Информационная база анализа финансового состояния предприятия
Источник информации может находится как в самой организации, так и вне ее. По данному признаку многие авторы такую информацию подразделяют на: внешнюю и внутреннюю.
К внешней относится информация, характеризующая:
1) основных контрагентов;
2) конкуренцию в отрасли и основных конкурентов;
3) общеэкономическую и политическую ситуацию в стране;
4) состояние фондового рынка и рынка капитала;
5) отрасль и перспективы ее развития;
6) состояние собственников хозяйствующего субъекта и команду управления.
К внутренней информации относится:
1) информация, содержащаяся в учредительных документах;
2) нормативно-плановая информация;
3) учетная информация;
4) прочая информация.
Внешний анализ проводится на основе публичной отчетности, содержащую лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия.
В качестве информационного обеспечения экономического анализа может использоваться финансовая отчетность предприятия, рассматриваемая как единая система данных об имущественном и фин. положении предприятия и о результатах ее хозяйственной деятельности [12].
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2011 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности» (с изменениями внесенными приказами Минфина России от 04.12.2011 № 154н). Однако этим приказом Минфин России утвердил в качестве образцов лишь примерные формы отчетности, предоставив предприятиям право вносить в них изменения. Однако права предприятий не безграничны: разрабатывая собственные формы бухгалтерской отчетности, они должны соблюдать определенные требования. Главное – сохранить принципы построения этих форм. Разрабатывая собственную версию баланса, предприятие не вправе нарушать порядок расположения статей. Их необходимо размещать по степени возрастания ликвидности (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и т.д.). Кроме того, запрещается изменять коды итоговых строк баланса. Они должны оставаться в том же виде, что и в образце, утвержденном Минфином.
Если бухгалтер считает, что данных, указанных в типовых формах, для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении предприятия недостаточно, в бухгалтерскую отчетность можно включить дополнительные показатели.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.
Баланс показывает состояние хоз. средств и их источников в текущий момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.
В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку.
Активы предприятия по сроку использования подразделяются на:
- 1)внеоборотные (или постоянные) активы - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.);
- 2)оборотные (или текущие) активы (или оборотные средства) - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла предприятия или одного года. Сюда относят: производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, свободные денежные средства предприятия, краткосрочные финансовые вложения, величину дебиторской задолженности и прочие оборотные активы.
Во втором разделе пассива баланса представлены заёмные средства: долгосрочные (на срок более 1 года) и краткосрочные.
В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные в бюджет, органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам за материалы и т.д. Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления), хотя реально они ему не принадлежат.
Собственный капитал включает уставной капитал (акционерный капитал, добавочный капитал, резервный капитал) и дополнительный капитал, представляющий собой накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.
Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства (или текущие пассивы).
Основной принцип бухгалтерского учета – «равенство активов и пассивов».
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения [10].
Отчет о финансовых результатах является информационной основой для анализа эффективности предприятия, в частности она позволяет оценить качество, динамику и структуру прибыли предприятия, конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией, и рентабельность продаж. Важнейшей формой выражения деловой активности предприятия является фин. результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении в качестве наиболее значимой части бухгалтерского отчета предприятия. «Отчет о прибылях и убытках» построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности предприятия. Раздел первый «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» представляет информацию о доходах, расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, являясь основным доходом предприятия, используется с целью формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших показателей результативности работы как: оборачиваемость активов, средняя продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, материалоотдача и затратоемкость (в том числе по отдельным статьям расходов, формирующих себестоимость производства и продажи продукции).
Информационная система анализа финансового состояния должна формироваться и постоянно совершенствоваться с учетом реализации ряда требований к ней, а именно соблюдения таких принципов, как: аналитичность, объективность, рациональность, оперативность, полезность, что является необходимым условием получения достоверной оценки эффективности анализа финансового состояния в условиях глобального финансового кризиса.