Показатели экономической безопасности организации
Неотъемлемым элементом исследования финансовой безопасности предприятия является выбор ее критериев.
Под критерием финансовой безопасности предприятия понимаются признак или сумма признаков, на основании которых может быть сделан вывод о том, находится ли предприятие в финансовой безопасности или нет. Такой критерий должен не просто констатировать наличие финансовой безопасности предприятия, но и оценивать ее уровень. Количественную оценку уровня финансовой безопасности желательно было бы получить с помощью тех показателей, которые используются в планировании, учете и анализе деятельности предприятия, что является предпосылкой практического использования этой оценки.
Для этого целесообразно исследовать показатели финансовой устойчивости, безубыточности и ликвидности предприятия. Известен индикаторный подход, при котором уровень экономической безопасности определяется с помощью, так называемых индикаторов. Индикаторы рассматриваются как пороговые значения показателей, характеризующих деятельность предприятия в различных функциональных областях, соответствующие определенному уровню экономической безопасности. Оценка финансовой безопасности предприятия устанавливается по результатам сравнения (абсолютного или относительного) фактических показателей деятельности предприятия с индикаторами.
Существует и иной подход к оценке уровня финансовой безопасности предприятия, который может быть назван ресурснофункциональным. В соответствии с этим подходом оценка уровня финансовой безопасности предприятия осуществляется на основе оценки состояния использования корпоративных ресурсов по специальным критериям. При этом в качестве корпоративных ресурсов рассматриваются факторы бизнеса, используемые владельцами и менеджерами предприятия для выполнения целей бизнеса.
Исходя из результатов анализа наиболее известных подходов к оценке уровня финансовой безопасности предприятия, можно сделать вывод, что эти подходы весьма сложно использовать для оценки уровня финансовой безопасности предприятия в предложенной трактовке. В связи с этим необходим иной подход к выбору ее критериев.
В общем можно сказать, что одной из целей мониторинга финансовой безопасности предприятия является диагностика его состояния по следующей системе показателей:
? индикаторы производства:
? динамика производства (рост, спад, стабильное состояние, темп изменения);
? реальный уровень загрузки производственных мощностей;
? темп обновления основных производственных фондов (реновации);
? стабильность производственного процесса (ритмичность, уровень загруженности в течение определенного времени);
? удельный вес производства в ВВП (для особо крупных пред- приятий-монополистов);
? оценка конкурентоспособности продукции;
? структура и технический ресурс парка машин и оборудования;
? финансовые индикаторы:
? объем «портфеля» заказов (общий объем предполагаемых продаж);
? фактический и необходимый объем инвестиций (для поддержания и развития имеющегося потенциала);
? уровень инновационной активности (объем инвестиций в нововведения);
? уровень рентабельности производства;
? фондоотдача (капиталоемкость) производства;
? просроченная задолженность (дебиторская и кредиторская);
? доля обеспеченности собственными источниками финансирования оборотных средств, материалов, энергоносителей для производства;
? социальные индикаторы:
? уровень оплаты труда по отношению к среднему показателю по промышленности или экономике в целом;
? уровень задолженности по зарплате;
? потери рабочего времени;
? структура кадрового потенциала (возрастная, квалификационная).
Несостоятельность (банкротство) выступает сложным экономико-правовым явлением. С одной стороны, считается результатом неэффективного предпринимательства участников экономического оборота, а с другой – указанный институт – мощный стимул эффективной работы предприятий, призванный противостоять личным интересам отдельных лиц, а также обеспечивать баланс их интересов, как и стабильность в целом рынка. Под «банкротством» понимается также процедура, которую применяют в отношении должника, направленную на то, чтобы оценивать его финансовое состояние, выработать меры по улучшению финансового положения должника, а если применение данных мер будет считаться невозможным либо же нецелесообразным, - на наиболее справедливое и равное удовлетворение интересов кредиторов несостоятельных должников.
Банкротство является совокупностью сменяющих друг друга процедур, которые арбитражный суд вводит в отношении должника: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, а также конкурсное производство. Процедуру банкротства регулирует Федеральный закон от 26.10.2002г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Банкротство является совокупностью сменяющих друг друга процедур, которые арбитражный суд вводит в отношении должника: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, а также конкурсное производство. Процедуру банкротства регулирует Федеральный закон от 26.10.2002г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Чтобы выявить качество финансового состояния, используется несколько степеней качества: ? состоятельное; ? предкризисное; ? кризисное; ? несостоятельное (после решения Арбитражного Суда). Определения внутренних причин банкротства достигают проведением анализа финансового положения конкретного предприятия.
Финансовое состояние является совокупностью показателей, отражающих факты наличия, размещения и применения финансов. Финансовое положение является очень важной характеристикой экономической деятельности предприятия. За счет нее определяется конкурентоспособность предприятия, его потенциал в ведении делового сотрудничества, оценивается, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым, а также иным хозяйственным отношениям.
Цель анализа – оценить финансовое состояние хозяйствующего субъекта и выявить его перспективные возможности к нормальному и эффективному функционированию в условиях конкуренции и одновременному успешному решению задач социального развития.
Нормальное экономическое развитие находится в зависимости от степени отлаженности системы расчетов между субъектами хозяйствования, от своевременности исполнения ими собственных обязательств. Как показала практика, срыв погашения задолженности одними предприятиями оказывает отрицательное влияние на платежеспособность многих взаимосвязанных, а также связанных с ними участников хозяйственной деятельности.
Соответственно, наиболее важная задача финансовых, коммерческих и прочих служб – достичь полной платежеспособности предприятия и его самостоятельных структурных подразделений.
Среди ученых не установилось единого мнения по отношению к классификации типов финансового состояния организации (таблица 3).
Таблица 3 - Подходы к определению типов финансового состояния [29, c. 52]
Автор S(Ф) (1;1;1) S(Ф) (0;1;1) S(Ф) (0;0;1) S(Ф) (0;0;0)
Хар-ка Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Гарантирует выполнение обязательств. Нормальная платежеспособность, рациональное использование заемных средств, высокая доходность текущей деятельности. Нарушение нормальной платежеспособности, возникает необхо-димость привлечения доп. источников финансирования, возможно восстановление платежеспособности. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства
Бухарин С.В. Абсолютная независимость финансового состояния Нормальная независимость финансового состояния Неустойчивое финансовое состояние Кризисное финансовое состояние
Кедров Б.И. Абсолютная устойчивость Нормальная устойчивость Неустойчивое положение Кризисная ситуация
Крылов Э.И., Власова В.М. Абсолютная устойчивость финансового состояния Нормальная устойчивость финансового состояния Неустойчивое финансовое состояние (финансовая неустойчивость) Кризисное состояние финансовой устойчивости
Савицкая Г.В. Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние Кризисное финансовое состояние Толпегина О.А. Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние Кризисное финансовое состояние
Считаем правильным выделение четырех следующих типов финансового состояния: абсолютно устойчивое (отличное) финансовое состояние, относительно устойчивое (хорошее) финансовое состояние, относительно неустойчивое (удовлетворительное) финансовое состояние и абсолютно неустойчивое (неудовлетворительное) финансовое состояние. Раскрыв сущность и роль анализа финансового состояния предприятия, определим его методы проведения.
Критерием отнесения к определенной степени качества являются следующие качественные условия (таблица 4).
Таблица 4 - Критерии степеней качества финансового состояния предприятия [30, c. 40]
Условие Степень
график платежей по долгам выполняется состоятельность более половины долгов просрочено до двух месяцев от договорного срока предкризисное более трех четвертей долгов просрочено до двух месяцев от договорного срока кризисное хотя бы один долг просрочен более чем на три месяца несостоятельность
Часто требуется определение глубины несостоятельности организации. На этапе качественного анализа возможно применение валового измерителя и количественного (рис. 2). Первый дает возможность установления того, какие именно долги из совокупной суммы будут просроченными. Второй указывает на то, скольким кредиторам из общего их количества предприятие просрочило выплаты по долгам. Рисунок 2. Качественное измерение глубины несостоятельности [39, c. 150]
При обнаружении на этапе качественного анализа признаков несостоятельности требуется применение антикризисных мер, цель которых – реализовать ряд мероприятий, нацеленных на то, чтобы вернуть предприятие к состоятельности. С этой целью производится комплексный анализ качества финансового положения. Комплексность заключается в полноте и его всеобъемлемости. Осуществляется кроме качественного также и количественный анализ качества финансового состояния. Проводится изучение причин понижения качества и определение мероприятий, нацеленных на то, чтобы стабилизировать финансовое состояние. В процессе рассмотрения дела о банкротстве ИП возможно применение только следующих процедур: наблюдения, конкурсного производства, мирового соглашения (статьи 27, 207, 219 Закона N 127-ФЗ).
Наблюдение. Является начальной процедурой, вводящейся в отношении должника при установлении обоснованности заявления кредитора по признанию должника банкротом (пункт 1 ст. 62 Закона о банкротстве).
Цель указанной процедуры – обеспечить сохранность имущества должника, проанализировать финансовое состояние должника, составить реестр требований кредиторов и провести первое собрание кредиторов (статья 2 Закона о банкротстве). Наблюдение вводят на срок до 7 мес. (статья 51, пункт 3 ст. 62 Закона о банкротстве).
Результат анализа финансового состояния должника – это вывод временного управляющего касательно возможности (невозможности) восстановить платежеспособность должника, а также достаточности его имущества к удовлетворению требований кредиторов и покрытию расходов в деле о банкротстве (статья 70 Закона о банкротстве).
По выводу, сделанному временным управляющим, арбитражным судом вводится одна из таких процедур банкротства.
В пределах процедуры наблюдения требования конкурсных кредиторов, которые включены в реестр требований кредиторов, не удовлетворяются. В указанной процедуре возможна выплата только текущих платежей.
Согласно части 1 и 3 ст. 5 Закона о банкротстве текущие платежи – это денежные обязательства, а также обязательные платежи, которые возникли после даты принятия заявления по признанию должника банкротом. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам при процедурах, осуществляемых в деле о банкротстве, проводится в порядке, который устанавливает Закон о банкротстве. Нужно помнить, что в Законе о банкротстве не содержится запрета на ведение хозяйственной деятельности при осуществлении той или иной из процедур банкротства, в т. ч. и конкурсного производства.
Правила квалификации платежей как текущих, а также их отграничения от остальных довольно детально определяет Пленум ВАС РФ в Постановлении от 23.07.2009 N 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве». В нем Пленум ВАС РФ указывает также, что денежные обязательства – текущие платежи, если они появились после даты принятия заявления по признанию должника банкротом, иными словами – даты вынесения об этом определения. Соответственно, как текущий платеж можно квалифицировать только такое обязательство, которое подразумевает использование денег как средства платежа, средства погашения денежной задолженности.
Финансовое оздоровление. Его вводит арбитражный суд на основе решения собрания кредиторов в целях восстановления платежеспособности должника и в случае наличия возможности у должника на погашение кредиторской задолженности.
С этой целью арбитражный суд утверждает график погашения кредиторской задолженности, который должен предусматривать погашение всех требований кредиторов, которые включены в реестр требований кредиторов (пункт 3 ст. 84 Закона о банкротстве).
Погашение требований кредиторов осуществляется не позднее чем за 1 мес. до даты окончания сроков финансового оздоровления (пункт 3 ст. 84 ФЗ о банкротстве). Его вводят на срок до 2-х лет (пункт 6 ст. 80 ФЗ о банкротстве).
Внешнее управление. Его вводит арбитражный суд на основе решения собрания кредиторов в целях восстановления платежеспособности должника (статья 2 ФЗ о банкротстве). Последствия введения процедуры внешнего управления состоят в прекращении полномочий руководителя должника, а также передаче его полномочий внешнему управляющему; в прекращении полномочий органов управления должника (статья 94 Закона о банкротстве).
После введения процедуры внешнего управления вводят мораторий на удовлетворение кредиторских требований; соответственно, требования в указанной процедуре не удовлетворяются, кроме текущих платежей (пункт 1 ст. 95 ФЗ о банкротстве). Внешнее управление вводят не срок до 18 мес. и может продлеваться еще на 6 мес. (пункт 2 ст. 93 Закона о банкротстве).
Конкурсное производство. Это окончательная процедура банкротства, после окончания которой должника исключают из ЕГРЮЛ. Его вводят при невозможности восстановить платежеспособность должника с целью соразмерного удовлетворения кредиторских требований.
После введения конкурсного производства сроки выполнения всех обязательств должника считаются наступившими, происходит прекращение начисления санкций за невыполнение должником собственных обязательств, снятие арестов; через 2 месяца после введения конкурсного производства происходит закрытие реестра требований кредиторов (статьи 126, 142 ФЗ о банкротстве).
В процессе конкурсного производства осуществляется выявление конкурсной массы должника, инвентаризация, оценка и продажа имущества должника.
После продажи имущества должника, а также формирования конкурсной массы должника конкурсный управляющий удовлетворяет кредиторские требования согласно очередности, которую устанавливает статья 134 Закона о банкротстве:
? прежде всего, осуществляются расчеты по требованиям граждан, перед которыми должники несут ответственность за нанесение вреда здоровью или жизни, посредством капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсации морального вреда;
? во-вторых, осуществляются расчеты по выплате выходных пособий, а также оплате труда лиц, которые работают или работали по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результата интеллектуальной деятельности;
? в-третьих, осуществляются расчеты с остальными кредиторами.
Конкурсное производство вводят на 6 мес., а продлить его может арбитражный суд (пункт 2 ст. 124 ФЗ о банкротстве).
Основания к признанию должника несостоятельным (банкротом), так же, как и порядок и условия реализации мер, связанных с предупреждением несостоятельности (банкротства), устанавливает Закон от 26.10.2002г. N 127-ФЗ. Там же указаны порядок и условия проведения процедур, осуществляемых в деле о банкротстве, а также прочие отношения, которые возникают в случае неспособности должника полностью удовлетворить требования кредиторов.
Согласно статье 3 Закона N 127-ФЗ в общем случае юрлицо считают неспособным к удовлетворению требования кредиторов по денежным обязательствам и (либо же) выполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (либо же) обязанность им не выполнены на протяжении трёх месяцев с даты, с которой они должны были быть выполнены.
Ранние признаки банкротства, выступающие одновременно как экономические, финансовые, юридические и психологические аспекты общего состояния предприятия, могут вылиться в определенные причины его несостоятельности. Поэтому отличают формальные признаки банкротства и неформальные, в соответствии с которыми возможна оценка ухудшающегося финансового состояния предприятия и указывающих на возможное предбанкротное положение организации.
Формальный признак банкротства определенной организации в концентрированном виде заключается в неплатежеспособности. Говоря иначе, основной индикатор предбанкротного состояния – это движение потоков денег. Согласно пункту 2 ст. 3 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» юридическое лицо признается неспособным к удовлетворению требований кредиторов по денежным обязательствам и (либо же) выполнить обязанность по уплате обязательных платежей, в совокупности не менее 100 тысяч рублей, если соответствующие обязательства и (либо же) обязанность не выполнены им на протяжении трех месяцев с даты, когда их нужно было исполнить.
В заключение отметим, что предпринимательское искусство по большому счету состоит в умении разработки такой стратегии развития бизнеса, которая дала бы возможность достижения желаемых результатов, не подвергая собственное дело излишним рискам, в том числе и риску несостоятельности (банкротства). Тем не менее, не во всех случаях предпринимательство ведет к успеху, иногда предприятие может оказаться в сложной финансовой ситуации, преодолеть которую нельзя без применения процедур, которые регулирует законодательство о несостоятельности (банкротстве).
Таким образом, исследование и систематизация научных подходов к вопросам обеспечения экономической безопасности предприятия, проведенное в первой главе работы, позволяет сделать следующие выводы. Обеспечение экономической безопасности предприятия следует рассматривать как непрерывный во времени процесс, который включает системный мониторинг избранных индикаторов, позволяющих дать объективную оценку состояния экономической безопасности предприятия и применять те или иные механизмы её обеспечения. Во второй главе будет проведен анализ экономической безопасности ООО «Манго Раша».