Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции.

ВВЕДЕНИЕ

Исследование себестоимости продукции предоставляет возможность дать более грамотную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, которые были достигнуты в результате деятельности субъекта хозяйствования. В обобщенном виде в себестоимости продукции отражаются все стороны финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики, их достижения и недостатки. При этом можно заметить, что себестоимость используют с целью определения национального дохода в масштабах всего государства, она выступает одним из важнейших факторов формирования прибыли, одной из главных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из основных элементов управления. Себестоимость продукции неразрывным образом связана практически со всеми показателями хозяйственной деятельности субъекта экономики, и они получают в ней свое отражение. С данной позиции этот показатель обобщает качественный уровень всей работы субъекта хозяйствования.

Уменьшение себестоимости выступает фактором роста уровня рентабельности, повышения денежного накопления, достижения эффекта экономического и, следовательно, успеха самого субъекта хозяйствования. На средства экономии, которые получаются посредством уменьшения себестоимости, производится значительная часть затрат по расширению и совершенствованию производственного процесса. Каждый субъект хозяйствования должен уделять повышенный уровень внимания анализу и управлению себестоимости продукции, при этом понимая роль данного показателя в оценке его деятельности. Это подчеркивается актуальность выбранной темы работы.

Объект исследования – ЗАО НПФ"ДОЛОМАНТ".

Предмет исследования – процессы формирования себестоимости продукции субъекта хозяйствования.

Цель работы – разработка рекомендаций по снижению себестоимости продукции.

Важнейшими задачами, которые были поставлены в курсовой работе, являются:

- представить теоретические аспекты состава затрат на производство продукции;

- провести анализ себестоимости продукции предприятия;

- разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия.

Методологической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам управления ресурсами предприятий, таких, как: Е.В. Бережная, А.З. Бобылева, А.Н. Жилкина, В.М. Попов, О.Б. Репкина, Е.Е. Румянцева и др. Также использовались различные источники: законодательная, научная, учебная, учебно-методическая литература.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования результатов исследования в дальнейшей деятельности предприятия, а также деятельности других предприятий данной отрасли.

Методы исследования: анализ экономической литературы, методы индукции и дедукции, метод элиминирования (факторного анализа), метод сравнения, метод горизонтального и вертикального анализа.

Информационную базу исследования составили данные финансовой и статистической отчетности субъекта хозяйствования за 2014-2016 годы.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗНАЧЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДCТВА

1.1 Экономическая сущность затрат на производство продукции

Коммерческая деятельность связана с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов. По своей сущности затраты подразделяются на два основных вида – текущие и единовременные. Текущие затраты связаны с закупкой товаров, их транспортировкой, хранением и реализацией, обслуживанием материально-технической базы, содержанием персонала. Единовременные затраты (инвестиции) связаны со строительством, реконструкцией или приобретением объектов, машин, механизмов и оборудования, различных нематериальных активов и т.д.

Текущие затраты по коммерческой деятельности принято называть издержками обращения. Они представлены везде, где осуществляется коммерческая деятельность, то есть в промышленности, когда речь идет о затратах по снабжению и сбыту, в оптовой и розничной торговле и т.д.

Издержки обращения – это выраженные в стоимостной форме затраты живого и овеществленного труда, обеспечивающие обращение товаров. Иначе говоря, это затраты материальных, денежных и трудовых ресурсов промышленных предприятий или предприятий торговли при доведении товаров от производителя до потребителя.[3, c.22]

Издержки обращения включают различные по своему экономическому содержанию виды затрат:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные мероприятия;

• амортизация основных средств;

• прочие затраты (налоги, сборы, отчисления в различные инстанции, например, органы соцобеспечения, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки, оплата услуг связи и другие).

Категория "издержки обращения" рассматривается экономистами в движении. Экономистами используется несколько подходов к трактовке издержек и их анализу. Длительное время основополагающей теорией издержек являлась марксистская, рассматривающая издержки с позиций трудовой теории стоимости. [4, c.13]

К чистым издержкам обращения относится та их часть, которая непосредственно связана с куплей-продажей товаров, а именно, – это расходы на содержание торговых агентов, затраты на рекламу, на контроль и учет процесса обращения, потери и др. Чистые издержки обращения не увеличивают стоимости товаров, они возмещаются после продажи товаров из прибыли.

Дополнительные (гетерогенные) издержки обращения – это затраты, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения. Дополнительными издержками обращения являются затраты на упаковку, фасовку, сортировку, транспортировку товаров, на преобразование производственного ассортимента в потребительский. Этот вид издержек близок к издержкам производства и, входя в стоимость товаров, увеличивает последнюю. Возмещаются дополнительные издержки обращения после продажи товаров из полученной суммы выручки.

Одним из основных факторов ценообразования является учет издержек производства, так как цена на товар зависит как от спроса, так и от предложения, объема и состава ассортимента выпускаемой продукции, издержек производства и обращения. Цена зависит не только от издержек и прибыли производителя, но и от издержек обращения и прибыли, количества посредников. Для каждого участника процесса движения товара от производителя до потребителя цена будет определятся затратами по изготовлению товара и его продвижению на рынок, т.е. к конечному потребителю, а также долей прибыли каждого участника.

Под издержками принято понимать все затраты предпринимателей по организации производства, изготовлению товара и его продаже, т.е. затраты, образовавшиеся в сфере строительства, заготовок, производства и реализации. При этом учитываются и расходы предпринимателей, связанные с использованием различного рода источников (собственных и заемных) и рациональных их размещением. Состав издержек у различных предпринимателей различен и обусловлен спецификой их деятельности. [5, c.8]

У производителей товара наибольший удельный вес занимают расходы, связанные с изготовлением товара, у оптовых и розничных продавцов - издержки обращения.

Один из самых показательных процессов формирования издержек - сфера производства. Формирование затрат у производителя - сложный процесс. Здесь следует отметить стадийность деления и распределения затрат. Первоначальное деление издержек производителя связано с их отклонением к производству. Наибольшая часть расходов, а именно их часть, обусловлена изготовлением товара, включается в его себестоимость. Другая часть связана с формированием оборотных средств (текущих активов). Различные виды затрат - расходы по долгосрочной аренде объектов социального назначения; капитальные вложения; проценты, уплаченные за использование земельных средств; экономические санкции, оплаченные предпринимателем; некоторые виды налогов и др. - в той или иной мере формируются за счет различных частей прибыли (до или после капиталовложения). Правомерно считать себестоимость равной производительным издержкам изготовителя товара. Таким образом, первоначальное деление издержек с одной стороны, способствует выделению затрат непосредственно связанных с производством товара, а с другой - обусловлено принятой в стране системой налогообложения. В России состав затрат, включаемых в себестоимость, а также состав издержек, которые должны покрываться прибылью, регламентированы действующим Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Правительством. Оно не носит постоянный характер и зависит от налоговой политики. [2, c.4]

На протяжении своей «жизни» товар проходит несколько стадий, связанных с определенным уровнем издержек, их составом, спросом на товар, возможностью его продать по разным ценам. Деятельность предпринимателей (продавцов) при этом направлена на упрочнение своего положения. При выборе уровня цены производитель (продавец) стремится не только снизить получаемую им прибыль, но и прирастить её. Высокие цены на новый товар, с которым он выходит на рынок, субъективно и объективно обусловлены психологией бизнесмена и значительными издержками (текущими, единовременными), понесенными при воплощении идеи создания принципиально нового товара, его экспериментального и промышленного выпуска. Время наполнения рынка товарами производитель использует для поисков путей сохранения издержек производства. Именно это позволяет снизить цену в период стабилизации спроса или сохранить её на прежнем уровне, несмотря на дополнительные расходы, связанные с приданием товару новых качеств. В условиях рынка предприниматель должен пользоваться любым способом улучшения совей деятельности. При продаже товара ниже рыночных цен или даже ниже себестоимости можно получить прирост прибыли за счет увеличения объема реализации. Таким образом, можно сделать вывод, что оценка эффективности деятельности предприятия в конечном итоге зависит от цены на изделие, его средней себестоимости, объема реализации, фондоемкости продукции и оборачиваемости текущих активов.

1.2 Классификация затрат

Классификация затрат - одна из важных задач, от правильного решения которой зависит определение их состава и требования к организации учета, анализа и оценки.

Таблица 1.1 Классификация затрат на производство представлена в таблице.

Основным требованием к классификации является наиболее полный охват всех затрат, связанных с закупочной деятельностью, производством и реализацией продукции, а также их полная характеристика, отражающая сложность и многофакторный характер процессов.

На практике процесс формирования системы управления затратами непосредственно связан с работами по оптимизации процесса сбора данных об издержках. Создание графика движения документов, разработка инструкций по их заполнению и инструкций по средствам контроля, регламентация процесса и утверждение сроков составления, передачи документов, сроков отражения первичных документов в информационной системе и других мероприятий, направленных на совершенствование системы документооборота.

Средняя величина себестоимости единицы продукции, как и цена, устанавливаемая на ее основе, предопределяется общим уровнем издержек на производство и принятыми методами распределения затрат. Издержки группируются по самым разнообразным принципам. В экономической литературе чаще всего приводятся следующие способы группировки затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции:

- по экономическому содержанию - расходы делятся на отдельные элементы затрат;

- по целевому назначению - на калькуляционные статьи;

- по принципу отнесения на определенный вид продукции (услуг) или другой объект калькулирования - на прямые и косвенные;

- в зависимости от объема производства.

Применение различных принципов группировки затрат на производство позволяет определить результаты деятельности отдельных коллективов, вклад различных подразделений в процессы формирования прибыли, себестоимости и рентабельности выпускаемых видов продукции.

По экономическому содержанию затраты на производство делятся на элементы. Именно по элементарную группировку часто называют экономической. Благодаря ей можно получить первичные, неразложенные на составные части расходы. Однородные первичные расходы объединяются по их экономической направленности в следующие элементы: сырье и материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизационные и прочие затраты.

Такая группировка на уровне отрасли позволяет установить соотношение между затратами живого и общественного труда, проследить технический прогресс, обусловленный им рост производительности труда. На основе поэлементарной группировки составляются балансы трудовых и материальных ресурсов, выявляются их излишки и необеспеченность. На уровне фирмы или предприятия такая группировка затрат используется для планирования производственных запасов, выработки кадровой политики (набора, сокращения), контроля за рациональным использованием фонда оплаты труда, уровнем средней заработной платы, определения степени загруженности производственных мощностей и т.д. [4, c.15]

Особый интерес появляется к данной группировке у предпринимателей в рыночных условиях, поскольку она соответствует факторам производства, без которых невозможен выпуск продукции. Анализ издержек производства по элементам затрат позволяет выявить эффективность использования ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, определить, как различные факторы производства повлияли на его объем. Недостаток этой группировки состоит в том, что ею редко пользуются для определения себестоимости единицы продукции, поскольку применение искусственных приемов распределения всех затрат между множеством объектов (широким ассортиментом продукции) приводит к искажению информации, снижает её достоверность.

В основе калькуляционной группировки затрат лежит принцип обобщения расходов по их целевому назначению: выделяются расходы, связанные производством и реализацией продукции, и расходы управленческого характера (основные и накладные). Коммерческие предприятия, фирмы обычно ведут учет затрат на производство продукции в размере четырех калькуляционных статей: материалы, израсходованные на изготовление продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, прочие прямые затраты, накладные расходы. В состав накладных расходов включаются общепроизводственные расходы.

Данный состав калькуляционных статей очень приближен к составу, применяемому многими зарубежными фирмами, поскольку он позволяет, с одной стороны, организовать учет в соответствии с требованиями международных стандартов, а с другой - получать информацию, необходимую для управления и широко используемую в экономической жизни предприятий. Предприятия несут непосредственные расходы, связанные с упаковкой, транспортировкой уже готового товара, а также некоторые другие затраты, вызванные его реализацией. Группировке расходов предприятия по калькуляционным статьям сочетается с их обобщением по центрам ответственности и центрам затрат. Первичное обобщение - это обобщение по центрам ответственности. Можно выделить четыре типа центров ответственности: доходов, затрат, прибыли и инвестиций. При этом показатели составляются как плановые, так и фактические, по результатам которых дается оценка деятельности менеджера каждого центра ответственности. [6, c.18]

При обобщении и расширении расходов по центрам ответственности формируется исходная информация для калькулирования себестоимости отдельных видов выпускаемой продукции. Это создает возможность определить выгодность товаров, установить сложившийся уровень издержек в производственной и непроизводственной сферах, определить результаты, размеры которых зависит не только от сложившейся конъюнктуры, но и от деятельности менеджера каждого центра ответственности.

Группировка по способу отнесения затрат (классификация по калькуляционным статьям).

Группировка по способу отнесения затрат совместима с делением затрат на прямые и косвенные. Любые затраты должны быть отнесены на себестоимость той продукции, с производством которой они были связаны. К прямым расходам относятся материалы, израсходованные на определенный вид продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислением на социальные нужды.

К косвенным затратам относятся накладные расходы в состав которых входят общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Базой для распределения общепроизводственных затрат служат прямые затраты на определенный вид продукции, и общественных - их ценовая себестоимость. Базой пропорционального распределения могут использоваться и другие виды затрат. Группировкой затрат на прямые и косвенные обеспечивается возможность нормирования, составления оперативного бюджета разнородных затрат какого-либо участка на основе сложившихся представлений при нормальных условиях.

Группировки затрат по калькуляционному признаку и способу отнесения затрат на себестоимость отдельных изделий используется для получения показателей «укороченной себестоимости», в которую включается лишь часть затрат на производство и подготовку товара к продаже. [5, c.22]

Например, такая группировка используется при определении конверсионных расходов, т.е. необходимых для превращения используемых материалов в новую готовую продукцию. Состоят они из прямых затрат на рабочую силу и общехозяйственных расходов. Изложенные группировки затрат позволяют получить систему показателей себестоимости. Но при этом не раскрывается механизм формирования затрат в зависимости от объема производства.

При группировке затрат в зависимости от объема производства они делятся на постоянные (независимые от объема) и переменные (как правило, прямо пропорционально изменяющиеся в зависимости от объемов производства и реализации). Существуют и смешанные типы затрат, относящиеся как к постоянным, так и к переменным. Примером могут служить расходы по оплате телефонных разговоров: абонентная плата за телефон является постоянной частью этого вида затрат, оплата же междугородных переговоров - переменной.

Задача сводится к тому, чтобы по каждому типу определить соотношения между зависимыми и независимыми от объема производства затратами.

Для предприятия важнее знать общий размер постоянных расходов, чем их часть, включенную в себестоимость отдельного вида изделия. Она одинакова для всех изделий. Определить её нормирование. При этом система формирования себестоимости называется «стандартной», т.е. стандартные (нормативные и планируемые) затраты. Именно такая форма определения затрат наиболее широко используется в ценообразовании. Нормирование переменных и отдельно постоянных затрат позволяет использовать все разработки предприятия, направленные на снижение разнообразных издержек предпринимателя, получать информацию о перспективах уроне отдельных видов расходов.

1.3 Методика анализа cебеcтоимоcти и поиcк резервов ее cнижения

Методика разработана в целях достижения экономичности закупок товаров, работ, услуг, необходимых для осуществления основной деятельности предприятий.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р С) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р ВП);

2) сокращение затрат на ее производство (Р З) а счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; Зд дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕо) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл):

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений, чернобыльский налог и др.).

Резерв снижения материальных затрат (Р МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

где УРо, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

Например, фактический выпуск изделия А составляет 5040 туб, резерв его увеличения - 160 туб; фактическая сумма затрат на производство всего выпуска - 22 680 млн руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 816 млн руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции - 496 млн руб. (160х3,1 млн руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническому мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.

ГЛАВА 2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ТЕКУЩИХ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА И ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ИХ СНИЖЕНИЯ

2.1 Общая организационно- экономическая характеристика предприятия

ЗАО НПФ " ДОЛОМАНТ" начала осуществлять свою деятельность в 1998 году. Основным видом деятельности предприятия является производство высокотехнологичного электронного оборудования для жестких условий эксплуатации.

В 2002 году предприятие запустило собственное монтажное производство. Одновременно с запуском производства было открыто новое направление деятельности — контрактное производство электроники.

В 2003 году предприятие начало оказывать услуги по разработке и производству электроники для сторонних заказчиков. Продукция предприятия быстро завоевала место на рынке. Предприятие разрабатывает и производит высоконадежное электронное оборудование для применения в областях, требующих особого подхода в проектировании, выпуске документации, выборе элементной базы и технологии производства.

Основными потребителями продукции являются: Российские железные дороги, оборонная промышленность, космическое направление, нефтяная промышленность.

Предприятие изготавливает изделия любой серийности: от единичной, мелкосерийной до крупносерийной.

Предприятие использует как ручную сборку печатных плат, так и конвейерное производство на современном оборудовании таких фирм, как Assembleon, JBC, PACE, SIEMENS.

Тактическая цель предприятия – качественное и своевременное выполнение текущих и перспективных обязательств организации с учетом интересов Заказчика и других потребителей продукции и услуг.

Для достижения цели предприятие реализует систему менеджмента качества на следующих принципах:

- приоритет организации – доверие заказчика, предвосхищение его ожиданий;

- основной капитал организации –специалисты;

- качество продукции – на уровне международных стандартов;

- непрерывное улучшение – залог стабильного роста организации;

- эффективное использование всех видов ресурсов.

ЗАО НПФ " ДОЛОМАНТ" использует систему управления, с линейно-функциональным типом иерархии. Высшим звеном в данной системе является собрание акционеров, которому подчиняется совет директоров, и далее, генеральный директор. Следующим звеном иерархии являются заместители генерального директора по различным вопросам, которым, в свою очередь, подчиняются начальники цехов и отделов(приложение 1)

В таблице 2.1 представлен списочный состав персонала ЗАО НПФ«ДОЛОМАНТ»[20]

Таблица 2.1 - Списочный состав персонала ЗАО НПФ«ДОЛОМАНТ»[20]

руководители 18

Cпециалисты 24

рабочие 82

служащие 105

итого 229

По взаимодействию подразделений структура является линейно-функциональной. Наряду с линейным руководителем существуют руководители функциональных подразделений (планового, технического, финансового отделов), подготавливающие проекты планов, отчетов, становящимися официальными после подписания линейными руководителями.

На рис 2.1 представлены " Доли основных заказчиков.

Рис. 2.1 Доли основных заказчиков печатных плат за 2016 г.

Основными заказчиками являются российские и белорусские предприятия: ООО "Спецпромэлектроника", ООО "Инженерные технологии" и белорусские – УП "Лес", ОАО "Пеленг" Доли основных заказчиков представлены на рис. 2.1.

Из диаграммы видно, что основная доля производства печатных плат приходится на собственные нужды объединения, то есть для нужд объединения (для изготовления компьютеров, кассовых аппаратов, телефонных станций).

Также потребителями продукции завода являются в Республике Беларусь: УП "Белкоммунмаш", "КСТ" и "НИИ ЦТ" ОАО "Горизонт", УП "Агат-Системы ", "Завод Электроника" НПО "Интеграл".

За 2016 год на завод поступило 725 заказов на изготовление печатных плат, что на 1,14% больше, чем в предыдущем году. На их основании заключено или пролонгировано 65 договоров, к которым было оформлено 315 спецификаций на поставку продукции по кооперации.

За 2016 год были привлечены 17 новых заказчиков.

В 2015 году приобретена и внедрена линия аммиачно-щелочного травления печатных плат. В 2015 году приобретена оснастка и внедрена технология подготовки медной поверхности печатных плат с использованием полиамидно-корундовых валов.

До недавнего времени было освоено производство ряда печатных плат с приемкой "5" для ООО "Спецпромэлектроника" и "Инженерные технологии" г. Москва, ОАО "Пеленг" и ОАО "Горизонт".

За 2016 год была проведена подготовка производства и изготовление плат новых собственных изделий АТС "Бета" – 80 типов.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО НПФ «Доломант» за анализируемый период (2015-2016 гг.).

Для обобщающей характеристики эффективности деятельности предприятия используют следующие показатели представленные в таблице 2.2

Таблица 2.2 Анализ эффективности использования ресурсов производства

Наименование показателя Порядок расчета Значения Изменение

2015 2016 абсол относит

1/Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб. Х 1217034 1157091,67 -59942,32 -0,05%

2. Анализ использования основных фондов

Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах, тыс. руб. (ОФ н. г. +ОФ к. г) /2 287761 316834 29073 0,09%

Фондоотдача основных фондов, руб. /руб, (в сопоставимых ценах) Выр / ОФср. г 4,22 3,65 -0,57 -0,15%

Фондоемкость продукции, р. /р, (в сопост. ценах) ОФср. г / Выр 0,23 0,27 0,04 0,14%

Относительная экономия (перерасход) ОПФ, тыс. руб., (в сопост. ценах) ОФ отч. г. - ОФ пр. г. • Iроста Х 43246,03 Х

3. Анализ использования трудовых ресурсов

Среднегодовая численность работников, чел. Х 887 851 -36 -0,042%

Отработано часов одним работником за год в среднем (фонд рабочего времени) Кол-во раб. дн. •Продолж. смены 1759808 1674002,1 -85805,9 -0,051%

Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. /чел. Всоп. ц / Чср. г 1372,07 1359,68 -12,39 -0,091%

Трудоемкость одного рубля продукции, чел. / тыс. руб. ФРВ / Всопост 1,445 1,446 0,001 6,91%

Экономия (перерасход) трудовых ресурсов, чел Чотч. г. - Чпр. г. • Iр х 7,68 х

4. Анализ использования материальных ресурсов

Материальные затраты, тыс. руб. МЗ 876460 7919912,71 7043452,71 0,88%

Материалоотдача, руб. /руб. ТП/МЗ 1,38 0,14 -1,24 -8,85%

Материалоемкость продукции, руб. /руб. МЗ/ТП 0,72 6,84 6,12 0,89%

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, т. р. МЗотч. МЗпред. × ×I х 7086620,81 х

Среднегодовая величина основных фондов по остаточной стоимости в сопоставимых ценах увеличилась за отчетный период на 29073 тыс. руб. Переоценка основных фондов не производилась за анализируемые периоды.

Фондоотдача основных фондов за прошлый год составила 4 руб. 22 коп., а в отчетном 3 руб. 65 коп., следовательно, уменьшилась на - 57 коп.

Фондоемкость за 2016 год увеличивается на 4 коп. и составляет 27 коп. Это отрицательно характеризует предприятие.

Индекс физического объема - 0,95. Полученное значение относительной экономии говорит о том, что на 43246,03 тыс. руб. нужно уменьшить основные фонды в отчетном периоде, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом году, из-за роста фондоотдачи.

Среднегодовая численность работников снизилась в отчетном году на - 36 человек. Среднегодовая выработка одного работника в прошлом году составляла 0,6915 тыс. /чел., а в отчетном - 0,6912 тыс. руб/чел., следовательно выработка уменьшилась на 0,0003 тыс. руб/чел. Что является незначительным изменением для предприятия и является положительным.

Количество отработанных часов всеми работниками за отчетный год уменьшается на - 85805,9 часов и становится 1674002,1 часов. Это говорит о том, что трудовые ресурсы используются не эффективно, по сравнению с прошлым годом.

Трудоемкость одного рубля продукции увеличивается с 1,445 ч/руб. до 1,446 ч/руб. Это говорит о том, что затраты на трудовые ресурсы увеличиваются. Что отрицательно характеризует предприятие.

Полученное значение экономии говорит о том, что на 7 человек меньше понадобилось бы в отчетном году, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом периоде за счет роста производительности труда.

Значение материальных затрат за отчетный период увеличилось на 7043452,71 тыс. руб. Значение материальных затрат за отчетный год мы привели к сопоставимым ценам.

Материалоотдача значительно уменьшилась на - 1,24 руб. Это говорит о том, что значение продукции в рублях, приходящееся на рубль материальных затрат уменьшилось. Это отрицательно характеризует предприятие. Значение материалоемкости стало намного выше, оно увеличилось на 6,12 по сравнению с прошлым годом. Это говорит о том, что затраты на 1 руб. изготовления продукции увеличились на 6,84 руб.

Полученное значение относительной экономии говорит о том, что на 7086620,81 тыс. рублей нужно уменьшить материальные затраты в отчетном периоде, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом году.

Рассмотрим динамику производства и реализации продукции предприятия. Данные представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год Объем производства продукции, идущей на реализацию, руб. Темпы роста, % Объем реализации, руб. Темпы роста, %

базисные цепные базисные цепные

2014 1 063 857,5 100,0 100,0 1 074 300 100,0 100,0

2015 1 101 582,1 103,5 103,5 1 108 740 103,2 103,2

2016 1 491 130,6 135,4 140,2 1 466 400 132,3 136,5

Из табл. 2.3 видно, что за три года объем производства вырос на 35,4%, а объем реализации на 32,3%.

Среднегодовые темпы роста выпуска и реализации продукции ( и ) рассчитаем с помощью среднегеометрической взвешенной по формулам:

; (2.1)

; (2.2)

где n – количество анализируемых лет;

Т – базисные темпы роста, в долях.

Темпы прироста выпуска и реализации продукции ( и ) рассчитываются по следующим формулам:

; (2.3)

. (2.4)

Рассчитаем по приведенным выше формулам показатели.

;

;

;

.

Анализ объема выпуска продукции. Исходные данные для анализа факторов изменения объема выпуска продукции сведем в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение объема произведенной продукции

Показатели 2014 год 2015 год 2016 год Темп роста 2015/2014, Темп роста 2016/2015

% (+,–) % (+,–)

1. Выпуск продукции всего, шт. в т.ч 191 143 171 453 160 413 89,70 -19 690 93,56 -11 040

1.1. Платы: 179 025 159 520 149 352 89,10 -19 505 93,63 -10 168

1.2. Сверла и фрезы 5 330 4 405 2 954 82,65 -925 67,06 -1 451

1.3. Сторонние заказы 6 788 7 528 8 107 110,90 740 107,69 579

2. Цена за единицу продукции, руб.

2.1. Платы: 5,051 5,780 8,485 114,45 0,729 146,78 2,704

2.2. Сверла и фрезы 2,396 2,573 3,441 107,37 0,177 133,74 0,868

2.3. Сторонние заказы 21,636 22,336 26,369 103,23 0,700 118,06 4,034

3.Объем произведенной продукции, руб. 1 063 858 1 101 582 1 491 131 103,55 37 725 135,36 389 549

По данным табл. 2.4, выпуск продукции в натуральном выражении из года в год уменьшался (несмотря на увеличение количества сторонних заказов в 2015 году – на 10,9% относительно 2014 года, а за 2016 год – на 7,69% относительно 2015 года), а цена на продукцию при этом росла. Значительно увеличивалась цена на печатные платы – на 14,45% в 2015 году по сравнению с 2014 и на 46,78% в 2016 относительно 2015 года.

Вывод: объем произведенной продукции в денежном выражении за 2015 год возрос на 3,55% по сравнению с 2014 годам, а за 2016 год на 35,36% по сравнению с 2015 годом за счет увевеличения цен на продукцию.

2.3 Основные направления и резервы cнижения cебеcтоимоcти

При анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения чаще всего используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Возможно применение следующих экономических факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Резерв снижения материальных затрат (РМЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

РМЗ = (УР1 – УР0) * VВПпл * Цпл

УР0, УР1 – расход материалов на единицу продукции со