Будем благодарны если Вы поддержите проект
Содержание
Введение.......................................................................................................... 2
1 Значение и особенности формирования доходов бюджета ЧР.................. 4
2 Анализ формирования республиканского бюджета ЧР........................... 14
3. Рекомендации по увеличению дохода республиканского бюджета ЧС. 31
Заключение.................................................................................................... 40
Список литературы....................................................................................... 42
Уровень бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований Российской Федерации стремительно снижается последние годы. Так, в 2007 году в России насчитывалось 19 регионов доноров. К 2016 году количество регионов, не получающих дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, сократилось до 4. Уровень муниципального долга вырос со 105,2 миллиардов. рублей в 2008 году до 245,3 миллиардов рублей в 2016 году.
Кроме того, существенна дифференциация в доходах как на региональном, так и на муниципальном уровнях. Например, налоговые и неналоговые доходы Москвы в 500 раз больше таких доходов РЧ. Если такая тенденция продолжится, регионы России станут крайне слабыми, и не будут иметь средств ни на обеспечение социальных обязательств, ни на развитие экономики.
Каковы причины такой тенденции? Региональные и местные власти практически не имеют стимулы увеличивать доходную базу своего бюджета. Понимание того, как развивать эти стимулы, позволит исправить ситуацию бюджетной обеспеченности. Это также повысит уровень предоставления государственных и муниципальных услуг и позволит снизить неравенство между регионами и будет, в целом, способствовать социально-экономическому развитию страны.
Поэтому целью данной работы является выявление и оценка факторов развития стимулов региональных и местных властей к формированию доходной базы бюджета. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
Объектом в данной работе является бюджетное и налоговое законодательство. В то время как предметом выступает влияние бюджетного и налогового законодательства на заинтересованность властей к увеличению доходной базы бюджета ЧР.
Гипотеза исследования заключается в следующем: «существуют факторы, влияющие на заинтересованность региональных и местных властей в увеличении доходной базы бюджета». К методам, используемым для доказательства данной гипотезы, относятся сравнительный анализ, аналитический и историко-логический методы, а также метод графического представления данных.
Поступления от налога на доходы физических лиц в последние годы занимают прочно второе место среди всех статей доходной части. За последние 10 лет значение этого показателя номинально увеличилось в 3,9 раза, а удельный вес в доходах консолидированного бюджета республики — от 9,5 до 15,2 %. Доход по этому виду налога практически формируется за счет подоходного налога на заработную плату бюджетников согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (99,9 %), его изымают при начислении заработной платы. Таким образом, данный налог легко собираем, и объем его поступлений в бюджет республики фактически зависит от роста заработной платы работников бюджетной сферы, установленной на федеральном уровне. Заслуга в его сборе фискальных органов региона невелика.
Поступления от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, занимают третье место по объему в доходах консолидированного бюджета республики. В последние два года доходы от этого налога стали снижаться, что связано, по мнению авторов, с резким снижением доходов населения с 2014 г., а следовательно, падением спроса на подакцизные товары на внутреннем рынке России. Доход по этому налогу в консолидированном бюджете республики практически формируется на федеральном уровне исходя из протяженности местных автомобильных дорог и зарегистрированных на территории региона автомобилей. Заслуга в сборе этого налога фискальных органов республики также невелика. Налог на прибыль организаций лишь на четвертом месте по объему поступлений в консолидированный бюджет республики.
В последние годы объем фактического сбора налога на прибыль организаций, являющийся индикатором экономического развития региона, не достигает планового уровня. Динамика этого показателя в рассматриваемом периоде неустойчивая, значительное влияние на нее оказывали строительные подрядные организации, участвующие в реализации мероприятий федеральной целевой программы «Социально-экономическое развитие Чеченской Республики на 2012–2016 годы», и ОАО «Грознефтегаз». С 2016 г. в связи с завершением реализации мероприятий данной программы, устойчивым сокращением деятельности ОАО «Грознефтегаз» и отсутствием в регионе других бюджета образующих предприятий стал снижаться доход в консолидированный бюджет республики и от налога на прибыль организаций. Таким образом, можно заключить, что проводникам экономической политики и фискальным органам республики до сих пор не удалось найти действенных способов увеличения базы налога на прибыль организаций на территории региона.
Доходы консолидированного бюджета республики за 2000–2015 гг.
Как видно из структуры доходной части консолидированного бюджета республики, показанной на рис. 1, в 2014 г. усилия фискальных органов были направлены на мобилизацию лишь 3 % поступлений (налог на прибыль организаций — 0,7 %, прочие налоговые и неналоговые доходы — 2,3 %). Из сказанного можно сделать вывод, что сегодня крайне необходимо установить объективную налоговую базу республики и развивать ее с учетом позитивного опыта отечественной и мировой практики.
Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.
Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РЧ и включает:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
• средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;
• средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов;
• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;
• иные доходы.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.
5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
6. Иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.
Роль и значение неналоговых доходов федерального бюджета отражены в табл. 1.1.
Таблица 1.1. Доходы федерального бюджета
| 2014 |
2015 |
2016 |
||||
| млрд. руб. |
%ВВП |
млрд. руб. |
% ВВП |
млрд. руб. |
%ВВП |
|
| Доходы всего В том числе налоговые неналоговые |
328,1 262,2 65,9 |
14,5 11,6 2,9 |
343,4 262,6 80,8 |
13,4 10,2 3,2 |
319,4 253,0 66,4 |
11,9 9,4 2,5 |
В 2016 г. произошло значительное сокращение общего объема поступлений неналоговых доходов и их доли в ВВП, что напрямую связано со снижением физического объема ВВП и общим кризисом российской экономики. Массовый отток иностранных капиталов с финансового и фондового рынков привел к снижению рыночной стоимости государственной собственности и невыполнению программы приватизации. В результате по неналоговым доходам не удалось выйти даже на уровень 2014 г.
Тенденция сокращения неналоговых поступлений сохраняется и в 1999 г. На 2017 г. неналоговые поступления в федеральный бюджет запланированы на уровне 33012,9 млн. руб., или 0,8% к ВВП.
Состав и структура неналоговых доходов бюджета РЧ на 1999 г. имеют следующий вид:
Таблица 1.1. Состав и структура неналоговых доходов
| млн. руб. % |
||
| Неналоговые доходы — всего |
33012,9 |
100 |
| В том числе: |
||
| 1. Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности |
7908,4 |
23,9 |
| из них: |
||
| перечисление прибыли Центрального Банка Российской Федерации |
1000 |
3 |
| дивиденды по акциям, принадлежащим государству |
1500 |
4,5 |
| доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности |
4113,4 |
12,5 |
| консульский сбор в рублевом исчислении |
180 |
0,5 |
| доходы от проведения всероссийских государственных лотерей |
500 |
1,5 |
| прочие поступления |
615 |
1,9 |
| 2. Доходы от внешнеэкономической деятельности |
23300 |
70,6 |
| 3. Прочие неналоговые доходы |
1804,4 |
5,5 |
В структуре неналоговых доходов бюджета РЧ наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.
Резервом роста неналоговых доходов является увеличение доходов от имущества, находящегося в собственности государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости. С этой целью в соответствии с Постановлением Правительства РЧ от 30 июня 2016 г. № 685 «О мерах по обеспечению поступлений в федеральный бюджет доходов по использованию федерального имущества» утвержден порядок проведения инвентаризации федеральной собственности и план поступлений доходов от использования федерального имущества на 2016—2017 годы. В соответствии с этим Постановлением поступления средств в федеральный бюджет от аренды объектов федерального имущества установлены в сумме 1,6 млрд. руб., дивиденды от находящихся в федеральной собственности акций акционерных обществ — 1,35 млрд. руб.
Структура безвозмездных поступлений представлена в таблице 5.
Таблица 3– Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Республики Чечня 2014-2016 г.г.
| Показатель | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Абсолютное отклонение,тыс.руб. | Относительное отклонение,% |
||
| 2015 г. к 2014 г. |
2016 г. к 2015 г. |
2015 г. к 2014 г. |
2016 г. к 2015 г. |
||||
| Дотации |
5443055,2 |
5793869,4 |
11915821,7 |
350814,2 |
6121952,3 |
6,44 |
105,66 |
| субсидии |
13278885,2 |
7349673 |
5379313,5 |
-5929212,2 |
-1970359,5 |
-44,65 |
-26,81 |
| Субвенции |
2006112 |
1688281,1 |
4394441,1 |
-317830,9 |
2706160 |
-15,84 |
160,29 |
| Иные межбюджетные трансферты |
1823506,3 |
753611,6 |
245212,5 |
-1069894,7 |
-508399,1 |
-58,67 |
-67,46 |
| Безвозмездные поступления от государственных(муниципальных)организаций |
236696,1 |
763212,9 |
530532,4 |
526516,8 |
-232680,5 |
222,44 |
-30,49 |
| Прочие безвозмездные поступления |
15940,9 |
18197,6 |
2793,9 |
2256,7 |
-15403,7 |
14,16 |
-84,65 |
| Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков |
166153,6 |
59313,9 |
49692,4 |
-106839,7 |
-9621,5 |
-64,30 |
-16,22 |
| Возврат остатков прошлых лет |
116161,4 |
183735 |
-175985,7 |
67573,6 |
-359720,7 |
58,17 |
-195,78 |
На протяжении всего рассматриваемого периода Наибольший объем в безвозместных поступлениях составляют дотации, субсидии и субвенции. Дотации в 2014-2016 гг. увеличивались с каждым годом на 350814,2 тыс. р., 6121952,3 тыс. р. соответственно. Стоит ответить,что в 2016 году величина дотаций увеличилась более чем в 1,5 раза в сравнении с 2015 годом (относительное отклонение в 2016 году составило 105,6 %)
Рисунок 2– Структура безвозмездных поступлений в региональный бюджет РЧ в 2016 году
Для субсидий характерна отрицательная динамика: в 2015 г. они уменьшились на 5929212,20 тыс. р.(снижение на 44,65 %) по сравнению с 2014 г. В 2016 г. вновь имело место отрицательное значение абсолютного отклонения в размере 1970359,5 тыс. р. (снижение на 26,81 %).
Размер субвенций в абсолютном выражении уменьшался с каждым годом, начиная с 2011 г., но темп роста при этом возрос практически в 2 раза с 49,03% в 2011 г. до 84,06% в 2015 г.
Многие эксперты считают, что опыт Германии в построении эффективного бюджетного федерализма наиболее применим к российской действительности. Немецкая модель учитывает сильную децентрализацию регионов. В отличие, например, от американской модели, которая способствует значительному развитию наиболее сильных штатов из-за серьёзной конкуренции между ними. В «конкурентной» модели предусмотрен минимальный уровень межбюджетных трансфертов. Налоговая система такой модели функционирует по принципу: «один налог – один бюджет».
Немецкую и Российскую модели бюджетного федерализма отличают отношения между федеральными и региональными властями. В Германии такие отношения характеризуются как партнёрские. У регионов Германии существует фактическая возможность ограничения власти федерального центра. Доля доходов консолидированного бюджета субъектов ФРГ в консолидированном бюджете ФРГ составляет 61,5%.
Рассуждая относительно оптимального уровня этой доли (в России – 38%), стоит отметить следующее. «Мировой практикой доказано, что если пропорции распределения бюджетных средств между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов составляют 60 и 40% соответственно, то бюджетная система данной страны считается функционирующей как бюджет унитарного государства» .
Примечательно, что распределение налогов между уровнями публичной власти, как и основы бюджетного федерализма, подробно прописаны в Основном законе Германии. Это распределение представлено в приложении 3. Подоходный налог, налог на заработную плату распределяются между тремя уровнями бюджетной системы. Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость зачисляются в региональный и федеральный бюджеты. В бюджеты федерации и земель делаются отчисления от общинного (местного) налога - промыслового.
Почему отношения между федерацией и землями ФРГ можно назвать партнёрскими? Переговоры между федеральными и региональными властями играют значительную роль в немецкой модели. Стороны обсуждают разделение расходных полномочий и доходных источников.
Регионы должны аргументировать необходимость выделения им денег. Возникает дискуссия о тех проектах, которые представляют регионы. При этом происходит объективная оценка проделанной работы региональных властей. Данный подход делает процесс распределения средств более прозрачным, а, следовательно, увеличивает стимулы региональных властей к эффективной работе.
Бюджетная система Чеченской Республики - основанная на экономических отношениях совокупность республиканского бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чеченской Республики, бюджетов муниципальных образований Чеченской Республики.
К бюджетам бюджетной системы Чеченской Республики относятся:
Основные характеристики республиканского бюджета Чеченской Республики на 2016 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере 285670,3 млн. рублей и уровня инфляции, не превышающего 6,0 процента (декабрь 2016 года к декабрю 2015 года):
прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета ЧР в сумме 33368281,9 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений в сумме 10496896,8 тыс. рублей, из них объем межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в сумме 9863738,5 тыс. рублей;
общий объем расходов республиканского бюджета ЧР в сумме 36795034,8 тыс. рублей;
предельный объем государственного долга ЧР в сумме 15649823,5 тыс. рублей;
верхний предел государственного внутреннего долга ЧР на 1 января 2016 года в сумме 15649823,5 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям ЧР в сумме 396815,5 тыс. рублей;
объем расходов на обслуживание государственного долга ЧР в сумме 510000,0 тыс. рублей;
прогнозируемый дефицит республиканского бюджета ЧР в сумме 3426752,9 тыс. рублей.
Утверждены основные характеристики республиканского бюджета ЧР на 2016 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере 314786,9 млн. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,5 процента (декабрь 2016 года к декабрю 2015 года):
прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета ЧР в сумме 35304804,7 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений в сумме 10952474,8 тыс. рублей, из них объем межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в сумме 10353725,6 тыс. рублей;
общий объем расходов республиканского бюджета ЧР в сумме 37740037,7 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 1684679,5 тыс. рублей;
предельный объем государственного долга ЧР в сумме 17914300,5 тыс. рублей;
верхний предел государственного внутреннего долга ЧР на 1 января 2017 года в сумме 17914300,5 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям ЧР в сумме 259215,5 тыс. рублей;
объем расходов на обслуживание государственного долга ЧР в сумме 510000,0 тыс. рублей;
прогнозируемый дефицит республиканского бюджета ЧР в сумме 2435233,0 тыс. рублей.
Основные характеристики республиканского бюджета ЧР на 2017 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере 347223,8 млн. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,3 процента (декабрь 2017 года к декабрю 2016 года):
прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета ЧР в сумме 36913353,6 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений в сумме 10827744,1 тыс. рублей, из них объем межбюджетных трансфертов, получаемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в сумме 10635556,1 тыс. рублей;
общий объем расходов республиканского бюджета ЧР в сумме 39521914,6 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 3361547,0 тыс. рублей;
предельный объем государственного долга ЧР в сумме 20390158,1 тыс. рублей;
верхний предел государственного внутреннего долга ЧР на 1 января 2018 года в сумме 20390158,1 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям ЧР в сумме 121615,5 тыс. рублей;
объем расходов на обслуживание государственного долга ЧР в сумме 510000,0 тыс. рублей;
прогнозируемый дефицит республиканского бюджета ЧР в сумме 2608561,0 тыс. рублей.
Кассовое исполнение консолидированного бюджета Чеченской Республики по доходам за 2016 год, согласно утвержденной отчетности, составляет 69 млрд. 691,9 млн. рублей, в том числе по налоговым и неналоговым доходам исполнение бюджета составляет 12 млрд. 843,5 млн. рублей, по безвозмездным поступлениям 56 млрд. 848,4 млн. рублей.
Таблица 2.1 «Динамика увеличения доходов консолидированного бюджета ЧР за 2010 - 2016 годы»
| Наименование показателя |
2010г. |
2011г. |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
Уровень превышения или снижения 2016г. к 2015г. |
| Доходы- ВСЕГО в т.ч. |
64832,7 |
78917,1 |
66561,1 |
65736,0 |
69691,9 |
увеличение на 6% |
| Безвозмездные перечисления |
56143,2 |
68562,7 |
56519,5 |
53485,8 |
56848,4 |
увеличение на 6,3% |
| Собственные доходы |
8 689,5 |
10 354,3 |
10041,6 |
12250,2 |
12843,5 |
увеличение на 4,8% |
В динамике лет доходы консолидированного бюджета республики выглядят следующим образом.( Рис.4) (/млн.рублей/)
| |
| |
| |
| |
| |
Рис.4 Доходы консолидированного бюджета 2012-2016 гг.
Основной удельный вес в общей сумме налоговых и неналоговых доходов занимают:
- налог на доходы физических лиц - 51,5%;
- налог на прибыль организаций - 14,9%;
- налог на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории РФ - 22,6%;
- налог на имущество - 4,4%.
На эти налоги приходится 93,4 % всей суммы налоговых и неналоговых поступлений консолидированного бюджета ЧР, поступивших в 2016 году.
Рис. 5. «Распределение доходов по удельным весам».
Табл.4 Темпы роста основных доходных источников:
| Консолидированный бюджет |
|||
| на 01.10.2015 г. |
на 01.10.2016 г. |
темпы роста (%) |
|
| (млн.рублей) |
(млн.рублей) |
||
| Налоговые и неналоговые доходы |
8 373,2 |
8 908,7 |
106,4 |
| Налог на прибыль организаций |
359,1 |
377,0 |
104,9 |
| Налог на доходы физических лиц |
5 141,3 |
5 749,7 |
111,8 |
| Налоги на товары (работы, |
|||
| услуги) реализуемые на |
1 847,5 |
1 613,5 |
87,3 |
| территории РФ |
|||
| Налоги на имущество |
721,7 |
684,7 |
94,9 |
В сравнении с 2015 годом, общие поступления 2016 года увеличились на 6%. По налоговым и неналоговым доходам, как указывалось ранее, увеличение произошло на 4,8%. (Рис. 6)
Рис. 6 Темпы роста основных доходных источников
Также, налог на прибыль организации вырос на 4,9%, налог на доходы физических лиц на 11,8%, налог на товары(работы, услуги реализуемые на территории РФ снизился на 12,7%, и налог на имущество снизился на 5,1%.
Рис. 7. «Удельные веса доходов бюджетов бюджетной системы ЧР за 2016 г.»
Доходы поселений – 1.1%
Доходы бюджетов городских округов – 7.1%
Доходы районных бюджетов – 16.8%
Доходы республиканского бюджета – 75.0%
Оптимизация структуры доходов бюджета - это оптимальное соотношение внутренних и внешних, налоговых и неналоговых поступлений в доходную часть бюджета, установление эффективной ставки и доли их отчислений, где критерием оптимальности служат максимизация доходов от внутреннего реального сектора экономики и справедливых прямых налоговых отчислений.
Исходя из определения и складывающейся ситуации на внутреннем финансовом рынке, совершенствование мер налогового регулирования является одной из основных задач, решение которой направлено на оптимизацию структуры доходов бюджета.
Одним из основных принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип сбалансированности бюджетов, в соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Сбалансированность местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. [9]
В связи с этим Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает методические рекомендации по формированию программы мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местных бюджетов.
Целью таких методических рекомендаций является оказание методологической помощи органам местного самоуправления по разработке и реализации мероприятий, направленных на мобилизацию доходов и оптимизацию бюджетных расходов.
Реализация рекомендованных мероприятий позволяет:
1) повысить качество управления бюджетным процессом;
2) активизировать механизмы оздоровления муниципальных финансов;
3) создать условия для обеспечения устойчивого исполнения местных бюджетов;
4) повысить эффективность и результативность работы органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса;
5) выявить внутренние резервы экономии расходов и увеличения доходов местных бюджетов. [9]
В целях обеспечения сбалансированности местных бюджетов муниципальным образованием рассматривается и утверждается решением местной администрации программа мероприятий, в которой должно содержаться следующее:
I. Мероприятия по организации работы по мобилизации доходов местных бюджетов.
1. Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов.
Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).
В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо предусмотреть:
1) проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению;
2) содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами;
3) установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам. [9]
В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется целесообразным проведение органами местного самоуправления работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц.
Обеспечение полноты учета собственников недвижимости, являющейся объектом налогообложения, достигается путем использования предоставленной законодательством возможности привлечения граждан к административной ответственности.
2. Оптимизация перечня действующих льгот и их соответствие общественным интересам;
В целях реализации прав органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот рекомендуется утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот без соответствующей оценки. [9]
При этом критериями оценки эффективности предоставления налоговых льгот должны быть:
1) обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципальных образований направлений хозяйственной деятельности и стимулирование участия в реализации программ социально-экономического развития муниципального образования;
2) создание необходимых экономических условий для развития инновационной и инвестиционной деятельности;
3) оказание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально-незащищенных категорий населения.
3. Сокращение недоимки по налогам и сборам.
В целях сокращения и ликвидации недоимки, рекомендуется создание координационной комиссии с участием работников администрации, финансовых и налоговых органов и других заинтересованных структур.
При этом основными направлениями работы будут являться:
1) анализ состояния платежной дисциплины предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования;
2) разработка мер по недопущению недоимки в местный бюджет по местным налогам, а также другим закрепленным доходным источникам;
3) разработка предложений по реструктуризации недоимки по налогам и сборам в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. [9]
4. Мероприятия по привлечению дополнительных неналоговых доходов местных бюджетов.
В целях увеличения доходной части местных бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов, так как муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов.
Увеличению доходов от использования муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В этой связи рекомендуются следующие мероприятия:
1) проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;
2) определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;
3) выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;
4) установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;
5) утверждение программы приватизации муниципального имущества и поступления средств в бюджет;
6) осуществление учета доходов по акциям, другим формам участия в капитале, в том числе от распоряжения правами на результаты научнотехнической деятельности предприятий, находящихся в муниципальной собственности. [9]
В целях мобилизации доходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности рекомендуется предусмотреть установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населению бесплатно.
В целях увеличения поступлений неналоговых доходов местных бюджетов органам местного самоуправления муниципальных образований необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в местный бюджет путем:
1) установления размеров платы за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми на возвратной и возмездной основе;
2) начисления процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочкам платежей;
3) назначения представителей муниципального образования в акционерные общества с долями муниципального образования для защиты интересов муниципального образования;
Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года предусматривается возможность введения самообложения граждан муниципального образования. Действие указанной статьи наиболее актуально и эффективно применимо в сельских поселениях. [9]
Для установления самообложения граждан требуется принятие местных нормативных правовых актов представительного органа, местной администрации и решение референдума (схода граждан), которые должны решить следующие вопросы:
1) определение размеров платежей, плательщиков, льготных категорий граждан;
2) установление сроков уплаты, целей и порядка использования собранных средств, а также введение санкций при нарушении сроков уплаты;
Органы местного самоуправления обеспечивают исполнение принятого на местном референдуме решения в соответствии с уставом муниципального образования.
II. Мероприятия по оптимизации расходов местных бюджетов.
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием оптимального объема средств. [9]
При подготовке мероприятий по оптимизации расходов местных бюджетов следует исходить из того, что основными условиями рационального и эффективного расходования бюджетных средств являются:
1) соблюдение принципов разграничения расходных обязательств.
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации является принцип самостоятельности бюджетов, который определяет право и обязанность органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, в том числе определять формы и направления расходования средств местных бюджетов (за исключением расходов, финансируемых за счет бюджетов других уровней).
2) составление и ведение реестра расходных обязательств муниципального образования.
В рамках разработки Программы мероприятий рекомендуется проведение анализа реестра расходных обязательств с учетом объективных бюджетных потребностей и обоснованности осуществления расходов, т. е. соответствие расходов на оказание муниципальных услуг экономически обоснованным затратам и качеству этих услуг.
В целях выполнения функций и задач органов местного самоуправления при проведении оценки расходных обязательств рекомендуется осуществить следующие мероприятия:
а) определить объемы, структуру и размеры бюджетных расходов в соответствии с направлениями использования и поставленными целями;
б) утвердить перечень мероприятий, программ, проектов, а также категорий получателей бюджетных средств;
в) установить конкретный порядок финансового обеспечения и исполнения расходных обязательств;
г) утвердить методики оценки стоимости расходных обязательств.
Следует обязательно предусмотреть утверждение порядка учета показателей среднесрочного финансового плана при подготовке решения о бюджете на очередной финансовый год. [9]
3) внедрение принципа бюджетирования, ориентированного на результат.
Важнейшим направлением совершенствования системы управления бюджетными расходами является внедрение в бюджетный процесс принципов бюджетирования, ориентированного на результат. В рамках внедрения указанных принципов важными факторами являются:
- создание системы учета потребности в предоставляемых услугах муниципального образования;
- оценка и анализ причин отклонений утвержденных годовых показателей расходов от фактических затрат в результате исполнения местного бюджета за три предшествующих года;
- внедрение механизмов формирования расходной части бюджета, обеспечивающих взаимоувязку объемов бюджетного финансирования с системой мер, направленных на достижение заданных результатов;
- стимулирование органов управления, их структурных подразделений к поиску резервов повышения эффективности бюджетных расходов;
- создание системы мониторинга и результативности оказываемых бюджетных услуг для оценки качества работы учреждений бюджетной сферы и оценки эффективности бюджетных расходов на основе анализа степени достижения конечных результатов;
- утверждение стандартов качества предоставления бюджетных услуг по их видам и порядка оценки соответствия качества фактически предоставляемых бюджетных услуг установленным стандартам;
- проведение инвентаризации действующих нормативных правовых актов с точки зрения наличия стандартов качества предоставления бюджетных услуг.
4) проведение оценки эффективности бюджетных расходов.
Для осуществления этой работы необходимо провести функциональный и количественный анализ бюджетного сектора, который заключается в составлении сравнительных таблиц фактически достигнутых производственных показателей бюджетных учреждений, осуществляющих функции в сферах, относящихся к вопросам местного значения и нормативов обеспечения соответствующими бюджетными услугами.
5) расходование бюджетных средств с учетом организации межмуниципального сотрудничества.
Одним из существенных резервов экономии средств местных бюджетов является межмуниципальная кооперация, которая подразумевает объединение усилий нескольких муниципальных образований по совместному предоставлению гражданам муниципальных услуг.
6) оптимизация бюджетных расходов путем проведения конкурсов по муниципальным закупкам в рамках муниципального заказа.
Целью муниципального заказа является обеспечение заданного результата, т. е. приобретение требуемого количества материальных ресурсов установленного качества с наименьшими затратами.
В этой связи органам местного самоуправления необходимо осуществить ряд мероприятий по применению формализованных процедур планирования и реализации муниципальных закупок. [9]
Требуется также стимулировать усиление конкуренции путем максимального привлечения потенциальных претендентов к получению заказа на поставку товаров или выполнение работ. При этом созданные условия должны позволять всем желающим равноправно участвовать в этом состязании.
7) мониторинг и контроль за расходами местного бюджета.
Следует уделить особое внимание формированию эффективной структуры органов местного самоуправления, органов управления муниципальными предприятиями, учреждениями, исключая дублирующие функции данных органов с целью сокращения расходов на содержание органов местного самоуправления и аппарата управления муниципальными предприятиями и учреждениями.
При этом следует предусмотреть меры по дальнейшей оптимизации функциональной деятельности указанных органов путем сокращения и ликвидации несвойственных им направлений деятельности, объединение отдельных функций в одном специализированном органе в интересах всех организаций муниципалитета с соответствующим сокращением должностей, исполняющих аналогичные функции в этих организациях.
Кроме того, сокращение расходов местного бюджета может быть достигнуто в результате оптимизации численности работников бюджетной сферы муниципального образования и дальнейшего соблюдения установленного уровня. При этом рекомендуется обеспечить зависимость между количеством сотрудников, объемом местных бюджетов и численностью обслуживаемого населения. [9]
В целях экономии бюджетных средств муниципальных образований рекомендуется привести тарифы на жилищно-коммунальные услуги для населения в соответствие с региональными стандартами и экономически обоснованными расходами, а также соблюдать предельные индексы изменения размера платы за жилое помещение и предельные индексы изменения размера платы граждан за коммунальные услуги.
Органам местного самоуправления необходимо способствовать внедрению ресурсосберегающих технологий, экономии материалов, приборов измерения и контроля.
III. Мобилизация источников финансирования дефицита местного бюджета.
При недостаточном обеспечении доходными источниками принятых расходных обязательств местный бюджет утверждается с дефицитом в пределах норм, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
При этом муниципальное образование определяет источники покрытия дефицита местного бюджета.
1) одним из основных источников финансирования дефицита местного бюджета являются поступления от продажи муниципальной собственности, в том числе земельных участков;
При этом следует иметь в виду, что данные поступления нельзя рассматривать в качестве постоянного источника финансирования дефицита местного бюджета, так как они носят единовременный характер.
2) привлечение кредитных ресурсов необходимо осуществлять по наиболее выгодным условиям их предоставления, используя практику проведения конкурсов среди кредитных организаций.
3) рекомендуется использовать муниципальные ценные бумаги, как источники финансирования дефицита местного бюджета. Очевидно, что это имеет ряд преимуществ перед заемными средствами в кредитных организациях, в том числе по стоимости выплат, срокам погашения, срокам уплаты процентов за пользование заемными средствами, регистрации активов и оформлению гарантированного обеспечения.
Доходы страны важны для всего экономического общества в целом, для этого государство должно изыскать резервы увеличения доходов бюджета. Поэтому основными задачами направленными на повышение государственных доходов станут:
· ужесточение контроля над сбором акцизов с алкогольной продукции;
· снижение налогового бремени налогоплательщикам во время расплачивающимся по налоговым долгам, создавая тем самым наилучшую среду способствующую развитию налоговых отношений.
· увеличение заработной платы, как основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и прибыльного источника региональных бюджетов;
· обеспечение достоверной оценкой налогового потенциала субъектов РФ;
· создание такого экономического механизма, который бы увеличивал собственные доходы регионов;
· обеспечение эффективности пользования государственной собственностью (дивидендами принадлежащими государству), а так же обеспечить рост доходов федерального бюджета за счет налоговых доходов [20].
В вязи с увеличивающимся объемом расходов муниципальных образований, нужно обеспечить сбалансированность местных бюджетов с помощью роста налогооблагаемой базы, повышение количества местных налогов и увеличения нормативов отчислений, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от федеральных налогов и сборов в местные бюджеты. Это объясняется тем, что из бюджетов муниципалитетов, на финансирование образования, здравоохранения, управления, культуры и жилищно-коммунального хозяйства, использовалось 85% финансовых средств по городским округам и до 98% - по сельским поселениям. В таких условиях особо важное значение имеет бюджетная обеспеченность как субъектов РФ, так и обеспеченность муниципальных образований. В связи с результатами исследования объем принадлежащих местным бюджетам доходов увеличился в 40% муниципальных образований [33]. Налоговые доходы закрепленные бюджетным кодексом составляют 93% по всем типам муниципальных образований, и только 7% налоговых доходов муниципалитетов образовались за счет отчислений от налогов, закрепленных за субъектами РФ. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество организаций и акцизы.
По анализируемой группе муниципальных образований бюджетная обеспеченность в 2016 году сократилась по сравнению с 2015 годом на 17%. Это говорит о том, что в этих субъектах доходы местных бюджетов противоречат потребностям муниципалитетов на осуществление собственных полномочий [24].
По оценке муниципалитетов, в жилищно-коммунальном хозяйстве возник недостаток средств местных бюджетов. В сфере образования в 2016 году он составлял от 30 до 50%, в сфере образования - от 11 до 19%, культуры - от 3 до 8,5%, а здравоохранения - от 18 до 49,5%. Положение ухудшается в связи с тем, что уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Полномочия по регулированию налогов на региональном и местном уровнях ограничиваются установленным размером ставок, сроками уплаты и дополнительными налоговыми льготами. На основе всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что дальнейшие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве должны направляться на обеспечение приоритетности формирования доходов региональных и местных бюджетов.
Поступления земельного налога за январь 2016 года составили 3,3 млрд. руб. и увеличились по сравнению с январем 2015 года всего лишь на 0,3 млрд. руб. Решить данную проблему и увеличить поступления с земельного налога можно, если сократить число налогоплательщиков из числа юридических лиц, которые освобождаются от налогообложения в отношении используемых ими земельных участков, в частности, участков, находящихся в федеральной собственности.
В большинстве муниципальных образований кадастровая оценка земель осуществлялась с использованием установленных данных о рыночной стоимости земельных участков и иных объектов недвижимости. В настоящее время рыночные цены на земельные участки значительно увеличились, изменились так же ставки арендной платы за землю, что оказало существенное влияние на данные кадастровой стоимости земельных участков. Рыночная стоимость при этом существенно превышает кадастровую стоимость земельных участков. В связи с этим, эффект от введения земельного налога на основе использования кадастровой стоимости земельных участков будет значительно сокращен.
Планирование региональных и местных бюджетов на 2013 год показало, что расчет земельного налога в соответствии с государственной кадастровой оценкой, привело к тому, что налоговая база по этим платежам сократилась в 2 раза, а по отдельным муниципальным образованиям в 7 раз. В связи с этим, было бы целесообразно рассмотреть вопросы о возможности предоставления права субъекту РФ самостоятельно индексировать налоговую базу по земельному налогу. На основании этого необходимо в максимально короткие сроки разработать новый федеральный закон о переоценке результатов государственной кадастровой оценки земель. Данный закон должен регулировать: полномочия Правительства РФ, полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления. Очевидно, что данный федеральный закон будет способствовать решению проблем, но существует и другая трудность, сущность которой в том, что земельные участки на территории муниципального образования, как правило, переходят в федеральную собственность. Согласно федеральному законодательству земельные участки предоставляются в постоянное пользование федеральным и региональным органам власти. В результате, из бюджетов муниципальных образований выпадает почти 60% поступлений от земельного налога.
Доходы от регионального налога - налога на имущество организаций -полностью зачисляются в региональные бюджеты. Установленные льготы по налогу на имущество организаций, приводят к значительным потерям доходов местных бюджетов. В целях устранения данного недостатка необходимо обеспечить компенсацию из федерального бюджета выпадающих доходов местных и региональных бюджетов. Для того что бы налогооблагаемая база увеличивалась необходимо вернуться к прежнему порядку уплаты налога - по месту нахождения имущества.
Совершенствование порядка налогообложения малого предпринимательства, имеет большое значение. По оценкам муниципалитетов поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал вторым по значимости доходным источником. В связи с этим целесообразно было бы внести в НК РФ изменения, предусматривающие повышение верхней границы значения К2 (корректирующей коэффициент базовой доходности).
Не менее важен факт увеличения налогооблагаемой базы по НДФЛ, вычеты которого могут производиться по месту проживания налогоплательщика, а не по месту его работы. Если уплата НДФЛ будет проводиться по месту жительства налогоплательщика, это позволит создать наиболее благоприятные условия для граждан и для государства. В настоящее время сведения о налогооблагаемой базе по НДФЛ до сих пор отсутствуют, что препятствует росту базы самого налога. Многими субъектами РФ выдвигается предложение о введении шкалы налога на НДФЛ и установлении в НК РФ обязательности представления отчетности по НДФЛ. Данная шкала налогообложения по НДФЛ позволяет равномернее перераспределять налоговую нагрузку.
Необходимо введение налога на недвижимость, в целях увеличения налогооблагаемой базы. Местный налог на недвижимость заменит для некоторых плательщиков налоги на имущество физических лиц. Помимо введения налога на недвижимость, было бы целесообразно разработать проект, предусматривающий создание единого государственного кадастра объектов недвижимости. До сих пор нормативными правовыми актами не указаны сроки, в которые налогоплательщик обязан оформить право собственности на завершенное индивидуальное жилищное строительство. Отсутствие данной нормы приводит к затягиванию налогоплательщиками оформления прав собственности на указанное имущество. На этом основании необходимо внести ряд изменений предусматривающих обязательный порядок регистрации права собственности физических лиц на принадлежащее им имущество. Кроме того, необходимы изменения в налоговом и административном законодательстве для разработки механизмов привлечения физического лица к ответственности за уклонение от регистрации имущественного права на объект недвижимости.
В целях повышения собираемости транспортного налога в НК РФ необходимо установить нормы, устанавливающие обязанности плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога. Объясняется это тем, что в сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта РФ, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. Еще одной проблемой, связанной с уплатой транспортного налога, является то, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога, позволило бы снизить задолженность по налогу и равномерно распределить налоговую нагрузку. В связи с этим необходимо внести изменение в главу «Транспортный налог» НК РФ, предоставляющую право субъектам РФ устанавливать сроки уплаты транспортного налога. Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с постоянным изменением индекса инфляции.
В отношении налога на игорный бизнес, целесообразно увеличить налоговые ставки по игровым автоматам.
В итоге, в целях увеличения налогооблагаемой базы необходимо ужесточить в федеральном законодательстве условия перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую.
В 2017 году планируется увеличение неналоговых доходов до 7,3% за счет доходов от продажи имущества, удельный вес которых в неналоговых доходах составит 48,5%, в то время как удельный вес арендных платежей в неналоговых доходах составит 31,8%. Увеличение неналоговых поступлений произойдет за счет продажи «обременительных» непрофильных активов.
Планируется, что в 2018 и 2019гг. наибольшее влияние на формирование неналоговых доходов будут оказывать арендные платежи, удельный вес которых в неналоговых доходах в 2018 году составит 54,2%, а в 2019 – 57,4%. Это связано со снижением доходов от продажи имущества, удельный вес которых в 2018 году составит 24,5%, а в 2014- 24,2%.
Доходы от продажи имущества определяются порядком и размером средств, получаемых в процессе приватизации и зачисляемых в бюджет, порядком продажи и иного безвозмездного отчуждения имущества.
В настоящее время имущество делится на три части. Первый блок – это те активы, которые нужны Республике. Второй блок – имущество, которое выгоднее продать, чем держать на балансе. Третий блок – это активы, которые эффективнее развивать совместно с инвесторами.
Подлежат продаже пакеты акций, которые не обеспечивают необходимого влияния на управление в акционерном обществе, а также пакеты акций обществ, необходимость участия государства в которых отсутствует.
В прошлом году имущественно-земельный комплекс должен был обеспечить от продажи имущества в виде неналоговых поступлений 6,2 млрд рублей, но превысил план на 1 млрд рублей. Перевыполнение произошло за счет продажи городских активов, таких как, например, участок №15 и почти 25% торгово-делового центра «Новинский пассаж». Кроме того, был перевыполнен на 560% план по поступлению дивидендов от компаний, которыми владеет РЧ. Акционерные общества принесли в бюджет рекордные 27,3 млрд рублей, из них 23 млрд рублей – вклад ОАО «Центральная топливная компания» (ЦТК). Высокие дивиденды компании - это результат продажи ЦТК своих акций Банка Москвы и Sibir Energy.
Согласно «Среднесрочной программе приватизации государственного имущества на 2015–2017 гг.» в 2017-м запланирована продажа гостиницы «Метрополь», Центра международной торговли, общества «Объединенные кондитеры» и Объединенной гостиничной компании. До 2014 года должен быть приватизирован целый ряд других предприятий, принадлежащих Грозном, а также осуществлена продажа доли республики в акционерных обществах различных компаний, начиная от пассажирского парохода «Борис Чирков» и заканчивая банно-прачечным комбинатом.
В марте текущего года на площадке ОАО «Российский аукционный дом» продано 49 % акций ОАО «Косметическое объединение «Свобода» за 1 млрд 573 млн рублей. Ему принадлежат здания общей площадью 100 тысяч квадратных метров и 11,5 гектара в долгосрочной аренде.
Также в марте текущего года планировалась продажа 26,58% акций ОАО «Объединенные кондитеры» (73,42 % - принадлежит юридическим лицам). Начальная стоимость пакета акций составила 10 млрд 745 млн рублей. В настоящее время ОАО «Объединенные кондитеры» является крупнейшим кондитерским холдингом в Европе и безусловным лидером на динамично растущем рынке кондитерских изделий России, в состав которого входят 15 кондитерских фабрик в Грозном и 11 - в регионах России, включая такие известные бренды, как «Бабаевский», «Рот Фронт» и «Красный Октябрь». Бизнес характеризуется стабильным ростом производственно-финансовых показателей. Общество имеет свыше 100 000 торговых точек по всей России, включая сеть фирменных магазинов под названием «Любимые с детства», 8 региональных дистрибьюторских центров, охватывающих территорию всей страны.
Однако, как оказалось данный пакет акций не пользуется особым спросом у сторонних инвесторов, продажа ОАО «Объединенные кондитеры» не состоялась.
В конце мая текущего года состоится продажа 100% акций ОАО Грозненский городской комбинат ломбардов «Мосгорломбард». Начальная цена продажи акций составит 829,4 млн. рублей. В имущественный комплекс входят: 9 земельных участков на праве аренды; 4 объекта недвижимости (нежилые помещения) на праве собственности, общей площадью 12 717,4 кв.м; на праве аренды 17 объектов недвижимости (нежилые помещения) общей площадью 4068,8 кв.м.
В текущем году также планируется выставить на торги 77 тысяч квадратных метров, или 97% Гостиного Двора — памятника истории и архитектуры, крупного торгового и туристического центра, здание которого построено в 1830 году архитектором Осипом Бове.
Этот специфический объект, планируется выставить единым лотом: объект недвижимости и 49% акций «Ильинского подворья» в связи с тем, что основной акционер «Ильинского подворья» — торговый дом «Шатер», также согласился выставить свой пакет (51%) на продажу. По некоторым оценкам ориентировочная стоимость Гостиного Двора может составить $150 миллионов.
Правительство Чечни утвердили прогнозный план приватизации государственного имущества республики на 2017 год. Программа принята в целях обеспечения максимальной эффективности управления государственным имуществом ЧР и его доходности.
Соответствующее распоряжение подписано чеченским премьер-министром Абубакаром Эдельгериевым.
В документе говорится, что основными задачами государственной политики в сфере приватизации государственного имущества республики в 2017 году являются оптимизация состава и структуры госимущества, приватизация госимущества, не задействованного в обеспечении государственных функций ЧР, проведение структурных преобразований в соответствующих отраслях экономики, преобразование государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, а также сокращение числа нерентабельных государственных предприятий.
В данной работе была освещена тема эффективности формирования доходов бюджета субъекта, ее экономическое содержание, пути поступления, виды доходов по форме и объему финансирования, распределения и закрепления за соответствующими бюджетами.
На примере бюджета Чеченской Республики во второй главе был проведен анализ бюджета Чеченской Республики, где были выделены основные источники поступлений доходов, их долевая часть в общем объеме, сравнение с прошлыми периодами 2014-2016 годами. Из проведенного анализа доходной части бюджета ЧР мы видим увеличение всех статей на отчетный период, хотя с 2013 по 2015 год происходило снижение доходов, в связи с уменьшением бюджетных трансфертов из федерального центра на 3 млрд. руб., что в 2012 году составило - 56, 143 млрд. руб. Однако, наметилось увеличение части собственных доходов (налоговых и неналоговых поступлений), с 10,3 млрд. руб. в 2014 году на 2, 8 млрд.руб., что составило в 2016 году 12, 843,5 млрд. руб., На отчетную дату наблюдается рост всех доходов с 66, 5 млрд. руб. 2014 года на 3,2 млрд. руб., что за 2016 год составило 69,7 млрд.руб., темп роста составил 5 %. Данное увеличение было вызвано в большей части за счет роста безвозмездных перечислений на 2,8 млрд. руб, а также собственных доходов на 330 млн. рублей. Основной удельный вес в общей сумме налоговых и неналоговых доходов занимают:
- налог на доходы физических лиц - 51,5%;
- налог на прибыль организаций - 14,9%;
- налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 22,6%;
- налоги на имущество- 4,4%.
В сравнении с 2014 годом общие поступления 2016 года увеличились на 3,6млрд. рублей или на 6%. Бюджетные назначения исполнены на 98,7%.
В 2013 году налоговые и неналоговые доходы составили 10 354,4млн. рублей. В сравнении с 2012 годом объем поступлений увеличился на 1 664,9 млн. рублей или на 19,2%. Бюджетные назначения исполнены на 99,8%.
На основании проведенного анализа объема поступлений доходов определены основные проблемы Региона связанные с низким уровнем собственных ресурсов и высокой долей трансфертов из федерального центра, за период 2012 – 2014 гг..
Основным направлениям повышения поступлений собственных средств в бюджет Республики и эффективному их расходованию. В этой связи необходимо разработать прогноз развития региона, искать возможные пути совершенствования доходной базы бюджета, источники финансирования, рациональность использования этих средств. Просмотрев структуру доходов бюджета за прошлый финансовый год, были сделаны основные выводы о том, что бюджет Чеченской Республики имеет огромную зависимость от федерального бюджета, что доля собственных доходов в общем объеме поступлений имеет наименьший размер. Поэтому необходимо стимулировать доходную базу региона по налоговым и неналоговым доходам, что позволит региону выйти из статуса дотационной республики. Это создает основу для развития самого региона, поднятие его на прежний уровень, в довоенный период. Строительство промышленности, развитие народного хозяйства, поддержка малому и среднему бизнесу, все это обеспечивает стабильную экономическую ситуацию, повышение уровня экономического развития, увеличение собственных доходов, снижение финансовой зависимости от центра, проведение грамотной налоговой плотики, повышение уровня жизни региона и государства в целом. Это основные цели, которые должны ставить перед собой представительные органы власти.
1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.11.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017)
4. Отчет об исполнении консолидированного бюджета Чеченской Республики за 2016 год
5. Аналитическая записка исполнения консолидированного бюджета Чеченской Республики на № 06 (вн)от 01.02.2015г.
6. Акаев В. Х., Шамсуев М. Э. Х. Безопасность Юга России: информационные угрозы социальных сетей. [Электронный ресурс] — Режим доступа- URL: http://elibrary.ru/contents. asp?issueid=1109930.
7. Ильясов М. М. Динамика доходов консолидированного бюджета Чеченской Республики (2006–2015 гг.) // Молодой ученый. — 2016. — №18. — С. 255-258.. URL: https://moluch.ru/archive/122/33499/ (Дата обращения: 2017-11-29)
8. Магомадов Э. М. Как улучшить инвестиционный климат Северо-Кавказского федерального округа? // Российское предпринимательство. 2013. № 5. С. 124–130.
9. Магомадов Э. М. Проблемы российских регионов в условиях мирового финансово-экономического кризиса // Экономика и предпринимательство. 2013. № 10. С. 135–138.
10. Тонкости бюджетной системы: Учебник/Под ред. А.М.Тарибальди, 2010- 217с
11. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] — Режим доступа — URL: http://www.gks.ru/ Федеральное казначейство РФ [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.roskazna.ru/
12. Электронный ресурс / режим доступа/ http//www.chechnya.ru.
postmaster@kursovik1.ru
RUB
UAH
USD