Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

В наличии
50 руб. 500 руб.
Экономия: 450 руб. (-90%)

Скачать курсовую на тему Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

При оформлении заказа проверьте почту которую Вы ввели, так как на нее вам должно прийти письмо с вашим файлом


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЦЕЛЯХ ИЗ ОПТИМИЗАЦИИ.. 5

1.1 Затраты как экономическая категория и их классификация. 5

1.2 Основные методики анализа затрат и себестоимости продукции. 11

2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ И ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ В АО «КАНАТ». 17

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Канат». 17

2.2 Анализ затрат АО «Канат» и их эффективности. 21

3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ С ЦЕЛЬЮ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ В АО «КАНАТ». 31

3.1 Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами в АО «Канат». 31

3.2 Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций. 35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 42

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 44



ВВЕДЕНИЕ

Любая коммерческая организация в качестве главной задачи своей финансово-хозяйственной деятельности ставит извлечение прибыли. Однако, возможности максимизации прибыли в условиях экономической нестабильности и повышенной неопределенности весьма ограничены и в качестве основного фактора, который может способствовать как росту, так и снижению прибыльности организации, являются ее затраты.

В условиях рыночной экономики хозяйствующие субъекты самостоятельно принимают решения в части ведения своей деятельности, формирования и использования ресурсов. При этом, оптимизация затрат на потребляемые ресурсы является важным бизнес-процессом управленческой деятельности в организации. Целью данного процесса выступает не просто снижение затрат, а управление ими, которое позволяет увеличить прибыльность и эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта.

Основное значение при формировании системы управления затратами в организации отводится выбору методов управления и контроля затрат.

Соответственно актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что без построения эффективной системы управления затратами в организации, достичь высоких показателей финансовых результатов практически невозможно. Затраты в финансово-хозяйственной деятельности организации выступают главным фактором при установлении цены на реализуемую продукцию, работы, услуги, а информация о себестоимости позволяет прогнозировать и планировать производственную деятельность в долгосрочном периоде.

Таким образом, высокая практическая значимость оптимизации затрат в современных непростых условиях функционирования хозяйствующих субъектов в нашей стране определила цель и задачи данного исследования.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов анализа и управления затратами предприятия, их практическое применение и разработка путей по оптимизации затрат предприятия АО «Канат».

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты анализа и управления затратами предприятия в целях их оптимизации;

- проанализировать затраты АО «Канат» и эффективность управления ими;

- разработать рекомендации по повышению эффективности управления затратами с целью их оптимизации в АО «Канат» и привести их экономическое обоснование.

Объектом исследования выступает АО «Канат».

Предмет исследования – анализ и оптимизация затрат предприятия.

Информационной базой исследования являются научная литература, публикации отечественных и зарубежных авторов, а также материалы научно-практических конференций, официальные отчетные данные АО «Канат» и Интернет-ресурсы по данной теме.

Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных методов, в частности, синтеза экономических явлений, экономического и финансового анализа, сравнения, обобщения, а также метода масштабного сравнения и сопоставления анализируемых в исследовании явлений.

Структура курсовой работы отражена в содержании работы, состоящего из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЦЕЛЯХ ИЗ ОПТИМИЗАЦИИ

1.1 Затраты как экономическая категория и их классификация

Успешность функционирования любого действующего в современных условиях предприятия определяется его конкурентоспособностью и достижением целей и задач, обеспечивающих получение максимально возможной прибыли. Положительный финансовый результат деятельности предприятия невозможен без возникновения ограничивающего фактора – затрат предприятия, который одновременно влияет на объем производства выпускаемой продукции, а также на ее реализацию.

В процессе принятия управленческих решений руководство предприятия в первую очередь определяет, во что обходится производство и реализация продукции, работ и услуг, так как уровень затрат влияет не только на предложение, но и на потребительский спрос. Сейчас сохранение лидирующих позиций возможно при более низкой себестоимости выпускаемой продукции, а также при оптимальном сочетании спроса и предложения, поэтому предприятию необходимо постоянно совершенствовать систему управления ресурсами и затратами.

Таким образом, основополагающим принципом для увеличения прибыли предприятия является – оптимизация и эффективное управление затратами. Но, оптимизация затрат – это не только их сокращение, но эффективное и целевое их использование.

В экономической теории наряду с термином «затраты» часто используют термины «расходы» и «издержки», отождествляя их и не делая никаких различий, между тем экономическое отличие есть.

Анализ современной литературы показывает, что в настоящее время нет единого подхода к определению сущности данных понятий. Большинство авторов отрицают синонимичность анализируемых понятий, но в то же время считают, что одна категория является составной частью другой.

Например, в экономической практике категория «издержки» часто используется в качестве понятия «затраты» относительно к производству и реализации товаров, работ, услуг. В данном случае, «издержки» шире понятия «затраты».

Наиболее часто под затратами понимают – ресурсы, израсходованные на осуществление деятельности предприятия, выраженные в денежном эквиваленте. Кроме того, Ивашкевич В.Б. отмечает, что затраты должны быть отнесены на продукцию за определенный период времени. В практике категории «затраты» и «издержки» используются для подсчета результатов хозяйственной деятельности субъекта [7, с.86].

Термин «расходы» могут применять для натурального выражения потребляемых ресурсов, необходимых для производства продукции, но также его часто связывают с перечислением денежных средств (или передачей иного имущества), заменяя термин «расходы» определением «выплаты».

Так, Гаранина М.П., Бабордина О.А. отмечают разницу между расходами и выплатами. По их мнению, понятие «расходы» шире понятия «выплаты», поскольку выплаты – это фактический расход наличных денежных средств, а расходы – это как оплата наличными деньгами, так и покупка в кредит [16, с.41].

Отсутствие единой точки зрения в определении сущности и разницы категорий «затраты», «расходы» и «издержки» создает определенные сложности при исследовании, в связи с чем обратимся к нормативно-правовой базе, регулирующей вопросы учета и отражения затрат предприятий в России.

Отметим, что в рамках действующего законодательства РФ применяется понятие «расходы». В РФ расходы предприятия рассматривают с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете доходы и расходы предприятия определяются в соответствии с отчетом о финансовых результатах. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организации закреплены в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [3].

В налоговом учете расходы определяются с точки зрения налога на прибыль и регулируются Налоговым кодексом РФ [1]. Проведем сравнение расходов организации в соответствии с ПБУ 10/99 и НК РФ в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Сравнительная характеристика понятия «расходы» в рамках бухгалтерского и налогового учета

Классификационный признак

Расходы организации в соответствии с ПБУ 10/99 [3]

Расходы организации в соответствии с НК РФ гл.25 [1]

Определение

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

Классификация расходов

1. Расходы по обычным видам деятельности: расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

2. Прочие расходы.

1. Расходы связанные с производством и реализацией. 2. Внереализационные расходы

Группировка расходов по экономическим элементам

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы

В ПБУ 10/99 понятие «расходы» больше применительно к движению денежных средств, и расходы признаются только тогда, когда они осуществляются в соответствии с конкретным договором и их сумма может быть определена. При осуществлении расхода должна быть уверенность, что произойдет уменьшение экономических выгод предприятия. В бухгалтерском учете сумма расходов учитывается в том отчетном периоде, в котором они имели место, а не в зависимости от их фактического осуществления.

НК РФ отражает, что затраты обязательно должны быть обоснованы, документально подтверждены, и использованы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Из определения, закрепленного в НК РФ, можно сделать вывод, что «расходы» – более узкое понятие, чем «затраты». У предприятия может присутствовать часть затрат не подтвержденных документально, и которые мы не сможем отнести к расходам.

На основе проанализированной информации сформулируем авторское видение соотношения понятий. За основу возьмем понятие «издержки». Издержки представляют собой сумму платежей за пользование ресурсами на всех стадиях производственного цикла продукта и до момента его реализации. Кроме того, не всегда издержки напрямую зависят от производства и выпуска продукции – это постоянные издержки, включающие административные расходы. Издержки оказывают влияние на конечный финансовый результат – прибыль на товарный выпуск.

Категория «затраты» включает в себя издержки на производство и сбыт произведенной продукции, а также затраты не связанные с основной деятельностью предприятия (затраты на услуги банков, потери от стихийных бедствий и др.). Затраты – это оценка стоимости в деньгах трудовых, материальных и иных типов ресурсов. Затраты взаимосвязаны с выручкой, на основе данных показателей определяется налогооблагаемая прибыль предприятия.

Расходы отражаются в учете на момент платежа и представляют собой уменьшение платежных средств или иного имущества находящегося в собственности предприятия. В конечном счете, все расходы предприятия за определенный период времени должны трансформироваться в финансовые затраты и учитываться только в денежном выражении.

Иерархию указанных определений можно построить следующим образом: издержки, затраты и расходы. Если затраты не участвовали в производственном процессе и не были списаны на выпущенную продукцию их относят в запасы готовой продукции, а поскольку расходы – это затраты перенесшие свою стоимость полностью на проданную за указанный период продукцию, то не могут относиться к активам предприятия и находится в состоянии запасоемкости.

Таким образом, ресурсы, потребляемые в процессе производства и реализации продукции с позиции экономической категории целесообразно назвать издержками, с позиции фактического использования – затратами, а при учете их использования в целях налогообложения – расходами. Поскольку, нормативно-правовые источники не дают определения понятию «затраты», предположим, что данные понятия идентичны в бухгалтерском учете, и при дальнейшем исследовании следует исходить из того, что понятия «расходы» и «затраты» синонимичны.

В зависимости от того какую конкретную задачу решает руководство организации выбирается та или иная классификация затрат, на основе которой осуществляют их группировку. Группировка затрат представляет собой объединение экономически однородных затрат в отдельные группы в зависимости от какого-либо их признака [17, с.75]. Наиболее распространенными в нашей стране являются 4 признака группировки затрат [17, с.91]:

- первый признак – вид производства – основное или вспомогательное, применяется для синтетического учета затрат;

- второй признак – вид расхода – статьи затрат и элементы затрат, первые из которых применяются для калькулирования себестоимости и аналитического учета финансовых затрат, а вторые для формирования отчета о затратах на производство и плановых смет;

- третий признак – вид продукции – применяется для калькуляции себестоимости отдельного вида продукции, в частности объекта строительства, отдельных конструкций, заказа, работы, услуги и т.п.;

- четвертый признак – место возникновения – цех, участок, бригада и т.п., применяется для внутрипроизводственного учета.

Более подробная классификация затрат предприятия в зависимости от различных признаков представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Основные группировки затрат производственного предприятия [14, с.54]

Таким образом, можно сделать вывод, что классификация затрат весьма разнообразна и зависит от того, какую управленческую задачу необходимо решить.

1.2 Основные методики анализа затрат и себестоимости продукции

Анализ стоимости работ, услуг, продукции имеет особое значение в системе управления затратами компании. Такой анализ позволяет определить тенденции изменения уровня затрат, определить отклонение реальных затрат от нормативов, установить причины такой тенденции, определить резервы снижения себестоимости продукции, оценить работу компании по реализации возможностей по снижению затрат. Основные задачи анализа затрат и себестоимости продукции приведены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 - Задачи анализа затрат и себестоимости продукции

Чтобы анализ затрат и себестоимости давал наиболее точный, полный результат, важно использовать подходящую для конкретной компании методологию. Сегодня в отечественной литературе можно встретить различные методики анализа затрат и себестоимости продукции (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 – Методики анализа затрат и себестоимости продукции российских экономистов

Автор

Этапы анализа

Т.Б. Бердникова

1) анализ затрат на один рубль продукции

2) анализ себестоимости сравнимой продукции

3) анализ себестоимости по статьям и элементам затрат

4) анализ прямых материальных затрат

5) анализ прямых трудовых затрат

Г.В. Савицкая

1) анализ затрат на один рубль продукции

2) анализ себестоимости сравнимой продукции

3) анализ прямых материальных затрат

4) анализ прямой заработной платы

5) анализ косвенных затрат

6) анализ затрат по центрам ответственности

В.Г. Когденко

1) анализ затрат на рубль товарной продукции

2) анализ себестоимости продукции в динамике

3) анализ себестоимости важнейших изделий (отдельных сравнимых видов продукции)

4) анализ прямых материальных и трудовых затрат

5) анализ косвенных затрат

В.В. Ковалев

1) анализ состава и структуры затрат

2) анализ себестоимости конкретного вида продукции

3) анализ окупаемости затрат

О.В. Ефимова

1) анализ затрат на рубль продукции

2) анализ общих показателей эффективности использования ресурсов

Наиболее универсальной по нашему мнению является методика Т.Б. Бердниковой. В частности, в методике Т.Б. Бердниковой первый этап анализа – это анализ расходов на 1 рубль продукции [4, с.167]. Это универсальный показатель, который рассчитывается на производстве в любой зоне. Он описывает уровень стоимости продукции в целом для бизнеса; используется для оценки динамических тенденций изменения затрат и себестоимости с течением времени. Следовательно, этот индикатор можно использовать в процессе планирования.

Анализ себестоимости сравнимой продукции целесообразно проводить путем сравнения динамики показателей стоимости некоторых видов продукции. Этого требуют компании, которые производят один и тот же продукт в течение многих лет, для планирования заданий, направленных на снижение себестоимости продукции по сравнению с ранними периодами.

Следующим этапом в проведении анализа себестоимости по методике Т.Б. Бердниковой является анализ себестоимости по статьям и элементам затрат.

Методология анализа себестоимости продукции по экономическим составляющим и элементам затрат предусматривает следующую последовательность выполнения исследовательских процедур [4, с.171]:

1. Проводится расчет средних, абсолютных и относительных отклонений от параметров плановых, от прошлого года по себестоимости продукции.

Динамика параметров позволяет определить степень выполнения плановых задач, рассчитать общую сумму затрат на валовую продукцию, по каждой составляющей выявить потребность в оборотных средствах, техническом, материальном обеспечении на новый период; определять отклонения фактических затрат от нормативных параметров, возникающие в процессе производства.

2. Для каждого компонента определяется удельный вес - в общей сумме затрат, и отклонение удельного веса от фактических затрат для некоторых компонентов. Это позволяет отслеживать основные тенденции развития производства.

3. Приводится оценка изменений общих базовых затрат посредством изменения некоторых статей. Если часть заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, эта тенденция свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, росте производительности трудовых ресурсов. Доля заработной платы уменьшается при увеличении доли покупной продукции и полуфабрикатов. В свою очередь, это свидетельствует о повышении уровня специализации, сотрудничества.

4. Приводится оценка степень эффективности примененных ресурсов. Использованные ресурсы по экономическим компонентам оцениваются с позиции их рационального и экономного применения – как факторов понижения себестоимости, а также повышения рентабельности и прибыльности.

Методика Т.Б. Бердниковой была дополнена Г.В. Савицкой еще 2-мя этапами в анализе себестоимости продукции. Речь идет об анализе косвенных расходов, которые также нужно использовать, по мнению В.Г. Когденко в методике анализа себестоимости, при анализе расходов по «центрам ответственности».

Косвенные издержки себестоимости продукции выражаются с помощью сложных элементов: общее производство, общий бизнес, коммерческие издержки. Они анализируются динамически в течение 3-5 лет - сравнивается их реальная стоимость на рубль продукции с планом их уровня на базисный период.

С помощью такого анализа можно установить, как изменилась часть косвенных затрат в себестоимости продукции по сравнению с планом, а также в динамике. Можно определить тенденцию - рост или снижение. Затем определяются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение указанных затрат [12, с.143].

Анализ затрат по «центрам ответственности» предусматривает передачу ответственности за затраты определенным людям - менеджерам, которые уполномочены контролировать их уровень. Наиболее эффективной для анализа считается ситуация, при которой ответственность за конкретный объект делится по производству. Г.В. Савицкая пишет, что при анализе все фактические расходы сопоставляются с бюджетом по каждому уровню ответственности; определяются отклонения лишь по тем затратам, которые пребывают под контролем на конкретном уровне, а на высшем уровне ответственности – проводится анализ качественных результатов работы компании в целом [12, с.148].

Для анализа себестоимости продукции по методикам авторов приведенных выше важно использовать формулы и сложные математические расчеты, множество материалов для анализа. Очевидно, что это трудоемкий процесс, затрагивающий многие службы и подразделения компании. Следовательно, на малых предприятиях невозможно провести столь всесторонний и полный анализ. Такую работу лучше всего выполнять на крупных производствах, выпускающих сложные и крупногабаритные изделия с большим производственным циклом.

В.В. Ковалев в своей методике анализа себестоимости продукции применяет только несколько главных этапов, что предложены авторами, указанными ранее [9, с.313].

О.В. Ефимова советует анализировать параметр только с помощью 2-х методов. Кроме анализа затрат на 1 рубль готовой продукции, она советует применять еще и анализ общих параметров эффективности в применении ресурсов [6, с.225].

В качестве обобщающих параметров эффективности применения ресурсов выступают ресурсоемкость товаров, удельный вес расходов в себестоимости продукции, коэффициент применения ресурсов, прибыль на 1 рубль затрат. Прибыль на 1 р. затрат – самый обобщающий параметр эффективности применения ресурсов:

Прибыль на рубль затрат = П/З (1.1)

где, П – прибыль от продаж, З – затраты на производство.

Ресурсоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции (ВП) на сумму затрат (З). Этот показатель характеризует отдачу, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных ресурсов:

Ресурсоотдача = ВП / З (1.2)

Ресурсоемкостью продукции называется отношение суммы затрат (З) к стоимости выпущенной продукции (ВП). Параметр указывает, сколько реальные затраты на производство единицы продукции. Ресурсоемкость производства описывает уровень влияния ресурсоемкости производства на себестоимость продукции. Изменение трудоемкости, материалоемкости производства на себестоимость продукции показывает главные направления поиска резервов для снижения продуктовой себестоимости:

Ресурсоемкость = З / ВП (1.3)

Коэффициент сопоставления темпов роста в объеме продаж и затрат можно найти с помощью отношения индекса товарной продукции к индексу затрат. В относительном выражении он характеризует динамику ресурсоотдачи, в то же время – раскрывает факторы ее роста:

Ксоотн. = Iрп / Iз (1.4)

Коэффициенты применения затрат – это отношение фактической суммы затрат к плановой сумме, что повторно рассчитывается на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно применяются ресурсы при производстве, не имеется ли перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент был больше, чем 1, то это указывает на перерасход материалов на производстве. И, напротив, если меньше 1, то материальные ресурсы были использованы экономно:

Кисп.з. = Зф / (Зп*Iрп) (1.5)

Относительная экономия затрат определяется по следующей формуле:

±Эз = З1 – З0 * Iрп (1.6)

В итоге отметим, что важно использовать обоснованные для той или иной компании методики анализа затрат и себестоимости продукции. Этапы, параметры, которые советуют указанные авторы, максимально широко, полно описывают расходы компании. Среди представленных методов нужно выделить работу Т.Б. Бердниковой. Это универсальная система, которая может использоваться почти во всех компаниях.


2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ И ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ В АО «КАНАТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Канат»

Согласно данным ЕГРЮЛ, компания АО «Канат» - или Акционерное общество «Канат» - зарегистрировано 1 августа 2002 года по адресу: 140415, Московская область, г.Коломна, Канатный проезд, д.2. Решением ФНС России с 10.07.2021 г. АО «Канат» был присвоен статус среднего предпринимательства.

АО «Канат» - предприятие, ассортимент выпускаемой продукции которого определяется следующими кодами ОКВЭД 2:

- производство канатов, веревок, шпагата и сетей – 13.94;

- производство готовых текстильных изделий, кроме одежды – 13.92;

- производство текстильных изделий различного назначения, не включенных в другие группировки - 13.99.9.

Положением «Об организационной структуре управления» в АО «Канат» принята линейно-функциональная структура управления, которая включает в себя руководство предприятием и руководителей структурных подразделений предприятия (руководителей управлений и служб, начальников отделов), как отражено в Приложении 1 из которого видно, что организационно-управленческая структура АО «Канат» сочетает в себе жесткое горизонтальное управление с межфункциональной координацией действий всех подразделений и направлена на оперативное согласование деятельности различных функциональных подразделений при решении наиболее важных проблем предприятия.

Если рассмотреть финансово-экономические показатели деятельности предприятия, представленные в таблице 2.1 можно сделать вывод, что обороты производства и продаж предприятия показывают постепенный прирост в 2021-2022 гг.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности АО «Канат» за 2020-2022 гг.

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

Темп изменения, %

2021-2020

2022-2021

2021-2020

2022-2021

Выручка от реализации, тыс. руб.

645251

652507

767396

7256

114889

1,12

17,61

Себестоимость продаж, тыс. руб.

502762

486297

555085

-16465

68788

-3,27

14,15

Прибыль от продаж, тыс. руб.

50592

81956

118880

31364

36924

61,99

45,05

Чистая прибыль, тыс. руб.

36026

66652

123486

30626

56834

85,01

85,27

Среднесписочная численность работников, чел.

364

353

342

-11

-11

-3,02

-3,12

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

137592

138094

149386

501,6

11292

0,36

8,18

Среднемесячная заработная плата 1 сотрудника, тыс. руб.

31,5

32,6

36,4

1,1

3,8

3,49

11,66

Стоимость основных фондов, тыс. руб.

124070

110325

97591

-13745

-12734

-11,08

-11,54

Затраты на рубль продаж, руб./руб.

0,78

0,75

0,72

-0,03

-0,02

-4,35

-2,94

Фондоотдача основных средств, руб./руб.

5,20

5,91

7,86

0,71

1,95

13,72

32,95

Производительность труда на 1-го работника, тыс. руб./чел.

1772,67

1848,46

2243,85

75,79

395,39

4,28

21,39

Рентабельность продаж, %

7,84

12,56

15,49

4,72

2,93

60,19

23,34

Чистая рентабельность, %

5,58

10,21

16,09

4,63

5,88

82,95

57,53

Так объем продаж АО «Канат» увеличился в 2022 году 17,61% (+114889 тыс. руб.), тогда как в 2021 году прирост показателя составил только 1,12% (+7256 тыс. руб.). При этом показатель себестоимости продаж увеличивается чуть меньшими темпами на 14,15% в 2022 году, что составило 68788 тыс. руб., тогда как по итогам 2021 года показатель снизился на 3,27% (-16465 тыс. руб.). Рассмотренные изменения выручки и себестоимости продаж, оказали положительное влияние на показатель затрат в расчете на каждый рубль продаж, значение которого по итогам 2021 года снизилось на 0,03 руб. а по итогам 2022 года еще на 0,02 руб. В итоге в 2022 году значение показателя составило 0,72 руб. затрат на производство продукции в каждом рубле выручки от реализации.

По итогу производственной деятельности АО «Канат» получает прибыль, и показатель этой прибыли с каждым годом показывает существенный прирост. Так, в 2021 году прибыль от продаж в АО «Канат» увеличилась на 61,99%, что составило 31364 тыс. руб., а по итогам 2022 года показатель увеличился на 45,05%, что в денежном выражении составило 36924 тыс. руб.

На фоне такого значительного роста прибыли от продаж эффективность основной деятельности АО «Канат», выражаемая через показатель рентабельности продаж в 2022 году составила 15,49%, увеличившись в сравнении с 2021 годом на 2,93%. При этом в 2021 году показатель показывал увеличение на 4,72%. Уровень показателя рентабельности продаж можно оценить как хороший.

Чистая прибыль АО «Канат» показывает еще более хорошие результаты и по итогам 2022 года увеличивается на 85,27% (+56834 тыс. руб.), против прироста на 85,01% (+30626 тыс. руб.) годом ранее. Соответственно динамике чистой прибыли изменяется и показатель чистой рентабельности, который увеличивается в 2022 году на 5,88%, против роста в 2021 году на 4,63%. Здесь также отметим, что уровень показателя достаточно высок и составляет по итогам 2022 года 16,09%, что позволяет признать деятельность АО «Канат» достаточно прибыльной и эффективной.

Как следует из приведенных в таблице данных численность сотрудников предприятия ежегодно сокращается и по тогам 2022 года составляет 342 человека, что на 3,12% меньше, чем в 2021 году. При этом, фонд оплаты труда увеличивается в 2021 году на 0,36% (+502 тыс. руб.), а в 2022 году еще на 8,18% (+11292 тыс. руб.).

Показатель среднемесячной заработной платы в расчете на 1 сотрудника АО «Канат» также увеличивается и составляет по итогам 2022 года 36,4 тыс. руб., что на 11,66% больше показателя 2021 года. При этом в 2021 году показатель увеличился на 3,49% в сравнении с 2020 годом.

Если сравнить темпы прироста среднемесячной заработной платы персонала АО «Канат» и его производительность труда, очевидно, что эффективность использования персонала в 2022 году показала хороший прирост на 21,39%, тогда как по итогам 2021 года темпы прироста производительности труда составляли 4,28%, и как в 2021, так и в 2022 году темпы роста производительности труда превышают темпы роста среднемесячной заработной платы. Таким образом, рост заработной платы полностью обеспечен ростом производительности труда, что указывает на повышение эффективности деятельности персонала предприятия.

Основные фонды АО «Канат», находящиеся в его собственности показывают постепенное снижение. Так, в 2021 году стоимость основных средств предприятия снизилась на 13745 тыс. руб. (-11,18%), что на фоне роста выручки от реализации значительно увеличило эффективность их использования, выражаемую через показатель фондоотдачи который составил по итогам 2021 года 5,91 руб. выручки на каждый рубль основных средств предприятия. В 2022 году снижение стоимости основных средств, находящихся в собственности АО «Канат» продолжается, а эффективность их использования наоборот увеличивается и по итогам 2022 года составляет 7,86 руб.

Таким образом, анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показал, что наиболее эффективным для деятельности АО «Канат» был 2022 год, когда финансовые результаты предприятия показали хороший прирост. На фоне прироста финансовых результатов, эффективность деятельности АО «Канат» также показывает существенное увеличение. Также была выявлена хорошая, постепенно увеличивающаяся эффективность использования персонала и фонда оплаты труда.

2.2 Анализ затрат АО «Канат» и их эффективности

На первом этапе анализа затрат предприятия на основании данных представленных в таблице 2.2 рассмотрим их общую динамику.

Таблица 2.2 - Общие затраты АО «Канат» за 2020-2022 гг.

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

Темп изменения, %

2021-2020

2022-2021

2021-2020

2022-2021

Себестоимость продаж, тыс. руб.

502762

486297

555085

-16465

68788

-3,27

14,15

Коммерческие расходы, тыс. руб.

17384

16647

16839

-737

192

-4,24

1,15

Управленческие расходы, тыс. руб.

74513

67607

76592

-6906

8985

-9,27

13,29

Прочие расходы, тыс. руб.

9649

13165

21532

3516

8367

36,44

63,55

Итого затраты, тыс. руб.

604308

583716

670048

-20592

86332

-3,41

14,79

Как следует из данных представленных в таблице динамика общих затрат АО «Канат» разнонаправленна. По итогам 2021 года итоговые затраты предприятия сократились на 3,41%, что составило 20592 тыс. руб. В качестве основных факторов, которые оказали влияние на снижение показателя общих затрат АО «Канат» можно назвать: снижение себестоимости на 3,27% (-16465 тыс. руб.), коммерческих расходов на 4,24% (-737 тыс. руб.) и управленческих расходов на 9,27% (-6906 тыс. руб.). Единственной статьей затрат показавшей прирост в 2021 году были прочие расходы, сумма которых увеличилась на 36,44% (+3516 тыс. руб.).

В 2022 году итоговые затраты предприятия показали прирост на 14,79%, что в денежном выражении составило 86332 тыс. руб. При этом все приведенные в таблице статьи затрат также показывают увеличение. Наибольший прирост в стоимостном выражении показала себестоимость на 68788 тыс. руб. (+14,15%). Рост коммерческих расходов составил 192 тыс. руб. или 1,15%, а управленческие расходы увеличились на 8985 тыс. руб., что в процентном выражении составило 13,29%. Сумма прочих расходов показали увеличение на 8367 тыс. руб. или на 63,55%.

Таким образом, можно сделать вывод, что себестоимость выступает главным фактором изменения общей суммы затрат АО «Канат», что подтверждается также данными представленными на рисунке 2.1, исходя из которых видно, что доля себестоимости в общей структуре затрат АО «Канат» по итогам 2022 составила 82,84% показав небольшое снижение на 0,47 % в сравнении с 2021 годом.

Рисунок 2.1 - Структура общих затрат АО «Канат» в 2020-2022 гг., %

Второе место занимают управленческие расходы, доля которых сокращается с 12,33% в 2020 году до 11,43% в 2022 году. Доля прочих расходов невелика и составляет по итогам 2022 года 3,21% против 1,6% в 2020 году. Еще меньшую долю занимают коммерческие расходы – 2,51% в 2022 году против 2,88% в 2019 году.

Соответственно далее на основании таблицы 2.3 рассмотрим состав и динамику расходов АО «Канат», включенных в состав себестоимости продаж. Как видно из представленной таблицы и было отмечено ранее, общая себестоимость продукции предприятия в течение анализируемого периода изменяется разнонаправленно. В составе элементов затрат себестоимости продукции также наблюдается разнонаправленная динамика.

Таблица 2.3 - Себестоимость продаж АО «Канат» в 2020-2022 гг., тыс. руб., по элементам затрат

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

Темп изменения, %

2021-2020

2022-2021

2021-2020

2022-2021

Материальные затраты

279414

266247

318470

-13167

52223

-4,71

19,61

Расходы на оплату труда

137592

138094

149386

502

11292

0,36

8,18

Отчисления на социальные нужды

42016

42371

45764

355

3393

0,84

8,01

Амортизация

10659

9775

10158

-884

383

-8,29

3,92

Прочие затраты

33082

29810

31307

-3272

1497

-9,89

5,02

Итого по элементам затрат

502762

486297

555085

-16465

68788

-3,27

14,15

Так в 2021 году более всего снижаются материальные затраты на 13167 тыс. руб. или на 4,71%. Также происходит снижение прочих затрат на 3272 тыс. руб. (-9,89%) и амортизации на 884 тыс. руб. (-8,29%). На фоне роста расходов на оплату труда на 502 тыс. руб. (+0,36%) увеличиваются и отчисления на социальные нужды на 355 тыс. руб. (+0,84%).

В 2022 году в разрезе элементов затрат рост происходит по всем статьям. Так материальные затраты увеличиваются на 52223 тыс. руб. (+19,61%), расходы на оплату труда возросли на 11292 тыс. руб. (+8,18%), соответственно также увеличиваются и расходы на социальные нужды на 3393 тыс. руб. (+8,01%). Прочие затраты и амортизация также показывают прирост на 1497 тыс. руб. (+5,02%) и 383 тыс. руб. (+3,92%) соответственно.

Как представлено на рисунке 2.2 наибольший удельный вес в структуре себестоимости продаж предприятия занимают материальные затраты и их доля увеличилась с 55,58% в 2020 году до 57,37% в 2022 году, что было вызвано увеличением объемов производства.

На втором месте в структуре себестоимости расходы на оплату труда, доля которых незначительно снижается с 27,37% в 2020 году до 26,91% в 2022 году. Доля отчислений на социальные нужды также немного снижается с 8,36% в 2020 году до 8,24% в 2022 году.

Рисунок 2.2 - Структура себестоимости АО «Канат» в 2020-2022 гг., %

Доля расходов на амортизацию сокращается с 2,12% в 2020 году до 1,83% в 2022 году. Доля прочих затрат постепенно снижается с 6,58% до 5,64%. Таким образом, основными затратами АО «Канат» являются материальные затраты и затраты на оплату труда и социальные нужды.

В составе прочих расходов АО «Канат» присутствуют 3 статьи финансовых затрат приведенные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Прочие расходы АО «Канат» в 2020-2022 гг., тыс. руб., по элементам затрат

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

Темп изменения, %

2021-2020

2022-2021

2021-2020

2022-2021

Отрицательная курсовая разница

1583

3363

9878

1780

6515

112,44

193,73

Резерв отпусков

1234

2567

3726

1333

1159

108,02

45,15

Иные расходы

6832

7235

7927

403

692

5,90

9,56

Итого прочие расходы

9649

13165

21532

3516

8367

36,44

63,55

Изменения происходящие в динамике составляющих статей прочих финансовых затрат АО «Канат» имеют только положительную направленность, в частности:

- сумма отрицательной курсовой разницы по итогам 2021 года увеличилась на 1780 тыс. руб. (+112,44%), а в 2022 году еще на 6515 тыс. руб. (+193,73%);

- отчисления предприятия в резерв отпусков увеличились в 2021 году на 1333 тыс. руб. (+108,02%), а по итогам 2022 года еще на 1159 тыс. руб. (+45,15%);

- сумма иных расходов показала увеличение в 2021 году на 403 тыс. руб. (+5,9%), а в 2022 году на 692 тыс. руб. (+9,56%).

Структура прочих затрат АО «Канат» приведенная на рисунке 2.3 показывает что структура прочих затрат претерпевает некоторые изменения.

Рисунок 2.3 - Структура прочих затрат АО «Канат» в 2020-2022 гг., %

Если в 2020 году наибольшая доля прочих затрат приходилась на иные затраты и составляла 70,81%, то по итогам 2022 года наибольшая доля прочих затрат приходится на отрицательную курсовую разницу – 45,88%, а доля иных расходов составляет 36,85%, что указывает на необходимость пересмотра политики предприятия в отношении управления валютными финансовыми активами.

Далее рассмотрим показатели, приведенные в таблице 2.6 и отражающие общую экономическую эффективность затрат предприятия. Исходя из представленных в таблице показателей можно сделать вывод, что эффективность затрат, осуществляемых АО «Канат» с каждым годом показывает увеличение.

Таблица 2.6 - Показатели общей экономической эффективности затрат АО «Канат» за 2020-2022 гг.

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

Темп изменения, %

2021-2020

2022-2021

2021-2020

2022-2021

Выручка от реализации, тыс. руб.

645251

652507

767396

7256

114889

1,12

17,61

Прибыль от продаж, тыс. руб.

50592

81956

118880

31364

36924

61,99

45,05

Общие финансовые затраты, тыс. руб.

604308

583716

670048

-20592

86332

-3,41

14,79

Прибыль в расчете на каждый рубль затрат, руб.

0,08

0,14

0,18

0,06

0,04

67,71

26,36

Ресурсоотдача, руб.

1,07

1,12

1,15

0,05

0,03

4,69

2,45

Коэффициент соотношения темпов роста объема реализации и затрат

-

1,05

1,02

-

-0,02

-

-2,14

В 2021 году на фоне существенного роста прибыли от продаж на 61,99% и снижения общей суммы финансовых затрат предприятия на 3,41% показатель прибыли в расчете на каждый рубль затрат увеличивается на 67,71%, что в денежном выражении составляет 0,06 коп. и составляет по итогам 2021 года 0,14 коп. прибыли, приходящейся на каждый рубль финансовых затрат вложенных в деятельность предприятия.

По итогам 2022 года данный показатель увеличивается еще на 26,36%, что в денежном выражении составляет 0,04 коп. и составляет 0,18 коп. прибыли, приходящейся на каждый рубль финансовых затрат вложенных в деятельность предприятия. Основным фактором, оказавшим влияние на рост показателя стал существенный прирост прибыли от продаж на 45,05% на фоне гораздо меньшего прироста финансовых затрат на 14,79%.

Показатель ресурсоотдачи также показывает улучшение и по итогам 2021 года увеличивается на 0,05 коп. и составляет 1,12 руб., а по итогам 2022 года показатель увеличивается еще на 0,03 коп. и составляет 1,15 руб. выручки от продаж на каждый рубль финансовых затрат предприятия. В качестве основного фактора, оказавшего влияние на прирост показателя, является увеличение объема продаж на фоне снижения в 2021 году и меньшего роста в 2022 году общей суммы финансовых затрат предприятия.

Данный вывод подтверждается коэффициентом соотношения темпов роста объема продаж, и темпов роста финансовых затрат, который показывает, что темпы роста выручки от продаж в течение 2021-2022 гг., превышали темпы роста финансовых затрат предприятия, что позволило увеличить эффективность затрат АО «Канат».

Для того, чтобы выявить эффективность каждой статьи затрат АО «Канат» проанализируем показатели их рентабельности на основании данным представленных в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Рентабельность затрат АО «Канат» за 2020-2022 гг.

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

2021-2020

2022-2021

Прибыль от продаж, тыс. руб.

50592

81956

118880

31364

36924

Себестоимость продаж, тыс. руб.

502762

486297

555085

-16465

68788

Коммерческие расходы, тыс. руб.

17384

16647

16839

-737

192

Управленческие расходы, тыс.руб.

74513

67607

76592

-6906

8985

Прочие расходы, тыс.руб.

9649

13165

21532

3516

8367

Рентабельность затрат себестоимости, %

10,06

16,85

21,42

6,79

4,56

Рентабельность коммерческих расходов, %

291,03

492,32

705,98

201,29

213,66

Рентабельность управленческих расходов, %

67,90

121,22

155,21

53,33

33,99

Рентабельность прочих расходов, %

524,32

622,53

552,11

98,21

-70,42

Исходя из приведенных в таблице данных можно сделать вывод, что эффективность всех финансовых затрат АО «Канат» бесспорна.

Поскольку себестоимость продаж самая затратная статья финансовых затрат АО «Канат» ее рентабельность показывает наименьшие показатели. По итогам 2022 года уровень рентабельности затрат себестоимости продаж достиг 21,42% против 10,06% в 2020 году, что показывает повышение эффективности этих затрат и позволяет сделать вывод о достаточно хорошем уровне данного показателя.

Рентабельность коммерческих и прочих расходов показывает очень высокие результаты, поскольку данные статьи затрат невелики. Рентабельность управленческих расходов составляет по итогам 2022 года 155,21% что также очень высокий результат, а значит можно сделать вывод, что эффективность затрат предприятия достаточно высока и соответственно систему управления затратами анализируемого предприятия можно также признать достаточно эффективной.

Себестоимость продаж является основной статьей затрат АО «Канат» в связи с чем далее представляется необходимым выявить эффективность затрат по статьям себестоимости продаж на основании данных представленных в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Рентабельность затрат себестоимости продаж АО «Канат» за 2020-2022 гг.

Показатель

2020

2021

2022

Отклонение, ±

2021-2020

2022-2021

Прибыль от продаж, тыс. руб.

50592

81956

118880

31364

36924

Материальные затраты, тыс. руб.

279414

266247

318470

-13167

52223

Расходы на оплату труда, тыс. руб.

137592

138094

149386

502

11292

Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.

42016

42371

45764

355

3393

Амортизация, тыс. руб.

10659

9775

10158

-884

383

Прочие затраты, тыс. руб.

33082

29810

31307

-3272

1497

Рентабельность материальных затрат, %

18,11

30,78

37,33

12,68

6,55

Рентабельность расходов на оплату труда, %

36,77

59,35

79,58

22,58

20,23

Рентабельность отчислений на соц. нужды, %

120,41

193,42

259,77

73,01

66,34

Рентабельность амортизационных расходов, %

474,64

838,42

1170,31

363,78

331,88

Рентабельность прочих затрат, %

152,93

274,93

379,72

122,00

104,80

Из представленных в таблице показателей видно, что рентабельность всех затрат, составляющих себестоимость продаж АО «Канат» находится на достаточно хорошем уровне, показывая ежегодный прирост, а соответственно эффективность затрат относящихся на себестоимость продаж предприятия повышается ежегодно.

Наименьшую рентабельность показывают материальные затраты – 37,33% по итогам 2022 года против 18,11% в 2020 году. Уровень показателя можно оценить как хороший и отметить его постепенный ежегодный прирост. Все остальные показатели рентабельности затрат себестоимости показывают также очень высокие показатели и также указывают на их эффективность.

Выявим, имелся ли в течение 2021-2022 гг. перерасход по статьям затрат себестоимости продаж в АО «Канат» для чего составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Относительная экономия (перерасход) затрат в себестоимости продаж АО «Канат» в 2021-2022 гг.

Наименование факторов

2021 г.

2022 г.

Материальные затраты

-16309,01

5344,09

Расходы на оплату труда

-1045,22

-13022,62

Отчисления на социальные нужды

-117,47

-4067,39

Амортизация

-1003,86

-1338,11

Прочие затраты

-3644,01

-3751,74

Итого по элементам затрат

-22118,56

-16835,77

Как следует из таблицы 2.9 единственной статьей затрат в себестоимости продаж АО «Канат» по которой наблюдался перерасход по итогам 2022 года являются материальные затраты, перерасход по которым составил 5344,09 тыс. руб. против экономии годом ранее в сумме 16309,01 тыс. руб. Главной причиной такого перерасхода стал рост затрат на закупку материальных ресурсов в связи с нестабильной геополитической ситуацией, вводимыми против России санкциями и необходимостью поиска новых поставщиков.

По всем остальным статьям затрат несмотря на их прирост в 2022 году наблюдалась экономия. В частности экономия по затратам на оплату труда составила по итогам 2022 года 13022,62 тыс. руб., против 1045,22 тыс. руб. в 2021 году, что стало возможным благодаря повышению эффективности использования персонала и фонда оплаты труда. Аналогично по расходам на социальные нужды по итогам 2022 года была достигнута экономия в сумме 4067,39 тыс. руб. против 117,47 тыс. руб. в 2021 году.

Экономия по амортизации составляет по итогам 2022 года 1338,11 тыс. руб. против 1003,86 тыс. руб. в 2021 году, а по прочим расходам 3751,74 тыс. руб. в 2022 году против 3644,01 тыс. руб. в 2021 году.

В результате по итогам 2021 года за счет более эффективного использования расходов АО «Канат» смогло получить экономию на себестоимости продаж в общей сумме 16835,77 тыс. руб., что однако на 5282,79 тыс. руб. меньше экономии на затратах в себестоимости полученной в 2021 году.

Подводя итог проведенного исследования, отметим, что систему управления затратами, которая на данный момент сформировалась в АО «Канат» можно признать эффективной поскольку все показатели эффективности затрат предприятия имеют хороший уровень и показывают постепенное ежегодное улучшение.


3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ С ЦЕЛЬЮ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ В АО «КАНАТ»

3.1 Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами в АО «Канат»

Как показал проведенный анализ систему управления затратами, которая на данный момент сформировалась в АО «Канат» можно признать эффективной. При этом хотелось бы отметить, что в современных условиях повышенной неопределенности, обусловленной беспрецедентным давлением на нашу страну со стороны зарубежных стран и все новыми постоянно вводимыми санкциями повышенное внимание при управлении финансовыми потоками и затратами необходимо уделять управлению возникающими угрозами и рисками. Однако при построении системы бюджетирования в АО «Канат» данному направлению не уделено должного внимания.

Риски в современных условиях являются неотъемлемой частью деятельности любого хозяйствующего субъекта, и если их не учитывать это может приводить к возникновению непредвиденных ситуаций, когда будущее идет в разрез с запланированными прогнозами. Имеющиеся планы приходиться корректировать в ускоренном режиме, некоторые запланированные действия приходится отменять вовсе по причине недостаточности ресурсов, принятые в спешке решения ведут к росту затрат и снижению прибыли. Таким образом, неопределенность и возникающие в связи с этим риски, являются в современном мире существенными барьерами в достижении хозяйствующими субъектами запланированных целей.

Исходя из изложенного, с целью совершенствования системы управления затратами в АО «Канат» предлагается интегрировать в систему бюджетирования предприятия процедуры риск-менеджмента.

На первом этапе для того, чтобы дополнить систему бюджетирования АО «Канат» процедурами риск-менеджмента, составим карту ключевых финансовых рисков предприятия, что представлено в Приложении 3.

В Приложении 3 отражены основные финансовые риски, которые могут оказывать существенное влияние на затраты и прибыль предприятия. При этом в целях непосредственного управления рисками, которые оказывают влияние на процесс бюджетирования необходимо осуществлять их более детальный анализ, для чего предлагается использовать матрицу бюджетных рисков.

Фрагмент матрицы бюджетных рисков для АО «Канат» в части формирования финансовых затрат представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Фрагмент матрицы бюджетных рисков для АО «Канат» в части формирования затрат

Наименование бизнес-процесса бюджетирования

Возможные риски

Уровень риска

Формирование планового бюджета расходов

Нехватка финансовых ресурсов

Высокий

Формирование планового бюджета расчетов с поставщиками

Некорректные данные об обязательствах предприятия

Высокий

Формирование планового бюджета расходов в разрезе отдельных статей затрат

Увеличение запланированных обязательств и затрат

Вероятность невозможности осуществления расходов (по причине нехватки финансовых ресурсов или по независящим от предприятия причинам)

Высокий

Формирование общего бюджета доходов и расходов

Несвоевременное представление информации структурными подразделениями

Несоблюдение регламентированных сроков

Средний

Исполнение бюджета расчетов с поставщиками

Невыполнение / несвоевременное выполнение обязательств, недостаточность финансовых ресурсов

Средний

Исполнение бюджета расчетов по налогам и взносам

Неспрогнозированное увеличение расходов по налогам и взносов, штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов

Низкий

Для того, чтобы обосновать уровень каждого отдельного риска, который может возникнуть в процессе формирования бюджетов предприятия необходимо составление карты анализа рисков в разрезе отдельных видов рисков, как представлено в Приложении 4.

Помимо формирования матрицы и карты бюджетных рисков необходимо формировать отдельный бюджет по управлению рисками, в котором должна быть отражена следующая информация:

1. Величина устанавливаемого риска на момент формирования бюджета.

2. Предполагаемые затраты АО «Канат» на управление выделенными рисками в разрезе каждого отдельного вида рисков.

3. Предполагаемые затраты на нивелирование рисков в случае из возникновения в разрезе запланированных методов нивелирования.

Предлагаемая для АО «Канат» форма бюджета по управлению рисками представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Предлагаемая для АО «Канат» форма бюджета по управлению рисками бюджетирования

Наименование риска

Мероприятия по устранению

Затраты на реализацию, руб.

Риск неправильного прогнозирования кассовых поступлений

Повышение квалификации сотрудников

20000

Риски нецелевого использования денежных средств

Взыскание с материально-ответственного лица, разъяснительная работа

10000

Риск невыполнения сроков подготовки бюджета

Регламентация процесса бюджетирования, снижение премиальных выплат ответственным лицам

30000

Риск невыполнения / неправильного выполнения бизнес-процесса

Повышение квалификации сотрудников

15000

Риск увеличения запланированных обязательств и затрат

Расширение контура факторного анализа отклонений плановых расходов от фактических по ценам и количеству в разрезе каждого объекта учета

15000

В том случае если в течение планового периода появляются дополнительные неучтенные в момент формирования бюджета риски, бюджет должен быть подвержен соответствующей корректировке.

По окончании планового периода должен быть сформирован отчет по исполнению бюджета управления рисками, на основании которого определяются отклонения фактических показателей затрат на управление рисками с запланированными затратами, как представлено в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Предлагаемая для АО «Канат» форма отчета об исполнении бюджета по управлению рисками бюджетирования

Реализованные мероприятия по управлению рисками бюджетирования

Запланированные затраты

Фактические затраты

Отклонение

Повышение квалификации сотрудников

20000

15000

-5000

Взыскание с материально-ответственного лица, разъяснительная работа

10000

12000

+2000

Регламентация процесса бюджетирования, снижение премиальных выплат ответственным лицам

30000

28000

-2000

Повышение квалификации сотрудников

15000

18000

+3000

Расширение контура факторного анализа отклонений плановых расходов от фактических по ценам и количеству в разрезе каждого объекта учета

15000

17000

+2000

Итого

90000

90000

-

В итоге, на основании сформированного отчета должны быть выявлены причины, по которым возникли установленные отклонения.

Подводя итог разработке рекомендаций для АО «Канат» по совершенствованию системы управления затратами, отметим, что благодаря внедрению процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования предприятия, АО «Канат» получит возможность своевременно выявлять возможные угрозы и риски, что позволит не только запланировать меры по их нивелированию но и оперативно реагировать на их возникновение.

Более наглядно основные долгосрочные эффекты, которые АО «Канат» получит благодаря реализации разработанных мероприятий отражены на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Эффекты от внедрения процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат»

При этом затраты на нивелирование и управление рисками уже будут заложены в бюджет предприятия что позволит избежать возникновения непредвиденных расходов, а значит позволит снизить возможные потери прибыли.

3.2 Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций

Экономический эффект от реализации разработанных рекомендаций выявим далее, для чего изначально составим предполагаемый бюджет затрат на их внедрение.

Предполагаемые расходы на интеграцию процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат» было предложено оценить специалистам планово-бюджетного отдела АО «Канат», поскольку внедрением предлагаемых мероприятий будут заниматься сотрудники компании. По прогнозам специалистов планово-бюджетного отдела АО «Канат» для окончательного внедрения процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования предприятия необходимо будет произвести расходы в сумме 590 тыс. руб. по следующим статьям затрат приведенным в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Плановый бюджет затрат на интеграцию процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат»

№№

Наименование этапа

Сумма затрат, тыс. руб.

1

Разработка и согласование процедур и бизнес-требований

50

2

Разработка методического обеспечения

70

3

Доработка автоматизированной системы бюджетирования

320

4

Обучение сотрудников подразделений

150

Как уже было отмечено одним из главных положительных эффектов от реализации предлагаемых мероприятий является снижение расходов АО «Канат», за счет более эффективных бизнес-процессов компании, что соответственно приведет к повышению прибыльности и рентабельности деятельности предприятия.

Определение резервов снижения затрат в АО «Канат» было проведено на основе опроса экспертов. В качестве экспертов выступили работники планово-бюджетного отдела АО «Канат». Экспертам было предложено определить возможный процент снижения управленческих расходов предприятия в результате проведения мероприятий, направленных на совершенствование системы бюджетирования в компании. Для выявления резервов снижения были выбраны именно управленческие расходы, поскольку именно в сумму данных расходов включаются все незапланированные затраты, связанные с устранением незапланированных угроз и рисков.

В результате исследования было определено, что по мнению планово-бюджетного отдела АО «Канат» проведение предложенных мероприятий направленных на интеграцию процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат» позволит снизить общие управленческие расходы предприятия в среднем на 10%, что в денежном выражении составит 7659 тыс. руб.:

76592 * 10% = 7659 тыс. руб.

В таблице 3.5 проведен расчет эффективности предлагаемого проекта мероприятий с учетом дисконтирования, поскольку разработка всех регламентов и процедур требует времени.

Таблица 3.5 - Прогноз денежных потоков АО «Канат» от внедрения риск-менеджмента в систему бюджетирования АО «Канат, тыс. руб.

Показатели

Годы

0

1

I Основная деятельность

1 Экономия на управленческих расходах

7659

2 Налог на прибыль

1532

3 Cash Flow от основной деятельности

6127

II. Инвестиционная деятельность

4. Инвестиционные затраты

-590

5. Cash Flow от инвестиционной деятельности

-590

III. Финансовая деятельность

6. Чистый денежный поток средств Net Cash Flow

0

6127

7. Коэффициент дисконтирования

1

0,87

8. Дисконтированный чистый денежный поток

-590

5330

9. Дисконтированный чистый денежный поток нарастающим итогом

-590

4740

На основании приведенных в таблице 3.5 расчетов вычислим основные показатели эффективности, первым из которых является чистый дисконтированный доход, определяемый по формуле:

, (3.1)

где sub>t - денежный поток поступлений и платежей от основной деятельности предприятия в году t;

DFt - коэффициент дисконтирования для года t;

IN - инвестиционные затраты;

T - продолжительность периода реализации проекта.

Из таблицы 3.5 видно, что чистый дисконтированный доход равен 4740 тыс. руб.

NPV = 6127 тыс. руб. х 0,87 – 590 = 4740 тыс. руб.

Поскольку чистый дисконтированный поток является положительной величиной, соответственно проектные мероприятия являются эффективными и могут быть приняты к реализации.

Следующим показателем эффективности является рентабельность инвестиций, определяемая по следующей формуле:

(3.2)

Для наших проектных мероприятий:

PI = 4740 тыс. руб. : 590 тыс. руб. = 8,03 тыс. руб.

Поскольку PI>1, то проект эффективен.

В качестве третьего показателя рассчитаем дисконтированный период окупаемости, т.е. период времени за который дисконтированные поступления от основной деятельности предприятия покроют инвестиции:

(3.3)

Для наших проектных мероприятий срок окупаемости равен:

Ток = 590 : 4740 = 0,12 года.

Срок окупаемости минимален, поэтому предлагаемый проект мероприятий можно считать эффективным.

Таким образом, исходя из полученных результатов данные мероприятия по внедрению риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат» могут быть одобрены и приняты к реализации. В долгосрочной перспективе при удачном внедрении риск-менеджмента в систему бюджетирования АО «Канат» получит еще один эффективный инструмент управления как затратами, так и всей финансово-хозяйственной деятельностью, что в итоге позволит не только снизить расходы и увеличить рентабельность, но и укрепить деловую репутацию предприятия и капитализацию всего бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Категория «затраты» включает в себя издержки на производство и сбыт произведенной продукции, а также затраты не связанные с основной деятельностью предприятия (затраты на услуги банков, потери от стихийных бедствий и др.). затраты – это оценка стоимости в деньгах трудовых, материальных и иных типов ресурсов. затраты взаимосвязаны с выручкой, на основе данных показателей определяется налогооблагаемая прибыль предприятия.

В зависимости от того какую конкретную задачу решает руководство организации выбирается та или иная классификация затрат, на основе которой осуществляют их группировку. Группировка затрат представляет собой объединение экономически однородных затрат в отдельные группы в зависимости от какого-либо их признака. Наиболее распространенными в нашей стране являются 4 признака группировки затрат: вид производства; вид расхода; вид продукции; место возникновения.

В практической части исследования рассматривалась деятельность организации АО «Канат», которое занимает устойчиво хорошие позиции по производству канатно-веревочной продукции и сетеснастных материалов среди производителей аналогичной продукции.

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показал, что наиболее эффективным для деятельности АО «Канат» был 2022 год, когда финансовые результаты предприятия показали хороший прирост. На фоне прироста финансовых результатов, эффективность деятельности АО «Канат» также показывает существенное увеличение. Также была выявлена хорошая, постепенно увеличивающаяся эффективность использования персонала и фонда оплаты труда.

По итогу структурно-динамического анализа затрат АО «Канат» были сделаны следующие выводы:

1. Себестоимость выступает главным фактором изменения общей суммы финансовых затрат АО «Канат», поскольку ее доля в общей структуре финансовых затрат АО «Канат» по итогам 2022 составила 82,84% показав небольшое снижение на 0,47% в сравнении с 2021 годом.

2. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости продаж предприятия занимают материальные затраты и их доля увеличилась с 55,58% в 2020 году до 57,37% в 2022 году. На втором месте в структуре себестоимости расходы на оплату труда, доля которых незначительно снижается с 27,37% в 2020 году до 26,91% в 2022 году. Таким образом, основными финансовыми затратами АО «Канат» являются материальные затраты и затраты на оплату труда и социальные нужды;

3. Структура прочих затрат претерпевает некоторые изменения. Если в 2020 году наибольшая доля прочих затрат приходилась на иные затраты и составляла 70,81%, то по итогам 2022 года наибольшая доля прочих затрат приходится на отрицательную курсовую разницу – 45,88%, а доля иных расходов составляет 36,85%, что указывает на необходимость пересмотра политики предприятия в отношении управления валютными финансовыми активами.

Как показал проведенный анализ систему управления затратами, которая на данный момент сформировалась в АО «Канат» можно признать эффективной поскольку все показатели эффективности затрат предприятия имеют хороший уровень и показывают постепенное ежегодное улучшение. При этом хотелось бы отметить, что в современных условиях повышенной неопределенности, обусловленной беспрецедентным давлением на нашу страну со стороны зарубежных стран и все новыми постоянно вводимыми санкциями повышенное внимание при управлении финансовыми потоками и затратами необходимо уделять управлению возникающими угрозами и рисками. Однако при построении системы бюджетирования в АО «Канат» данному направлению не уделено должного внимания.

Исходя из изложенного, с целью совершенствования системы управления затратами в АО «Канат» предлагается интегрировать в систему бюджетирования предприятия процедуры риск-менеджмента.

Благодаря внедрению процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования предприятия, АО «Канат» получит возможность своевременно выявлять возможные угрозы и риски, что позволит не только запланировать меры по их нивелированию но и оперативно реагировать на их возникновение. При этом затраты на нивелирование и управление рисками уже будут заложены в бюджет предприятия что позволит избежать возникновения непредвиденных расходов, а значит позволит снизить возможные потери прибыли.

В результате исследования было определено, что по мнению планово-бюджетного отдела АО «Канат» проведение предложенных мероприятий направленных на интеграцию процедур риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат» позволит снизить общие управленческие расходы предприятия в среднем на 10%, что в денежном выражении составит 7659 тыс. руб.

Исходя из полученных результатов оценки эффективности мероприятия по внедрению риск-менеджмента в систему бюджетирования в АО «Канат» могут быть одобрены и приняты к реализации, поскольку все показатели соответствуют нормативным. В долгосрочной перспективе при удачном внедрении риск-менеджмента в систему бюджетирования, АО «Канат» получит еще один эффективный инструмент управления как затратами, так и всей финансово-хозяйственной деятельностью, что в итоге позволит не только снизить расходы и увеличить рентабельность, но и укрепить деловую репутацию предприятия и капитализацию всего бизнеса.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс] – Режим доступа: Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.
  • Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция) «О бухгалтерском учете» // [Электронный ресурс] – Режим доступа: Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.
  • Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (последняя редакция) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // [Электронный ресурс] – Режим доступа: Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.
  • Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 215 c..
  • Воронова, Е.Ю. Управленческий учет: учебник для вузов / Е.Ю. Воронова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2023. – 428 с.
  • Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2021. - 348 с.
  • Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 448 с.
  • Когденко, В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. - 392 с.
  • Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для студентов высших учебных заведений / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2022. - 420 с.
  • Кузьмина, М.С. Управление затратами предприятия (организации): учебное пособие / М.С. Кузьмина, Б.Ж. Акимова. – М.: КноРус, 2022. - 312 с.
  • Низовкина, Н. Г. Управление затратами предприятия (организации): учебное пособие для вузов / Н. Г. Низовкина. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2023. – 187 с.
  • Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 284 c.
  • Трубочкина, М.И. Управление затратами предприятия: учебное пособие / М.И. Трубочкина. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 319 с.
  • Управление затратами и контроллинг: учебное пособие для вузов / А.Н. Асаул, И.В. Дроздова, М.Г. Квициния, А.А. Петров. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 263 с.
  • Управление затратами и контроллинг: учеб. пособие / Е.Б. Никитина, С.Л. Жуковская; Перм. гос. нац. исслед. ун-т. – Пермь, 2021. – 129 с.
  • Управление затратами и ценообразование: учеб. пособие / М.П. Гаранина, О.А. Бабордина. – Самара: Самар. гос. техн. ун-т, 2021. – 154 с.
  • Яковлева, Е.Н. Управление затратами: учебное пособие / Е.Н. Яковлева. – М.: КноРус, 2021. - 216 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Организационная структура АО «Канат»

Утверждено:________________________

Генеральный директор АО «Канат»

Приложение № 1

к приказу № 11/342

от 20.12.2015 г.


ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерский баланс на ____31 декабря__ 20 22 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

25

03

2023

Организация

АО «Канат»

по ОКПО

00461221

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5022013570

Вид экономической деятельности

Производство канатов, веревок, шпагата и сетей

по ОКВЭД

13.94

Организационно-правовая форма/форма собственности

Непубличное

Акционерное общество / Частная

по ОКОПФ/ОКФС

1.22.67

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) : Российская Федерация, 140415, Московская обл.,

Г. Коломна, пр-д Канатный, 2

Наименование показателя

Код

На 31 Декабря 2022 г.

На 31 Декабря 2021 г.

На 31 Декабря 2020 г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

5

7

10

Результаты исследований и разработок

1120

Основные средства

1130

97591

110325

124070

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

2484

1509

1447

Прочие внеоборотные активы

1170

38228

13328

10130

Итого по разделу I

1100

138308

125169

135657

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

291410

241936

237041

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

153033

64786

49246

Финансовые вложения

1240

Денежные средства

1250

43406

99166

35707

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

487849

405888

321994

БАЛАНС

1600

626157

531057

457651

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2

Наименование показателя

Код

На 31 Декабря 2022 г.

На 31 Декабря 2021 г.

На 31 Декабря 2020 г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

67322

67322

67322

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

12489

12489

12489

Резервный капитал

1360

3366

3366

3366

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

463660

363201

317514

Итого по разделу III

1300

546837

446378

400691

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

13389

12003

13754

Резервы под условные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

13389

12003

13754

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

35575

Кредиторская задолженность

1520

57850

29915

36403

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

8061

7186

6803

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

65931

72676

43206

БАЛАНС

1700

626157

531057

457651

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«____» ______________ 20 ____ г.


ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2

Отчет о финансовых результатах за ____2021__ год

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

25

03

2022

Организация

АО «Канат»

по ОКПО

00461221

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5022013570

Вид экономической деятельности

Производство канатов, веревок, шпагата и сетей

по ОКВЭД

13.94

Организационно-правовая форма/форма собственности

Непубличное

Акционерное общество / Частная

по ОКОПФ/ОКФС

1.22.67

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) : Российская Федерация, 140415, Московская обл.,

Г. Коломна, пр-д Канатный, 2

Наименование показателя

Код

За Январь –

Декабрь 2021 г.

За Январь –

Декабрь 2020 г.

Выручка

2110

652507

645251

Себестоимость продаж

2120

(486297)

(502762)

Валовая прибыль (убыток)

2100

166210

142489

Коммерческие расходы

2210

(16647)

(17384)

Управленческие расходы

2220

(67607)

(74513)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

81958

50592

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

1936

1152

Проценты к уплате

2330

(2)

Прочие доходы

2340

13470

3708

Прочие расходы

2350

(13165)

(9649)

Прибыль (убыток) до

налогообложения

2300

84197

45801

Текущий налог на прибыль

2410

(17545)

(9775)

Чистая прибыль (убыток)

2400

66652

36026

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«____» ______________ 20 ____ г.

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2

Отчет о финансовых результатах за ____2022__ год

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

25

03

2023

Организация

АО «Канат»

по ОКПО

00461221

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5022013570

Вид экономической деятельности

Производство канатов, веревок, шпагата и сетей

по ОКВЭД

13.94

Организационно-правовая форма/форма собственности

Непубличное

Акционерное общество / Частная

по ОКОПФ/ОКФС

1.22.67

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) : Российская Федерация, 140415, Московская обл.,

Г. Коломна, пр-д Канатный, 2

Наименование показателя

Код

За Январь –

Декабрь 2022 г.

За Январь –

Декабрь 2021 г.

Выручка

2110

767396

652507

Себестоимость продаж

2120

(555085)

(486297)

Валовая прибыль (убыток)

2100

212311

166210

Коммерческие расходы

2210

(16839)

(16647)

Управленческие расходы

2220

(76592)

(67607)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

118880

81958

Доходы от участия в других организациях

2310

Проценты к получению

2320

2022

1936

Проценты к уплате

2330

Прочие доходы

2340

47176

13470

Прочие расходы

2350

(21532)

(13165)

Прибыль (убыток) до

налогообложения

2300

146546

84197

Текущий налог на прибыль

2410

(23060)

(17545)

Чистая прибыль (убыток)

2400

123486

66652

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«____» ______________ 20 ____ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Карта ключевых финансовых рисков АО «Канат»

Наименование риска

Причины возникновения риска

Возможные последствия риска

Мероприятия для нивелирования риска

Риск

потери

ликвидности

1. Незапланированный рост расходов или снижение доходов

2. Отсутствие сформированных резервных фондов

3. Претензии со стороны государственных контрольных органов

4. Отсутствие доступа к источникам пополнения капитала

Потеря части или всей прибыли, штрафные санкции со стороны государственных органов либо контрагентов

1. Формирование казначейства внутри финансового отдела

2. Формирование Регламента «Управление финансами»

3. Внедрение графика платежей в соответствии с утвержденным Регламентом

4. Установление и непрерывный контроль лимитов расчетов

5. При необходимости корректировка бюджетных процессов

Валютный риск

Непрогнозируемое изменение курсов валют

Потеря прибыли, непредвиденные затраты

1. Непрерывный мониторинг курсов основных валют, с которыми предприятие работает

2. Формирование ежемесячного, а в условиях высокой турбулентности еженедельного прогноза по курсам основных валют

3. Осуществление непрерывного контроля лимитов при необходимости проведения операций хеджирования

4. непрерывный контроль открытой валютной позиции при ее наличии

Кредитный риск

1. Ухудшение финансового состояния контрагентов, потеря платежеспособности

2. Недостоверность имеющейся информации о контрагентах

1. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности

2. Нехватка финансовых ресурсов

3. Увеличение расходов

4. Ухудшение финансового состояния

1. Внедрение скоринговой модели оценки контрагентов

2. Непрерывный мониторинг контрагентов с постоплатной системой расчетов

3. Установление и применение на постоянной основе лимитов при расчетах с контрагентами

Процентный риск

1. Ухудшение экономической ситуации

2. Снижение рейтинга

3. Ухудшение финансового состояния контрагентов, потеря платежеспособности

4. Ошибки в реализации долговой политики

5. Ошибки бюджетирования

1. Нехватка финансовых ресурсов

2. Ухудшение финансового состояния

3. Увеличение финансовых затрат

4. Невыполнение бюджетных показателей

1. Периодический мониторинг внешних факторов риска

2. Постоянное расширение базы поставщиков

3. Использование операций хеджирования

4. Периодическое обучение сотрудников

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3

Неэффективный процесс бюджетирования

1. Неполный учет внешних угроз и факторов риска

2. Недостоверность, некорректность полученной от подразделений предприятия информации, используемой при формировании бюджетов

3. Недостаточно полное использование возможностей бюджетирования

1. Потеря прибыли, непредвиденные затраты

2. Невыполнение плановых целей и задач

3. Недостижение целевых стратегических и бюджетных показателей

1. Непрерывный мониторинг внешних угроз и факторов риска

2. Углубленный контроль показателей внутренних подразделений при формировании бюджетов

3. Внедрение процесса бюджетирования в рамках каждого отдельного подразделения

4. Обновление модели бюджетирования. Учет как можно большего количества угроз и рисков

Неконтролируемые отклонения от бюджета

Неэффективная система контроллинга

1. Потеря прибыли, непредвиденные затраты

2. Нехватка финансовых ресурсов

3. Невыполнение плановых целей и задач

4. Недостижение целевых стратегических и бюджетных показателей

1. Расширение контура факторного анализа отклонений плановых расходов от фактических по ценам и количеству в разрезе каждого объекта учета

2. Расширение элементов сквозного бюджетирования на основе производственного планирования

3. Непрерывный мониторинг исполнения бюджетных показателей на основе регулярной отчетности руководителей подразделений

4. Углубленный контроль показателей внутренних подразделений при формировании или корректировке бюджетов


ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Карта анализа рисков в процессе бюджетирования для АО «Канат»

Вероятность возникновения риска

Оценка риска по критерию существенности последствий

Низкий

Умеренный

Высокий

Очень высокий

Процент вероятности:

0-20%

Категория риска:

Невероятный

Риск неправильного наделения полномочиями в рамках процесса бюджетирования

Риск высокой неравномерности расходов в течение планового периода

Риск неэффективности методики бюджетирования

Риск блокировки расходов уполномоченными органами

Процент вероятности:

20-40%

Категория риска:

Маловероятный

Риск неактуальности реестра источников доходов

Риск неэффективного планирования бюджета

Риск неэффективности долгосрочного планирования

Наложение штрафов и пеней в соответствии с законодательством, судебные издержки

Процент вероятности:

40-60%

Категория риска:

Средний

Риск невыполнения сроков подготовки бюджетов

Риск невыполнения планового бюджета расходов

Риск искажения финансовой, бухгалтерской отчетности

Риск нецелевого использования финансовых ресурсов

Процент вероятности:

60-80%

Категория риска:

Вероятный

Риск невыполнения / неправильного выполнения бизнес-процессов

Риск недостижения целевых стратегических и бюджетных показателей

Риск неправильной оценки расходных обязательств

Риск недостижения запланированных показателей по доходам

Процент вероятности:

80-100%

Категория риска:

Ожидаемый

Риск неправильного прогнозирования кассовых поступлений

Риск невыполнения / несвоевременного выполнения обязательств

Риск увеличения запланированных обязательств и затрат

Риск нехватки финансовых ресурсов

Год сдачи
2024
Loading...

Последние статьи из блога

Актуальные проблемы торгового сотрудничества России и Египта

Речевой лаконизм: коммуникативный аспект

Теоретико-методические особенности познавательных процессов детей старшего дошкольного возраста с задержкой психического развития

Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции

Государственная пошлина в системе судебных расходов

Понятие, правовая природа и виды судебных расходов

История становления и развития института судебных расходов в гражданском процессуальном праве России

Экономические реформы 1990-х годов: как переход к рыночной экономике отразился на жизни населения и экономике России?

Дидактический потенциал использования структурнофункциональной модели развития профессиональной мотивации у обучающихся вуза

Процесс координации деятельности проектной команды

Судебные штрафы

​ Причины возникновения проблемных кредитов

Экономическое содержание банковского кредитования

Реализация информационной безопасности предприятий на основе специализированных программно-аппаратных комплексов

Задачи стратегической политики развития муниципального образования

Понятия, виды, этапы формирования организационной культуры

Формы и правовые основы франчайзинга в розничной торговле

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям

Современная рекламная коммуникация как доминирующий фактор формирования потребительского сознания

Визуальный мерчандайзинг