Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Бухгалтерская отчетность организации как информационная база

В наличии
0 руб.

Скачать ВКР Бухгалтерская отчетность организации как информационная база

Категория: Дипломы(ВКР)

Скачать бесплатно

Содержание

Введение. 3

1. Отчетность как информационная база аналитического обоснования решений финансового характера. 5

1.1 Концепции бухгалтерского учета и отчетности в России в условиях новой экономической среды и задачи анализа. 5

1.2 Финансовая отчетность как основной источник информационной базы в финансовом менеджменте. 15

1.3 Конечные и промежуточные данные бухгалтерской отчетности как исходная информация в финансовом менеджменте. 29

2. Анализ бухгалтерской отчетности ПО «Заполярье». 34

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПО «Заполярье». 34

2.2 Анализ бухгалтерской отчётности предприятия. 37

3. Повышение конкурентоспособности, совершенствование менеджмента и систем управления как следствие анализа финансовой отчетности. 60

3.1 Показатели использования активов и пути их улучшения. 60

3.2 Использование финансового рычага для повышения рентабельности собственных средств. 64

3.3 Эффективность новых форм управления отдельными показателями бухгалтерской отчетности. 68

Заключение. 75

Библиографический список. 78


Введение

Актуальность темы исследования. В условиях глобализации одной из самых сложных аналитических проблем является объективная оценка финансового состояния компаний, связанная с наличием различных национальных систем учета. Применение МСФО позволяет нивелировать данные различия и сравнивать отчетности компаний, подготовленные согласно единым требованиям. Компания составляет отчетность по МСФО путем трансформации данных, подготовленных в рамках национальной системы бухгалтерского учета (РСБУ).

Таким образом, в современной экономике бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта рассматривается как важнейший информационный ресурс, использование которого обеспечивает эффективность управления организацией, оптимизирует его коммерческую деятельность, является одним из решающих факторов финансового взаимодействия с государством и другими участниками рыночных отношений.

Изложенный выше факт позволяет утверждать, что применение современных подходов к составлению бухгалтерского баланса и анализу его показателей для получения объективной информации о финансово-экономическом положении является насущной потребностью управленческой практики отечественных организаций.

Проблема правильного построения баланса является актуальной, практически во всех странах и экономических школах (итальянской, французской, немецкой, американской и русской) этим вопросам уделялось и уделяется много внимания. Учение о бухгалтерском балансе, как научная отрасль знаний, сформировалось во второй половине XIX в. В основе его лежат труды известных зарубежных и российских ученых: Г. Никлиша, И.Ф. Шерра, Э. Шмаленбаха, Н.С. Лунского, И.Р. Николаева, Е.Е.Сиверса, А.П. Рудановского, Я.М. Гальперина, Н.А. Блатова, Н.С. Аринушкина и др.

Предметом исследования данной работы является бухгалтерский учет.

Объектом исследования выступает ПО «Заполярье».

Цель и задачи исследования. Цель поставленного исследования в рассмотрении бухгалтерской отчетности организации как информационная база для анализа и оценки ее деятельности.

Исходя из поставленной цели, можно выделить задачи исследования, решение которых необходимо для ее достижения:

- изучить понятие, назначение и требования к бухгалтерской отчетности;

- рассмотреть состав, порядок составления и сроки сдачи бухгалтерской отчетности;

- исследовать бухгалтерский баланс и правила оценки его статей;

- дать комплексную производственно – экономическую характеристику предприятию;

- изучить бухгалтерскую отчетность организации;

- провести анализ бухгалтерской отчетности ПО "Заполярье";

- внести предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия

В процессе изучения поставленной проблемы были использованы общенаучные методы анализа и синтеза, качественного и количественного анализа экономических явлений и процессов.

Методологической основой для разработки данной темы явились нормативные документы, публикации ведущих специалистов в периодической печати, а также учебные пособия отечественных и зарубежных авторов.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.


1. Отчетность как информационная база аналитического обоснования решений финансового характера

1.1 Концепции бухгалтерского учета и отчетности в России в условиях новой экономической среды и задачи анализа

Эффективное использование ресурсов в рыночной экономике как на макро-, так и на микроуровне возможно лишь на основе систематического формирования экономической информации о состоянии внутренней и внешней среды и анализа данной информации, поскольку результаты финансово-хозяйственной деятельности организации зависят от многих факторов: внешних и внутренних» [3, c. 89]. «С развитием рыночных отношений у хозяйствующих субъектов возникает потребность в информации о хозяйственной деятельности тех или иных организаций» [2, с. 384]. «Бухгалтерский учет является основным источником информации о прибыльности (рентабельности) как отдельных видов продукции, работ, услуг, так и деятельности организации в целом» [6, с. 9]. Следует отметить, что «в условиях рыночной экономики доминирующей становится информационная функция» [7, с. 8] бухгалтерского учета. Достоверность такой информации и отражения в отчетности активов, обязательств зависит от правильного бухгалтерского учета событий, произошедших после отчетной даты. Порядок отражения таких событий в бухгалтерской отчетности организаций Российской Федерации закреплен в ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (приказ Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н) [4].

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за год.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности события после отчетной даты регулируются МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода» [5], структура которого существенно отличается от структуры ПБУ 7/98, разработанного в соответствии с ранее действовавшим Международным стандартом.

Рассмотрим признание и оценку корректирующих, некорректирующих событий после отчетной даты, дивидендов и непрерывности деятельности. К корректирующим событиям после окончания отчетного периода относятся:

- урегулирование судебных споров, подтверждающее факт существующего обязательства на отчетную дату;

- получение информации о том, что произошло обесценение актива (банкротство покупателя, свидетельствующее об убытках по торговой дебиторской задолженности);

- установление после окончания отчетного периода стоимости активов, поступивших или проданных до окончания отчетного периода; - определение величин выплат по планам участия в прибыли или премирования при существующих юридических обязательствах;

- установление фактов мошенничества или ошибок, возникших при составлении финансовой отчетности и свидетельствующих о ее недостоверности.

В исследуемом ПБУ событием после отчетной даты является (признается) «факт хозяйственной деятельности, оказывающий влияние на финансовое состояние, результаты деятельности организации или движение денежных средств и произошедший между отчетной датой и датой подписания финансовой отчетности за отчетный год» [п. 3, 4]. Такие события должны отражаться в бухгалтерской отчетности текущего года. Однако в отчетности показываются только существенные события. При этом уровень существенности определяется организацией самостоятельно. Все это следует, на наш взгляд, прописать в учетной политике, поскольку в ней «находит отражение выбор организации в отношении способов отражения ее хозяйственной деятельности, которые отвечают отраслевым особенностям и финансовым задачам» [1, с. 423].

Необходимо учитывать полное соответствие системы нормативного правового регулирования, изложенной К. А. Коневым, положениями Федерального закона № 402-ФЗ, ее можно представить в виде четырех блоков: «Первый блок включает законы, в том числе Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, Федеральный закон № 402-ФЗ и другие федеральные законы. Второй блок образуют правовые акты: указы и распоряжения Президента Российской Федерации; указы и распоряжения Правительства Российской Федерации: приказы, распоряжения, инструкции, правила, положения Министерства финансов Российской Федерации и Банка России; нормативные правовые акты организаций. Третий блок представлен нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации: законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципалитетов. Четвертый блок представлен международными договорами, которые не являются внутренним законодательством, но применяются в России с приоритетом по отношению к законам Российской Федерации, за исключением Конституции Российской Федерации».

Бухгалтерский учет в зарубежных странах, как и политика и идеология, не знает национальных границ. Технологии учета экспортируются и импортируются, что подтверждает сходство существующих систем бухгалтерского учета в разных странах. Это позволяет классифицировать национальные системы учета.

Факторы, определяющие уровень развития бухгалтерского учета, взаимосвязаны.

В мире существуют две области правового регулирования бухгалтерского учета, которые различаются по типу законодательства и степени его влияния на различные аспекты жизни. Первое направление включает страны, которые имеют обширный свод законов, касающихся бухгалтерского учета. Во второй - страны, которые используют законодательство общей правовой ориентации.

В первом случае законы жестко определяют, представляя серию предписаний типа «вы должны». Это означает, что физические и юридические лица должны следовать букве закона. В большинстве стран, использующих этот подход, стандарты бухгалтерского учета повышаются до уровня государственных законов. В то же время процедуры бухгалтерского учета детализированы и довольно жестко регулируются. В этих странах основной задачей бухгалтерского учета является расчет государственных налогов и контроль за своевременностью и полнотой их оплаты. К этим странам относятся Германия, Франция, Аргентина и т. д.

Стандарты более гибкие и подвержены влиянию различных нововведений. Эта группа стран включает Великобритания, Соединенные Штаты Америки и другие страны.

Таким образом, бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Некоторые из них являются обязательными для применения (в частности, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету), другие - консультативного характера (План счетов № 34н, руководящие принципы и т. д.).

Несомненно, целью бухгалтерского учета в разных странах мира является стандартизация отражения деятельности компании, независимо от ее типа, а также того, кто является пользователем информации.

Оценка стоимости капитала считается основным признаком для эффективного управления организацией. Это показатель степени производительности деловой политики в современных рыночных обстоятельствах. Под оценкой стоимости капитала понимают установление суммарной стоимости всевозможных капиталов, которые используются определенной организации для какого-либо проекта. К оценочному капиталу принадлежат инвестиционные и операционные расходы предприятия, компании.

При объективной оценке цены капитала необходимо иметь ввиду, что значима область деятельности организации, ее специфика, эффективность, конкурентная борьба на рынке, активность работы. Капитал не способен являться пассивным, его необходимо стремительно использовать в коммерческой деятельности. Анализ стоимости капитала непосредственно связан со степенью прибыльности работы организации, уровнем осуществления ее перспективного проекта. Главным критерием считается показатель стоимости капитала. К примеру, при планировании инвестирования неотъемлемой операцией будет анализ стоимости капитала. Установить настоящую стоимость организации можно лишь в совокупности с оценочным капиталом. Руководство компании, как правило, не принимают стратегически важных решений без предварительной оценки стоимости капитала [15, с. 89].

Принципиальная база заключается из поэлементного предварительного анализа и общей оценки. Открывая суть первого типа оценки стоимости капитала поэлементного необходимо конкретизировать данный способ: в данной ситуации оценке поддаются все составные звенья организации по отдельности. Данный элементарный анализ включает в себя неоднородные элементы структуры организации. Они оцениваются по очереди. Из числа методологического инструментария поэлементного исследования выделяют динамическую оценку, компаративный анализ заемных активов и собственных средств, сравнительное исследование будущей и нынешней стоимости (средней), установление границы использования основного и вспомогательного капитала.

Выбор оптимальной автоматизированной системы бухучета способствует не только сокращению издержек фирмы, но и повышению качества учетных данных и отчетности [9]. В свою очередь, качественно подготовленная, достоверная отчетность, соответствующая требованиям ее составления, способствует повышению инвестиционной привлекательности фирмы [10].

Программу «1С:Бухгалтерия» применяют для автоматизации бухучета и налогового учета, в т.ч. для подготовки обязательной отчетности в организации. В системе «Парус-бухгалтерия» ведется учет документов финансово-хозяйственной деятельности организации, отражаются данные о хозяйственных операциях на счетах бухучета, производится получение внутренней и внешней отчетности. «Инфо-бухгалтер» используется для автоматизированного ведения всех разделов бухучета: операций по банку и кассе; основным средствам и нематериальным активам; материалам; учету в оптово-розничной торговле; учету валютных операций; для расчетов с подотчетными лицами; расчетов по зарплате; кадровому учету. Программа «БЭСТ» позволяет автоматизировать учет предприятий торговли, производства, сферы услуг, а так же бюджетных организаций.

Наибольшее распространение в отечественной учетной практике получили программы «1С:Бухгалтерия» и «ИНФО-Бухгалтер». Для предприятий со специфической формой построения бухгалтерского учета более удобным будет использование программу «Парус-бухгалтерия». А для предприятий оптовой торговли наиболее подходящей является программа «БЭСТ» [6].

Более подробно рассмотрим особенности системы «1С:Бухгалтерия».

Данная программа используется для ведения бухучета в различных сферах: оптовой и розничной торговле, в производстве, в строительстве и т.д. Система ведет учет по следующим разделам [8]:

— банковские операции и кассовые операции;

— расчеты с контрагентами;

— основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА);

— торговые операции, в т.ч. в розничной и комиссионной торговле;

— основные и вспомогательные производства, полуфабрикаты;

— зарплата, кадровый и персонифицированный учет.

Программа автоматически выполняет завершение операций месяца, готовит регламентированную отчетность, формирует стандартные бухгалтерские отчеты с широкими возможностями их настройки и механизмом расшифровки показателей. Данное программное обеспечение осуществляет взаимодействие с другими конфигурациями (с такими как «1С:Зарплата и Управление Персоналом» и «1С:Управление торговлей» по средствам применения механизма обмена данными.

Стоимость, например, «Инфо-Бухгалтер» составляет от 9700 руб. (при первоначальной покупке). Сетевая версия на 2 рабочих места идет по цене 10900 руб.

Система ведет учет по следующим разделам [7]:

— ОС и НМА;

— упрощенная система налогообложения (УСН);

— расчеты с контрагентами;

— косвенные расходы;

— НДС;

— зарплата, кадры и персонифицированный учет;

— налог на прибыль (налоговый учет);

— деятельность, облагаемая ЕНВД;

— доходы и расходы индивидуальных предпринимателей (ИП) — плательщиков НДФЛ;

— банковские и кассовые операции (блок «денежные средства»);

— заключительные операции месяца.

Программа осуществляет загрузку классификаторов и курса валют, контролирует проводимые операции и, тем самым, исключает ошибочные ситуации. Система управляет доступом к учетным данным. Работа осуществляется с распределенными информационными базами, имеется возможность использовать торговое оборудование.

«БЭСТ» подразделяют на:

— «Автоматизация малых и средних предприятий», где автоматизация производится в рамках комплексной системы «БЭСТ-5 — Информационная система управления предприятием». Система обеспечена развитыми и гибкими средствами регистрации хозяйственных операций в оперативном режиме — при одновременном их отражении в бухучете, налоговом и управленческом учете. Программа автоматизирует значительную часть бизнес-процессов предприятия и обеспечивает их адекватное представление в виде набора взаимосвязанных документов. Имеет возможности прямой регистрации данных по каждому виду учета. Кроме стандартных планов счетов (которые входят в поставку системы) имеется возможность создания и настройки своих собственные планов счетов [11, с. 85].

— «Автоматизация небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей» — предлагает решение для автоматизации учета указанных субъектов, работающих в сфере торговли и предоставления услуг («БЭСТ-5. Мой бизнес»). Программа обеспечивает ведение бухучета и налогового учета по УСН или общей системе налогообложения, включая ЕНВД, производит формирование и печать первичных документов до подготовки отчетности предприятия. В системе автоматизирована разноска данных оперативного учета по счетам бухучета и налогового учета (документ — проводки) с записью в книгу хозяйственных операций. Обрабатывает сведения касающиеся движения имущества, начисления и выдачи заработной платы, других финансовых операций.

Для выполнения всех выше перечисленных задач, система должна располагать единой базой по текущему состоянию бухучёта на предприятии, которая обязательно должна соответствовать структуре плана счетов, основным параметрам настройкам системы. Так же должен быть единый архив всех данных для удобства получения любых сведений об учёте предприятия.

Мы считаем, что автоматизация бухучёта облегчает и ускоряет выполнение обязанностей бухгалтера, уменьшает количество ошибок, обеспечивает оперативность в области ведения учета и принятия управленческих решений. Использование современных бухгалтерских программ также делает намного проще аналитический и синтетический учет.

Термин «учетная политика предприятия» - свободный перевод словосочетания «accounting policies», который употребляется в стандартах, разработанных Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета, и закреплен в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ с 1992 года.

В настоящее время учетная политика является основным документом, определяющим способы ведения бухгалтерского учета, которые используются при отражении фактов хозяйственной жизни [12, с. 74] .

В рыночной экономики значение учетной политики в хозяйственной деятельности организации имеет большое значение.

Реформирование системы бухгалтерского учета, целью которого является доведение системы бухгалтерского учета до международных стандартов финансовой отчетности и приведение ее в соответствие с требованиями рыночной экономики, предоставляет хозяйствующим субъектам все большую самостоятельность в выборе способов и методов организации бухгалтерского учета, а также во внедрении форм бухгалтерской отчетности.

Учетная политика организации представляется как совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя измерение стоимости, текущая группировка результатов фактов хозяйственной жизни, анализ итогов и конечное обобщение учетной информации.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 06.12.11№402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый экономический субъект имеет право самостоятельно формировать свою учетную политику в соответствии со своей структурой и отраслевой спецификой, руководствуясь федеральными законами и нормативными актами Минфина России.

Учетная политика, выбранная организацией, существенно влияет на величину показателей финансового состояния, себестоимости продукции, налогов на добавленную стоимость и имущество и в конечном итоге на величину прибыли организации.

Документальное закрепление применяемых организацией способов ведения бухгалтерского учета - главное назначение учетной политики.

Способы и методы, выбранные для ведения бухгалтерского учета и отраженные в учетной политике, оказывает прямое воздействие на формирование финансового результата деятельности экономического субъекта. Учетная политика должна охватывать все стороны учетного процесса: методический, технический и организационный.

Учетная политика, принятая организацией, применяется из года в год.

В случаях изменения законодательства РФ, нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет, разработок организацией новых способов ведения бухгалтерского учета могут производиться изменения учетной политики с начала финансового года [13, с. 65].

Учетная политика формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое, в соответствии с законодательством РФ, возложено ведение бухгалтерского учета организации на основе ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и утверждается руководителем организации.

Руководитель утверждает приказ об учетной политике, в котором отражается выбранная методология ведения бухгалтерского учета, соответствующая задачам и профилю деятельности экономического субъекта. Осуществление экономически обоснованной, грамотно сформированной самостоятельной учетной политики позволит наиболее эффективно использовать материальные и денежные ресурсы, ускорить оборот капитала, влиять на размеры налоговых платежей, избегать разногласий при проверках, ограждая себя от санкций финансового характера.

Таким образом, учетная политика организации является важнейшим инструментом формирования основных показателей хозяйственной деятельности организации, налогового планирования, политики ценообразования и призвана обеспечивать целостность системы бухгалтерского учета. Учетная политика должна способствовать максимальному воздействию на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, повышению его ликвидности, привлечению потенциальных инвесторов [16, с. 85].

Таким образом, отметим, что автоматизация бухучета является процессом, при котором в результате перевода бухгалтерии на ЭВМ повышается ее эффективность и улучшается качество ведения бухучета на предприятии в целом. И перед тем как принимать решение об использовании той или иной автоматизированной программы следует обозначить цели, которые будут достигнуты при применении конкретной программы.

1.2 Финансовая отчетность как основной источник информационной базы в финансовом менеджменте

Бухгалтерская отчетность организации в сжатом и формализованном виде отражает результаты финансовых отношений и процессов, связанных с формированием, распределением и использованием различных ресурсов, имущества, капитала организации, финансовых результатов и денежных потоков.

Качественный анализ бухгалтерской отчетности требует применение научно-обоснованного инструментария, который позволит сделать обоснованные выводы и разработать эффективные управленческие решения. Методы анализа бухгалтерской отчетности представляют собой совокупность аналитических процедур, направленных на определение показателей финансового состояния организаций, а также оценку финансовых результатов ее деятельности.

Совокупность методов, способов и приемов анализа образуют методику анализа бухгалтерской отчетности.

Как видно из рисунка 1, методы анализа делятся на две большие группы – неформализованные (качественные, логические, эвристические) и формализованные (количественные, математизированные, детерминированные и стохастические).

Неформализованные методы основаны на качественном описании условий и процессов хозяйственной деятельности на логическом уровне. Данные методы в основном используются при отсутствии между событиями и явлениями количественных взаимосвязей, а также в том случае, когда изучаемый объект слишком простой или слишком сложный. Как правило, неформализованные методы используются в целях финансового планирования и прогнозирования в условиях неопределенности.

В основе количественных методов лежат различные формализованные зависимости между показателями, т.е. взаимосвязь между ними выражается определенным аналитическим образом. Основными количественными методами являются методы математической статистики, методы экономико- математического моделирования, стохастические методы и др.

Методы анализа финансовой отчетности могут различаться типом используемых моделей, которые характеризуют и определяют структуру взаимосвязей между показателями. Принято выделять три основных типа применяемых моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Прочие действия, которые необходимо соблюдать в процессе выполнения плана:

  • Формирование предупредительных мер: определение и описание действий по предотвращению этого вида риска. Конечно, избежать его зачастую невозможно, но в некоторых случаях его можно предупредить.
  • Определение лиц, ответственных за проведение профилактических мероприятий. Такое лицо должно быть подробно описано.
  • Определение сценария кризиса: если существует риск, необходимо минимизировать его последствия.

Процессы оценки и управления рисками характеризуют основные методы. Каждый метод включает в себя общие элементы. К ним относятся: идентификация опасности, оценка вероятности возникновения потенциальных угроз и потерь, которые он может принести. Это касается как бизнеса, так и социальной сферы. Независимо от того, какой метод или стратегию выбирает компания, всегда следует собирать информацию, которая поможет определить и разработать оптимальную методологию управления рисками. Каждый из процессов управления рисками состоит из четырех последовательных этапов: идентификация риска; измерение риска; контроль рисков; мониторинг и аудит рисков. Для оценки риска применяют следующие методы:

  • Анализ чувствительности - это простой инструмент, который заключается в изучении влияния изменений, в выгоде и стоимости проекта, ставке дисконтирования. Этот анализ используется для определения чувствительности результатов оценки экономической эффективности к изменениям различных переменных. Он является важным инструментом для снижения риска решений, принимаемых в рыночной экономике, в частности он может повлиять на прибыльность инвестиций. Будущее не может быть предсказано точно. Стоимость каждого изменения, включенного в инвестиционный план, будет отклоняться от этих допущений. Основной характерной чертой этого анализа является расчет поворотного момента, что означает, что стоимость проданного продукта станет равна доходу.
  • Анализ рисков на основе так называемого дерева решений, которое определяет взаимозависимости и возможные результаты в зависимости от выбора процедуры. Например, покупка очень дорогого устройства по цене, которое позволяет выполнять работу быстрее на несколько дней или удваивает ставку за сверхурочную работу. Мы начинаем с исходного события и, в свою очередь, представляем возможные последовательности событий. Мы получим вероятность в результате произведения вероятностей всех событий, созданных на дереве.
  • SWOT-анализ, то есть анализ сильных и слабых сторон, угроз и возможностей для работы над проектом. Он особенно полезен в ситуациях изменений в среде проекта. Название метода происходит от английских слов (сильные, слабые стороны, возможности, угрозы). Он используется в качестве универсального инструмента для первого этапа стратегического анализа. Он позволяет использовать собранную информацию для разработки стратегии, основанной на сильных сторонах и возможностях, исключая или уменьшая слабые стороны и угрозы. Это очень старая и примитивная методика в отношении возможностей анализа на сегодняшний день.

Каждый риск неразрывно связан со знанием специфики данного события. При анализе указываются конкретные причины угрозы и связанные с ней потери. Это позволяет определить, не является ли данная катастрофа следствием определенных закономерностей. В результате можно ограничить размер убытков или максимизировать прибыль, если выгоды от таких событий могут быть получены (например, прибыль от продажи отдельных застрахованных инструментов). На основании чего определяются способы финансирования, где возможны экономические потери, и выбираются методы управления риском.

Анализ процесса управления рисками проводят в трех ключевых областях: Можно ли усовершенствовать процесс оценки рисков с целью лучшего прогнозирования и распознавания рисков. Как приспособить действия в области управления рисками к меняющимся бизнес-целям. Возможно ли улучшение координации команд, ответственных за риск, и контроль их работы.

Процессы управления рисками проекта очень часто рассматриваются в концепциях проектного менеджмента. В последние годы концепция управления проектами получила широкое развитие. Многие компании сегодня работают на основе этой концепции. Поэтому PMI (Институт управления проектами) провел детальный анализ и разделил управление рисками в проекте на шесть этапов: Подготовка плана исследований, связанных с риском, для конкретного проекта. Рекомендуется провести соответствующие процедуры: выбрать необходимую документацию и методики. Идентификация риска - определение фактического состояния и факторов, характеризующих риск проекта. Качественный анализ рисков - включает оценку значимости угроз, которые могут возникнуть в ходе реализации проекта. Статистические обследования факторов также могут быть использованы, хотя обычно они включаются в следующую стадию.

Количественный анализ рисков - фокусируется на проведении вероятностных измерений в области появления отдельных факторов риска. Эта вероятность может рассматриваться как объективная или субъективная. Планирование мер по предотвращению риска. Главная цель - создать план, направленный на предотвращение или ограничение потенциального риска. Основное внимание уделяется разработке соответствующих методов и материальных средств защиты от факторов риска. Мониторинг и контроль рисков. Он состоит из двух аспектов: формирует и внедряет систему управления рисками; заключается в проведении профилактических и надзорных мероприятий, охватывающих данный проект.

Рассмотрим процесс управления финансовыми рисками на предприятии. Это та область менеджмента, которая посвящена созданию стоимости путем соответствующего использования определенных финансовых инструментов для снижения риска компании. Работа с финансовыми рисками является частью деятельности в области управления рисками на предприятии, заключающейся в его определении, оценке, а также в планировании мероприятий, связанных с его снижением.

Риск-менеджеры сосредоточены на использовании финансовых инструментов определенным образом и в определенное время, чтобы ограничить подверженность предприятия риску, который может быть очень дорогостоящим для него. Команда по управлению финансовыми рисками состоит из специалистов в области финансовых рынков, знатоков количественных методов и финансового инжиниринга. Они обладают обширными знаниями в области учета финансовых инструментов, а также международных норм и стандартов.

Процесс управления рисками подразумевает наличие контрольных процедур, которые основаны на решениях и действиях людей внутри организации, подкрепленных измерением конкретных факторов риска. Используя статистические методы, вероятность повреждения полностью исключается. Существуют два метода: способ избежать риска: он выполняет профилактическую функцию; работа над снижением риска - предпринимается для того, чтобы попытаться уменьшить частоту и размер потенциальных убытков.

Первый метод является основным, способным уменьшить потенциальные потери, вызванные влиянием риска. Для этой цели применяются долгосрочные стратегии, имеющие пассивный характер, но требующие огромных затрат. Снижение риска находит применение при внедрении новейших решений и создании более долговечных технологий. Контроль финансового риска позволяет осуществлять управление рисками внутри предприятия (удержание) или его перенос за пределы. Самое простое решение - остановить риск на предприятии - не связано с дополнительными первоначальными затратами, поэтому соблазн широко использовать метод очень силен.

Элементы риска можно наблюдать практически во всех сферах деятельности компании. Он не является величиной случайной и зависит от действия многих факторов на фирму. Для ее развития и стабилизации необходима правильная организация процесса управления рисками с целью сохранения прибыльности и повышения рентабельности на рынке, а также формирования конкурентных преимуществ.

Роль менеджеров управления в рамках рыночной экономики исключительно ответственна, поскольку должна максимально обеспечить сам процесс работы предприятия, прибыльность и эффективность мероприятий, которые напрямую связаны с планированием. Планирование прогнозирует анализ предполагаемого состояния, объективную оценку компонентов факторов развития компании, а также рассматривает возможности их постепенного увеличения и пополнения; реализацию стратегии продвижения компании, с учетом влияния следующих внешних воздействий:

— конкуренция,

— законодательная база,

— экономико-социальное состояние общества.

Опираясь на эти показатели, создается конкретный план мероприятий и действий, способствующих стратегическому развитию данного предприятия.

Основной задачей планирования в качестве метода управления для предприятия является объединение в систему регулирование интересов предприятия и интересов отдельно взятых работников и целых подразделений. В этом случае интересы предприятия и государства (общества) пересекаются через прибыль посредством уплаты налогов, а интересы предприятия и персонала – оплатой труда.

Основной целью планирования считается возможность получения оптимального конкретного варианта достижения целей, насколько это возможно в существующих условиях, чтобы определить оптимальный путь реализации задач, стоящих перед компанией, в данных условиях.

Планирование предполагает:

— использование обоснованного выбора целей,

— стратегию внутренней политики,

— тщательную разработку будущих мер и мероприятий,

— способы достижения целей,

— выстраивание основы для дальнейшего принятия стратегических решений.

Планирование представляет собой первичный этап управления, но оно являет собой не единичное действие, а полный процесс, который продолжается до завершения запланированного комплекса всех операций.

Функция планирования направлена на полноценное использование всех возможностей компании, а также максимальное включение в процесс ресурсов всех видов и недопущение ошибок в действиях, которые могут привести к понижению эффективности работоспособности компании.

Непосредственно планирование содержит в себе последовательные стадии (этапы) конкретных менеджерских действий:

1) определение точных целей компании;

2) постановка конкретных задач эффективной деятельности компании;

3) разработка планов исполнения работ по претворению в жизнь определенных задач, одновременно с чем определяются стандарты и критерии по оценке эффективности их выполнения;

4) разработку индивидуальных векторов реализации планов на всех управленческих уровнях, которые обеспечивают координацию действий, направленных на достижение необходимого результата (цели);

5) разработку правил последовательных действий по выполнению планов;

Таким образом, система планов является итогом процесса управленческого планирования. Готовый план включает в себя главные показатели процесса работы, полученные в конце каждого планового периода. План является главным инструментом для менеджеров, где описаны концепции действий каждого подразделения компании на всех этапах реализации заданных целей.

Обучение современных менеджеров напрямую завязано на долгосрочное стратегическое планирование деятельности организаций и постановку системы оперативного менеджмента в компаниях. В то же время в практике работы предприятий по организации стратегического и оперативного управления постоянно встречаются нарушения данных процессов, связанные, в первую очередь, с нечетким определением ряда понятий. Налицо тот самый яркий случай, когда отсутствие единого понятийного восприятия приводит к серьезным потерям в организации.

При работе с менеджерами, ставя перед ними вопросы об отличиях стратегического и оперативного управления, не удается, как правило, получить четкий ответ о том, в чем, собственно заключаются конкретные отличия между двумя основными понятиями менеджмента.

При четком определении понятий получается следующая картина.

Любой менеджер был когда-то школьником. И время, проведенное за решением математических задач, порой казалось потерянным зря. Лишь спустя годы стала казаться идеальной простота условий, а неизвестных, оказывается, было гораздо меньше, чем в серьезной взрослой жизни. Задачи стали другими, от их решений теперь зависит не школьная оценка в тетради, а жизнь и судьба людей и предприятий.

Даль, например, определяет цель как «конечное желанье, стремленье, намеренье, чего кто силится достигнуть». В Большом энциклопедическом словаре цель определяется так: «Идеальное, мысленное предвосхищение результата деятельности. В качестве непосредственного мотива цель направляет и регулирует человеческую деятельность». Толковый словарь Ушакова дает определение и цели и задачи. Цель – «То, к чему стремятся, что намечено достигнуть, предел, намерение, которое должно осуществить». Задача - «Вопрос, требующий разрешения, то, что задано для решения, разрешения», а также «цель; то, что необходимо осуществить, чего необходимо достигнуть; поручение, как заданная кому-нибудь цель».

Современный менеджер, как правило, четко знает основные принципы постановки и формулирования целей. Большинство из тех, кто сейчас размышляет вместе со мной, с ходу сможет все эти принципы назвать. Для попытки решения заявленной проблемы я обращу внимание только на два основных принципа целеполагания: - обеспеченность ресурсами и мотивацию на достижение цели.

Итак, что получается. Цель достижима только тогда, когда она обеспечена ресурсами. Бесспорно, иначе она бессмысленна. Цель достижима только тогда, когда она мотивирует человека на ее достижение, когда она интересна. И это верно. А означает последний тезис то, что интерес на достижение цели существует только тогда, когда цель несколько выше существующих возможностей и нужно напрячь большее количество сил, что-то где-то найти, что-то мобилизовать, но, главное, все же найти. Второй парадокс – все необходимые ресурсы должны быть, но их не должно хватать.

Начиная движение из точки текущего состояния, мы выбираем стратегию достижения цели, то есть, основной оптимальный способ достижения наиболее эффективного результата. Одновременно мы определяем условия и способ решения первой задачи, как состояния, для перехода в которое у нас есть все необходимые ресурсы. Достигнув точки З1, мы получаем новый ресурс, позволяющий сформулировать следующую задачу и решить ее. Таким образом, мы доходим до решения пятой задачи, которое одновременно и будет нашим конечным состоянием – точкой цели, тем результатом, к которому мы обязаны прийти для того чтобы измениться качественно, а не только количественно. Именно в логике такого подхода цель становится понятием более глобальным, чем задача, и включает цель задачи, а не наоборот.

Говоря о ресурсах, мы можем с точки оценки их необходимости и достаточности определить все их разновидности – финансы, технологии, людей. Существует единственный объективный ресурс, который в данной методике будет общим и одинаковым и для стратегического и для оперативного планирования – время. Мы можем его лишь учесть, но, к сожалению, не сможем прирастить. Третий парадокс заключается в нашем отношении к восприятию времени - очевидная реальность, которая так же частенько остается за пределами нашего сознательного отношения.

Казалось бы, зачем объяснять очевидное. Но, положа руку на сердце, скажем себе – понимаем ли мы суть планирования и постановки целей и задач, распределяем ли мы ресурсы грамотно, как часто добиваемся мы поставленных целей? Можно продолжить вопросы, и дать на них ответы. Опыт общения с предприятиями и личностями показывает, что именно непонимание понятий и несогласованность восприятия ведут к хаосу и потерям управляемости. Путь к эффективности и достижению результатов – осознанный путь, везти будет не всегда.

В итоге мы получаем возможность сформулировать четкие понятия. Задача – конкретный желаемый результат в единице времени, для достижения которого у нас в наличии имеются все необходимые ресурсы. Цель – так же конечный желаемый результат в единице времени, для достижения которого у нас части ресурсов не хватает, но имеются ресурсы, с помощью которых мы можем это необходимое приращение получить.

Определив понимание целей и задач, можно определить разницу между стратегическим и оперативным управлением. Оперативное управление – организация процесса решения задач, или, другими словами организация имеющихся ресурсов для достижения желаемого результата. Стратегическое управление – организация процесса достижения поставленных целей, что означает организацию процесса привлечения недостающих ресурсов, необходимых для получения планируемого состояния. Вот и главное различие стратегического и оперативного менеджмента – управлять тем, что есть или привлекать то, чего нет.

При организации работы с европейскими менеджерами, бросается в глаза интересное отличие в подготовке менеджеров России и Европы. Европейские менеджеры – хорошие оперативные менеджеры, их так готовят, что они четко управляют имеющимися ресурсами. Дойдя до определенного уровня, у них возникает потребность в обучении стратегическому управлению, которая реализуется, в частности, через программы МВА. Российские менеджеры мыслят более широко и с первого линейного управленческого уровня начинают решать оперативные задачи стратегическими инструментами. В результате, резко возрастает расход ресурсов и теряется прибыль. Приведем типичные примеры.

Пример 1. Менеджерам по продажам на предприятии поставлена задача увеличения объема продаж. Наиболее правильный и логичный путь решения задачи – работа с имеющимися клиентами и стимулирование их на увеличение количества и ассортимента закупаемых товаров, увеличение частоты закупок, увеличение количества покупки дорогостоящих сервисных услуг и т.д. Но что делают, как правило, менеджеры? Идут на рынок привлекать новых клиентов. Ресурсные затраты возрастают, рентабельность падает.

Пример 2. Перед руководителем отдела продаж поставлена цель увеличения доли рынка предприятия посредством увеличения клиентской базы. Типичная ошибка руководителя при этом заключается в том, что он пытается реализовать данную цель имеющимися менеджерами, направляя их на новый рынок. Результат обычно следующий. Клиентская база вырастает, но количество активных клиентов снижается. Сколько клиентов новых пришло, столько клиентов старых ушло, так как личных ресурсов менеджеров на всех не хватает. Объем продаж остается практически неизменным, а доля прибыли резко падает в связи с увеличением затрат.

Современные технологии позволяют провести четкое стратегическое и оперативное планирование, и, главное организовать эффективные управленческие процессы. Наиболее эффективный, на мой взгляд, способ планирования работы организации – это технология «Mind Map», которую в России обычно называют «Карта Ума». Суть данного инструмента в следующем. Определив целевые показатели организации на период, мы задаем следующий вопрос: чего нам не хватает и что мешает сейчас, сегодня достичь данных целевых показателей? Описав все причины, мешающие сегодня нам достичь желаемого состояния, мы начинаем разбираться с каждой отдельной причиной, почему она существует, что мешает устранить ее, а затем с причиной причины и так далее. Другими словами, мы выстраиваем четкие обратные функциональные взаимосвязи с целью найти первопричину следствия. Существуют два четких критерия окончания причинно-следственных цепочек. Первый критерий, цепь причин заканчивается на причине, устранить которую мы можем прямо сейчас. Второй критерий, на конце цепи причина, устранить которую мы не сможем в принципе.

В результате данной работы мы получаем стратегический план предприятия, переведенный на оперативный уровень, с задачами на концах наших причинно – следственных цепочек. Далее мы можем определить, какие действия нам нужно сделать на каждом этапе, какие для этого нужны человеческие, материальные, финансовые и временные ресурсы, и какой результат мы можем получить в результате реализации каждого из определенных действий. Итог – развернутый оперативный план, где сумма планируемых результатов по каждому действию (задаче) и есть четкий прогноз состояния предприятия на период. Такой план позволяет организовывать и контролировать процессы в динамике, не дожидаясь окончания намеченного срока.

Главная ошибка менеджеров предприятий на этапе составления и реализации стратегических планов заключается в том, что выполняются обычно действия первого уровня восприятия, то есть среднесрочные целевые действия. Оперативно решить их невозможно, а дальше процесс не идет.

Реальные задачи при этом остаются вне зоны восприятия и выполнения. Выражается это на практике в постоянном «тушении пожаров», все равно ведь причины существуют в объективной реальности, и, не устранив их, следствия мы не получим никогда.

Обучение действующих и будущих менеджеров данной схеме стратегического и оперативного управления является важнейшей прикладной задачей современной системы бизнес-образования.

Для выхода на новый уровень в управлении требуются современные рыночные условия, и, это необходимо для всех компаний. Новой системе управления необходимо соответствие всем современным экономико-финансовым процессам. Именно такая система управления включает стратегическое управление. Стратегическое управление, в его современном варианте включает две основные составные части: стратегическое планирование и структура управления. Нет необходимости исследовать стратегический менеджмент только в качестве принятых методик, которые являются результатом эволюции в теории управления; как правило, методы и приемы стратегического управления появляются в один момент, как результат в решении проблем определенной ситуации. Важно учесть, что они возникают в ходе изменений характера внешней и внутренней деятельности в компании. Однако, одной стратегии управления, которая бы подходила всем типам компании просто не бывает, поскольку каждой компании свойственна своя уникальность, исходя из этого процесс вырабатывания управленческой стратегии для определенной компании особенный.

Такая система также должна включать возможность классификации и градации показателей, определения критериальных границ значений, исследования влияния действующих факторов, сравнения и диагностики.

Существующая нормативная база анализа финансовой отчетности жестко не регламентирует состав и порядок расчета показателей финансового состояния. Однако, существует ряд типовых методик оценки финансового состояния организаций, разработанных на государственном уровне .

Как правило, типовые методики содержат обычные для практики подходы, конкретизируют содержание показателей и устанавливают допустимые границы их изменений.

Минимально необходимый набор показателей финансового состояния, сгруппированных по основным направлениям анализа:

1) финансовой независимости и устойчивости;

2) платежеспособности и ликвидности;

3) деловой активности;

4) прибыли и рентабельности.

На основании вышеизложенного, можно заметить, что система анализа финансовой отчетности организаций должна включать в себя следующие основные элементы:

- информационную база анализа (финансовая отчетность);

- методы анализа;

- методику анализа, включающую способы и приемы анализы;

- модели анализа; - систему показателей финансового состояния.

Приведенная схема иллюстрирует также последовательность проведения финансового анализа. Полученные в результате анализа финансового состояния показатели должны стать основой для принятия управленческих решений в сфере финансов организации.

1.3 Конечные и промежуточные данные бухгалтерской отчетности как исходная информация в финансовом менеджменте

Обычно несущественные события отражаются в отчетности текущего года. Отчетной датой, как известно, является 31 декабря, а последний срок сдачи годового отчета – 31 марта. Конечно, подписание отчетности может быть и ранее. Такая дата указывается в предоставляемой отчетности. Согласно действующей структуре ПБУ выделяют две группы событий после отчетной даты: «первая – те события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность; вторая – события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность» [8, с. 317].

Классификация событий после отчетного периода:

1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.

2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность

В финансовой отчетности организации указанные события отражаются одним из двух способов: посредством уточнения данных об активах, обязательствах, доходах и расходах (т. е. путем отражения на счетах бухгалтерского учета заключительными оборотами отчетного периода) или путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Нам представляется, что это также следует предусмотреть в учетной политике организации. Способ отражения выбирается в зависимости от того, когда произошли эти события – до или после отчетной даты. События, возникшие до этой даты, регистрируются на бухгалтерских счетах заключительными оборотами отчетного (текущего) года, а после нее – не регистрируются бухгалтерскими записями. Причем в первом случае (при отражении на счетах бухгалтерского учета) в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, данная запись сторнируется.

Затем, когда будет выявлен сам факт существования данного события, он отражается в бухгалтерском учете. При составлении финансовой отчетности организация производит расчет в денежном выражении по оценке последствий событий после отчетной даты, а если возможность оценить последствия отсутствует, то организация на это указывает. Если новая информация о событиях после отчетной даты возникла с момента подписания и утверждения финансовой отчетности и если она оказала существенное влияние на финансовые показатели организации, то об этом сообщается лицам, которым была предоставлена бухгалтерская отчетность.

В статье 3 Федерального закона (ФЗ) от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» даётся определение бухгалтерской (финансовой) отчётности. Согласно ФЗ № 402 бухгалтерская (финансовая) отчётность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, классифицированная согласно требованиям, которые установлены вышеуказанным ФЗ [8].

Информация является важным компонентом функционирования любой организации. Это связано с тем, что принятие каких-либо управленческих решений невозможно без владения информацией.

Уровень развития техники и технологий, внедрение большого объема информации диктует бизнесу высокие стандарты качества услуг и производимой продукции. При существовании подобных требований необходимо учитывать все критические факторы при проектировании, разработке и внедрении процессов, в том числе и фактор риска. Предпринимателю необходимо использовать все возможные методы в арсенале управления рисками с целью их минимизации.

Процесс управление рисками - это принятие решений и осуществление действий, способствующих достижению предприятием приемлемого уровня безопасности. На практике это действие отождествляется с процессами диагностики и минимизацией риска, целью которых является обеспечение стабильных финансовых результатов и создание условий для дальнейшего развития.

Цели процесса управления рисками заключаются в следующем: возможности выживания организации; непрерывности деятельности компании; сохранении прибыльности; стабильности показателей; продолжении роста.

Данные цели необходимо сформулировать еще до того, как риски начнут проявляться. Благодаря поставленным задачам возможно определиться с мероприятиями по предотвращению влияния угроз на деятельность компании.

Рассмотрим основные процессы управления рисками на предприятиях. Невозможно реализовать единую нисходящую схему, которая бы учитывала каждую ситуацию при принятии и реализации бизнес-решений. Повторяемость процесса управления рисками не означает, что действия на отдельных этапах будут идентичными. Применяют статистические методы, которые в сочетании со знанием финансовых инструментов могут управлять рисками, позволяют принимать эффективные превентивные меры. Организация процесса управления рисками связана с созданием контрольных процедур, которые на постоянной основе отслеживают влияние ранее определенных опасностей на деятельность предпринимателя. Уделяя активное внимание риску, он может определить один из альтернативных подходов к проблеме, выбирая между контролем физического риска и финансовым контролем.

Рассмотрим основные этапы процесса управления риском в компаниях в виде плана, который должен являться частью любого проекта. Он должен идентифицировать все потенциальные и фактические опасности, определять вероятность и вес каждого риска и предлагать механизмы решения проблем. План определяет лиц, ответственных за осуществление кризисных мероприятий. Действия, необходимые для планирования риска, включают: идентификацию риска, оценку риска и создание таблицы управления рисками. В данном случае план - это набор действий, целью которых является заставить менеджера создать и организовать процесс управления рисками. Он также должен привести к формированию определенной инфраструктуры. Ее задачи включают действия, направленные на подготовку альтернативных способов решения проблемы, изоляцию, снижение и устранение риска, если это возможно, определение временных и денежных резервов в целях безопасности от угроз, которые могут возникнуть во время планирования целей проекта. В процессе планирования необходимыми исходными материалами является политика организации по управлению рисками, шаблон плана, структура с разбивкой по работам, реестр обязанностей и ролей сотрудников, карточка проекта, руководство по допустимым рискам. Указанные выше исходные материалы следует использовать при создании плана управления рисками. Он должен включать методику, определяющую инструменты, способы и источники данных, которые важны для управления процессом.

При создании плана проводят описание ролей и обязанностей сотрудников и организационных групп. Кроме того, он должен содержать общий бюджет проекта, список сроков. Деятельность по управлению рисками должна быть подробно описана на всех этапах. Необходимо отразить систему оценки нежелательных событий проекта и критерии, определяющие время выполнения процедур в отношении возникающего риска.

Последний этап, который следует включить в план управления рисками, заключается в том, чтобы создать документацию и провести мониторинг рисков во время реализации проекта. Этапы процесса управления риском представлены на конкретном примере рассмотрены ниже:

  • Описание цель; действие;· требуемые эксплуатационные свойства; · требуемые технические свойства; необходимая поддержка (на основе матрицы обязательств / ответственности).
  • Краткое изложение действия ·сводка требований; управление; интегрированный график.
  • Вопросы управления рисками стратегия управления рисками; допуск групп интересов по отношению к риску; схема плана управления рисками в организации.
  • Структура управления рисками определения; решения; синхронизация времени; контрольные уровни; выполнение.
  • Проблемы, связанные с реализацией идентификация риска; классификация; измерение; планирование риска; планирование методов реагирования на риски; надзор и контроль рисков.
  • Другие важные планы прочие условия
  • Краткое изложение методологии основные методы оценки
  • Заключение итоговые выводы
  • Описание цель; действие;· требуемые эксплуатационные свойства; · требуемые технические свойства; необходимая поддержка (на основе матрицы обязательств / ответственности).
  • Краткое изложение действия ·сводка требований; управление; интегрированный график.
  • Вопросы управления рисками стратегия управления рисками; допуск групп интересов по отношению к риску; схема плана управления рисками в организации.
  • Структура управления рисками определения; решения; синхронизация времени; контрольные уровни; выполнение.
  • Проблемы, связанные с реализацией идентификация риска; классификация; измерение; планирование риска; планирование методов реагирования на риски; надзор и контроль рисков.
  • Другие важные планы прочие условия
  • Краткое изложение методологии основные методы оценки
  • Заключение итоговые выводы

Система процесса управления рисками может быть представлена формированием специальной таблицы с планом управления рисками. Источником для создания таблицы в виде плана является список отдельных рисков, где каждый из них описан в определенной строке. Далее устанавливают вес конкретного риска, вероятность его возникновения, определяют уровень толерантности к риску, рассчитывают его влияние на проект и определяют величину риска.


2. Анализ бухгалтерской отчетности ПО «Заполярье»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПО «Заполярье»

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Заполярье». Сокращенное фирменное наименование общества: ПО «Заполярье».

Оплата доли Участника в уставном капитале общества выражается в рублях. Участники Общества вправе принимать решение о внесении вклада в имущество общества в следующих случаях: при обращении взыскания кредитов Участника на его долю в уставном капитале; наличия у общества убытков.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости доли его участника.

Размер уставного капитала общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей. Уставный капитал на момент регистрации Общества оплачен полностью.

Внесение в устав общества изменений, связанных с увеличением уставного капитала, осуществляется исполнительным органом на основании решения Участников об увеличении уставного капитала.

Целью создания Общества является получение прибыли.

Основным видом деятельности ПО «Заполярье» является оптовая торговля топливом.

Миссия ПО «Заполярье» состоит в удовлетворении потребностей потребителей, как бы далеко они не находились.

Организационная структура ПО «Заполярье» показана на рисунке 1.


Рис. 1.Организационная структура ПО «Заполярье»

Генеральный директор ПО «Заполярье» руководит работой Общества и несет ответственность за финансово–хозяйственной деятельность.

Финансовый директор занимается стратегическим планированием, управляет информационными системами, контролирует затраты и составление отчетности.

Также он участвует в налоговом планировании, в том числе оптимизирует налогообложение, и налаживает внутренний контроль в компании, координирует работу финансово–расчетного отдела.

Финансово–расчетный отдел осуществляет всю работу с контрагентами предприятия.

В этом отделе оформляются платежные документы, оформляются кредитные договора, ежемесячно составляются акты–сверки с дебиторами и кредиторами (юридическими и физическими лицами), ведется регистрация всей исходящей и входящей в отдел документации, формируется общий справочник клиентуры предприятия.

В таблице 1 представлен перечень налогов, исчисляемых и уплачиваемых ПО «Заполярье» и их налогооблагаемой базы.

Таблица 1 - Перечень налогов исчисляемых и уплачиваемых Обществом

Наименование налога

Налогооблагаемая база

Налог на прибыль

Доход, уменьшенный на величину произведенных

расходов

Налог на доходы

физических лиц

Доход, полученный физическим лицом

Взносы во внебюджетные фонды

Доходы и выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц, произведенных на основании трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера

НДС

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг)

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения

Транспортный налог

Транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Из таблицы 1 видно, что налогооблагаемая база Общества зависит от финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением Общества.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии

Бухгалтер по учету товарно-материальных запасов учитывает и контролирует наличие и движение всех видов материально–производственных запасов, составляет материальный отчеты, участвует в инвентаризации этих ценностей.

Ведущий бухгалтер осуществляет учет движения основных средств и нематериальных активов, который ведет учет поступления и выбытия амортизируемого имущества, начисляет амортизационные отчисления, ведет учет ремонта и других операций, связанных с этими объектами.

Бухгалтер по учету расчетов по оплате труда выполняет цикл работ, относящийся к расчетным операциям с работниками по оплате труда.

Таблица 2 - Процесс принятия решений в ПО «Заполярье»

Стадия процесса

Содержание этапа

1 стадия

Выявление проблемы (заместители директора по финансам, по ремонту, по торговле)

2 стадия – принятия решения

Выработка двух-трех альтернативных решений и курсов (подразделения, подчиненные заместителям директоров)

Выбор и принятие наилучшего решения

3 стадия – реализация решения

Принятие мер для конкретизации решения и доведения его до исполнителей,

Контроль за ходом его выполнения (руководители структурных подразделений)

Структура, штатный состав и штатная численность организации зафиксированы в штатном расписании.

Штатное расписание содержит перечень единиц, подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

2.2 Анализ бухгалтерской отчётности предприятия

Анализ финансового состояния организации начинается с изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по данным баланса. Для этого составляется сравнительный аналитический баланс, в котором статьи актива группируются по степени нарастания ликвидности, а источники - по срочности наступления обязательств.

Таблица 3 - Динамика технико-экономических показателей деятельности ПАО «Заполярье»

Показатель

Значение показателя

Темп роста (цепной), %

2016 г.

2017 г.

2018 г.

2017 / 2016

2018 / 2017

1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

741658

803804

832897

108,38

103,62

2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

738078

798439

832288

108,18

104,24

3 Удельные затраты, руб. / руб.

99,52

99,33

99,93

99,81

100,60

4 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

3580

5365

609

149,86

11,35

5. Чистая прибыль, тыс руб

6011

4740

-1658

78,86

-34,98

6 Рентабельность продаж, %

0,48

0,67

0,07

138,27

10,95

7 Рентабельность продукции, %

0,49

0,67

0,07

138,53

10,89

8 Среднесписочная численность, чел.

45

44

26

97,78

59,09

9 Годовая выработка на 1 работника тыс. руб.

16481,29

18268,27

32034,50

110,84

175,36

10 Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.

34228

36669

22813

107,13

62,21

Таким образом, выручка предприятия имеет тенденцию к росту, что обусловлено увеличением спроса на товары предприятия. За 2017г. выручка увеличилась на 8,38%, а за 2018г. – на 3,62%. При этом себестоимость увеличилась на 8,18% в 2017г. и на 4,24% в 2018г., что негативно сказалось на прибыли предприятия, которая в 2018г. снизилась на 89%. Чистая прибыль снизилась на 135%.

Рис. 3. Динамика выручки и себестоимости

Рис. 4. Динамика прибыли

Негативная тенденция снижения прибыли сказалась снижением показателей рентабельности, т.е. предприятие работает менее эффективно.

Рис. 5. Динамика коэффициентов рентабельности

Изменение прибыли оказало влияние на изменение оплаты труда и численности персонала. Так, в 2016-2017гг. наблюдался рост выручки и прибыли, а численность персонала почти не изменилась, что сказалось ростом ФОТ с 34228 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 63 тыс. руб./мес.) до 36669 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 69 тыс. руб./мес.). Средняя заработная плата составляла 73 тыс. руб./мес.

Рис. 6. Динамика среднемесячной заработной платы

Рис. 7. Динамика выработки

Указанные тенденции сказались соответствием темпов роста выработки и оплаты труда – это положительная динамика, характеризующая экономию средств у предприятия, так как темп роста выработки превышает темп роста заработной платы.

Среднегодовая стоимость основных средств предприятия снизилась в 2017г. на 11%, а за 2018г. увеличилась на 11%, что обусловлено закупкой основных средств в 2018г. и их выбытием в 2017г.

Рис. 8. Динамика среднегодовой стоимости основных средств

Увеличение выручки сказалось ростом фондоотдачи в 2017г. на 21%, а в 2018г. произошло снижение фондоотдачи на 7% из-за большего темпа роста основных средств в сравнении с ростом выручки.

Рис. 9. Динамика фондоотдачи

Дебиторская задолженность на предприятии за исследуемый период увеличилась, как и кредиторская задолженность, что сказалось снижением коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на 60% в 2018г., так как кредиторская задолженность существенно превышает дебиторскую.

Рис. 10. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

При этом, период оборота дебиторской задолженности ниже, чем период оборота кредиторской задолженности. Такая ситуация положительна для управления дебиторской и кредиторской задолженностью, так как поступления средств от дебиторов быстрее, чем наступает период оплаты кредиторской задолженности позволяет предприятию своевременно рассчитываться по своим наиболее срочным обязательствам.

Рис. 11. Динамика периода оборота и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности

Проведем анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика ликвидности баланса ПАО «Заполярье»

Показатели

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Абсолютное изменение, (+, -)

в 2017 г. к 2016 г.

в 2018 г. к 2017 г.

А1

1333

5920

15159

4587

9239

А2

5140

3895

12040

-1245

8145

А3

87186

92016

95590

4829

3575

А4

1577

1120

1889

-457

769

П1

4992

6168

9493

1176

3325

Продолжение таблицы 4

П2

96174

97744

123227

1570

25483

П3

5199

5420

0

221

-5420

П4

-11124

-6382

-8042

4742

-1660

А1-П1

-3659

-248

5666

3411

5914

А2-П2

-91034

-93849

-111187

-2815

-17338

А3-П3

81987

86595

95590

4608

8995

П4-А4

-12701

-7502

-9931

5199

-2429

Как видно из представленного таблице 4, баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как из четырех неравенств соблюдается только А3>П3.

В таблице 5 представлено изменение коэффициентов ликвидности.

Таблица 5 – Динамика коэффициентов ликвидности ПАО «Заполярье»

Показатели

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Абсолютное изменение, (+, -)

в 2017 г. к 2016 г.

в 2018 г. к 2017 г.

Кал

0,01

0,06

0,11

0,04

0,06

Кбл

0,06

0,09

0,20

0,03

0,11

Ктл

0,93

0,98

0,93

0,05

-0,05

Итак, коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к росту, а значит обязательства становятся более обеспечены ликвидными активами предприятия. Однако, стоит отметить более низкие фактические показатели коэффициентов в сравнении с нормативными, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.

Рис. 12. Динамика коэффициентов ликвидности

В таблице 6 представим анализ типа финансовой устойчивости

Таблица 6 - Динамика финансовой устойчивости ПАО «Заполярье»

Показатели

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Абсолютное изменение, (+, -)

в 2017 г. к 2016 г.

в 2018 г. к 2017 г.

СОС

-12701

-7502

-9931

5199

-2429

Запасы

87186

92016

95590

4829

3575

Дефицит/излишек

-99887

-99517

-105521

370

-6004

СОС и долгосрочные обязательства

-7502

-2082

-9931

5420

-7849

Дефицит/излишек

-94688

-94097

-105521

591

-11424

Общая величина основных источников формирования запасов

-2510

4086

-438

6596

-4524

Дефицит/излишек

-89696

-87929

-96028

1767

-8099

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

0,0,0

0,0,0

0,0,0

-

-

Тип финансовой устойчивости

кризисная

кризисная

кризисная

-

-

Итак, тип финансовой устойчивости оценивается как кризисный, т.е. запасы не обеспечены источниками их формирования.

Таблица 7 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ПАО «Заполярье»

Показатели

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Абсолютное изменение, (+, -)

в 2017 г. к 2016 г.

в 2018 г. к 2017 г.

Коэффициент автономии

-0,12

-0,06

-0,06

0,05

0,00

Коэффициент финансовой устойчивости

-0,06

-0,01

-0,06

0,05

-0,06

Коэффициент финансовой активности (плечо: заемный капитал к собственному)

-9,56

-17,13

-16,50

-7,57

0,63

Обеспеченность оборотных активов СОС

-0,14

-0,07

-0,08

0,06

-0,01

Итак, в динамике за 3 года наблюдается рост коэффициентов автономии и финансовой активности, а также снижение коэффициента финансовой устойчивости и обеспеченности оборотных активов СОС.

Рис. 13. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Указанные тенденции свидетельствуют о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, в частности низкой финансовой независимостью, отрицательной величиной СОС, растущим заемным финансированием деятельности.

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса, то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет — 51 счет бухгалтерского учета.

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие. Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов. Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

В качестве корреспондирующего счета выступают различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом: таблице 6.


Таблица 8 - Учет по счету 50

Дебет

Кредит

Наименование операции

50

51

Поступление наличных средств в кассу с расчетного счета

50

90

Поступление наличных средств в кассу, выручка от продажи

51

50

Сдача наличных денег на расчетный счет в банк

70

50

Выплата заработной платы работникам

71

50

Выплата наличных средств подотчетному лицу

Наличные деньги обычно используются для осуществления денежных расчетов с физическими лицами. Расчеты между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком.

Основным первичным документом, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение.

В Плане счетов предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег.

По дебету сч.51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.

51 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Если провести анализ, то видим, что на нем ведется учет активов предприятия – безналичных средств, поэтому для него характерны признаки активного счета.

При поступлении денег сумму вносим в дебет сч. 51, в качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 при поступлении безналичных средств представлены ниже:

Таблица 9 - Учет поступления средств

Дебет

Кредит

Наименование операции

51

50

Поступление наличных денег на расчетный счет из кассы предприятия

51

57

Зачисление денежных средств, поступивших за проданные товары

51

62

Поступление денежных средств от покупателей за отгруженные товары

51

66

Поступление денег по краткосрочному кредиту

51

67

Поступление денег по краткосрочному кредиту

При списании денег сумма вносится в кредит сч. 51, корреспондирующие счета, в дебет которых вносится сумма, зависят от назначения платежа. Выделим наиболее распространенные типовые проводки по списанию безналичных денежных средств:

Таблица 10 - Учет списания средств

Дебет

Кредит

Наименование операции

60

51

Оплата поставщикам (перечисление авансов поставщикам в счет будущих поставок)

67

51

Погашение долгосрочного кредита

68

51

Погашение задолженности в бюджет

69

51

Погашение задолженности в бюджет

70

51

Перечисление заработной платы работникам

76

51

Погашение задолженности

91

51

Прочие расходы

Все проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.

Рассмотрим операции по сч. 50, 51 в октябре 2018г. согласно оборотно-сальдовой ведомости.


Таблица 11 - Операции за октябрь из оборотно-сальдовой ведомости

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

Внесение денег из кассы на расчетный счет

35 882 000,00

51

50

Зачисление денежных средст

42 498 904,65

51

57

Поступление средств от покупателя

155 894,29

51

62

Поступление процентов по займу

6 250,00

51

66

Поступление долгосрочного кредита

9 023 810,31

51

67

Возврат от налоговой

300,00

51

69

Поступление по договору оферты

5 979,06

51

76

Оплата поставщику

68 123 775,58

60

91

Погашение долгосрочного кредита

13 731 535,49

67

51

Оплата налогов

1 655 844,00

68

51

Оплата налогов

948 209,11

69

51

Перичисление зароботой платы

2 959 343,23

70

51

Погашение задолженности

20 000,00

76

51

Списание за ведение счетов в банках

17 217,77

91

51

Поступление выручки от покупателей

35 322 488,94

50

90

Выдача наличных для перевода в банк

80 000,00

57

50

Внесение денег из кассы на расчетный счет

35 882 000,00

51

50

Выдача зарплаты из кассы

419 597,68

70

50

Из данных представленной таблицы видно, что в кассе исследуемого предприятия осуществлялись как приходные, так и расходные кассовые операции.

Далее проведем анализ денежных средств предприятия.

В таблицах 12 и 13 представлены исходные данные оценки динамики, структуры денежных потоков прямым методом.

Таблица 12 - Исходные данные оценки динамики денежных потоков ПАО «Заполярье»

Показатель

Сумма денежных средств, тыс. руб.

Отклонение 2018 к 2017

Отклонение 2017 к 2016

2018

2017

2016

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Остаток денежных средств на начало периода

3543

707

5718

2836

401,13

-5011

-87,64

1. Движение денежных средств от текущей деятельности

1.1 Совокупное поступление

1680794

1397642

1296889

283152

20,26

100753

7,77

1.2. Совокупное расходование

950173

894427

776467

55746

6,23

117960

15,19

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

2.1. Совокупное поступление

0

0

0

-

-

-

-

2.2. Совокупное расходование

0

0

0

-

-

-

-

3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

3.1. Совокупное поступление

0

0

0

-

-

-

-

3.2. Совокупное расходование

0

0

0

-

-

-

-

4. Совокупное движение денежных средств

4.1.Совокупное поступление от всех видов деятельности

1680794

1397642

1296889

283152

20,26

100753

7,77

4.2. Совокупное расходование от всех видов деятельности

950173

894427

776467

55746

6,23

117960

15,19

Итак, за 2017г. остаток денежных средств предприятия снизился на 5011 тыс. руб., или на 87%, что обусловлено отрицательным совокупным сальдо денежных потоков предприятия. За 2018г. остаток денежных средств предприятия увеличился на 2836 тыс. руб., или на 400% по причине роста сальдо денежных потоков.

Рис. 14. Динамика остатков денежных средств

Совокупное поступление по текущей деятельности в 2017г. увеличилось на 100753 тыс. руб., или на 7,77% (что обусловлено ростом спроса на продукцию предприятия), а совокупное выбытие – на 117960 тыс. руб., или на 15,19% (что обусловлено ростом затрат закупку товаров в связи с ростом объемов реализации). По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.

Рис. 15. Динамика поступлений и расходований денежных средств

Совокупное поступление по текущей деятельности в 2018г. увеличилось на 283152 тыс. руб., или на 20,26%, а совокупное выбытие – на 776467 тыс. руб., или на 6,23%. По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.

Изменения в структуре денежных потоков представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Исходные данные оценки структуры денежных потоков ПАО «Заполярье»

Показатель

Удельный вес, %

Отклонение в структуре

2018

2017

2016

В 2018г.

В 2017г.

Остаток денежных средств на начало периода

х

х

х

х

х

1. Движение денежных средств от текущей деятельности

1.1 Совокупное поступление

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

1.2. Совокупное расходование

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

2.1. Совокупное поступление

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

2.2. Совокупное расходование

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

3. Движение денежных средств от финансовой деятельности

3.1. Совокупное поступление

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

3.2. Совокупное расходование

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

4. Совокупное движение денежных средств

4.1.Совокупное поступление от всех видов деятельности

100

100

100

х

х

4.2. Совокупное расходование от всех видов деятельности

100

100

100

х

х

Таким образом, существенных изменений в структуре денежного потока не произошло. На протяжении всего периода исследования наибольший удельный вес занимают денежные потоки по текущей деятельности – 100% всего денежного потока. Такая ситуация вполне обоснована, так как для предприятия наиболее важной является основная деятельность, которая обеспечивает основную долю притоков и оттоков средств.

Анализ денежных потоков, в частности коэффициентный, дает возможность установить положительные и отрицательные тенденции в изменении финансового состояния компании и результативности использования денежных средств на основе финансовых коэффициентов, отражающих различные стороны финансовой, инвестиционной и операционной деятельности, а также выявить влияние факторов с целью разработки необходимых мероприятий по оптимизации управленческих решений.

Таблица 14 - Коэффициенты ликвидности ПАО «Заполярье»

Показатель

Периоды

Откло-нение

Период

Откло-нение

2018

2017

2016

Коэффициент ликвидности совокупного ДП

1,77

1,56

0,21

1,67

-0,11

Коэффициент ликвидности ДП от текущей деятельности

1,77

1,56

0,21

1,67

-0,11

Коэффициент ликвидности ДП от инвестиционной деятельности

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Коэффициент ликвидности ДП от финансовой деятельности

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Как видно из представленной таблицы 14, коэффициенты ликвидности денежного потока имеет тенденцию к росту, т.е. ликвидность увеличивается, что обусловлено большим темпом роста поступлений денежных средств в сравнении с расходованием денежных средств. Как результат – предприятие может своевременно рассчитываться по своим обязательствам, что улучшает его как партнера в глазах поставщиков.

Рис. 16. Динамика коэффициента ликвидности денежного потока

Так, по текущей деятельности коэффициент ликвидности денежного потока увеличился с 1,67 до 1,77, по инвестиционной и финансовой деятельности денежных потоков у предприятия нет.

Далее рассчитаем показатели покрытия денежного потока.

Таблица 15 - Коэффициенты покрытия денежных потоков ПАО «Заполярье»

Показатель

Периоды

Откло-нение

Период

Откло-нение

2018

2017

2016

Коэффициент покрытия задолженности по заработной плате

0,22

0,15

0,07

0,03

0,12

Коэффициент срочного покрытия

0,12

0,06

0,06

0,01

0,05

Итак, за счет остатков денежных средств предприятие может погасить задолженность по оплате труда на 3% в 2016г., 15% в 2017г. и 22% в 2018г. Динамика положительная, так как растет возможность предприятия рассчитаться по своим самым срочным обязательствам.

Рис. 17. Динамика коэффициента покрытия задолженности по заработной плате

За счет остатка денежных средств предприятие может погасить свою кредиторскую задолженность на 1% в 2016г., 6% в 2017г. и 12% в 2018г. Динамика положительная, так как рост остатка денежных средств увеличивает возможность своевременно рассчитаться по своей кредиторской задолженности.

Рис. 18. Динамика коэффициента срочного покрытия

Рассчитаем коэффициенты реальности денежных потоков:

Таблица 16 - Коэффициенты реальности денежных потоков ПАО «Заполярье»

Показатель

Периоды

Откло-нение

Период

Откло-нение

2018

2017

2016

Коэффициент реальности ДП от текущей деятельности

0,016

-0,281

0,296

0,000

-0,281

Коэффициент реальности ДП от инвестиционной деятельности

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000

Коэффициент реальности ДП от финансовой деятельности

0,000

0,000

0,000

0,000

0,000

Таким образом, в 2016г. изменения в составе материальных оборотных средств не были покрыты чистым денежным потоком по текущей деятельности. В 2017-2018гг. изменения также не были обеспечены, так как наблюдается дефицит денежного потока по текущей деятельности в 2017г., а в 2018г. изменения были обеспечены на 1,6%.

В 2016-2018гг. изменения в составе внеоборотных активов не были обеспечены чистым денежным потоком по инвестиционной деятельности, так как наблюдается отсутствие инвестиционной деятельности.

Рис. 19. Динамика коэффициента реальности ДП от текущей деятельности

В 2016г. изменения в составе заемного капитала не были обеспечены чистым денежным потоком от финансовой деятельности, так как финансовая деятельность не проводилась.

В целом можно отметить следующую негативную тенденцию – чистые денежные потоки недостаточно обеспечивают потребности предприятия, потому руководство каждый год принимает решение о наращивании заемного капитала за счет кредитов и займов, что негативно отражается на финансовой независимости предприятия и его финансовом состоянии.

Рассчитаем показатели эффективности использования денежных потоков предприятия.

Таблица 17 - Коэффициенты качественного содержания денежных потоков ПАО «Заполярье»

Показатель

Периоды

Откло-нение

Период

Откло-нение

2018

2017

2016

Коэффициент содержания чистой прибыли в денежном потоке ( К чп)

-0,002

0,009

-0,012

0,012

-0,002

Отношение денежного потока к совокупному долгу

5,505

4,603

0,902

4,893

-0,290

Итак, наблюдается снижение коэффициента содержания чистой прибыли в денежном потоке. Динамика обусловлена меньшим ростом денежного потока в сравнении с ростом прибыли.

Рис. 20. Динамика коэффициента содержания чистой прибыли в денежном потоке

Рис. 21. Динамика отношения денежного потока к совокупному долгу

При этом отношение денежного потока к совокупному долгу увеличилось, что оценивается положительно, поскольку динамика обусловлена положительным чистым денежным потоком по текущей деятельности.

Выручка предприятия имеет тенденцию к росту, что обусловлено увеличением спроса на товары предприятия. За 2017г. выручка увеличилась на 8,38%, а за 2018г. – на 3,62%. При этом себестоимость увеличилась на 8,18% в 2017г. и на 4,24% в 2018г., что негативно сказалось на прибыли предприятия, которая в 2018г. снизилась на 89%. Чистая прибыль снизилась на 135%.

Негативная тенденция снижения прибыли сказалась снижением показателей рентабельности, т.е. предприятие работает менее эффективно.

Изменение прибыли оказало влияние на изменение оплаты труда и численности персонала. Так, в 2016-2017гг. наблюдался рост выручки и прибыли, а численность персонала почти не изменилась, что сказалось ростом ФОТ с 34228 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 63 тыс. руб./мес.) до 36669 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 69 тыс. руб./мес.). Средняя заработная плата составляла 73 тыс. руб./мес.

Указанные тенденции сказались соответствием темпов роста выработки и оплаты труда – это положительная динамика, характеризующая экономию средств у предприятия, так как темп роста выработки превышает темп роста заработной платы.


3. Повышение конкурентоспособности, совершенствование менеджмента и систем управления как следствие анализа финансовой отчетности

3.1 Показатели использования активов и пути их улучшения

Поскольку на предприятии есть небольшие проблемы, то саму систему организации финансирования оборотных средств стоит пересмотреть. Для ПАО «Заполярье» можно предложить следующие пути решения проблем:

  • Наращивать собственный капитал путем увеличения статутного капитала и подъема рентабельности с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики.
  • Увеличить долгосрочную задолженность, если это возможно.
  • Сохранить эффективную активную часть основных средств, а основные фонды, которые используются неэффективно, сдать в аренду или реализовать.
  • Ввести политику контролинга по всему предприятию.
  • Нужно провести математическое определение запасов продукции и эффективно ими управлять.
  • Снизить дебиторскую задолженность.
  • Увеличить кредиторскую задолженность, продлевая сроки расчетов с поставщиками больших партий сырья, материалов, товаров. Это можно позволить себе лишь с теми поставщиками, которые заинтересованы в продукции предприятия.

По стадиям цикла оборотности оборотных средств можно разделить на три группы:

  • Предпроизводственная стадия. Величина производственных запасов и размер оборотных средств на их создание могут быть уменьшены путем усовершенствования материально-технического обеспечения (ускорение и удешевление перевозок, улучшение организации складского хозяйства на основании его механизации и автоматизации; точное нормирование затрат материалов; повторное использование отходов производства).
  • Производственная стадия. Незавершенное производство и сумма вложенных в него средств при существующем объеме производства зависят от длительности производственного цикла. Длительность производственного цикла может быть уменьшена за счет: внедрения конвейерных методов обработки; использование автоматических установок, повышение смены производства.
  • Стадия реализации. Качество и номенклатура продукции, обоснованное планирование ассортимента, партий продукции и периода их выпуска; организация сбыта продукции, выбор системы расчетов, сроков доставки продукции к потребителю, сроки дебиторской задолженности.

Таким образом, для повышения эффективности использования средств обращения на предприятии нужно уменьшить размер оборотных средств, которые находятся в некоторых их элементах, к оптимальному объему производства, тем самым уменьшив время их пребывания. Это приведет к повышению оборачиваемости средств обращения и их частичного освобождения из кругооборота. Этого можно достичь благодаря вышеназванным мерам.

Управление свободными денежными средствами заключается в возможности рационального использования свободных денежных средств и инвестирования денежных средств, с целью получения дополнительных источников дохода. Временно свободные денежные средства могут возникать в компаниях, бизнес которых подвержен сезонности, либо в компаниях, которые стремятся создать определенный резерв для будущих инвестиционных сложений. Финансовый менеджер может использовать временно свободные средства для получения дополнительного дохода, например, использовать размещение на банковском депозите, вложение в векселя или ценные бумаги. При этом, необходимо учитывать доходность финансового инструмента, уровень риска и ликвидности. Главной проблемой в процессе управления временно свободными средствами является возможность быстрого извлечения денег из финансового инструмента и вложения их в основную деятельность компании. Наиболее подходящим финансовым инструментом в данном случае может являться банковский депозит. При этом нужно учитывать, что доходность банковского депозита будет наименьшая. В случае, если у компании появляются более «длинные» свободные средства (на срок до нескольких месяцев), можно использовать вложения в векселя. Необходимо оценить рынок и приобрести векселя наиболее доходных и надежных эмитентов. Часто таким эмитентом может служить обслуживающий банк.

Необходимо снижать дебиторскую задолженность вследствие чего на расчетные счета будут поступать денежные средства, которые являются наиболее ликвидными активами. Совершенствование анализа движения денежных средств следует начать с формирования аналитических регистров, отражающих динамику и структуру поступлений и выплат во временном разрезе.

Также проводить АВС-анализ покупателей и заказчиков. На первом этапе формируется информация о денежных поступлениях покупателей и их доли в общей сумме по группе. Информацию представим по убыванию. На втором этапе производится ранжирование покупателей по объему поступлений, расчет процента поступлений нарастающим итогом и выделение групп покупателей.

Современная экономика является достаточно сложной и запутанной системой. Многообразие различных видов деятельности, форм собственности, источников средств, контрагентов, товаров, всё это заставляет руководство с большим усердием подходить к вопросу управления собственным пред­приятием с целью максимизации своей прибыли. На сегодняшний день, пожалуй нельзя найти фирмы, которая бы не привлекала для своего развития дополнительные заёмные средства или которая бы не вкладывала свой свободный капитал в сторонний проект или целое предприятие. Всё это в широком смысле можно назвать финансовой деятельностью современного рынка.

Ведение финансовой деятельности является достаточно сложным и трудоёмким процессом. Одним из первоначальных этапов данной деятельности выступает проведение анализа в рамках бухгалтерского учёта по различным показателям отчётности организации с целью выявления каких-либо финан­совых возможностей или недостатков у исследуемого предприятия. Такого рода анализ может показать, что фирма является достаточно перспективной и вложение средств в неё может принести существенные доходы, так и что руководство предприятия неправильно распоряжается своими ресурсами и неэффективно собственные использует средства. В любом случае, даже такой негативный результат позволяет руководству узнать о недостатках и своевременно их исправить.

Многие крупные организации создают полноценные подразделения, которые занимают проведением финансового анализа своего предприятия или организаций, в которые данная фирма хочет вложить свои средства. Как правило, содержание в штате такого подразделения является достаточно дорогим удовольствием, поэтому многие более мелкие предприятия не в состоянии себе этого позволить. Самостоятельно же проводить такого рода финансовый анализ не имея должного образования достаточно сложно. В связи с этим, многие представители малого предпринимательства попросту этим не занимаются, так как не могут себе это позволить.

Развитие современных технологий существенно упрощает решение описанной выше проблемы. На сегодняшний день существует достаточно много различных программных решений, способных в полной мере анализи­ровать бухгалтерскую и финансовую отчётность предприятия и выносить достаточно верные вердикты. Алгоритмы работы данных информационных решений детально проработаны и они имеют достаточно низкий процент ошибки. Существуют как платные, так и бесплатные варианты этих программных продуктов. Как правило, они различаются между собой функционалом и наличием дополнительных опций. Это программные решения могут представлять из себя стандартные приложения для персональных компьютеров, но на сегодняшний день всё большую популярность приобре­тают онлайн сервисы анализа бухгалтерского учёта и отчётности.

Использование аналитических регистров повысит эффективность управления денежными средствами и приведет к повышению платежеспособности организации.

3.2 Использование финансового рычага для повышения рентабельности собственных средств

Политика управления оборотными активами хозяйствующего субъекта формируется на основе анализа, который включает в себя:

На первоначальном этапе проведения анализа исследуют динамику общего объема и структуры оборотных средств, которые используются на предприятии, темп прироста средней суммы оборотные активов, которые сопоставляются с темпами изменения выручки от реализации продукции и средней суммы имеющихся средств, динамику удельной доли оборотных средств в общей сумме активов хозяйствующего субъекта [17, с. 89].

На втором этапе проводится анализ динамики состава оборотных средств хозяйствующего субъекта по структуре основных видов: запасы готовой продукции; запасы сырьевых и материальных ресурсов, полуфабрикаты; остаток денежных средств; сумма дебиторской задолженности; осуществляют расчет и исследуются темпы изменения уровня каждого вида оборотных активов, осуществляется сопоставление с темпами изменения объемов производства продукции и ее реализация; рассматривают динамику удельного веса основных видов оборотных активов в их общей сумме. При проведении анализа состава и структуры оборотных активов хозяйствующего субъекта по отдельным видам оборотных средств позволяет провести оценку уровня их ликвидности.

На третьем этапе анализа происходит процесс оценки оборачиваемости основных видов оборотных средств и их общей суммы. Для этого используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости, период оборота оборотных средств. Далее устанавливают общую продолжительность и структуру операционного, производственного и финансового циклов хозяйствующего субъекта; исследуют факторы, которые определяют общую продолжительность данных циклов [18, с. 99].

На четвертом этапе анализа рассчитывают показатели рентабельности оборотных средств, исследуют факторы, которые оказали как положительное, так и отрицательное влияние на уровень рентабельности.

На пятом этапе анализа исследуют состав и структуру по основным источникам финансирования оборотных средств, динамику сумм и удельной доли в общей структуре финансовых ресурсов, в которые были инвестированных определенные активы; определяют показатели финансового риска [22, с.159].

Результаты проведенного анализа позволяют дать характеристику общего уровня эффективности управления оборотными активами на предприятии и определить основные направления по совершенствованию системы управления в будущем.

Уровень развития техники и технологий, внедрение большого объема информации диктует бизнесу высокие стандарты качества услуг и производимой продукции. При существовании подобных требований необходимо учитывать все критические факторы при проектировании, разработке и внедрении процессов, в том числе и фактор риска. Предпринимателю необходимо использовать все возможные методы в арсенале управления рисками с целью их минимизации.

Процесс управление рисками - это принятие решений и осуществление действий, способствующих достижению предприятием приемлемого уровня безопасности. На практике это действие отождествляется с процессами диагностики и минимизацией риска, целью которых является обеспечение стабильных финансовых результатов и создание условий для дальнейшего развития.

Цели процесса управления рисками заключаются в следующем: возможности выживания организации; непрерывности деятельности компании; сохранении прибыльности; стабильности показателей; продолжении роста.

Данные цели необходимо сформулировать еще до того, как риски начнут проявляться. Благодаря поставленным задачам возможно определиться с мероприятиями по предотвращению влияния угроз на деятельность компании.

Рассмотрим основные процессы управления рисками на предприятиях. Невозможно реализовать единую нисходящую схему, которая бы учитывала каждую ситуацию при принятии и реализации бизнес-решений. Повторяемость процесса управления рисками не означает, что действия на отдельных этапах будут идентичными. Применяют статистические методы, которые в сочетании со знанием финансовых инструментов могут управлять рисками, позволяют принимать эффективные превентивные меры. Организация процесса управления рисками связана с созданием контрольных процедур, которые на постоянной основе отслеживают влияние ранее определенных опасностей на деятельность предпринимателя. Уделяя активное внимание риску, он может определить один из альтернативных подходов к проблеме, выбирая между контролем физического риска и финансовым контролем.

Рассмотрим основные этапы процесса управления риском в компаниях в виде плана, который должен являться частью любого проекта. Он должен идентифицировать все потенциальные и фактические опасности, определять вероятность и вес каждого риска и предлагать механизмы решения проблем. План определяет лиц, ответственных за осуществление кризисных мероприятий. Действия, необходимые для планирования риска, включают: идентификацию риска, оценку риска и создание таблицы управления рисками. В данном случае план - это набор действий, целью которых является заставить менеджера создать и организовать процесс управления рисками. Он также должен привести к формированию определенной инфраструктуры. Ее задачи включают действия, направленные на подготовку альтернативных способов решения проблемы, изоляцию, снижение и устранение риска, если это возможно, определение временных и денежных резервов в целях безопасности от угроз, которые могут возникнуть во время планирования целей проекта. В процессе планирования необходимыми исходными материалами является политика организации по управлению рисками, шаблон плана, структура с разбивкой по работам, реестр обязанностей и ролей сотрудников, карточка проекта, руководство по допустимым рискам. Указанные выше исходные материалы следует использовать при создании плана управления рисками. Он должен включать методику, определяющую инструменты, способы и источники данных, которые важны для управления процессом.

При создании плана проводят описание ролей и обязанностей сотрудников и организационных групп. Кроме того, он должен содержать общий бюджет проекта, список сроков. Деятельность по управлению рисками должна быть подробно описана на всех этапах. Необходимо отразить систему оценки нежелательных событий проекта и критерии, определяющие время выполнения процедур в отношении возникающего риска.

Последний этап, который следует включить в план управления рисками, заключается в том, чтобы создать документацию и провести мониторинг рисков во время реализации проекта. Этапы процесса управления риском представлены на конкретном примере рассмотрены ниже:

Система процесса управления рисками может быть представлена формированием специальной таблицы с планом управления рисками. Источником для создания таблицы в виде плана является список отдельных рисков, где каждый из них описан в определенной строке. Далее устанавливают вес конкретного риска, вероятность его возникновения, определяют уровень толерантности к риску, рассчитывают его влияние на проект и определяют величину риска.

В связи с тем, что практически все виды оборотных активов предприятия имеют достаточно высокий уровень ликвидности (за исключением определенной части дебиторской задолженности), срочная ликвидность оборотных активов должна способствовать обеспечению должного уровня платежеспособности хозяйствующего субъекта и способствовать осуществлению выплат по имеющимся финансовым обязательствам. В связи с этим с учетом объемов реализации товарной продукции и источников предстоящего платежного календаря определяют долю оборотных активов в форме денежных средств, высоко и среднеликвидных активов.

3.3 Эффективность новых форм управления отдельными показателями бухгалтерской отчетности

Опираясь на вышеизложенные мероприятия, составим сметы проекта и рассчитаем бюджет. Отметим, что целью рассматриваемого предприятия является обеспечение персонала необходимым объемом знаний и навыков, отражающего на качестве расширения производства к 01.12.2019. Составим план мероприятий и сумму затрат (таблица 18)

Таблица 18 -Инвестиционные затраты на мероприятия

Мероприятие

Затраты

Сумма

1

2

3

Анализ экономических показателей

Оплата специалисту по финансам за 8 часов: 170,50*8=1364 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 1968 руб.

1968

Кадровый аудит и анализ системы управления персоналом

Оплата менеджеру по персоналу за 15 часов: 142*15=2130 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 3073 руб.

3073

Разработка плана процесса обучения персонала

Оплата директору по персоналу за 40 часов: 341*40=13 640 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 19682 руб.

19682

Ознакомление руководителей отделов и подразделений

Оплата директору по персоналу за 2 часа: 341*2= 682 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 984 руб.

984

Информирование и проведение презентации о значимости обучения персонала на производстве

Оплата менеджеру по персоналу за 2 час: 142*2= 284 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 328 руб

328

Продолжение таблицы 18

Создание презентаций и видеороликов

1. Оплата съемок - 15000 руб. 2. Оплата монтажа - 5000 руб.

20000

Создание положения об обучении персонала

Оплата менеджеру по персоналу за 14 часов: 142*14= 1988 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 2868 руб.

2868

Проведение анализа объемов выпускаемой продукции определенным сотрудником

Оплата менеджеру по персоналу за 6 часов: 142*6=852 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 1230 руб.

1230

Анализ качества исполнения работы

Оплата инженеру-конструктору за 6 часов: 155*6= 930 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 1342 руб.

1342

Собеседование с работником

Подготовка характеристики работника

Оплата менеджеру по персоналу за 11 часов: 142*11= 1562 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 2253 руб.

2253

Подготовка документации для оценки всех обучаемых работников

Оплата менеджеру по персоналу за 14 часов: 142*14= 1988 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 2868 руб.

2868

Выбор учебного центра

Установление контакта с учебным центром

Определение программ обучения для производственных работников

Заключение договора

Оплата менеджеру по персоналу за 11 часов: 142*21= 2982 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 4303 руб

4303

Формирование групп

Оплата менеджеру по персоналу за часа: 142*3=426 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 615

615

Составление графика обучения

Специалист отдела кадров за 8 часов: 130*8= 1040 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 1500 руб.

1500

Подготовить систему оценки по окончанию мероприятия

Оплата директору по персоналу за 4 часа: 341*4= 1364 руб. - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 1968 руб.

1968

Проведение тестирования

Оплата менеджеру по персоналу за 2 часа: 142*2=284 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 410

410

Сравнение показателей выпуска продукции и показателей брака

Оплата менеджеру по персоналу за 2 часа: 142*2=284 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 410

410

ИТОГО

72305

При расчете затрат, касающихся выплаты премий или увеличении заработной платы, учитывался налог 44.3%, который состоит из: 22% - обязательное пенсионное страхование; 5,1% - медицинское страхование; 2,9% - фонд социального страхования; 1,3% - страхование от несчастных случаев; 13% - НДФЛ.

Бюджет эксплуатационных затрат по месяцам приведем в табл. 19

Таблица 19 -Бюджет эксплуатационных затрат по месяцам

Мероприятие

Состав затрат

Сумма

О плата специалисту по финансам в период с 15.07.18-15.08.18

20% от заработной платы (27280)=5456 -с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 7873

7873

Премия менеджеру по персоналу в период с 01.07.18- 30.09.2018

20% от заработной платы (22720) = 4544 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 6556 За 3 месяца = 6556*3=19668

19668

Премия начальнику отдела кадров

20% от заработной платы (54560) = 10912 - с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 15746 За 2 месяца = 15746*2= 31492

31492

Инженер-конструктор в период с 01.09.18.­ 30.09.18

20% от заработной платы (24800)=4960 -с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 7157

7157

Заключение договора с учебным центром для приглашения учителя-практика

Оплата учебному центру 12 000 * 60 (количество человек)= 720 000 руб.

720000

Оборудование кабинета для обучения

Закуп необходимого оборудования и принадлежностей: Стол: 2500*15(шт)=37 500 руб Стулья: 1000*30(шт)=30 000 руб Тетрадь: 25*60 (шт)= 1 500 руб Ручки: 10*60 (шт)= 600 руб Карандаши: 10*60 (шт)= 600 руб Линейка: 15*60 (шт) = 900 руб

71100

Специалист отдела кадров в период с 01.10.18­ 30.10.18

20% от заработной платы (20800)=4160 -с учетом 44,3% - налог на заработную плату = 6002

6002

ИТОГО

863292

Рассмотрим в таблице 19 итоговую стоимость бюджета по месяцам:

Таблица 20 - Итоговый бюджет проекта ИСО 9001;2016

Месяц реализации

Сумма инвестиционных затрат (руб.)

Сумма эксплуатационных затрат (руб.)

Итоговая сумма (руб)

Июнь 2019

1968

3937

5905

Июль 2019

24073

10492

34565

Август 2019

20000

29459

49495

Сентябрь 2019

7693

93402

101095

Продолжение таблицы 20

Октябрь 2019

15783

726002

741785

Июль 2020

1968

-

1968

Август 2020

410

-

410

Декабрь 2020

410

-

410

ИТОГО

72305

863292

935597

Проанализировав инновационные и эксплуатационные расходы, отметим, что большая часть расходов приходится на оплату обучения, всего же расходы на проект составляет сумма 935 597 руб.

Рассмотрим графически инвестиционные затраты (рисунок 8) и эксплуатационные затраты (рисунок 22):

Рис. 22. Инвестиционные затраты

По данному графику можно сделать вывод о том, что в начале проекта бюджет выделялся на его подготовку, разработку экономического и кадрового анализа.

Рис. 23 Эксплуатационные затраты

Показатели отражают сумму заработной платы, спад графика объясняется тем, что финансирования в проект в данный период времени не требовалось, период обучения начался с января следующего года, это спроектировано для того, чтобы не чувствовать дефицит рабочей силы в данный момент времени, в начале января поступление заказов для производства незначителен, что позволяет без издержек обучать персонал. Вновь затраты появляются в конце проекта, необходимо для результатов обучения провести тестирование, а в конце года снять показания брака и объема производства, чтобы дать оценку эффективности обучения.

По графику 5 видно, что в начале проекта расходы на протяжении нескольких месяцев идут незначительные затраты на премирование, резкий скачок на графике объясняется затратами именно на заключение договора с учебным центром на обучение персонала, сумма которую составляет наибольший пункт в затратах. Важным является то, что предприятие сможет достигнуть свою стратегическую цель путем обучения персонала. Планируемое количество обученных - 60 человек. Эти работники смогут обучиться и выполнять сборку светильников с помощью новых технологий производства, работники смогут выполнять свою работу в несколько раз быстрее. Это может повысить объем производства, количество сборки светильников в месяц, и что самое главное, повысить финансовую устойчивость предприятие.

Таким образом, можно сделать вывод, что мы построили новую подсистему обучения. Были определены критерии, по которым оценивается успешность процесса обучения. Составили мероприятия по проведению оптимизации численности и составлен бюджет затрат на данный проект. В этом Huawei помогут именно обученные работники. Посредством освоения нового типа сборки конструкции предприятие может расширить свой товарный портфель и вследствие чего, сможет укрепить свои лидерские позиции, сможет самостоятельно устанавливать цены Естественно, что на этом этапе, цели не ограничиваются. Необходимо ставить новые задачи, с новыми датами, которые будут направлены на продолжение расширение производства и на продолжении выхода Huawei на новый рынок по сборке светодиодного освещения. Все это повысит стабильность предприятия на рынке труда и эффективность его работы.


Заключение

Организация бухгалтерского учета па предприятиях, действующих на территории Российской Федерации, определяется положениями действующей нормативно-правой базы.

Статья 71 Конституции Российской Федерации закрепляет положение о том, что бухгалтерский учет находится под юрисдикцией государства, которое, в лице Правительства Российской Федерации, занимается общим методологическим руководством бухгалтерских учетов в целях обеспечения его упорядоченности, сравнимости и однородности.

В то же время Правительство Российской Федерации может самостоятельно предоставлять своим отдельным органам право самостоятельно (в пределах своей компетенции и на основании положений законодательства Российской Федерации) разрабатывать и утверждать нормативные акты, обязательные для всех организаций и предприятий.

Содержит правовые нормы, регулирующие бухгалтерский учет, различные нормативные правовые акты, действие каждого акта во взаимоотношениях с другими нормативными правовыми актами, не может противоречить нормативным правовым актам этого законодательного органа. Четырехуровневая система формируется набором нормативных правовых актов.

Формы бухучета – это величина взаимосвязанных учетных регистров, а также методов ведения в них различных операций организации с акцентом на особенности ее политики и технологии обработки информации.

Негативная тенденция снижения прибыли сказалась снижением показателей рентабельности, т.е. предприятие работает менее эффективно.

Изменение прибыли оказало влияние на изменение оплаты труда и численности персонала. Так, в 2016-2017гг. наблюдался рост выручки и прибыли, а численность персонала почти не изменилась, что сказалось ростом ФОТ с 34228 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 63 тыс. руб./мес.) до 36669 тыс. руб. (в среднем каждый работник получал 69 тыс. руб./мес.).

Указанные тенденции сказались соответствием темпов роста выработки и оплаты труда – это положительная динамика, характеризующая экономию средств у предприятия, так как темп роста выработки превышает темп роста заработной платы.

Среднегодовая стоимость основных средств предприятия снизилась в 2017г. на 11%, а за 2018г. увеличилась на 11%, что обусловлено закупкой основных средств в 2018г. и их выбытием в 2017г.

Увеличение выручки сказалось ростом фондоотдачи в 2017г. на 21%, а в 2018г. произошло снижение фондоотдачи на 7% из-за большего темпа роста основных средств в сравнении с ростом выручки.

Дебиторская задолженность на предприятии за исследуемый период увеличилась, как и кредиторская задолженность, что сказалось снижением коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на 60% в 2018г., так как кредиторская задолженность существенно превышает дебиторскую.

При этом, период оборота дебиторской задолженности ниже, чем период оборота кредиторской задолженности. Такая ситуация положительна для управления дебиторской и кредиторской задолженностью, так как поступления средств от дебиторов быстрее, чем наступает период оплаты кредиторской задолженности позволяет предприятию своевременно рассчитываться по своим наиболее срочным обязательствам.

Баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как из четырех неравенств соблюдается только А3>П3. Коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к росту, а значит обязательства становятся более обеспечены ликвидными активами предприятия. Однако, стоит отметить более низкие фактические показатели коэффициентов в сравнении с нормативными, что отрицательно характеризует ликвидность предприятия.

Тип финансовой устойчивости оценивается как кризисный, т.е. запасы не обеспечены источниками их формирования. В динамике за 3 года наблюдается рост коэффициентов автономии и финансовой активности, а также снижение коэффициента финансовой устойчивости и обеспеченности оборотных активов СОС. Указанные тенденции свидетельствуют о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, в частности низкой финансовой независимостью, отрицательной величиной СОС, растущим заемным финансированием деятельности.

За 2017г. остаток денежных средств предприятия снизился на 5011 тыс. руб., или на 87%, что обусловлено отрицательным совокупным сальдо денежных потоков предприятия. За 2018г. остаток денежных средств предприятия увеличился на 2836 тыс. руб., или на 400% по причине роста сальдо денежных потоков.

Совокупное поступление по текущей деятельности в 2017г. увеличилось на 100753 тыс. руб., или на 7,77% (что обусловлено ростом спроса на продукцию предприятия), а совокупное выбытие – на 117960 тыс. руб., или на 15,19% (что обусловлено ростом затрат закупку товаров в связи с ростом объемов реализации). По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.

Совокупное поступление по текущей деятельности в 2018г. увеличилось на 283152 тыс. руб., или на 20,26%, а совокупное выбытие – на 776467 тыс. руб., или на 6,23%. По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.

Таким образом, существенных изменений в структуре денежного потока не произошло. На протяжении всего периода исследования наибольший удельный вес занимают денежные потоки по текущей деятельности – 100% всего денежного потока. Такая ситуация вполне обоснована, так как для предприятия наиболее важной является основная деятельность, которая обеспечивает основную долю притоков и оттоков средств.

Библиографический список

  • Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный Президентом РФ 6 декабря 2010 г. № 402-ФЗ: – Ресурс доступа. – www.buhgalt.ru.
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 24.12.2018).
  • О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н: приказ Минфина России от 05.10.2014 № 124н.
  • Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2014): приказ Минфина России от 02.02.2014 № 11н.
  • Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н.
  • Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2014): приказ Минфина России от 06.10.2014 № 125н.
  • Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Содержание бухгалтерского баланса.
  • Форма типового бухгалтерского баланса для отчетности за 2013 год Утверждена Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2013).
  • Бархатов А.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. М.: Дашков и К, 2014.
  • Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Рн/Д: Феникс, 2013. 398 c.
  • Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Рн/Д: Феникс, 2013. 510 c.
  • Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. М.: ИНФРА-М, 2016. 478 c.
  • Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. Рн/Д: Феникс, 2014. 318 c.
  • Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь. М.: КноРус, ЦИПСиР, 2014. 280 c.
  • Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. М.: Форум, 2014. 304 c.
  • Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. М.: Юрайт, 2014. 284 c.
  • Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. СПб.: Питер, 2013. 128 c.
  • Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. 496 c.
  • Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. 480 c.
  • Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. М.: ИД ГУ ВШЭ, 2014. 392 c.
  • Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. М.: ДиС, 2014. 224 c.
  • Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. М.: Форум, 2014. 160 c.
  • Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма: Учебное пособие / М.И. Городецкая. М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2014. 304 c.
  • Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. 224 c.
  • Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. М.: КноРус, 2014. 216 c.
  • Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. М.: Юрайт, 2014. 287 c.
  • Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. М.: Юрайт, 2013. 306 c.
  • Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Эволюция формирования требований к учету обязательств и его современные проблемы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. № 13. С. 2 7; № 14. С. 2 7.
  • Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. 137 c.
  • Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. М.: Рид Групп, 2014. 480 c.
  • Караванова, Б. Бухгалтерский учет на предприятиях туристской индустрии: Учебное пособие для студ. учреждений высш. проф. образования / Б.П. Караванова, Т.М. Хорошилова. М.: ИЦ Академия, 2014. 224 c.
  • Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под ред. М.А. Вахрушина. М.: Рид Групп, 2014. 576 c.
  • Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. 328 c.
  • Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2013. 728 c.
  • Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2013. - 635 с.
  • Конев К.А. Влияние приемов записей фактов хозяйственной жизни на бухгалтерские риски // Все для бухгалтера. 2014. № 1. С. 20 24.
  • Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. М.: Омега-Л, 2014. 153 c.
  • Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. М.: ИЦ Академия, 2014. 176 c.
  • Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Прибыль, как основной фактор эффективности региональной экономики. Монография. Орел, Издательство ОрелГАУ, 2010, С. 85.
  • Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2010. – №2.
  • Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: Эксмо, 2013. - 336 с.
  • Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. / А.И. Нечитайло. – СПб.: Питер, 2016. – С. 156.
  • Новодворский, В. Д., Пономарева, Л. В. Бухгалтерская отчетность организации: / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 368 с.
  • Осташков А.В. Бухгалтерский учет – Пенза: Инфоцентр, 2013. – 288 с.
  • Отчетные данные ГБОУ СОШ им. А.А. Каргина п. Краснооктябрьский за 2013-2016 гг.
  • Панкова С.В., Саталакина Е. Профессиональное суждение бухгалтера: неопределенность, риски и этические требования // Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс». Международный бухгалтерский учет. 2014. № 27.
  • Пивоваров К.В. Финансово-хозяйственный анализ деятельности коммерческих организаций. М., 2013. - 346 с.
  • Полякова М.С. Годовая бухгалтерская отчетность за 2013 г.: / М.С. Полякова // Российский налоговый курьер. – 2013. - № 11. – С. 22-37.
  • Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. 2-издание. - М: ПРОСПЕКТ, 2013. – 547 с.
  • Прикладные научные исследования: экономика и инновационные технологии управления : монография / колл. авторов; под общей редакцией д-ра экон. наук, проф. В.И. Бережного. — М. : РУСАЙНС, 2017. — 290 с.
  • Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография / Анопченко Т.Ю., Апухтин А.Н., Афонин П.Н., Бугаец В.В., Гассий В.В., Гончарова Н.А., Карпинский Б.А., Катышева Е.Г., Клунко Н.С., Ковалева И.П. и др. / Под общ. ред. С.С. Чернова. – Книга 19. Новосибирск: Издательство «СИБПРИНТ», 2014. – 372 с.
  • Просветов, Г. И. Бизнес-планирование: задачи и решения: учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. – 2-е изд., доп. – М.: Альфа-Пресс, 2016. – 255 с.

35. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента. М.: ТК «Велби», Проспект, 2010. – С. 94.

Loading...