Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации в ООО "ТМК"ИСМ"

В наличии
100 руб. 1 000 руб.
Экономия: 900 руб. (-90%)

Скачать ВКР на тему Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации в ООО "ТМК"ИСМ"

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

При оформлении заказа проверьте почту которую Вы ввели, так как на нее вам должно прийти письмо с вашим файлом


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…….4 Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………….7 1.1. Сущность, основные цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств7 1.2. Нормативно-законодательная база, регламентирующая учет денежных средств…………………………………………………………………………..…..13
1.3. Методика анализа денежных средств предприятия…………………...…….19
Глава 2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО "ТМК"ИСМ"………………..…26
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "ТМК"ИСМ"….....26
2.2. Бухгалтерский учет и документальное оформление движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"…………………………………………………..…..33
2.3. Анализ движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" ……………......45
2.4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"……………………………………………………...53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….60
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………….62
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….66

ВВЕДЕНИЕ

Актуальностью выбранной темы дипломной работы является то, что денежные средства, это высоколиквидные активы, которые позволяют предприятию быстро решать все свои производственные вопросы. А эффективное их использование напрямую влияет на финансовые результаты деятельности организации, так как оно быстро может рассчитываться с кредиторами и в тоже время увеличивать свои оборотные активы, подтверждая свою платежеспособность. Платежеспособность для организации - один из важных аспектов в рыночных условиях, подтверждает её финансовую устойчивость и повышает репутацию на рынке.
Денежные средства - один из важных объектов в бухгалтерском учете. В рамках нормативно-законодательного регулирования, учет денежных средств, как процесс, проводит контроль движения наличных и безналичных денежных средств и отслеживает все финансовые операции. В бухгалтерском учете все хозяйственные операции отражаются в первичной и отчетной документации. Документ, как факт свершившейся хозяйственной операции в организации, выполняет не только контролирующую роль недопущения ошибок в бухгалтерском учете, но и участвует в управлении финансов.
Правильное планирование использования денежных средств и их потоков на развитие производственно-хозяйственной деятельности организации исключает лишние потери, тем самым увеличивая вероятность получения большего положительного финансового результата.
В системе управления финансами организации большее внимание, естественно, уделяется управлению денежными средствами, так как они существенно влияют на конечный результат его хозяйственной деятельности. Основными критериями эффективности деятельности организации являются ликвидность, рентабельность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Проведение регулярного анализа финансового положения организации, его оценки состояния на любой момент времени, дает возможность избежать лишних потерь - затрат и убытков. Наличие денежных средств у организации определяет возможность ее выживания в рыночных условиях и направления дальнейшего развития.
Основная цель дипломной работы - провести исследование в области бухгалтерского учета используя анализ движения денежных средств .
Для поставленной цели в работе предполагается решить ряд задач, а именно:
 изучить экономическую сущность денежных средств, их роль в хозяйственной деятельности предприятия, систему классификации критериев их определения;
 изучить нормативные документы по движению денежных средств;
 изучить методы проведения анализа;
 дать экономическую характеристику исследуемому предприятию;
 исследовать бухгалтерский учет денежных средств и фактическое документальное оформление их движения;
 провести анализ движения денежных средств;
 разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.
Объектом дипломной работы является ООО "ТМК"ИСМ». Предметом данной дипломной работы является исследование бухгалтерского учет и проведение анализа движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"
Теоретическая основа состоит из свода разных положений научных работ, ведущих отечественных современных экономистов и отечественных ученых, которые создали теорию, принципы и организацию бухгалтерского учета. Это П.И. Камышанов, Г.В. Шадрина, А.Д. Шеремет, действующие нормативы и законы по учету в РФ. При написании теоретической части работы был использован метод формализации, дедукции и обобщения, при написании практической части -применялись методы наблюдения, экономического анализа, сравнения и эксперимента, а также различные методы статистических исследований. Информационной базой, в процессе исследования, были использованы материалы нормативно-правового характера: Федеральные законы РФ относительно бухгалтерского учета, а также указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и приказы Министерства финансов РФ. Нормативные и методические документы в области бухгалтерского учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, синтетические и аналитические регистры бухгалтерского чета. Первичные документы и иные другие информационные материалы ООО "ТМК"ИСМ».
Структура дипломной работы, следующая: введение, две главы, заключение, список используемых источников, приложений.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Сущность, основные цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств

Деньги, как средства организации, являются самой ликвидной частью имущества. К денежным средствам относят все наличные денежные средства, находящиеся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах организации, а также денежные средства в пути.
Денежные средства выступают средством платежа, обращения, накопления и сбережения, а также средством измерения для иных активов. Источниками возникновения денежных средств выступают собственный и заемный капитал.
Назначение денежных средств наглядно представлено на рисунке 1 в виде схемы. [11, c.40] Рисунок 1 - Назначение денежных средств
Сущность денежных средств состоит в том, что в процессе кругооборота оборотных средств последние неизбежно меняют свою функциональную форму и после реализации готовой продукции превращаются в денежные средства. Роль денежных средств:
 денежные средства используются в текущих операциях, а именно, используются на оплату контрагентам за материалы, товары, услуги, для расчётов с работниками организации, для оплаты налоговых платежей, пеней, штрафов и страховых взносов. Для этих расчетов у организации в идеале всегда должны быть денежные средства либо в кассе, либо на счетах в банках;
 для выполнения непредвиденных платежей, так как деятельность организации зависит от различных внешних факторов;
 по соображениям финансового характера на случай возникновения выгодных предложений по вложению денег в инвестиционные проекты.
Процесс формирования денежной наличности формирует два обстоятельства: во-первых, они необходимы для поддержания текущей платежеспособности; во-вторых, неиспользование финансовых ресурсов в виде денежных средств ведет к затратам на её хранение, и как следствие к потерям в виде упущенной выгоды.
Цели учета денежных средств включают несколько ключевых аспектов. Во-первых, учет денежных средств позволяет контролировать правильность оформления документов, обеспечивая законность и целесообразность операций как с наличными, так и с безналичными денежными средствами, а также гарантируя полное и своевременное отражение всех операций в бухгалтерском учете. Во-вторых, он направлен на обеспечение сохранности денежных средств и документов, находящихся в кассе. Необходимо регулярное проведение инвентаризаций, своевременное взыскание недостач с виновников и документальное оформление результатов таких проверок.
Также учет денежных средств играет важную роль в обеспечении своевременности. Его полнота и достоверность расчетов по всем видам платежей, играет большую роль в оплате и поступлений, в управлении взысканий дебиторской и погашениями кредиторской задолженностей. Одной из важных целей является выявление возможностей для более рационального использования. Не мало важную роль играет и вложения свободных денежных средств в материальном развитие организации или инвестирование их в выгодные проекты [12, c.78].
Основной базой для денежных средств в организации будут являться хозяйственные взаимоотношения с различными организациями и учреждениями. Сюда относятся также и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
В организации денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При правильном использовании денежных средств с соблюдением контроля за сохранностью, который является самой важной задачей бухгалтерии в организации бухгалтерского учета. Насколько успешно будет выполняться эта задача, зависит платежеспособность организации, своевременная возможность рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, и вовремя оплатить платежи в бюджет.
Правильно разработанная учетная политика в части бухгалтерского учета денежных средств имеет большое значение. Это один из основных факторов, влияющих на правильную организацию денежного обращения, организацию расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет огромное значение в укреплении платежной дисциплины. Правильно поставленный учет денежных средств влияет на эффективность использования финансовых ресурсов организации. Отсюда следует, что контроль за соблюдением кассовой дисциплины, а также правильность и эффективность использования денежных средств является основным объектом бухгалтерского учета. [17, c.44]
Современный рынок диктует свои правила и поэтому исходя из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход. Организация в свою очередь, должна разработать рациональные вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги). [15, c.52]
Следовательно, основные задачами бухгалтерского учета денежных средств следующие – см. рисунок 2. Рисунок 2 - Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Как видим, бухгалтерский учет денежных средств включает множество задач, выполнение которых требует точности и соблюдения установленных норм. Главной задачей будет являться проверка правильности оформления и законности всех финансовых документов, которая обеспечит своевременное и полное отражение всех операций в бухгалтерском учете. Не маловажным аспектом является обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей. Требуется регулярное проведение инвентаризации денежных средств. Результат инвентаризации отражается в учетных документах, что непосредственно помогает поддерживать актуальность данных. Огромное значение имеет обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения. Здесь же бухгалтерский учет денежных средств дает возможность изыскать все возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств. Именно они служат источником финансовых инвестиций и приносить доход организации. В связи с этим создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств также является важной задачей. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках, позволяет вести эффективный контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием. Особое внимание уделяется полному, своевременному и правильному отражению в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию капитала. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины, а также своевременность возврата в банк неиспользованных по назначению сумм, соответствующих выделенным лимитам и сметам, является неотъемлемой частью бухгалтерского учета. Наконец, правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности и операций по счетам в банках, с последующим отражением результатов в учете, завершает комплекс задач, стоящих перед бухгалтерией.
Денежные средства, как высоколиквидные активы, являются основной частью оборотных активов. Для организации они имеют большое значение, так как они необходимы организации для осуществления различных финансовых операций. Основными финоперациями является оплата поставщикам и подрядчикам, расчеты с бюджетом по налогам и сборам, расчеты с кредитными организациями, выплата заработной платы работникам и другие виды выплат. Поступление денежных средств в организацию происходит от покупателей за реализованные товары и оказанные услуги, от банков в виде кредитов и займов, а также от учредителей и других организаций в порядке временной финансовой помощи.
Следовательно, грамотное ведение учета денежных средств способствует не только контролю и сохранности финансовых ресурсов, но и оптимизации их использования, что, в свою очередь, укрепляет финансовую устойчивость и способствует долгосрочному развитию организации.
Итак, учет денежных средств в организации представляет собой одну из важнейших функций финансового управления, являясь необходимым условием для обеспечения эффективной деятельности предприятия. Денежные средства выступают как наиболее ликвидный актив, что позволяет оперативно осуществлять платежи и поддерживать финансовую стабильность. Этот процесс, включающий контроль за наличием, движением и целевым использованием денежных средств, обеспечивает выполнение текущих и стратегических задач организации.
Одной из ключевых целей учета денежных средств является обеспечение законности и целесообразности всех операций, связанных с наличными и безналичными платежами. Это достигается посредством строгого контроля над оформлением документов и своевременного отражения всех операций в учетных регистрах. Данный подход позволяет минимизировать риски, связанные с недостачами, хищениями и другими финансовыми нарушениями.
Кроме того, важным аспектом является поддержание платежеспособности организации, что подразумевает постоянное наличие достаточных денежных средств для выполнения всех обязательств перед контрагентами, сотрудниками и государственными органами. Регулярные инвентаризации и строгий контроль за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банках способствуют повышению надежности финансовой системы предприятия.
Рациональное использование временно свободных денежных средств, которые могут быть направлены на инвестиционные проекты или размещены на депозитах, позволяет организации получать дополнительный доход. Это, в свою очередь, способствует устойчивому развитию предприятия, расширению его производственных мощностей и укреплению финансового положения.
Таким образом, учет денежных средств играет ключевую роль в управлении финансовыми ресурсами организации, обеспечивая выполнение текущих обязательств, поддержание платежеспособности и эффективное использование финансовых ресурсов. Только при грамотном и своевременном учете денежных средств возможно достижение стратегических целей предприятия и его успешное функционирование на рынке.

1.2. Нормативно-законодательная база, регламентирующая учет денежных средств

Нормативно-законодательная база, регламентирующая учет денежных средств, играет ключевую роль в обеспечении прозрачности, порядка и эффективности финансовой деятельности организаций в Российской Федерации. Важность данных регламентаций обусловлена необходимостью создания единой системы учета, которая позволяет достигать сопоставимости и контроля за экономическими операциями на всех уровнях управления. Законодательные акты и постановления, разработанные государственными органами, такими как Министерство финансов, Центральный Банк и другие, устанавливают четкие правила и процедуры, что обеспечивает надежность и точность финансовой информации, поддерживая таким образом экономическую стабильность в стране.
Применение установленных законами и инструкциями правил позволяет предотвращать и выявлять финансовые нарушения, способствует корректному распределению ресурсов и облегчает анализ экономического положения организаций. Также строгое следование нормативам вносит вклад в повышение инвестиционной привлекательности России, создавая предсказуемую и стабильную деловую среду, что, в свою очередь, стимулирует экономический рост и развитие.
Таким образом, строгое соблюдение нормативно-законодательной базы, регламентирующей учет денежных средств, не только поддерживает порядок в экономических процессах, но и служит основой для обеспечения общественного доверия к финансовой системе страны, укрепляя тем самым её экономический фундамент.
Бухгалтерский учет денежных средств в РФ регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Все основные документы по бухгалтерскому учету разрабатывает Министерство финансов РФ.
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.
Существует 4-х уровневая система нормативных документов, которые представлены в виде схемы на рисунке 3. Рисунок 3 – Уровни нормативных документов в РФ
В таблице 1 обобщили основные нормативные акты по учету денег и заодно рассказали, какие вопросы она регулирует. Таблица 1
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ
Какой документ Какие вопросы регулирует
Гражданский Кодекс РФ В главе 45 «Банковский счет» фиксируются: содержание и порядок заключения договора банковского счета; сроки операций по счету; очередность списания денег со счета правила открытия счета эскроу. В главе 46 «Расчеты» определяются: наличный и безналичный формат расчетов; порядок расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо и чеками
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Закрепляются правила формирования первичных документов, регистров и бухгалтерской отчетности, в том числе в части денег. Определения правила создания учетной политики, проведения инвентаризации и внутреннего контроля
Положение Банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» Он конкретизируются положения ГК РФ в части расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками
ПБУ 23/2011» Отчет о движении денежных средств» определяется формат отчета о движении денежных средств, а именно: деление денежных потоков на три вида по видам операций; особенности их отражения в отчете
План счетов бухгалтерского учета Фиксируются счета для учета безналичных расчетов: 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Приводятся этапы проведения инвентаризации, в том числе в части денег на банковских счетах
Внутри организации, на основании вышестоящих уровней, всех законов, стандартов и методически указаний, создаются свои внутрифирменные документы. К ним относят - указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета. Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:
1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств, в РФ приведена в таблице 2. Таблица 2
Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ В результате обзора правовой-нормативной базы бухгалтерского учета денежных средств, можно сделать вывод, что она объемна, довольно таки сложная, и в условиях рыночной экономики динамична.
Бухгалтера этого участка по учету денежных средств, должны нбыть и внимательны, и скрупулезны, иметь хорошую память, знания, быть всегда в ресурсе последних изменений нормативной базы. Что позволит, вести на практике грамотную постановку бухгалтерского учета денежных средств. И обеспечить строгое соблюдение законодательства.
Итак, нормативно-законодательная база, регламентирующая учет денежных средств в Российской Федерации, представляет собой сложную и многоуровневую систему правовых актов, которая обеспечивает строгий контроль и учет финансовых операций. Это имеет огромное значение по нескольким причинам.
Во-первых, соблюдение законодательства гарантирует прозрачность и достоверность финансовой отчетности организаций. Использование различных законодательных актов и нормативных документов, таких как Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и положения Банка России, позволяет точно и корректно фиксировать все финансовые операции, что необходимо для адекватной оценки финансового состояния компании. Это, в свою очередь, важно для внутренних и внешних пользователей отчетности, включая акционеров, инвесторов, кредиторов и государственные органы.
Во-вторых, строгий контроль за выполнением нормативных требований способствует предотвращению финансовых нарушений и злоупотреблений. Наличие четко прописанных правил и процедур, таких как порядок ведения кассовых операций и правила осуществления перевода денежных средств, позволяет минимизировать риски мошенничества и финансовых преступлений. Это важно не только для защиты интересов самой организации, но и для обеспечения стабильности и предсказуемости финансовой системы в целом.
В-третьих, соблюдение нормативных актов по бухгалтерскому учету денежных средств является обязательным условием для успешного функционирования организации в условиях рыночной экономики. В условиях постоянно изменяющегося экономического ландшафта, когда возникают новые финансовые инструменты и схемы расчетов, бухгалтеры должны быть готовы к быстрому и точному реагированию на эти изменения. Это требует от них не только внимательности и скрупулезности, но и глубокого знания действующего законодательства.
Таким образом, нормативно-законодательная база, регламентирующая учет денежных средств, играет ключевую роль в обеспечении финансовой стабильности и прозрачности как на уровне отдельных организаций, так и на уровне экономики страны в целом. Строгое соблюдение установленных правил и требований является необходимым условием для достижения этих целей, что делает знание и выполнение нормативных актов по бухгалтерскому учету денежных средств не просто важным, но жизненно необходимым для всех участников финансовой системы.

1.3. Методика анализа денежных средств предприятия

Цель анализа денежных средств в организации состоит в том, чтобы выяснить, на что уходят средства и откуда они поступают в организацию. Это делается при необходимости определить, куда организация тратит свои финансы и можно ли что-то предпринять, чтобы сократить вливание средств в эту область и избежать дефицита материальных ресурсов. А также для того, чтобы выяснить, какие у организации источники поступления финансов и как на них влиять, чтобы получать ещё больше. Для оценки данных отчетности по движению денежных средств используют несколько способов:
 Горизонтальный способ. Проведенный анализ этим способом дает возможность оценить все объемы прироста или уменьшения потоков денег в по периодам в сравнении с базовыми данными. Производится в суммовом выражении и может быть детализирован до вида операции.
 Вертикальный анализ. Дает оценку структуры денежных средств и их потоков. Оценка денежных средств и потоков проводится в разрезе видов деятельности - по текущей, инвестиционной и финансовой.
 Коэффициентный (факторный) анализ. Дает оценку состояния относительно других факторных величин. Данный способ позволяет выявить факторы, которые оказывают отрицательное влияние на движение денежных средств. Выявленный показатель на прямую зависит от выбора метода анализа как прямого, так и косвенного. Прямой метод анализа оценивает чистый денежный поток (ЧДП). Косвенный оценивает чистый финансовый результат (ЧФР).
 План-факторный анализ. Оценивает степень выполнения запланированного уровня показателей ДДС путем сопоставления плановых и фактических данных.
Этапы анализа представлены на рисунке 4. Рисунок 4 – Этапы анализа

Прямой метод, оценивает движение денежных средств по счетам предприятия. Начинается этот процесс с выручки от реализации товаров. При этом способе основными достоинствами является особенность демонстрировать основные источники притока. Возможность проследить направления оттока денежных средств. Дает возможность проведения оперативного анализа достаточности средств для текущих обязательств. Идентифицирует все статьи с наибольшими притоками и оттоками. На основе полученной информации при анализе и дает возможность прогнозировать денежные потоки. А также контролировать все поступления и расходы денежных средств. Однако данный метод не раскрывает взаимосвязь между финансовым результатом и изменением абсолютного размера денежных средств.
При косвенном методе определяется связь между прибылью и изменением величины денежных средств. При данном методе производится расчет денежных потоков от чистой прибыли. А затем корректируется на статьи, где не отражается движение реальных денежных средств. Этот метод, анализируя движение денежных средств по видам деятельности, показывает, где овеществлена прибыль и куда вложены деньги, базируясь на отчете о финансовых результатах. Преимущество косвенного метода заключается в установлении соответствия между финансовым результатом и оборотными средствами, что помогает выявлять проблемные места в деятельности организации. Основные недостатки метода выражается в высокой трудоемкости когда составляется аналитический отчет для внешних пользователей, необходимость использования внутренних данных бухгалтерского учета и целесообразность применения только при использовании табличных процессоров.
Метод ликвидного денежного потока (ЛДП) может быть использован для экспресс-диагностики финансового состояния предприятия по формуле 1.

ЛДП=(ДК1+КК1-ДС1)- (ДК0+КК0-ДС0) (1)
где, ДК1 и ДК0 –долгосрочные кредиты и займы на конец и начало периода;
КК1 и КК0 –краткосрочные кредиты и займы на конец и начало периола;
ДС1и ДС0- денежные средства на конец и начало периода.
Ликвидный денежный поток является показателем дефицитного или избыточного сальдо денежных средств.
Расчет различных коэффициентов денежных потоков:
Коэффициент покрытия процентов по займам по формуле 2.

CICR = CFFO + Ip + Tp / Ip (2)

Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств по формуле 3.

CVCR = CFFO / LTDP (3)

Коэффициент покрытия выплат по дивидендам по формуле 4.

CDCR = CFFO – LTDP / Dp (4)
где, CFFO – это поток средств, которые были получены в ходе деятельности организации;
Ip – выплаченные проценты;
Dp – выплаченные дивиденды;
Tp – уплаченные налоги;
LTDP – сумма долгосрочных обязательств.

Коэффициенты для расчета покрытия прибыли:
Рассчитав этот показатель, вы определите разницу между начисленной и полученной прибылью. Итоговый результат может оказаться значительно выше или ниже единицы. В таком случае руководству организации необходимо стабилизировать ситуацию.
Подсчет покрытия выручки по формуле 5. SR = CFS / S (5)

Подсчет покрытия прибыли по формуле 6.

QIR = CFFO + Ip + Tp / NI + Ie + Te + Dep (6)

где, CFFO – денежный поток предприятия, который был получен в ходе ведения деятельности;
CFS – полученная выручка;
S – начисленная выручка;
Ip – уплаченные проценты;
Tp – уплаченные налоги;
Ie – начисленные проценты;
Te – начисленные налоги;
NI – чистая прибыль;
Dep – амортизация.
Коэффициенты для расчета покрытия капитальных затрат:
Эти показатели указывают на эффективность инвестиционной деятельности организации. Рассчитав данные коэффициенты, вы сможете понять, получится ли у организации профинансировать своё развитие без привлечения взаимных средств.
Коэффициенты рентабельности потоков указывают на имеющиеся у компании возможности для создания денежных потоков. Чем выше коэффициент, тем лучше.
Параметр рентабельности активов по формуле 7.

CROA = CFFO + Ip + Tp / TA (7)

Параметр рентабельности капитала по формуле 8. CROE = CFFO + Ip + Tp / TE (8)
где, TA – средний размер активов компании;
TE – средний размер капитала фирмы.
Итак, анализ денежных средств предприятия представляет собой ключевой инструмент для обеспечения финансовой устойчивости и эффективного управления ресурсами организации. Основная цель данного анализа заключается в выявлении направлений расходования средств и источников их поступления, что позволяет определить возможности для оптимизации финансовых потоков и предотвращения дефицита материальных ресурсов.
Горизонтальный анализ денежных потоков, предусматривающий оценку прироста или уменьшения средств в разрезе периодов, позволяет выявить тенденции в динамике финансовых потоков и их взаимосвязь с определенными операциями, что способствует более детальному пониманию финансового состояния предприятия. Данный метод предоставляет возможность детализированной оценки в суммовом выражении, способствуя точной идентификации областей с наибольшим изменением денежных средств.
Вертикальный анализ, направленный на оценку структуры денежных средств и их потоков, позволяет произвести анализ в разрезе различных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной и финансовой. Коэффициентный (факторный) анализ, оценивающий состояние результирующего показателя относительно других факторов, предоставляет возможность выявить негативные факторы, влияющие на денежные потоки. Использование данного метода, как при прямом, так и при косвенном анализе, помогает установить взаимосвязь между финансовыми результатами и денежными потоками, что критически важно для стратегического планирования и управления финансами. План-фактный анализ, сопоставляющий плановые и фактические данные, позволяет оценить степень исполнения бюджетных планов и выявить отклонения, требующие корректирующих действий. Этот метод способствует повышению точности финансового планирования и управления денежными потоками.Прямой метод анализа, основанный на оценке движения денежных средств по счетам предприятия, позволяет оперативно выявлять основные источники притока и направления оттока денежных средств, делая возможным быстрое принятие решений по управлению ликвидностью и платежеспособностью. Косвенный метод, анализирующий связь полученной прибыли с изменением величины денежных средств, выявляет проблемные области и позволяет установить соответствие между финансовыми результатами и собственными оборотными средствами.Метод ликвидного денежного потока (ЛДП) используется для экспресс-диагностики финансового состояния предприятия, что позволяет быстро оценить дефицит или избыток денежных средств. Расчет различных коэффициентов, таких как коэффициент покрытия процентов по займам, долгосрочных обязательств и выплат по дивидендам, помогает более точно оценить финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.
Автоматизация составления отчетности по движению денежных средств посредством сопоставления хозяйственных операций с видами деятельности через статьи движения денежных средств значительно упрощает процесс создания документации, позволяя пользователю оперативно получать необходимые отчеты и принимать обоснованные управленческие решения.
Таким образом, важность анализа денежных средств предприятия заключается в его способности обеспечивать комплексное понимание финансового состояния организации, выявлять проблемные области и оптимизировать финансовые потоки для достижения устойчивого развития и повышения эффективности деятельности.
Глава 2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО "ТМК"ИСМ"

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "ТМК"ИСМ"

Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТОРГОВО-МОНТАЖНАЯ КОМПАНИЯ "ИНСТРУМЕНТСТРОЙМОНТАЖ» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 12 лет назад 25 ноября 2011.
Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 46.69 "Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием" составляет 8 лет. Данная организация уже существует дольше.
Основной вид деятельности организации: Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (код по ОКВЭД 46.69).
ООО "ТМК "ИСМ" зарегистрировано по адресу: 115516, город Москва, улица Промышленная, дом 11, строение 3, этаж 3, помещение I, комната 39.
В 2023 и в 2022 годах среднесписочная численность работников ООО "ТМК "ИСМ" составляла 5 человек.
Уставный капитал ООО "ТМК "ИСМ" составляет 10 тыс. руб. Это минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.
В 2023 году у организации отсутствовала выручка, однако годом ранее она составила 733 тыс. руб., в 2024 году компания возобновила деятельность.
По состоянию на 31 декабря 2023 года совокупные активы организации составляли 1,4 млн. руб. Это на 80 тыс. руб. (на 6,2%) больше, чем годом ранее.
Чистые активы ООО "ТМК "ИСМ" по состоянию на 31.12.2023 были отрицательные, минус 107 тыс. руб.
Результатом работы ООО "ТМК "ИСМ" за 2023 год стал убыток в размере 180 тыс. руб. В 2022 году убыток был на 11,8% больше.
Организация не применяет специальных режимов налогообложения, находится на общей системе налогообложения.
Организационная структура ООО "ТМК "ИСМ» представлена на рисунке 5 в виде схемы. Рисунок 5 - Организационная структура ООО "ТМК "ИСМ"
Рассмотрим структуру имущества и источники его формирования ООО "ТМК "ИСМ» в таблице 3 за период 2022 и 2023 года в сравнении.
Таблица 3
Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый период
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.3-гр.2) ± %
((гр.3-гр.2) : гр.2)
31.12.2022 31.12.2023 на 31.12.2022 на 31.12.2023
1 2 3 4 5 6 7
Актив
1. Внеоборотные активы 187 233 14,5 17 +46 +24,6
в том числе:
основные средства – – – – – –

Продолжение таблицы 3
нематериальные активы – – – – – –
2. Оборотные, всего 1 101 1 135 85,5 83 +34 +3,1
в том числе:
запасы 681 681 52,9 49,8 – –
дебиторская задолженность 362 396 28,1 28,9 +34 +9,4
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 58 58 4,5 4,2 – –
Пассив
1. Собственный капитал 73 -107 5,7 -7,8 -180 ↓
2. Долгосрочные обязательства, всего 3 3 0,2 0,2 – –
в том числе:
заемные средства 3 3 0,2 0,2 – –
3. Краткосрочные обязательства, всего 1 212 1 472 94,1 107,6 +260 +21,5
в том числе:
заемные средства 8 8 0,6 0,6 – –
Валюта баланса 1 288 1 368 100 100 +80 +6,2

Структура активов организации на 31.12.2023 характеризуется соотношением: 17% внеоборотных активов и 83% текущих. Активы организации в течение анализируемого периода увеличились на 80 тыс. руб. (на 6,2%). Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился в 1,5 раза, что говорит об ухудшении имущественного положения организации.
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
 отложенные налоговые активы – 46 тыс. руб. (57,5%)
 дебиторская задолженность – 34 тыс. руб. (42,5%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке "кредиторская задолженность" (+260 тыс. руб., или 100% вклада в прирост пассивов организации за последний год).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве -180 тыс. руб. На рисунке 6 в виде диаграммы ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп.

Рисунок 6 – Структура активов на 31.12.2023

Собственный капитал организации на 31 декабря 2023 г. составил -107 тыс. руб. За весь анализируемый период собственный капитал организации стремительно уменьшился (-180 тыс. руб.). Ниже на рисунке 7 в виде диаграммы наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала организации: при этом необходимо отметить, что собственный капитал не нашел отражение на диаграмме ввиду его полного отсутствия. Рисунок 7 – Структура капитала на 31.12.2023
В приведенной ниже таблице 4 обобщены основные финансовые результаты деятельности в ООО "ТМК "ИСМ» в течение анализируемого периода и аналогичный период прошлого года.
По данным "Отчета о финансовых результатах" в течение анализируемого периода организация получила убыток от продаж в размере 224 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года убыток от продаж снизился на 16 тыс. руб., или на 6,7%.
Таблица 4 Финансовые результаты
Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя Средне-
годовая
величина, тыс. руб.
2022 г. 2023 г. тыс. руб.
(гр.3 - гр.2) ± %
((3-2): 2)
1 2 3 4 5 6
1. Выручка 733 – -733 -100 367
2. Расходы по обычным видам деятельности 973 224 -749 -77 599
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) -240 -224 +16 - -232
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате -15 -1 +14 - -8
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) -255 -225 +30 - -240
6. Проценты к уплате – – – – –
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее 51 45 -6 -11,8 48
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7) -204 -180 +24 - -192

Таблица 4 представляет собой сводку финансовых результатов ООО "ТМК "ИСМ" за два периода: 2022 и 2023 годы. Она позволяет оценить динамику ключевых финансовых показателей компании. Выручка значительно уменьшилась: в 2023 году она составила 0 тыс. рублей по сравнению с 733 тыс. рублей в 2022 году. Процентное изменение составляет -100%, что указывает на полное отсутствие выручки в текущем периоде.

Расходы по обычным видам деятельности уменьшились с 973 тыс. рублей в 2022 году до 224 тыс. рублей в 2023 году. Снижение расходов на 749 тыс. рублей или на 77% может быть результатом сокращения операционной деятельности.
Прибыль (убыток) от продаж улучшилась незначительно, с -240 тыс. рублей в 2022 году до -224 тыс. рублей в 2023 году, уменьшившись на 16 тыс. рублей. Прочие доходы и расходы также уменьшились с -15 тыс. рублей до -1 тыс. рублей, что положительно отразилось на сумме в +14 тыс. рублей.
EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) улучшилась на 30 тыс. рублей, с -255 тыс. рублей в 2022 году до -225 тыс. рублей в 2023 году. Проценты к уплате не применялись в обоих периодах, что свидетельствует о возможном отсутствии заёмных средств.
По сравнению с прошлым периодом в текущем периоде выручка от продаж снизилась, как и расходы по обычным видам деятельности (на 733 и 749 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-100%) опережает изменение расходов (-77%)
Ниже на рисунке 8 в виде графика наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО "ТОРГОВО-МОНТАЖНАЯ КОМПАНИЯ "ИНСТРУМЕНТСТРОЙМОНТАЖ" в течение всего анализируемого периода. Рисунок 8 – Динамика выручки и чистой прибыли
Убыток от прочих операций за год составил 1 тыс. руб., что на 14 тыс. руб. (93,3%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 0,4% от абсолютной величины убытка от продаж за анализируемый период.
Итак, подведем итог проведенному в рамках параграфа анализу. Организационно-экономическая характеристика ООО "ТМК "ИСМ" представляет собой комплексный анализ, отражающий текущее состояние и динамику ключевых показателей деятельности компании, таких как структура активов, финансовые результаты, соотношение собственного и заемного капитала, а также изменения в составе имущества и обязательств. Это важно по нескольким причинам.
Во-первых, анализ структуры активов и источников их формирования позволяет определить устойчивость компании к внешним и внутренним факторам. В случае ООО "ТМК "ИСМ" увеличение активов на 6,2% свидетельствует о некоторой стабилизации и даже о возможностях для роста, несмотря на отрицательное значение чистых активов и значительное уменьшение собственного капитала.
Во-вторых, глубокое понимание финансовых результатов, отраженных в таблице 4, показывает динамику выручки и убытков. Снижение убытка от продаж на 6,7% по сравнению с прошлым годом указывает на положительные изменения в управлении затратами и операционной эффективностью, даже при отсутствии выручки в 2023 году. Такой анализ помогает выявить тренды и проблемы, требующие внимания и корректирующих действий со стороны менеджмента.
В-третьих, структура капитала, представленная на рисунке 6, демонстрирует критическое состояние собственного капитала, который в 2023 году стал отрицательным. Это может указывать на необходимость привлечения дополнительного финансирования или рекапитализации для восстановления финансовой устойчивости. Анализ этой информации позволяет инвесторам и кредиторам оценить риски, связанные с финансированием компании.
Кроме того, данные о средней численности работников и уставном капитале предоставляют контекст для понимания масштаба деятельности компании и ее позиций на рынке. В условиях низкой численности персонала (5 человек) и минимального уставного капитала (10 тыс. руб.) компания испытывает значительные трудности, что может быть вызвано как рыночными условиями, так и внутренними управленческими проблемами.
Таким образом, организационно-экономическая характеристика ООО "ТМК "ИСМ" имеет критическое значение для комплексной оценки ее текущего состояния и перспектив развития. Она позволяет выявить как сильные стороны компании, так и проблемные области, требующие вмешательства, что в конечном счете способствует более информированному и обоснованному принятию управленческих решений.

2.2. Бухгалтерский учет и документальное оформление движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"

Учет денежных средств ООО "ТМК "ИСМ» в кассе предприятия осуществляет на балансовом активном счете 50 «Касса организации». К операциям, учитываемым на счете 50, относятся прием, хранение и выдача наличных и денежных документов, таких как бланки строгой отчетности или талоны на бензин. Документальное оформление поступления, выбытия, группировки учета денежных средств и денежных документов подробно представлено на рисунке 9 в виде схемы.

Рисунок 9 – Документальное оформление кассы ООО "ТМК "ИСМ"

Приходные и расходные кассовые ордера в ООО "ТМК "ИСМ" подписывает главный бухгалтер так как в штате нет кассира, а расходный кассовый ордер генеральный директор. При приеме наличных денежных средств вносителю передается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные выдаются только лично гражданину, а прежде, чем выдать деньги главный бухгалтер проверяет данные паспорта получателя.
Заработная плата выдается из кассы по расчетным ведомостям, на основании ее оформляется расходный ордер на выданную сумму. Выдача средств в подотчет возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению генерального директора.
Бухгалтерские проводки корреспонденции счетов ООО "ТМК "ИСМ" по кассе приведены ниже.
Приход:
Дебет 50 Кредит 51 – с расчетного счета оприходованы деньги в кассу.
Дебет 50 Кредит 62 – покупатель внес в кассу оплату или аванс в счет поставок.
Дебет 50 Кредит 66,67 – в кассу поступили средства по займу краткосрочному, долгосрочному.
Дебет 50 кредит 75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
Расход:
Дебет 51 Кредит 50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
Дебет 70 Кредит 50 – выдана заработная плата либо аванс.
Дебет 71 Кредит 50 – выдача в подотчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды.
Дебет 60 Кредит 50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги, уплачен аванс в счёт предстоящих поставок.
Дебет 66,67 Кредит 50 – погашен наличными кредит краткосрочный, долгосрочный.
Дебет 75 Кредит 50 – дивиденды выплачены наличными.
Лимит хранения наличных денежных средств установлен банком в размере 2 500 рублей.
Основные документы учета денежных средств кассы – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга.
Ежедневно в конце рабочего дня распечатывается отчет кассира, а к нему подшивают все приходные и расходные документы за день, затем отчет сдается главному бухгалтеру на проверку.
Приведем пример выписки кассовых операций за первую половину марта 2024 года в таблице 5.
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету кассы за первую половину марта 2024 года
№ п/п

№ документа Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
Сальдо на 01.03.2024г. 2500-00
1 неделя:
1 ПКО 010 Поступил остаток подотчётной суммы от Коваленко Н.Б. 50 71 1 200-00

Продолжение таблицы 5
2 РКО 015 Выдано под отчёт бухгалтеру Кутумовой Н.А. 71 50 3 500-00
3 ПКО 011 Поступила выручка от ООО «ЗХВ» за монтаж оборудования 50 62 6 000-00
4 ПКО 012 Получено в кассу с расчетного счёта по чеку № 75685 для выдачи заработной платы 50 51 98 300-00
5 РКО 016 Выдана заработная плата работникам за февраль 70 50 80 300-00
6
ПКО 013 Возврат подотчётной суммы от
бухгалтера Кутумовой Н.А. 50 71 800-00
7 ПКО 014 Возврат долга по займу от Солминовой Ю.В. 50 73 5 000-00
8
РКО 017 Депонирована заработная плата (деньги из кассы сданы на расчетный счет) 51 50 18 000-00
9 РКО 018 Сдана на расчетный счет сверхлимитная выручка 51 50 9 500-00
2 неделя:
10 РКО 019 Выдано Коваленко Н.Б. под отчёт на хозяйственные нужды 71 50 2 500-00
11 ПКО 015 Получена выручка от Петровского Г.Н. за датчик протечки воды 50 90 12 000-00
12 ПКО 016 Получено из банка для выдачи займа 50 51 50 000-00
13 РКО 020 Выдан займ Лысенко М.В. 73 50 50 000-00
14 ПКО 017 Получена выручка от ИП Юрцевой В.А. 50 62 33 000-00
15 РКО 021 Выдано под отчёт слесарю Воронцову П.Р. 71 50 37 000-00
16 РКО 022 Сдана сверхлимитная выручка 51 50 5 500-00
Приведем пример выписки кассовых операций за вторую половину марта 2024 года в таблице 6.
Таблица 6
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету кассы за вторую половину марта 2024 года
3 неделя:
17 ПКО 018 Получено из банка для выплаты пособия по уходу за ребёнком 50 51 4 400-00
18 РКО 023 Выдано пособие по уходу за ребёнком Романовой Т.М. 70 50 4 400-00
Продолжение таблицы 6
19 РКО 024 Выдано под отчет Ляминой К.С. 71 50 1 100-00
20 ПКО 019 Получено из банка для выдачи аванса за март 50 51 70 000-00
21 РКО 025 Выдан аванс за первую половину марта 70 50 70 000-00
22 ПКО 020 Получено с расчётного счёта по чеку для выдачи депонированной заработной платы 50 51 18 000-00
23 РКО 026 Выдана депонированная заработанная плата 70 50 18 000-00
24 ПКО 021 Получено от Гришаевой А.В. от продажи кранов 50 90 22 000-00
25 РКО 027 Оплата за доставку оборудования 60 50 12 300-00
26 РКО 028 Сдана сверхлимитная выручка 51 50 8 600-00
4 неделя:
27 ПКО 022 Получено от Ляминой К.С. остаток подотчётных сумм 50 71 300-00
28 ПКО 023 Получена выручка от продажи за наличные от Хорошевцева М.Н. 50 90 32 000-00
29 ПКО 024 Получено из банка для расчётов с поставщиками 50 51 60 000-00
30 РКО 029 Оплачено ООО «ТермоКонтроль» за котёл 60 50 60 000-00
31 ПКО 025 Поступление выручки от ООО «ДомСтар» 50 62 23 000-00
32 РКО 030 Сдана сверхлимитная выручка 51 50 55 300-00
Сальдо на 01.04.2024г. 2 500-00

Кассовую книгу распечатывают по истечении квартала, листы пронумеровываются, прошиваются, скрепляются печатью, ставят подпись главный бухгалтер и генеральный директор.
В обязательном порядке все приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых документов, пример заполненного журнала приведён в Приложении 4. Журнал–ордер автоматически формируется в программе 1С.
ООО "ТМК "ИСМ" имеет несколько расчетных счетов в разных банках, имеет и несколько подключенных к каждому расчетному счету Клиент–банков.
Для минимизации рисков утечки информации, на каждый расчетный счет, есть свой ноутбук, на котором подключен онлайн–банк. Доступ к ним имеют: генеральный директор, главный бухгалтер. Хранятся непосредственно у генерального директора.
Главный бухгалтер по распоряжению генерального директора получает распоряжения по платежам, печатает платежные поручения, распечатывает выписки для внесения в бухгалтерскую программу 1С. Перевод непосредственно денежных средств на основании пароля производит генеральный директор.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие, перечисление, снятие.
Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно или периодически в установленные им сроки. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией, то есть вторым экземпляром лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
В ООО "ТМК "ИСМ" основные бухгалтерские проводки, следующие:
Дт 51 Кт 62 - поступили денежные средства в оплату отгруженной или отпущенной продукции (работ, услуг);
Дт 51 Кт 50 - зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;
Дт 51 Кт 62 - получены авансы от покупателей и заказчиков;
Дт 51 Кт 75 - получены средства в виде взносов в уставный капитал или в счет размещенных акций;
Дт 51 Кт 66, 67 - получены кредиты от банка и другие заемные средства;
Дт 51 Кт 76, 91 - отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам;
Дт 50 Кт 51 - получены наличные деньги в банке;
Дт 60 Кт 51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
Дт 69 Кт 51 - перечислена задолженность по единому социальному налогу;
Дт 68 Кт 51 - перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц.
Операции по расчетному счету являются наиболее распространенными, так как хранение и движение денег осуществляется без участия наличных денег, что значительно облегчает и ускоряет процессы оплаты между предприятием, его контрагентами, персоналом, акционерами.
Следует отметить, что выдача заработной платы некоторым сотрудникам ООО "ТМК "ИСМ" перечисляется по зарплатному проекту на их банковские карточки.
Бухгалтерский учет в ООО "ТМК "ИСМ" ведется в автоматизированной бухгалтерской программе 1С. Все кассовые операции так же ведутся в бухгалтерской программе 1С.
Перед бухгалтером стояла задача настроить автоматическое создание входящих и исходящих банковских операций в программе 1 С «Бухгалтерия»
по обмену с клиент-банком, это решается следующим образом, а именно включается настройка банковского счета в программе. Суть обмена заключается в следующем:  созданные в 1С исходящие платежки выгружается в файл выгрузки;
 затем он подгружается в клиент-банк, в результате в клиент-банке создается исходящая платежка.  для выгрузки банковской выписки из клиент-банка выгружается файл загрузки, затем он загружается в 1С. В настройках обмена необходимо указать путь к обоим файла на жестком диске или в локальной сети.
С 2023 года был введен Единый налоговый платеж в бюджет.
Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые организация перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.
Также к ЕНП относятся деньги, которые:
 ИФНС взыскала с налогоплательщика при неуплате налогов или взносов;
 причитаются налогоплательщику по тем или иным основаниям. Это, например, возмещаемый НДС или предоставленный вычет, проценты на суммы налогов, взносов, пеней или штрафов, излишне взысканных налоговиками.
По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет.
В 2024 году ООО "ТМК "ИСМ" вынуждено было обратиться к третьему лицу для перечисления остатка налоговых платежей по итогам работы за 2023 год. Внести ЕНП за организацию может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.
Единый налоговый счет, или ЕНС — счет, на котором учитываются:
 деньги компании или ИП, перечисленные или признанные как ЕНП;
 совокупная обязанность плательщика перед бюджетом;
 это все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты, которые он должен заплатить, а также суммы, которые надо вернуть в бюджет.
Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Зачисленную на счет сумму инспекция сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, а иногда может списать сумму и вовсе без каких-то документов от плательщика. Все поступления на ЕНС налоговая инспекция засчитывает в счет уплаты налогов в такой очередности:
1. Недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней.
2. Текущий НДФЛ — как только возникла недоимка по страховым взносам.
3. Недоимка по страховым взносам.
4. Текущие страховые взносы.
5. Недоимка по другим платежам, кроме НДФЛ и страховых взносов — начиная с самой ранней.
6. Другие платежи, кроме НДФЛ и страховых взносов, — по мере возникновения обязанности по их уплате.
7. Пени.
8. Проценты.
9. Штрафы.
Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, сначала спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ, а затем — по страховым взносам. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.
Налоговый кодекс не предусматривает резервирования перечисленных сумм на ЕНС для уплаты конкретных налогов. Но часто инспекции резервируют поступившие деньги в счет уплаты налогов до предоставления декларации или расчета. Из резерва их списывают после сдачи отчетности — направляют на уплату налога или возвращают на ЕНС.
Достаточно много операций ООО "ТМК "ИСМ" по расчетам за товары и оказанные услуги от покупателей проходит через терминал, то есть оплата платёжными картами.
Учет операций эквайринга в 1С «Бухгалтерия» в ООО "ТМК "ИСМ" состоит из двух этапов: 1. Поступление денег на счет обслуживающего банка; 2. Поступление денег из банка на расчетный счет продавца. Сначала бухгалтер отражает поступление денег на счет банка, который обслуживает платежный терминал. При этом используется счет 57 «Деньги в пути». Потом в учете оформляют поступление на расчетный счет: по Дебету счета 51 «Расчетный счет» и Кредиту счет 57 «Деньги в пути». При этом банк перечисляет общую сумму выручки за предыдущий банковский день за минусом комиссии. Основные бухгалтерские проводки по эквайрингу: 57.03 "Продажи по платежным картам" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Отражена оплата платежной картой: 51 "Расчетные счета" 57.03 "Продажи по платежным картам".
Поступили деньги из банка-эквайера: 91.02 "Прочие расходы" 57.03 "Продажи по платежным картам" (Банк удержал комиссию по договору эквайринга).
Проводки по эквайрингу в 1С 8.3 формируются в специальных документах:  Операциях по платежным картам;  Поступлениях по платежным картам.
Перед созданием операций по эквайрингу в 1С 8.3 предварительно необходимо настроить программу. Для этого в разделе «Главное» кликнуть на ссылку «Функциональность», где откроется окно по настройке функциональности 1С. Перейти в пункт «Банк и касса» и установить флажок напротив строки «Платёжные карты».
Согласно выписке от 22 января 2024 года, деньги в размере 99 000 руб., за исключением комиссии, были перечислены на расчётный счёт организации. Чтобы отразить получение денег необходимо зайти в созданный документ "Оплата платежными картами" и создать на его основании документ "Поступление на расчетный счет". Получим следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 62.Р (розничный покупатель) Кредит 90.01.1 (выручка) - (отражена выручка) сумма 100 000 руб. Дебет 57.03 (переводы в пути) Кредит 62.Р (розничный покупатель) -(выручка в пути, ожидается перевод от банка-эквайера на наш расчётный счёт) 100 000 руб.
Дебет 51 (расчетный счет) Кредит 57.03 (переводы в пути) - 99 000 (оплата за вычетом комиссии зачислена на счет) 99 000 руб.
Дебет 91.02 (прочие расходы) Кредит 57.03 (переводы в пути) - (расходы на оплату комиссии за эквайринг) 1 000 руб.
Когда, выручка не розничная (62.Р), а обычная оплата от покупателя (конкретного контрагента) - просто следует выбрать в качестве вида операции "Оплата от покупателя" и тогда везде вместо 62.Р будет фигурировать 62.01 с указанием выбранного нами покупателя (контрагента).
Итак, важность бухгалтерского учета и документального оформления движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" трудно переоценить по нескольким причинам, каждая из которых оказывает значительное влияние на финансовую стабильность и управленческую эффективность предприятия.
Во-первых, правильное ведение бухгалтерского учета является основой для прозрачности и достоверности финансовой отчетности компании. Каждый приходный и расходный кассовый ордер, а также проводка по соответствующим счетам позволяют точно фиксировать движение денежных средств, обеспечивая возможность последующего контроля и анализа. Такой подход минимизирует риск возникновения ошибок и мошенничества, что критически важно для сохранения финансовой целостности предприятия.
Во-вторых, строгий учет и документальное оформление операций по кассе и расчетным счетам позволяют соблюдать нормативные требования законодательства. Это включает в себя не только ведение кассовой книги и регистрация всех операций в бухгалтерской программе 1С, но и соблюдение лимитов хранения наличных денежных средств. Нарушение этих требований может привести к санкциям со стороны контролирующих органов, что негативно скажется на репутации и финансовом положении компании.
В-третьих, четкая и систематизированная организация бухгалтерского учета способствует эффективному управлению финансовыми потоками. Это особенно важно в контексте использования клиент-банка и автоматизации банковских операций. Возможность автоматического обмена данными между бухгалтерской программой и банком существенно ускоряет и упрощает процесс выполнения платежей, снижая нагрузку на бухгалтерский отдел и позволяя сосредоточиться на более стратегически важных задачах.
Кроме того, учет операций по эквайрингу, включающий в себя отражение поступлений и удержания комиссии, помогает точно определить реальную выручку компании и контролировать расходы, связанные с безналичными платежами. Это, в свою очередь, улучшает управление денежными потоками и позволяет более точно планировать бюджет и финансовые потребности организации.
Наконец, введение единого налогового платежа и учет на едином налоговом счете требуют особого внимания к правильному распределению и своевременной уплате налогов и взносов. Некорректное исполнение этих обязанностей может привести к накоплению задолженностей, штрафам и пеням, что негативно скажется на финансовом состоянии и кредитоспособности компании.
Таким образом, тщательное ведение бухгалтерского учета и документальное оформление движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" не только обеспечивают соблюдение законодательных норм, но и способствуют финансовой прозрачности, эффективности управления и устойчивому развитию предприятия.

2.3. Анализ движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"

Анализ движения денежных средств в ООО "ТМК "ИСМ" имеет первостепенное значение для понимания финансового здоровья организации, поскольку он позволяет выявить основные источники притока и направления оттока денежных средств, что, в свою очередь, является ключевым аспектом для управления ликвидностью и планирования будущих операций. В данном анализе использовался прямой метод, который подразумевает непосредственное отражение всех поступлений и платежей в отчетном периоде, что обеспечивает более точное и наглядное представление о движении денежных средств.
Применение прямого метода позволило точно отследить изменения в движении денежных средств за 2022 и 2023 годы, выявить сокращение общих поступлений с 1107 тыс. рублей до 14 тыс. рублей, что указывает на значительное ухудшение операционной деятельности компании. Важно отметить, что данное снижение поступлений на 98,74%, имея в виду, что и платежи сократились аналогично, что свидетельствует о масштабной перестройке или сокращении бизнеса.
Такой подробный анализ имеет важное значение для руководства компании и инвесторов, так как он позволяет делать выводы о финансовой устойчивости и операционной эффективности. Понимание источников притока денежных средств и направлений их использования помогает в оптимизации расходов и улучшении внутренних процессов управления капиталом. Особенно критичным является анализ при негативных тенденциях, подчеркивающих потребность в немедленных действиях для предотвращения дальнейших финансовых потерь.
Проведем анализ движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" прямым методом за 2022 год в таблице 7, где информационной основой послужил «Отчет о движении денежных средств» форма № 4, прикрепленный в Приложении 3.
Таблица 7
Поступления и платежи за 2022 год
Показатель Сумма, в тыс. руб. Из суммы
Текущая деятельность Инвестиционная деятельность Финансовая деятельность
Поступления 1107 1107 0 0
Поступления, % 100 100 0 0
Платежи, 1161 1161 0 0
Платежи, % 100 100 0 0
Сальдо -54 -54 0 0

Структура поступлений и платежей за 2022 год вполне естественна для растущего и успешного бизнеса: в поступлениях преобладает текущая деятельность (100%), в платежах 100% — доля текущей деятельности.
Далее проведем анализ движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" прямым методом за 2023 год в таблице 8, где информационной основой послужил «Отчет о движении денежных средств» форма № 4, прикрепленный в Приложении 3.
Таблица 8
Поступления и платежи за 2023 год
Показатель Сумма, в тыс. руб. Из суммы
Текущая деятельность Инвестиционная деятельность Финансовая деятельность
Поступления 14 14 0 0
Поступления, % 100 100 0 0
Платежи, 14 14 0 0
Платежи, % 100 100 0 0
Сальдо 0 0 0 0
Структура поступлений и платежей за 2023 год следующая: в поступлениях преобладает текущая деятельность (100%), в платежах 100% — доля текущей деятельности, учитывая тот фактор что деятельность отсутствовала.
Далее проведем горизонтальный, вертикальный и факторный анализ поступлений за 2022 и 2023 годы в таблице 9.
Таблица 9
Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ поступлений
Показатель 2022 год 2023 год Изменения Доля фактора в изменении, %
Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %
1. Поступления от покупателей и заказчиков 963 86,99 13 92,86 -950 -98,65 86,92
2. Поступления от продажи основных средств 0 0 0 0 0 0 0
3. Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 0 0 0 0 0 0 0
4. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 0 0 0 0 0 0 0
5. Прочие поступления 144 13,01 1 7,14 -143 -99,31 13,08
Итого 1107 100 14 100 -1093 -98,74 100

Далее проведем горизонтальный, вертикальный и факторный анализ выбытия денежных средств за 2022 и 2023 годы в таблице 10.
Таблица 10
Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ выбытия
Показатель 2022 год 2023 год Изменения Доля фактора в изменении, %
Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. %
1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 618 53,23 13 92,86 -605 -97,9 52,75

Продолжение таблицы 10
2. Оплата труда 251 21,62 0 0 -251 -100 21,88
3. Выплата дивидендов, процентов 0 0 0 0 0 -100 0
4. Расчеты по налогам и сборам и платежи во внебюджетные фонды 96 8,27 0 0 -96 -100 8,37
5. Покупка основных средств 0 0 0 0 0 -100 0
6. Погашение займов и кредитов 0 0 0 0 0 -100 0
7. Прочие расходы 196 16,88 1 7,14 -195 -99,49 17
Итого 1161 100 14 100 -1147 -98,79 100

Факторный анализ показал, что прирост поступлений и платежей фиксирует отрицательные тенденции.
Далее проведем анализ прямым методом за 2022 и 2023 годы в таблице 11.
Таблица 11
Показатели движения денежных средств по прямому методу
Показатель Абсолютные значения, тыс. руб. Структура, % Изменения
2022 2023 2022 2023 тыс. руб. в % Темп роста, %
1. Остаток денежных средств на начало периода 112 58 -54 51.79
2. Поступление денежных средств - всего 1107 14 100 100 -1093 0 1.26 текущей 1107 14 100 100 -1093 0 1.26
инвестиционной 0 0 0 0 0 0 - финансовой 0 0 0 0 0 0 -
3. Расходование денежных средств - всего 1161 14 100 100 -1147 0 1.21
текущей 1161 14 100 100 -1147 0 1.21
инвестиционной 0 0 0 0 0 0 -
финансовой 0 0 0 0 0 0 - Продолжение таблицы 11
4. Остаток денежных средств на конец года 58 58 0 100
5. Чистый денежный поток: 0 0 100 100 0 0 -
текущий -54 0 - - 54 0 0
инвестиционной 0 0 - - 0 0 -
финансовой 0 0 - - 0 0 -

Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в отчетном году Сумма положительного денежного потока в 2023 году снизилась по сравнению с прошлым на 1093 тыс. руб., темп прироста составил 1.26%. Значение отрицательного денежного потока сократилось на 1147 тыс.руб., или на 98.79%.
Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2023 составила 14 тыс.руб., что на 1093 тыс.руб. меньше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил 100%. Оценивая движение денежных потоков в отчетном году, можно отметить следующее: чистые денежные средства по текущей деятельности имели положительное значение, что характерно для успешного бизнеса.
Далее проведем анализ обеспеченности денежными средствами в ООО "ТМК"ИСМ" за 2022 и 2023 годы в таблице 12.
Таблица 12
Анализ обеспеченности денежными средствами
Показатели Значение Изменения
2022 2023
1. Среднедневной расход денежных средств 3,2 0,04 -3,1
2. Обеспеченность денежными средствами в днях 26,7 1512,1 1485,4
3. Интервал самофинансирования в днях 117,4 11393,2 11275,8
4. Достаточность денежного потока для самофинансирования - - 0
5. Достаточность денежного потока для погашения обязательств - - 0

Обеспеченность организации денежными средствами составляет 26,7 дней. Она характеризует возможность предприятия осуществлять платежи, не получая дополнительных средств. Данный показатель можно признать как достаточный с учетом наличия краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.
Учитывая то, что средний ежедневный расход денежных средств составляет 0,038 тыс. руб. в отчетном году, финансовые вложения и дебиторская задолженность увеличивают интервал самофинансирования организации до 11393,2 дней. Таким образом, организация имеет возможность для своевременного обслуживания обязательств. При этом очевидна тенденция к росту показателей обеспеченности денежными средствами, однако следует отметить, что объем поступлений по текущей деятельности снижается.
Далее проведем анализ движения денежных средств косвенным методом. Информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является «Бухгалтерский баланс» форма № 1, прикрепленный в Приложении № 1, методической основой — балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств в таблице 13.
Таблица 13
Анализ движения денежных средств косвенным методом
Источник притока и оттока денег 2022 2023
Чистая прибыль либо убыток -204 -180
Амортизация основных средств 0 0
Поступления и платежи
Внеоборотные активы -56 -46
Запасы и НДС -80 -0
Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы -147 -34
Кредиторская задолженность и прочее 433 260
Денежный поток за период -54 0
Денежный поток на конец периода 58 58

В оттоках характерным элементом является отток за счет дебиторской задолженности. Среди притоков отсутствуют притоки по финансовой деятельности, что связано с уже отмеченной политикой организации, нацеленной на финансирование за счет привлечения средств от своих контрагентов — поставщиков и покупателей.
Далее проведем сравнение чистых денежных потоков в таблице 14.

Таблица 14 Чистые денежные средства по видам деятельности
Вид деятельности Сумма в тыс. руб.
2022 2023
Текущая деятельность 2 46
Инвестиционная деятельность -56 -46
Финансовая деятельность 0 0
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за период -54 0

Рассчитанные по косвенному методу чистые денежные средства по видам деятельности дают несколько отличные результаты по сравнению с прямым методом.
Оценивая отклонения чистых денежных средств по видам деятельности, полученные с использованием прямого и косвенного методов, необходимо учитывать, что приоритет остается за прямым методом, поскольку он более точно фиксирует соответствующие денежные потоки.
Анализ движения денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" является критически важным аспектом финансового управления, так как позволяет выявить основные источники притока и направления оттока денежных средств, что в свою очередь предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние и устойчивость предприятия. Данный анализ выполняется с использованием двух методов: прямого и косвенного, каждый из которых обладает своими преимуществами и ограничениями.
Прямой метод анализа движения денежных средств, как видно из представленных данных за 2022 и 2023 годы, позволяет детально проследить за конкретными статьями поступлений и платежей. Этот метод предоставляет более точную информацию о том, как формируются и расходуются денежные средства, что позволяет руководству предприятия оперативно реагировать на изменения в финансовых потоках. Например, таблицы 7 и 8, показывающие поступления и платежи за указанные годы, демонстрируют, что основная масса денежных потоков связана с текущей деятельностью, что характерно для успешного бизнеса. Однако значительное снижение поступлений в 2023 году на 1093 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом указывает на необходимость более детального анализа причин такого падения.
Косвенный метод, основанный на данных бухгалтерского баланса, позволяет увязать изменения в балансовых статьях с денежными потоками, предоставляя более общий взгляд на финансовое состояние предприятия. Как показано в таблице 13, этот метод учитывает такие элементы, как чистая прибыль, амортизация, изменения в дебиторской и кредиторской задолженности, что важно для комплексного понимания движения денежных средств. Например, отрицательные значения чистой прибыли и дебиторской задолженности указывают на определенные финансовые трудности, которые могут требовать корректирующих действий со стороны управления.
Таким образом, проведение анализа движения денежных средств прямым методом обеспечивает более детальную и точную картину текущих финансовых потоков, тогда как косвенный метод позволяет увязать эти потоки с общим финансовым состоянием предприятия. Совместное использование обоих методов дает возможность получить целостное представление о финансовой устойчивости организации, выявить проблемные области и принять обоснованные управленческие решения, направленные на улучшение финансового положения ООО "ТМК"ИСМ".
Комплексный анализ, включающий горизонтальный, вертикальный и факторный анализ поступлений и платежей, как показано в таблицах 9 и 10, позволяет детально рассмотреть причины изменений в денежных потоках и выявить основные факторы, влияющие на финансовые результаты. Например, значительное снижение поступлений от покупателей и заказчиков, как и расходов на оплату труда, указывает на снижение деловой активности, что требует внимательного мониторинга и разработки стратегий для восстановления и роста.
Важность проведения анализа движения денежных средств заключается также в способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами и инвесторами, обеспечивая тем самым свою финансовую стабильность и репутацию. Обеспеченность денежными средствами, проанализированная в таблице 12, показывает возможность компании осуществлять платежи без привлечения дополнительных средств, что является показателем финансовой устойчивости и эффективности управления оборотными средствами.
Таким образом, регулярный и комплексный анализ движения денежных средств является неотъемлемой частью финансового управления, позволяющей предприятию эффективно планировать и контролировать свои денежные потоки, обеспечивать финансовую стабильность и достигать поставленных бизнес-целей.

2.4. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ"

Проведенные исследования на базе ООО "ТМК"ИСМ", ещё раз подтвердили актуальность контроля движения денежных средств в производственно-хозяйственной деятельности организации.
Денежные средства для ООО "ТМК"ИСМ" – это финансовые ресурсы, которые обеспечивают выполнение обязательств с разными контрагентами.
Главная задача бухгалтеров – контроль за их движением, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета, соблюдение требований и правил нормативно - законодательного уровня.
Главный бухгалтер с руководителем организации должны организовать такую систему внутреннего контроля, которая, соблюдая всю взаимосвязь производственно-хозяйственной деятельности организации, обеспечит наименьшие потери денежных средств.
Также необходимо разработать конкретные должностные обязанности для каждого сотрудника, отвечающего за денежные и материальные средства.
Необходимо регулярно повышать квалификацию и уровень знаний работникам бухгалтерии в связи с частыми изменениями в нормативно-законодательной базе. В процессе исследования темы денежных средств на базе ООО "ТМК"ИСМ" было замечено, что необходимо усилить систему автоматизации. Поэтому рекомендуется, при организации процессов автоматизации бухгалтерского учета, при которой необходимо использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для предприятий торговой отросли. Это позволит более полно учитывать все особенности осуществления бухгалтерского учета организации. При этом автоматизация должна касаться не только учета материалов, а всего комплекса бухгалтерского учета организации, в том числе и учета денежных средств. Таким образом, введение автоматизации бухгалтерского учета значительно облегчает работу с поставщиками и значительно облегчает процесс ведения бухгалтерских операций.
Проведение автоматизации бухгалтерского учета значительно сократит перечень операций, осуществляемых бухгалтером вручную. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета позволит устранить риск совершения ошибки при переносе данных с одного документа на другой, так как каждая цифровая информация заносится в базу данных только один раз.
Также необходимо расширить штат бухгалтерии. Когда бухгалтерский учет ведется коллективом бухгалтеров, то, очевидно, что программа по автоматизации бухгалтерского учета будет работать в сети, где несколько бухгалтеров работают каждый на своем компьютере. Поэтому важно заранее распределить, какой бухгалтер, какой участок будет вести, то есть провести четкое распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.
Значительно сэкономить и облегчить ведение бухгалтерского учета можно с помощью перехода в облако. С использованием облачного 1С «Фреш» снижаются траты на покупку серверов и зарплату сисадмина, больше нет необходимости в локальном оборудовании и IT-персонале. Бухгалтер получает бесплатную и круглосуточную техническую поддержку, а обновления происходят автоматически, что обеспечивает соответствие последним налоговым правилам. Облачные системы позволяют получать доступ к данным из любого места, где есть интернет. Помимо этого, есть и другие причины для перехода в облако. Собственники могут не беспокоиться о взломе и утечке информации, так как провайдеры облачных услуг обычно обеспечивают высокий уровень защиты данных, включая резервное копирование, шифрование и многоуровневую аутентификацию. Считаю, что это может быть более эффективно и безопасно, чем хранение данных на локальных серверах. Дополнительное удобство заключается в том, что многие облачные сервисы предлагают API для интеграции с другими системами, такими как CRM или электронная коммерция
Исходя из этих позиций, а также из того, что в ООО "ТМК"ИСМ" является относительно большой организацией, на нем необходимо провести комплексную автоматизацию производственного и бухгалтерского учета.
При недостаточности собственных источников в денежной форме организация вынуждена «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению её финансового и экономического состояния.
Под «не целевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату товаров, берутся не оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованные товары использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов реализации. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку по статьям товаров, материалов, топлива, энергии, но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.
Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка по методу оплаты или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами по методу отгрузки.
Отсюда следует: для того, чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь – товары, заработную плату или налоги, – необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.
Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме. Но целевое распределение денежных средств возможно только в случае, если:
 затраты на реализацию составлены верно и экономически обоснованы;
 сводные затраты на отпуск товаров учитывает все затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического расхода на плановый объем реализации.
Таким образом, налицо агрессивная политика управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов. Но необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.
Умеренная политика является оптимальной, так как для текущей ситуации организации не приемлемы высокий риск и снижение притока денег.
Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" является не просто желательным, но и крайне необходимым для обеспечения устойчивого финансового состояния и оптимизации производственно-хозяйственной деятельности организации. Необходимость таких изменений диктуется несколькими ключевыми факторами, каждый из которых оказывает непосредственное влияние на эффективность и прозрачность управления финансовыми ресурсами предприятия.
Во-первых, автоматизация бухгалтерского учета, направленная на использование специализированных программных продуктов, адаптированных для предприятий торговой отрасли, способствует значительному сокращению числа ручных операций. Это, в свою очередь, снижает вероятность ошибок, связанных с человеческим фактором, что особенно важно в условиях постоянных изменений нормативно-законодательной базы. Своевременное и корректное отражение операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивает достоверность финансовой отчетности, что необходимо для принятия обоснованных управленческих решений.
Во-вторых, внедрение облачных технологий, таких как 1С «Фреш», позволяет существенно сократить затраты на ИТ-инфраструктуру и повысить гибкость и доступность учетных данных. Переход в облако освобождает организацию от необходимости приобретения и обслуживания серверного оборудования, а также снижает затраты на оплату труда ИТ-специалистов. Более того, облачные решения обеспечивают высокий уровень защиты данных, что снижает риск утечек информации и киберугроз. Автоматические обновления программного обеспечения гарантируют соответствие последним требованиям налогового законодательства, что минимизирует риск штрафных санкций и прочих финансовых потерь.
Третьим важным аспектом является необходимость четкого распределения должностных обязанностей между сотрудниками бухгалтерии. Разработка конкретных должностных инструкций и четкое распределение функций среди бухгалтеров обеспечивают более эффективное выполнение задач и повышают ответственность каждого сотрудника за свой участок работы. Это способствует созданию более организованной и структурированной системы внутреннего контроля, которая минимизирует риск потерь денежных средств и улучшает управляемость финансовыми потоками.
Четвертым аспектом является управление заемными средствами. Неэффективное использование заемных ресурсов может привести к ухудшению финансового состояния организации, увеличению долговой нагрузки и снижению ликвидности. Составление плановой калькуляции затрат и строгое соблюдение ее структуры позволяют целевым образом распределять вырученные средства, что предотвращает использование денежных средств в ущерб другим направлениям. Это обеспечивает прозрачность процесса движения денежных средств и позволяет контролировать расходы, избегая перерасходов и снижения прибыли.
Наконец, умеренная политика управления активами и пассивами, предполагающая снижение уровня краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской и дебиторской задолженности, снижает уровень риска организации и повышает ее ликвидность. Такая политика способствует стабильному финансовому положению предприятия и уменьшает зависимость от внешних источников финансирования.
Таким образом, совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО "ТМК"ИСМ" не только способствует повышению эффективности и прозрачности финансового управления, но и играет ключевую роль в обеспечении долгосрочной устойчивости и конкурентоспособности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для достижения поставленной в курсовой работе цели, на основании литературных источников, были решены следующие задачи.
Рассмотрены теоретические основы управления денежными средствами предприятия, сущностные характеристики денежных средств, как объекта управления, общие классификационные признаки, принципы управления денежными средствами, а также цели, задачи, основные функции и механизмы, на которых базируется весь процесс управления денежными средствами предприятия. Рассмотрены теоретические аспекты политики управления денежными средствами. Проанализировано движение денежных ООО "ТМК"ИСМ» за 2021 год, 2022 год и 2023 год.
По результатам, полученным в ходе выполнения курсового проекта, можно сделать следующие выводы.
Деньги компании во всех ее формах и типах, несомненно, являются наиболее важным независимым объектом финансового управления, что требует углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется ролью, которую денежное управление играет в развитии компании и в формировании окончательных результатов ее финансовой деятельности.
Доказанный состав денежных средств и денежных потоков в результате практики компании позволяет сформировать основные направления и принципы финансового управления компанией. Денежные потоки обслуживают бизнес-деятельность компании практически во всех аспектах. В переносном смысле денежный поток может быть представлен как система «финансового обращения» экономического органа компании. Эффективно организованные денежные потоки компании являются наиболее важным симптомом ее «финансового здоровья», предпосылкой для достижения высоких конечных результатов своего бизнеса в целом. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовый баланс компании в процессе ее стратегического развития. Темпы такого развития событий, финансовая устойчивость предприятия во многом определяются тем, в какой степени различные виды денежных потоков синхронизируются между ними и будущим. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает значительное ускорение реализации стратегических целей развития компании.
Эффективное управление денежными потоками в ООО "ТМК"ИСМ" снижает потребность компании в долговом капитале. Активное управление денежными потоками может обеспечить более рациональное и экономичное использование собственных финансовых ресурсов, сформированных из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от заемных кредитов. Эффективное управление денежными потоками в ООО "ТМК"ИСМ" снижает риск неплатежеспособности. Даже для компаний, которые успешны в деловом мире и генерируют достаточную прибыль, неплатежеспособность может быть результатом различных видов денежных потоков, которые были не сбалансированы с течением времени. Синхронизация денежных доходов и платежей, полученных в процессе управления денежными потоками компании, помогает устранить этот фактор неплатежеспособности.
Активные формы управления денежными потоками в ООО "ТМК"ИСМ" позволяют получать дополнительную прибыль, полученную непосредственно за счет его денежных активов. В первую очередь это эффективное использование временно свободных остатков денежных средств, в работающих активах, а также накопленных инвестиционных ресурсов в финансовых инвестициях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ, последняя редакция от 04.08.2023-Действует с 01.10.2023 года.
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) 5 августа 2000 года N 117-ФЗ, последняя редакция от 27.11.2023 года.
5. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, последняя редакция от 05.12.2022 года.
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.
8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. 12-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2022. - 955 с.
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / под ред. А.П. Гарнова. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 366 с.
10. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2022. — 552 c.
11. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник./ М.: Феникс, 2020. - 538 c.
12. Богатырева М. В., Колмаков А. Е., Колмаков М. А. Основы экономики. М.: Юрайт. 2023. 425 с. 13. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Феникс, 2023. 327 c. 14. Богаченко В. М. План счетов бухгалтерского учета с комментариями. – М.: Юрайт, 2023. 411 c. 15. Бондина Н. Н. Бухгалтерский учет. – М.: Лань, 2023. 400 c. 16. Бондина Н. Н. Бухгалтерский финансовый учет (продвинутый уровень). – М.: Лань, 2023. 400 c. 17. Бондина Н. Н. Экономический анализ в системе управления организацией. Учебное пособие для вузов, 2-е изд. М.: Лань. 2023. 336 с. 18. Борисов Е. Ф., Петров А. А., Березкина Т. Е. Экономика. Учебник для бакалавров. М.: Проспект. 2020. 272 с. 19. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой, Ю. К. Харакоз. – М.: Юрайт, 2023. 525 c. 20. Васильев В. П., Холоденко Ю. А. Экономика. Учебник и практикум. М.: Юрайт. 2020. 298 с.
21. Воронова Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Юрайт, 2023. - 429 c.
22. Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О. В. Губина, В. Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. – 335 с.
23. Горленко О. А., Ерохин Д. В., Можаева Т. П. Управление персоналом. – М.: Юрайт. 2023. 218 с. 24. Данилкина Ю. В. Стратегический менеджмент. Учебное пособие для вузов. – М.: Лань. 2023. 84 с. 25. Дудник, Д. В. Основы финансового анализа: учебное пособие / Д. В. Дудник, М. Л. Шер. – Москва : РГУП, 2020. – 232 с.
26. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 285 с.
27. Илышева, Н. Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации: монография / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – 2-е изд., с изм. – Москва : Финансы и Статистика, 2021. – 244 с.
28. Казакова, Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 297 с. 29. Камышанов, П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 592 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2021. — 841 c.
31. Кобелева, И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 256 с.
32. Куприянова, Л. М. Финансовый анализ: учебное пособие / Л.М. Куприянова. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 157 с.
33. Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 254 c.
34. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — М.: Инфра-М, 2021. — 128 c.
35. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 246 c.
36. Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / И. Ю. Евстафьева [и др.]; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 337 с.
37. Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие / А.М. Фридман. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 204 с.
38. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. – Москва: ИНФРА-М, 2021. – 421 с.
39. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина. - 2-е изд., пер. и доп. - Москва: Юрайт, 2022. — 431 с
40. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2020. – 415 с.

Приложение 1

Форма №1 "Бухгалтерский баланс"
Показатель Код показателя 31.12.2023 31.12.2022 31.12.2021

1 2 3 4 5
Актив I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 0 0 0
Результаты исследований и разработок 1120 0 0 0
Нематериальные поисковые активы 1130 0 0 0
Материальные поисковые активы 1140 0 0 0
Основные средства 1150 0 0 0
Доходные вложения в материальные ценности 1160 0 0 0
Финансовые вложения 1170 0 0 0
Отложенные налоговые активы 1180 233 187 131
Прочие внеоборотные активы 1190 0 0 0
ИТОГО по разделу I 1100 233 187 131
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 681 681 601
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 0 0 0
Дебиторская задолженность 1230 396 362 215
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал[?] 1231 0 0 0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 0 0 0
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 58 58 112
Прочие оборотные активы 1260 0 0 0
ИТОГО по разделу II 1200 1 135 1 101 928
БАЛАНС 1600 1 368 1 288 1 059

Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 10 10 10
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 0 0 0
Переоценка внеоборотных активов 1340 0 0 0
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 1 449 1 449 1 449
Резервный капитал 1360 0 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 -1 566 -1 386 -1 182
ИТОГО по разделу III 1300 -107 73 277
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 3 3 3
Отложенные налоговые обязательства 1420 0 0 0
Оценочные обязательства 1430 0 0 0
Прочие долгосрочные обязательства 1450 0 0 0
ИТОГО по разделу IV 1400 3 3 3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 8 8 8
Кредиторская задолженность 1520 1 464 1 204 771
Доходы будущих периодов 1530 0 0 0
доходы будущих периодов, возникшие в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи[?] 1531 0 0 0
Оценочные обязательства 1540 0 0 0
Прочие краткосрочные обязательства 1550 0 0 0
ИТОГО по разделу V 1500 1 472 1 212 779
БАЛАНС 1700 1 368 1 288 1 059

Приложение 2

Форма №2 "Отчет о финансовых результатах"
Вводить нарастающим итогом

Показатель Код показателя За год2023 За год2022

Выручка 2110 0 733
Себестоимость продаж 2120 0 878
Валовая прибыль (убыток) 2100 0 -145
Коммерческие расходы 2210 112 95
Управленческие расходы 2220 112 0
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.2100-2210-2220) 2200 -224 -240
Доходы от участия в других организациях 2310 0 0
Проценты к получению 2320 0 0
Проценты к уплате 2330 0 0
Прочие доходы 2340 0 0
Прочие расходы 2350 1 15
Прибыль (убыток) до налогообложения
(стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350) 2300 -225 -255
Налог на прибыль
(стр.2412-2411) 2410 45 51
текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410) 2411 0 0
отложенный налог на прибыль 2412 45 51
Изменение отложенных налоговых обязательств (до 2020 г.) 2430 0 0
Изменение отложенных налоговых активов (до 2020 г.) 2450 0 0
Прочее 2460 0 0
Чистая прибыль (убыток)
(стр.2300+2410+2430+2450+2460) 2400 -180 -204
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) 2510 0 0
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 0 0
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 2530 0 0
Совокупный финансовый результат периода 2500 -180 -204

Приложение 3
Отчет о движении денежных средств
Наименование показателя Код 2023 2022
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего 4110 14 1 107
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 14 963
прочие поступления 4119 - 144
Платежи - всего 4120 (13) (1 107)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 (12) (987)
в связи с оплатой труда работников 4122 - -
налога на прибыль организаций 4124 - (90)
прочие платежи 4129 (1) (30)
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 1 -
Денежные потоки от инвестиционных операций
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего 4310 - -
в том числе:
получение кредитов и займов 4311 - -
Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 - -
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 1 -
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 58 112
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 59 112

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-3
Код
Форма по ОКУД 0310003
ООО "ТМК "ИСМ" по ОКПО 16179641
организация 002
Касса
структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
приходных и расходных кассовых документов
за Март 2024г

Кассир Коваленко Н.Б.
должность фамилия, имя, отчество

Приходный документ Сумма,
руб. коп. Примечание Расходный документ Сумма, руб. коп. Примечание
дата номер дата номер
1 2 3 4 5 6 7 8
04.03 010 1 200-00 Возврат п/от суммы 04.03 015 3 500-00 Выдано п/от
04.03 011 6 000-00 Выручка 04.03 016 80 300-00 Выдана з/п
04.03 012 98 300-00 по чеку № 75685 для выдачи з/п 04.03 017 18 000-00 Депо
04.03 013 800-00 Возврат п/от суммы 04.03 018 9 500-00 Сдано в банк
04.03 014 5 000-00 Возврат займа 11.03 019 2 500-00 Выдано п/от
11.03 015 12 000-00 Выручка 11.03 020 50 000-00 Выдан займ
11.03 016 50 000-00 по чеку № 75686 для выдачи займа 11.03 021 37 000-00 Выдано п/от
11.03 017 33 000-00 Выручка 11.03 022 5 500-00 Сдано в банк
12.03 018 4 400-00 по чеку № 75687 для выдачи пособия 12.03 023 4 400-00 Выдано пособие
14.03 019 70 000-00 по чеку № 75688 для выдачи аванса 14.03 024 1 100-00 Выдано п/от
15.03 020 18 000-00 по чеку № 75689 для выдачи депо 14.03 025 70 000-00 Выдан аванс
18.03 021 22 000-00 Выручка 15.03 026 18 000-00 Выдано депо
28.03 022 300-00 Возврат п/от суммы 18.03 027 12 300-00 Оплата за доставку
28.03 023 32 000-00 Выручка 18.03 028 8 600-00 Сдано в банк
28.03 024 60 000-00 по чеку № 75690 для расч. с/поставщ 28.03 029 60 000-00 Расч. с/поставщ
28.03 025 23 000-00 Выручка 28.03 030 55 300-00 Сдано в банк





Дипломная работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. «16» июня 2024 г.
________________________/ ***

Год сдачи
2024
Loading...

Последние статьи из блога

Актуальные проблемы торгового сотрудничества России и Египта

Речевой лаконизм: коммуникативный аспект

Теоретико-методические особенности познавательных процессов детей старшего дошкольного возраста с задержкой психического развития

Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции

Государственная пошлина в системе судебных расходов

Понятие, правовая природа и виды судебных расходов

История становления и развития института судебных расходов в гражданском процессуальном праве России

Экономические реформы 1990-х годов: как переход к рыночной экономике отразился на жизни населения и экономике России?

Дидактический потенциал использования структурнофункциональной модели развития профессиональной мотивации у обучающихся вуза

Процесс координации деятельности проектной команды

Судебные штрафы

​ Причины возникновения проблемных кредитов

Экономическое содержание банковского кредитования

Реализация информационной безопасности предприятий на основе специализированных программно-аппаратных комплексов

Задачи стратегической политики развития муниципального образования

Понятия, виды, этапы формирования организационной культуры

Формы и правовые основы франчайзинга в розничной торговле

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям

Современная рекламная коммуникация как доминирующий фактор формирования потребительского сознания

Визуальный мерчандайзинг