ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ.. 5
1.1. Методика анализа финансового состояния организации. 5
1.2. Способы повышения деловой активности в современных условиях. 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЮНИТ» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Юнит». 21
2.2. Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО «Юнит». 25
2.3. Оценка деловой активности ООО «Юнит». 34
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «ЮНИТ». 41
3.1. Мероприятия роста оборотного капитала предприятия. 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 56
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 58
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 61
Актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы заключается в том, что в условиях ограниченности финансовых ресурсов, повышения роли конкурентоспособности в деятельности хозяйствующих субъектов вопросы более рационального распределения и использования ресурсов предприятия выходят на одно из первых мест.
Основным инструментом для оценивания эффективности использования ресурсов предприятия является оценка и анализ деловой активности предприятия.
Деловую активность можно оценить при помощи данных, свидетельствующих о динамике важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за определенный период времени, описанием будущих капиталовложений, выполняемых финансово-экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных показателей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.
Предметом исследования являются экономические отношения, обусловленные деятельностью организации.
Объектом исследования является ООО «Юнит».
Цель выпускной квалификационной работы – на основании анализа финансовой отчетности ООО «Юнит» разработать мероприятия по повышению деловой активности организации.
Достижение определенной выше цели будет выполняться решением следующих задач:
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных авторов по финансовому, управленческому учету и анализу, а также материалы периодических научных изданий и конференций. Рассмотрены труды таких ведущих ученых, как Бороненковой С.А., Масловой Л.И., Крылова С.И., Балашова А.И., Бочарова В.В., Донцовой Л.В., Ендовицкого Д.А., Ковалева В.В., Любушина Н.П., Пласковой Н.С., Чечевицыной Л.Н., Шеремета А.Д. и других авторов.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы определяется тем, что основные положения и рекомендации работы могут быть использованы в ходе преподавания теоретических дисциплин и специальных предметов. Предложенные автором подходы могут быть использованы в деятельности современных российских организаций различных сфер деятельности.
Цель и задачи исследования определили структуру выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Финансовое состояние предприятия описывается признаками деловой активности, платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивостью и прочими, описывающими надежность предприятия. Прочное финансовое положение предприятия – результат опытного, взвешенного управления целостной системой производственно-экономических факторов, характеризующие результаты его функционирования[1].
На рис. 1 проиллюстрировано содержание и цели финансового состояния предприятия.
| Установление неудовлетворительной структуры баланса |
| Информационная база |
| Методы проведения анализа |
| Показателя, характеризующие финансовое состояние |
| Анализ финансового состояния |
| Ликвидность |
| Финансовая устойчивость |
| Деловая активность |
| Эффективность |
| Прогноз вероятности банкротства |
| Оценка кредитоспособности |
| Выход на новую финансовую политику и разработка программы финансового оздоровления |
| Оценка финансового состояния организации и установление неудовлетворительной структуры баланса согласно действующей методике |
Рисунок 1 – Содержание и цели анализа финансового состояния[2]
На основании рис. 1, и основополагающих целей анализа финансового состояния предприятия можно выделить следующие основные задачи:
1) аналитика имущества предприятия: состав, структура, показатели эффективности использования;
2) определение соотношения собственного и заемного капитала, для ведения теку щей деятельности компании, эффективности его использования, и принятие стратегии дальнейшего процветания организации;
3) оценка финансовой устойчивости предприятия на конкретный период времени, обеспеченности собственными оборотными средствами, его финансовой независимости, обеспеченность основными фондами, запасами, для формирования конкурентоспособности и рентабельности производимой продукции;
4) определение платежеспособности и ликвидности предприятия;
5) анализ воздействия основных технико-экономических факторов на изменение финансового положения компании, в том числе:
- модификация структуры стоимости имущественных ресурсов компании и инвестированных в него средств;
- изменения платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия; эффективности использования основных производственных фондов и рентабельности производимого товара или услуги;
6) выявление степени воздействия причин неопределенности (включая инфляцию, политику государства в области налогообложения) на финансовые показатели компании;
7) обнаружение внутрипроизводственных резервов и разработка административных решений, нацеленных на рост устойчивости финансового состояния компании и его инвестиционного потенциала;
8) повышение финансовой обоснованности бизнес-плана в части, улучшения финансового состояния предприятия, определение возможностей перспективного улучшения финансовой части компании, в том числе планирование балансов, формирование потребностей в капвложениях и росте оборотных средств и основных фондов[3].
Основу любой комплексной методики финансового анализа составляют дескриптивные модели, с помощью которых анализируется баланс предприятия, динамика показателей, выявляются тенденции изменений и т.д.
Дескриптивные модели финансового анализа – это основные модели, используемые при оценке хозяйственной деятельности предприятия на базе бухгалтерской отчетности.
Механизм их применения следующий:
- бухгалтерская отчетность представляется в нескольких разрезах, различающихся характером представления данных и степенью детализации;
- используется табличная форма представления информации;
- производится вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ представленных данных, рис. 2;
- формулируются аналитические выводы по выявленным закономерностям[4].
| Дескриптивные модели финансового анализа |
| Вертикальный анализ |
| Трендовый анализ |
| Представление статей баланса в виде относительных величин (удельных весов), характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей |
| Горизонтальный анализ |
| Определение динамики (изменения) балансовых статей, выявление тенденций изменения отдельных статей баланса или их групп |
| Изучение динамики относительных показателей за определенный период |
Рисунок 2 - Дескриптивные модели финансового анализа
Характеристики ликвидности и платежеспособности компании считаются базой для определения ее финансовой устойчивости. Показатели ликвидности, платежеспособности и деловой активности формируют основную часть информационного поля для менеджмента компании. Значимость предоставленного анализа объясняется тем, что взаимосвязь «ликвидность (платежеспособность) – рентабельность» в финансовом менеджменте является основой для принятия решений. Организации следует максимизировать свою ликвидность (платежеспособности) в ущерб доходности или наоборот.
Главной особенностью ликвидности компании является необходимое превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными обязательствами. Чем больше разрыв между ними, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с точки зрения ликвидности.
Актуальность расчета ликвидности баланса приобретает в условиях экономической нестабильности, а также в ситуации банкротства предприятия и его дельнейшая ликвидация. Расчет ликвидности баланса в данной ситуации позволяет решить вопрос о наличии средств предприятия для погашения своих долгов. Аналогичная проблема возникает в ситуации возникновения задолженности перед кредиторами, следует определить достаточность средств, чтобы погасить образовавшиеся задолженность имеющимися средствами. В данном случае, ликвидность предполагает присутствие у компании оборотного капитала в объеме, достаточном для закрытия краткосрочных обязательств[5].
Активы предприятия группируются по степени ликвидности, т. е. по курсу конвертации в денежные средства, а обязательства баланса – по степени срочности их оплаты Активы предприятия группируются по степени ликвидности, то есть по курсу конвертации в денежные средства, а обязательства баланса-по степени срочности их оплаты, табл. 1.
Таблица 1 - Методика анализа ликвидности баланса[6]
| Обозн. |
Наименование |
Характеристика |
Формула расчета |
| Актив |
|||
| А1 |
Наиболее ликвидные активы |
все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения |
А1=с.1240+с.1250 |
| А2 |
Быстро реализуемые активы |
дебиторская задолженность |
А2=с.1230 |
| A3 |
Медленно реализуемые активы |
статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, прочие оборотные активы |
А3=с. 1210+с.1220 +с.1260 |
| А4 |
Трудно реализуемые активы |
статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы |
А4=с.1100 |
| Пассив |
|||
| П1 |
Наиболее срочные обязательства |
к ним относится кредиторская задолженность |
П1=с.1520 |
| П2 |
Краткосрочные пассивы |
краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы |
П2=с.1510+с.1550 |
| ПЗ |
Долгосрочные пассивы |
статьи баланса относящиеся 4 и 5 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей |
П3=с.1400+с.1530 +с.1540 |
| П4 |
Постоянные пассивы или устойчивые |
статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются |
П4=с.1300 |
Абсолютной ликвидностью обладает баланс организации, в ситуации соответствия следующих параметров: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Сравнение быстро реализуемых средств и пассивов способствует определению значение ликвидности:
- текущая ликвидность, характеризует текущее состояние компании как платежеспособное или неплатежеспособное: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4;
- перспективная ликвидность – это прогнозное значение платежеспособности, основанная на планировании будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4;
- недостаточная степень перспективной ликвидности: А4<=П4;
- баланс не ликвиден: А4=>П4[7].
В то же время, проведенный по заявленной схеме анализ ликвидности баланса является приблизительным, более детальным является анализ платежеспособности с помощью финансовых коэффициентов, табл. 2.
Таблица 2 - Нормативные финансовые коэффициенты ликвидности[8]
| Показатель |
Норматив |
Формула |
Комментарии |
| Показатель платежеспособности |
≥1 |
A1+0,5*A2+0,3*A3 П1+0,5*П2+0,3*ПЗ |
------ |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0,2-0,7 |
выделяет долю краткосрочной задолженности которую возможно покрыть денежными средствами |
|
| Коэффициент «критической оценки» |
~0,7-0,8; |
|
выделяет долю краткосрочной задолженности которую можно покрыть средствами на различных счетах компании, и по текущим поступлениям |
| Коэффициент текущей ликвидности |
≥1 |
|
идентифицирует долю текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно покрыть по средствам оборотных активов |
Следующая важная характеристика финансового состояния компании - финансовая устойчивость. Суть которой состоит в рациональном равновесии между конкретными типами активов организации (оборотными или внеоборотными) и источниками их финансирования (собственными или заемными средствами).
Анализ финансовой устойчивости компании призван решить следующие вопросы:
- в какой степени организация финансово независима;
- какое финансовое положение организации (устойчивость)[9].
Анализ финансовой устойчивости осуществляется посредством вычисления относительных коэффициентов и посредством определения типа финансовой устойчивости, табл. 3.
Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости[10]
| Показатель |
Норматив |
Формула |
Комментарии |
| Коэффициент капитализации |
≤1 |
определяет, сколько заемных средств компания привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств |
|
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
≥0,6:0,8 |
определяет, ту часть оборотных активов, которая финансируется за счет собственных источников |
|
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
≥0,5 |
определяет долю собственных средств в сумме источников финансирования |
|
| Коэффициент финансирования |
≥1 |
определяет какая часть финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных |
|
| Коэффициент финансовой устойчивости |
0,8 - 0,9 |
определяет ту часть актива, которая финансируется устойчивыми источниками |
|
| Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов |
- |
определяет долю запасов, финансируемую по средствам собственных источников |
Деловая активность или оборачиваемость активов – перечень операций, нацеленных на продвижение компании: на сбытовом рынке, в финансовых вопросах, рынке трудовых ресурсов и т.п.
Для оценки оборачиваемости оборотных активов ОАО «Ювелиры Урала» используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборачиваемость оборотных средств в днях.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КО), исчисляется по формуле (1).
К = В/ОС, (1)
где: ОС – остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);
В – объем товарной продукции.
Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле (2).
О = ОС / В /Д = Д / КО, (2)
где: О – длительность оборота, дни;
Д – число дней в рассматриваемом периоде, дни.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства[11].
Рентабельность является относительной мерой экономической эффективности. Коэффициенты рентабельности используются для оценки эффективности хозяйственной деятельности и процессов ценообразования.
1) Рентабельность продаж определяет ту долю прибыли, которая приходится на один заработанный рубль.
ROS = Пр/В*100% (3)
где: Пр – прибыль от продаж.
В – выручка от реализации продукции или услуг.
Рентабельность продаж считается индикатором ценовой политики компании и ее работа в области формирования затрат. Отличия в конкурентных стратегиях и продуктовых линийках вызывают существенное отличие значений рентабельности продаж в разных компаниях[12].
2) Рентабельность активов рассчитывается по формуле (4):
ROА = ЧП / А * 100% (4)
где: ЧП – чистая прибыль;
А – средняя стоимость активов.
Определяет значение чистой прибыли на один рубль стоимости актива. Чем выше показатель ROA, тем эффективнее работа предприятия, больше доля получения прибыли с помощью активов.
3) Рентабельность собственного капитала содействует высчитыванию отдачи использования капитала, инвестируемого владельцами предприятия.
ROЕ = ЧП / СК * 100% (5)
где: СК – средняя стоимость капитала.
Указывает на значение чистой прибыли на один рубль инвестированного собственного капитала.
4) Рентабельность инвестированного капитала рассчитывается по формуле (6).
ROS = ЧП /(СК+ДО) * 100% (6)
где: ДО – долгосрочные обязательства.
Характеризует доходность вложенного долгосрочного капитала, который включает в себя собственный и долгосрочный заемный капитал. Этот показатель является одним из важнейших показателей конкурентоспособности[13].
Финансовое состояние положение компании – это совокупность показателей, описывающих способности организации покрывать свои обязательства. Экономическое состояние компании описывается сформированными финансовыми ресурсами, требуемыми для функционирования компании, необходимостью их размещения и последующей отдачей, финансовыми взаимоотношениями с юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой стабильностью.
Финансовое состояние считается итогом взаимодействия всех частей системы финансовых отношений компании и определяется совокупностью производственно-экономических факторов.
Несомненно, повышение деловой активности является приоритетной задачей любой организации, желающий упрочнить и сохранить свои позиции в современных условиях. К основным направления работы, направленной на повышение деловой активности организации можно отнести в первую очередь увеличение прибыли, формирования резервов на предприятии, уменьшение дебиторской задолженности.
К основным факторам, позволяющим строительным организациям получать высокую прибыль относится обеспечение минимальной себестоимости строительства и рост объемов производства и реализации продукции, пользующейся высоким спросом у потребителей. Увеличения объемов производства можно достигать за счет эффективного использования имеющихся у строительной организации внутренних резервов, так и за счет увеличения капитальных вложений.
Более предпочтительным является вариант использования внутрипроизводственных ресурсов, однако учитывая, что его ограниченность, существует возможность повышения получаемой прибыли за счет обеспечения рентабельности инвестиционных вложений, превышающих темпы инфляции. В целом можно отметить, что поддержание необходимого уровня прибыльности представляет собой объективную необходимость устойчивого функционирования строительной организации, так как регулярный недобор или слабая динамика роста прибыли говорят о недостаточной эффективности и в дальнейшем могут стать причиной банкротства.
Самым главным направлением уменьшения себестоимости для многих производств, являющихся материалоемкими либо энергоемкими, является экономия материалов и энергетических средств. Возможны следующие пути совершенствования использования материальных ресурсов на предприятии: внедрение новой техники и безотходной технологии; улучшение нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента изготовляемого брака и др.
Также большое значение имеет сокращение накладных расходов по управлению и обслуживанию производством, которому способствует рост объемов производства за счет использования основных фондов; улучшения, а также снижения численности персонала и производственных рабочих, за счет улучшения управления[14].
Одновременно с внутренними факторами большое влияние оказывают также и внешние факторы (размер заработной платы, норма амортизации). При планировании уменьшения себестоимости используются все перечисленные экономические факторы. Основным условием понижения себестоимости должны стать в настоящее время рост прибыли и рентабельность производства. Важным фактором также является изменение объема производства, который оказывает большое влияние на величину прибыли предприятия.
За счет эффективного использования основных средств на предприятии возможен рост эффективности производства, а именно: повышение выпуска продукции; понижение себестоимости; совершенствование качества продукции; уменьшение налога на имущество; повышение балансовой стоимости.
Это может быть достигнуто за счет внедрения нового оборудования и технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, грамотной воспроизводственной политики, своевременного и качественного ремонта, ликвидации ненужного оборудования и т. д.[15]
Резервы создаются под предстоящие расходы в целях их равномерного списания в течение года.
Для повышения эффективности функционирования предприятия, обеспечения роста конкурентоспособности, усиления финансовой устойчивости и платежеспособности предлагаем обратить внимание на возможность формирования резервов на предприятии. Такие резервы учитываются в рамках налогового учета на предприятии, прямо влияют на базу расчета обязательств по налогу на прибыль предприятия. Выделяют следующие резервы, которое может формировать предприятие:
Порядок формирования резерва на ремонт и гарантийное обслуживание регулируется статьей 267 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение о его создании принимает сама организация (это ее право, а не обязанность). Подчеркнем, что данный резерв создается только в отношении товаров (работ), для которых договором с покупателем предусмотрено техническое обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. При наступлении гарантийного срока на товар покупатель вправе предъявить претензии, связанные с дефектами товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).
Отчисления в резерв включаются в состав прочих расходов (подп. 9 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации). Расходы признаются как сумма отчислений в резерв на дату реализации товаров (работ). Объем резерва ограничен.
Максимальная сумма вычетов (процент) должна быть определена в учетной политике для целей налогообложения. Она не может превышать доли фактических расходов на гарантийный ремонт и техническое обслуживание в сумме выручки от реализации этих товаров (работ) за предыдущие три года, умноженной на выручку от реализации тех же товаров (работ) за отчетный (налоговый) период (формула 7):
, (7)
где: D – доля (процент отчислений в резерв);
R3 – затраты по факту на гарантийный ремонт и обслуживание за предшествующие три года;
V3 – выручка от реализации продукции/услуг с гарантийным сроком за предшествующие три года.
Сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период (то есть за конкретный квартал, далее и за год) можно рассчитать по формуле (8):
(8)
где R – сумма отчислений в резерв;
V – выручка от реализации продукции/услуг с гарантийным сроком за отчетный (налоговый) период (без НДС);
D – доля (процент отчислений в резерв).
Если фактическая стоимость гарантийного обслуживания превышает сумму созданного резерва, то разница (превышение) списывается на другие расходы. Неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на следующий год. При этом баланс корректируется резервом, созданным в следующем году.
Если сумма вновь созданного резерва меньше остатка резерва, созданного в предыдущем году, то разница между ними включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Для построения механизма поиска резервов могут быть сформулированы следующие условия рационализации их выявления и мобилизации:
- массовый поиск резервов, т. е. необходимость вовлечения всех сотрудников в поиск резервов в порядке выполнения ими служебных обязанностей, развертывания конкуренции и распространения накопленного опыта;
- выявление ведущего звена в повышении эффективности производства, т. е. выявление тех затрат, которые составляют основную часть себестоимости продукции и снижение которых может дать наибольшую экономию;
- выделение «узких мест» в производстве, которые ограничивают темпы роста производства и снижают себестоимость продукции;
- учет вида продукции. рекомендуется проводить анализ запасов в серийном производстве в последовательности: продукт-узел-деталь операции, в единичном производстве - для отдельных операций производственного цикла;
- одновременный поиск резервов на всех этапах жизненного цикла объекта или продукта;
- определение полноты резервов таким образом, чтобы материальная экономия, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования.
Следовательно, в основе экономической эффективности деятельности предприятия лежит интенсификация использования производственных и финансовых ресурсов.
Важной задачей финансового менеджмента в строительных организациях является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечения своевременной инкассации долга[16].
На финансовое состояние строительной компании, безусловно, влияет размер и качество дебиторской задолженности. В среднем 33% всех активов отечественных предприятий приходится на дебиторскую задолженность.
Таким образом, система управления дебиторской задолженностью является основой для формирования финансовой устойчивости строительной отрасли и стратегии ее развития.
Разработка и формирование системы политики управления дебиторской задолженностью строительной компании состоит из следующих обязательных этапов:
- экономический анализ дебиторской задолженности общества за текущий период;
- определение возможной суммы денежных средств, которые могут быть выделены для обеспечения ведения дебиторской задолженности;
- формирование системы условий отсрочки платежа;
- разработка стандартов оценки покупателей и дифференциации получения или предоставления кредитов.
Следует отметить, что основными проблемами управления дебиторской задолженностью в современной строительной отрасли России являются экологические условия, влияющие на деятельность отечественных предприятий. В частности, речь идет об экономических и рыночных условиях, когда изменение тенденций и макроэкономических показателей может негативно сказаться на системе управления дебиторской задолженностью.
Таким образом, в отечественной практике строительные компании используют следующие меры и методы стимулирования более быстрого погашения дебиторской задолженности:
- установление дисконтной системы для досрочной оплаты покупки строительной продукции или оплаты услуг по строительству объекта;
- своевременное уведомление покупателя о необходимости возврата дебиторской задолженности и ее оплаты;
- разработка и формирование мотивационной системы для руководителей и других специалистов, работающих с клиентами, установление графика премиальных выплат для быстрого возврата дебиторской задолженности с целью скорейшего поступления денежных средств в кассу предприятия;
- подача исков о возврате дебиторской задолженности путем признания покупателя банкротом.
Таким образом, управление и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях России является актуальной проблемой в связи с постоянным ростом их просроченной задолженности. В связи с этим наблюдается негативное влияние на финансовую устойчивость предприятий, ключевыми причинами проблем которых являются фундаментальные экономические факторы (инфляция, девальвация, отраслевые риски и др.). Анализ и управление дебиторской задолженностью в строительных организациях позволяет разработать механизм обеспечения более быстрого возврата денежных средств за оказанные услуги и предоставление права пользования продукцией.
Компания ООО «Юнит» компания, действующая с 2009 года. Основным видом деятельности является «Производство кровельных работ», дополнительные виды деятельности: «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды», «Разработка строительных проектов», «Строительство жилых и нежилых зданий», «Разборка и снос зданий», «Подготовка строительной площадки», «Расчистка территории строительной площадки», «Производство дренажных работ на сельскохозяйственных землях, землях лесных территорий, а также на строительных площадках», «Производство земляных работ», «Подготовка участка к разработке и добыче полезных ископаемых, за исключением нефтяных и газовых участков» и ещё 36 видов.
Компания «Юнит» располагается по адресу: 141031, Московская область, город Мытищи, поселок Нагорное, Центральная улица, владение 2.
За время существования ООО «Юнит», компания успешно сдала 365 объектов, покрыла в общей сложности 600 зданий.
За годы работы ООО «Юнит» выработала свои методы кровли и наладила связи с надежными поставщиками материалов.
Принципы работы ООО «Юнит»:
- использование материалов от надежных поставщиков;
- современные методы и опытная команда;
- осуществление сезонных осмотров кровли;
- расчеты по факту выполненной работы;
- работа со скоростью и экономией.
Организационная структура ООО «Юнит» представлена на рис. 3 и является линейно-функциональной.
| Директор |
| Главный инженер |
| Отдел снабжения |
| Складское хозяйство |
| Отдел продаж |
| Строительный отдел |
| Бухгалтерия |
| Бригады |
| Проектный отдел |
Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Юнит»
Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный» принцип построения и специализации управленческого персонала по функциональным подсистемам организации.
Задачи и функции основных структурных подразделений ООО «Юнит» представлены в Приложении А.
Главный ресурс любой организации – это ее высокопрофессиональные кадры. ООО «Юнит» - крепкий слаженный коллектив сотрудников, людей с уникальными профессиональными качествами. Кадровая политика строится таким образом, что каждый работник имеет возможность развиваться как профессионал и как личность, совершенствуя свои трудовые навыки и реализуя заложенный творческий потенциал.
Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. В табл. 4 представлены основные технико-экономические показатели компании.
Данные основных экономических показателей свидетельствуют о том, что ООО «Юнит» из года в год наращивает объемы реализации услуг. «Провал» в деятельности компании наблюдается в 2017 году – рост затрат, прибыль от продаж имеет отрицательные значения. Но несмотря на это чистая прибыль, в том числе за счет положительной внереализационной деятельности, имеет положительную динамику.
Таблица 4 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Юнит» за 2016-2018 гг.
| Показатели |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Уставной фонд (акционерный капитал), тыс. руб. |
0 |
0 |
10 |
0 |
100 |
0 |
100 |
| Выручка от реализации продукции, услуг, тыс. руб. |
947 |
1368 |
15444 |
421 |
144,5 |
14076 |
1128,9 |
| Себестоимость продукции, услуг, тыс. руб. |
576 |
2853 |
11216 |
2277 |
495,3 |
8363 |
393,1 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. |
371 |
-1485 |
4228 |
-1856 |
-400,3 |
5713 |
-284,7 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. |
72 |
311 |
705 |
239 |
431,9 |
394 |
226,7 |
| Затраты на 1 руб. реализации, руб. |
0,608 |
2,086 |
0,726 |
1 |
342,9 |
-1 |
34,8 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. |
2 |
6 |
13 |
4 |
300 |
7 |
216,7 |
| Рентабельность продаж, % |
39,2 |
- |
27,4 |
- |
- |
- |
- |
Формирование персонала ООО «Юнит» – это фундаментальное стратегическое направление, которое во многом обеспечивает стабильность и эффективность работы на предприятии.
Анализ динамики и структуры численности ООО «Юнит» представлен в табл. 5.
Таблица 5 - Анализ динамики численности работников ООО «Юнит»
| Численность персонала по категориям |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Численность персонала, всего |
2 |
6 |
13 |
4 |
300 |
7 |
216,7 |
| Руководители |
1 |
1 |
2 |
0 |
100 |
1 |
200 |
| Специалисты |
1 |
4 |
7 |
3 |
400 |
3 |
175 |
| Рабочие |
1 |
4 |
1 |
- |
3 |
400 |
Согласно анализу, численность персонала ООО «Юнит» растет, это в первую очередь связано с ростом производственной деятельностью компании, увеличением объектов. Основной рост происходит по категории рабочие и специалисты, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью компании.
Для наглядности структуры численности персонала по категориям изобразим на диаграмме, рис. 4.
Рисунок 4 – Структура работников ООО «Юнит» в 2018 году
Предприятие использует оплату труда как важнейшее средство стимулирования добросовестной работы. Премирование рабочих осуществляется согласно отработанному в текущем месяце времени по табелю и распоряжений начальников.
Фонд оплаты труда (ФОТ) включает в себя прямую заработную плату за выполненную работу и различные вознаграждения, поощрения, компенсации, доплаты и др.
Изменения заработной платы и ФОТ представлены в табл. 6.
Таблица 6 - Анализ изменения ФОТ и средней заработной платы
| Показатель |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Среднесписочная численность, чел. |
2 |
6 |
13 |
4 |
300 |
7 |
216,7 |
| Фонд оплаты труда, тыс.руб |
508,8 |
1666,08 |
3932,76 |
1157,3 |
327,5 |
2266,7 |
236,0 |
| Среднемесячная ЗП, руб. |
21200 |
23140 |
25210 |
1940 |
109,2 |
2070 |
108,9 |
Рост среднемесячной зарплаты составляет порядка 9%, рост фонда оплаты труда составил в 2,4 раза, в том числе за счет роста численности персонала.
На ООО «Юнит» наблюдается увеличение основных экономических показателей деятельности предприятия, экономические ресурсы расходуются эффективно.
Финансовый анализ - изучение основных показателей, параметров, коэффициентов, дающих объективную оценку финансового состояния организации.
Анализ структуры баланса и финансовых результатов ООО «Юнит» в разрезе трех лет (2016-2018 годы) позволяет проследить за деятельностью предприятия.
Баланс ООО «Юнит» представлен в приложении Б.
Структура актива баланса представлена в табл.7.
Стоимость активов предприятия в 2017 году увеличилась примерно в 2 раза по сравнению с 2016 годом. Стоит отметить, что внеоборотные активы у ООО «Юнит» отсутствуют на протяжении всего периода – так как это менее ликвидные активы, и их отсутствие не относится к «больным» статьям.
Таблица 7 - Структура активов ООО «Юнит»
| Показатель |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
0 |
- |
| Оборотные активы |
1407 |
2852 |
10466 |
1445 |
202,7 |
7614 |
367,0 |
| запасы |
382 |
1979 |
1057 |
1597 |
518,1 |
-922 |
53,4 |
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
71 |
0 |
38 |
-71 |
0,0 |
38 |
- |
| дебиторская задолженность |
695 |
507 |
8885 |
-188 |
72,9 |
8378 |
1752,5 |
| денежные средства |
259 |
366 |
86 |
107 |
141,3 |
-280 |
23,5 |
| финансовые вложения (за искл.денежных средств) |
0 |
0 |
400 |
0 |
- |
400 |
- |
| прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
- |
0 |
- |
|
| Всего активов |
1407 |
2852 |
10466 |
1445 |
202,7 |
7614 |
367,0 |
В оборотных активах сильно увеличились запасы – более, чем в 5 раз, если учитывать рост выручки от реализации, то данная тенденция закономерна.
Положительным является сокращение дебиторской задолженности на 27,1% или 188 тыс.руб., что характеризует начало улучшения ситуации в расчетах с дебиторами.
Денежные средства увеличиваются на 41,3% или 107 тыс.руб. Денежные средства, наиболее ликвидные активы, что, положительно характеризует баланс, так как в случае острой необходимости наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств возможно использовать данный ресурс.
Стоимость активов предприятия в 2018 году продолжает расти – более, чем в 3,6 раз, в основном за счет увеличения дебиторской задолженности.
Запасы, не смотря на рост производственной деятельности ООО «Юнит», снижаются на 46,6%, возможно на предприятии ведется работа по оптимизации складских запасов, для минимизации случаев пролеживания материалов.
Денежные средств средства снижаются с 366 до 86 тыс.руб., отсутствие или минимальные значения денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об ухудшении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Положительным является появления финансовых вложений в размере 400 тыс.руб., так как они наравне с денежными средствами приравниваются к наиболее ликвидным активам.
Отрицательным моментом является рост дебиторская задолженности на 8378 тыс.руб. или в более, чем 17 раз, доля задолженности велика.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.
Структура пассива баланса представлена в табл.8.
Таблица 8 - Структура пассива ООО «Юнит»
| Показатель |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Капитал и резервы |
72 |
351 |
1066 |
279 |
487,5 |
715 |
303,7 |
| уставной капитал |
0 |
0 |
10 |
0 |
- |
10 |
- |
| нераспределенная прибыль |
72 |
351 |
1056 |
279 |
487,5 |
705 |
300,9 |
| Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
392 |
0 |
- |
392 |
- |
| заемные средства |
0 |
0 |
392 |
0 |
- |
392 |
- |
| Краткосрочные обязательства |
1335 |
2501 |
9008 |
1166 |
187,3 |
6507 |
360,2 |
| заемные средства |
350 |
0 |
-350 |
0,0 |
0 |
- |
|
| кредиторская задолженность |
985 |
2501 |
9008 |
1516 |
253,9 |
6507 |
360,2 |
| Всего пассивов |
1407 |
2852 |
10466 |
1445 |
202,7 |
7614 |
367,0 |
За 2016-2017 годы темп роста источников имущества предприятия составил – 102,7%. Это произошло за счет роста нераспределенной прибыли (на 279 тыс.руб. или на 200,9%). Положительным моментом является отсутствие долгосрочных займов в 2016-2017 годах. В 2016 году имеется краткосрочный займ, который в 2017 году – закрыт.
Краткосрочная кредиторская задолженность увеличивается, более, чем в 15 раз или на 1516 тыс.руб.
За период 2017-2018 годы рост пассива баланса составил 267%. Нераспределенная прибыль сильно увеличилась на 705 тыс.руб., и за 2018 год составляет 1056 тыс.руб.
В 2018 году ООО «Юнит» имеет долгосрочный займ в размере 392 тыс.руб.
Продолжает расти кредиторская задолженность – на 260,2% или на 6507 тыс.руб., и на конец 2018 года составляет 9008 тыс.руб., данная тенденция свидетельствует о проблемах компании погашать свою задолженность перед кредиторами.
В целом по предприятию наблюдается отрицательная динамика показателей имущественного положения. Об этом можно судить по росту дебиторской и кредиторской задолженностей, появлению долгосрочного займа, практически отсутствие на счетах денежных средств. Положительным моментов является увеличение сумм по нераспределенной прибыли.
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия проводится по средствам анализ отчета о финансовом результате компании. Анализ доходов и расходов за период 2016 – 2018 годы ООО «Юнит» представлен в табл. 9, отчет о прибылях и убытках в Приложении В.
Выручка от продажи товаров/услуг за 2016-2017 годы увеличилась на 44,5% и по результатам работы за 2017 год составила – 1368 тыс.руб. Себестоимость проданных товаров/услуг увеличилась за анализируемый период в разы и результат 2017 года – 1145 тыс. руб. Данная динамика роста этих показателей свидетельствует о росте издержек на единицу товара/услуги.
Управленческие расходы растут более, чем в 3 раза, сумма затрат превышает сумму по выручке – прибыль от продаж имеет отрицательные значения (убыток).
Таблица 9 - Анализ доходов и расходов ООО «Юнит»
| Показатель |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
|
| Выручка от реализации продукции/услуги |
947 |
1368 |
15444 |
421 |
144,5 |
14076 |
1128,9 |
| Себестоимость продукции |
17 |
1145 |
8449 |
1128 |
6735,3 |
7304 |
737,9 |
| Валовая прибыль |
930 |
223 |
6995 |
-707 |
24,0 |
6772 |
3136,8 |
| Управленческие расходы |
559 |
1708 |
2767 |
1149 |
305,5 |
1059 |
162,0 |
| Прибыль от продаж |
371 |
-1485 |
4228 |
-1856 |
-400,3 |
5713 |
-284,7 |
| Прочие доходы |
4184 |
9548 |
23528 |
5364 |
228,2 |
13980 |
246,4 |
| Прочие расходы |
4465 |
7682 |
26867 |
3217 |
172,0 |
19185 |
349,7 |
| Прибыль до налогообложения |
90 |
381 |
889 |
291 |
423,3 |
508 |
233,3 |
| Текущий налог на прибыль |
18 |
70 |
184 |
52 |
388,9 |
114 |
262,9 |
| Чистая прибыль |
72 |
311 |
705 |
239 |
431,9 |
394 |
226,7 |
Операционная деятельность отсутствует на протяжении всего анализируемого периода. За счет положительного сальдо по внереализационной деятельности компании, чистая прибыль за 2017 год составила 322 тыс. руб. или рост в 4,3 раза по сравнению с 2016 годом.
В 2018 году выручка от реализации товаров/услуг увеличилась более, чем в 11 раз, себестоимость увеличилась в 7,4 раза. Темпы роста выручки опережают темпы роста расходов, данная тенденция свидетельствует об экономии затрат на единицу продукции. Рост по управленческим расходам составил 62%, как результат – прибыль от продаж выходит из зоны убыточности и составляет 4228 тыс.руб.
Прочие доходы и расходы, на фоне общего роста деятельности также увеличиваются, причем расходы более высокими темпами – 249,7, против 146,4 по доходам.
Итоговый результат деятельности ООО «Юнит» за 2018 год составил 705 тыс.руб., что на 126,7% выше уровня прошлого года.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Анализ относительных показателей представлен в табл. 10.
Таблица 10 – Показатели для анализа относительных показателей
| Показатель |
Формула расчета |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
|||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
||
| Рентабельность продаж |
Rпр = Пр/Вр*100 |
39,2 |
-109 |
27,4 |
-148 |
-277 |
135,9 |
-25,2 |
| Рентабельность организации |
Rп = ЧП/Вр*100 |
7,6 |
22,7 |
4,6 |
15,1 |
299 |
-18,2 |
20,1 |
| Рентабельность себестоимости по валовой прибыли |
Rсс =Пр/Сб*100 |
2182,4 |
-130 |
50,0 |
-2312 |
-5,9 |
179,7 |
-38,6 |
| Рентабельность расходов по чистой прибыли |
Rр =ЧП/Сб*100 |
423,5 |
27,2 |
8,3 |
-396 |
6,4 |
-18,8 |
30,7 |
| Рентабельность собственного капитала |
ROE = (ЧП/СК)*100 |
1,00 |
0,89 |
0,66 |
-0,1 |
88,6 |
-0,2 |
74,6 |
| Рентабельность активов |
ROA= ЧП/А |
0,051 |
0,109 |
0,067 |
0,1 |
213 |
0,0 |
61,8 |
Динамика показателей рентабельности по прибыли представлена на рис. 5.
Динамика показателей рентабельности еще раз подтверждает выводы о «провальном» 2017 годе – основная деятельность компании убыточна.
Рентабельность собственного капитала показывает, что предприятие на 1 единицу капитала имеет 0,66 единиц прибыли, то есть доходность бизнеса 66%. Показатель снижается за анализируемый период.
Рентабельность активов показывает, что предприятие на 1 единицу актива имеет 0,067 единиц прибыли, то есть с 1 рубля активов предприятие получает 0,067 рублей прибыли.
Рисунок 5 - Показатели рентабельности по прибыли ООО «Юнит»
Анализ показателей рентабельности ООО «Юнит» свидетельствует, что предприятие скачкообразно, но достаточно эффективно распоряжается имеющимися ресурсами.
Основные проблемы, связанные с снижением показателей рентабельности - заниженная цена и чрезмерные издержки, поэтому для удержания эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Юнит» необходимо уделить внимание данным аспектам деятельности.
На основании таблицы 1 теоретической главы, сформируем баланс ООО «Юнит» по степени ликвидности, табл. 11.
Таблица 11 - Баланс ликвидности ООО «Юнит»
| Актив |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
Пассив |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
Платежный излишек (+) или недостаток (+) |
||
| 2016 год |
2017 год |
2018 год |
||||||||
| А1 |
259 |
366 |
486 |
П1 |
985 |
2501 |
9008 |
-726 |
-2135 |
-8522 |
| А2 |
695 |
507 |
8885 |
П2 |
350 |
0 |
0 |
345 |
507 |
8885 |
| А3 |
453 |
1979 |
1095 |
П3 |
0 |
0 |
0 |
453 |
1979 |
1095 |
| А4 |
0 |
0 |
0 |
П4 |
72 |
351 |
1066 |
-72 |
-351 |
-1066 |
| Баланс |
1407 |
2852 |
10466 |
Баланс |
1407 |
2852 |
10074 |
0 |
0 |
392 |
Анализ ликвидности баланса показывает, что баланс ООО «Юнит» на протяжении всего анализируемого периода (2016-2018 гг.) является не ликвидным (не выполняется условие А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥ПЗ, А4≤П4) - менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Обязательства в пассиве баланса не покрываются активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Ликвидность характеризует способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет активов. Различают текущую и общую платежеспособность. Текущая ликвидность – это способность предприятия погашать свои платежные обязательства за счет оборотных активов, а общая – за счет оборотных и внеоборотных активов.
На основании методики расчетов коэффициентов ликвидности, рассмотренной в табл.2, рассчитаем данные показатели, табл. 12.
Таблица 12 - Коэффициенты ликвидности ООО «Юнит»
| Показатель |
Норматив |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
|||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
||
| 1. Обобщающий показатель ликвидности |
≥1 |
0,64 |
0,49 |
0,58 |
-0,16 |
75,8 |
0,10 |
120,3 |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2-0,7 |
0,19 |
0,15 |
0,05 |
-0,05 |
75,4 |
-0,09 |
36,9 |
| 3. Коэффициент «критической» ликвидности |
~0,7-0,8; |
0,71 |
0,35 |
1,04 |
-0,37 |
48,8 |
0,69 |
298,0 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности |
> 1 |
1,05 |
1,14 |
1,16 |
0,09 |
108,2 |
0,02 |
101,9 |
Анализ ликвидности ООО «Юнит» показал, что за 2016-2018 годы - структура баланса не удовлетворительная, у предприятия не достаточная обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и нет возможности своевременного погашения срочных обязательств, предприятие не способно выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов.
Определим показатели финансовой устойчивости, на основании методики, рассмотренной в табл.2. Показатели финансовой устойчивости представлены в табл. 13.
Таблица 13 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Юнит»
| Показатель |
Норматив |
Годы |
Отклонение |
|||||
| 2017 / 2016 |
2018 / 2017 |
|||||||
| 2016 |
2017 |
2018 |
абс. |
отн., % |
абс. |
отн., % |
||
| 1 Коэффициент капитализации |
≤1 |
18,54 |
7,13 |
8,82 |
-11,4 |
38,4 |
1,69 |
123,8 |
| 2 Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования |
≥0,6:0,8 |
0,05 |
0,12 |
0,10 |
0,07 |
240,5 |
-0,02 |
82,8 |
| 3 Коэффициент финансовой независимости |
≥0,5 |
0,05 |
0,12 |
0,10 |
0,07 |
240,5 |
-0,02 |
82,8 |
| 4 Коэффициент финансирования |
≥1 |
0,05 |
0,14 |
0,11 |
0,09 |
260,2 |
-0,03 |
80,8 |
| 5 Коэффициент финансовой устойчивости |
0,8 - 0,9 |
0,05 |
0,12 |
0,14 |
0,07 |
240,5 |
0,02 |
113,2 |
| 6 Коэффициент независимости в части формирования запасов |
- |
0,16 |
0,18 |
0,97 |
0,02 |
111,6 |
0,80 |
548,9 |
Анализ финансовой устойчивости ООО «Юнит» показывает о неудовлетворительной тенденции развития организации: предприятие зависимо от внешних источников финансирования, активы не сформированы.
Коэффициент капитализации показывает, что на 2018 год 8,82 рублей заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования находится на уровне 0,1 (норма 0,6-0,8), предприятие не обеспечивает свою потребность в оборотных активах за счет собственных средств и обладает не устойчивым финансовым состоянием.
Коэффициент финансовой независимости показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме финансирования предприятия не в норме: 2018 год – 0,1 (норма больше 0,5).
Коэффициент финансирования показывает, что активы предприятия сформированы не за счет собственного капитала, показатель на уровне 0,11 (норма более 1).
Коэффициент финансовой устойчивости свидетельствует, что в 2018 году 0,14 часть актива финансируется за счет устойчивых источников (норма 0,8-0,9).
Коэффициент независимости в части формирования запасов в 2016-2017 годах – не более 0,18, в 2018 году – 0,97 что свидетельствует о том, что для приобретения материально-производственных ресурсов в начале периода расходовалось 16-18%, а в 2018 году используется 97% собственных источников.
ООО «Юнит» обладает неустойчивым финансовым состоянием, источники сформированы за счет привлеченных средств, компания зависима от кредиторов.
Оборотный капитал представляет наиболее подвижную ликвидную часть имущества и формирует производственные возможности предприятия. Состав оборотных средств ООО «Юнит» за анализируемый период представлен в табл. 14.
Таблица 14 - Анализ оборотного капитала ООО «Юнит»
| Показатель |
2015 год |
2016 год |
2017 год |
|||
| сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
сумма |
уд. вес, % |
|
| Оборотные активы |
1407 |
100 |
2852 |
100 |
10466 |
100 |
| запасы |
382 |
27,1 |
1979 |
69,4 |
1057 |
10,1 |
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
71 |
5,0 |
0 |
0 |
38 |
0,4 |
| дебиторская задолженность |
695 |
49,4 |
507 |
17,8 |
8885 |
84,9 |
| денежные средства |
259 |
18,4 |
366 |
12,8 |
86 |
0,8 |
| финансовые вложения (за искл.денежных средств) |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
400 |
3,8 |
Оборотные активы из года в год растут, высокие темпы роста зафиксированы в 2018 году. Наибольший удельный вес и абсолютное значение в денежном выражении в 2018 году запасы – 69,4%, а также дебиторская задолженность – 17,8%. Денежные средства составляют 12,8% оборотных активов, что положительно характеризует состав оборотных активов.
Классификация оборотных средств по степени ликвидности и финансового риска характеризует качество средств предприятия, которые находятся в обороте. Задача данной классификации – обнаружение текущих активов, реализация которых маловероятна. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия подразумевает поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, а также их рациональное размещение в активах предприятия, особенно в текущих.
Состав оборотных средств по степени ликвидности представлен в табл. 15.
Для оптимальной структуры оборотных активов представляется, что неликвидные активы не должны превышать 30-40% суммы оборотных активов, ликвидные должны составлять 50-60%, высоколиквидные – приблизительно 10%.
Таблица 15 - Состав оборотных средств по степени ликвидности
| Группа оборотных средств |
Статья бухгалтерского баланса |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
|||
| сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
||
| Неликвидные |
затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, (долгоср), выданные авансы |
71 |
5 |
0 |
0 |
38 |
0,4 |
| Ликвидные |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности, готовая продукция и товары для перепродажи, отгруженные товары, прочие запасы и затраты, дебиторская задолженность (краткосрочная), прочие оборотные активы |
1077 |
76,5 |
2486 |
87,2 |
9942 |
95,0 |
| Высоко ликвидные |
Краткосрочные финансовые вложения, денежные средства |
259 |
18,4 |
366 |
12,8 |
486 |
5,0 |
| ИТОГО |
1407 |
100 |
2852 |
100 |
10466 |
100 |
Данные анализа состава оборотных средств по степени ликвидности свидетельствует о положительной структуре оборотных активов: неликвидные активы составляют 0,4%, основную долю составляют ликвидные активы – 95%, доля высоколиквидных 5%.
Согласно формулам, рассчитаем оборачиваемость всех активов и оборотных активов. Данные по оборачиваемости активов представлены в табл. 16.
На конец анализируемого периода оборачиваемость всех оборотных активов составляет 1,5, что соответствует периоду оборота всех активов за 244 дня, за анализируемый период этот показатель уменьшился на 507 дней.
Коэффициент оборачиваемости за анализируемый период свидетельствует, что в 2018 году на 1 рубль оборотных средств приходится 1,5 объема реализованной товара/услуги, что больше по сравнению с 2017 годом на 1 рубль.
Таблица 16 - Оборачиваемость оборотных средств
| Оборотные активы |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
Изменения 2018/2017 |
||||||||
| Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
|
| Выручка |
947 |
1368 |
15444 |
14076 |
||||||||
| Оборотные активы, всего |
1407 |
0,7 |
534,9 |
2852 |
0,5 |
750,5 |
10466 |
1,5 |
244,0 |
7614 |
1,0 |
-507 |
| запасы |
382 |
2,5 |
145,2 |
1979 |
0,7 |
520,8 |
1057 |
14,6 |
24,6 |
-922 |
13,9 |
-496 |
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
71 |
13,3 |
27,0 |
0 |
- |
- |
38 |
406,4 |
0,9 |
38 |
406,4 |
0,9 |
| дебиторская задолженность |
695 |
1,4 |
264,2 |
507 |
2,7 |
8885 |
1,7 |
207,1 |
8378 |
-1,0 |
207 |
|
| денежные средства |
259 |
3,7 |
98,5 |
366 |
3,7 |
96,3 |
86 |
179,6 |
2,0 |
-280 |
175,8 |
-94 |
| финансовые вложения (за искл. денежных средств) |
0 |
- |
- |
0 |
- |
- |
400 |
38,6 |
9,3 |
400 |
38,6 |
9 |
На основании расчета коэффициентов по денежным средствам можно сделать вывод об увеличении оборачиваемости и снижении срока оборота денежных средств. Продолжительность оборота по денежным средствам к концу 2018 года достигает значения 244 дня.
Положительная тенденция наблюдается у производственных запасов – продолжительность одного оборота сокращается с 145 до 24,6 дней.
Отрицательным моментом является рост длительности оборачиваемости дебиторской задолженности.
Деловая активность предприятия – перечень операций, нацеленных на продвижение компании: на сбытовом рынке, в финансовых вопросах, рынке трудовых ресурсов и т.п. Показатели деловой активности рассчитаны в табл. 17.
Таблица 17 – Показатели деловой активности ООО «Юнит»
| Наименование показателя |
2016 год |
2017 год |
2018 год |
|||
| обороты |
дни |
обороты |
дни |
обороты |
дни |
|
| Оборачиваемость рабочего капитала |
0,67 |
534,9 |
0,48 |
750,5 |
1,53 |
234,8 |
| Оборачиваемость активов |
0,67 |
534,9 |
0,48 |
750,5 |
1,48 |
244,0 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности |
1,36 |
264,2 |
2,70 |
133,4 |
1,74 |
207,1 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности |
0,96 |
374,4 |
0,55 |
658,2 |
1,71 |
210,0 |
Оборачиваемость рабочего капитала показывает, насколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост реализационной деятельности ООО «Юнит», значение данного коэффициента к 2018 году растет, значит, увеличивается эффективность использования предприятием чистого оборотного капитала.
Использование компанией всех ресурсов, которыми располагает организации − эффективное, за анализируемый период растет оборачиваемость активов, продолжительность оборота 244 дня.
В результате проведенного анализа наблюдается небольшое снижение оборачиваемости по дебиторской задолженности, суммарный уровень длительности оборота по дебиторской задолженности в 2018 году на уровне 207 дней.
Оборачиваемость по кредиторской задолженности растет и длительность снижается с 374 дней до 210 дня. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности превышает продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности, это может повлиять на стабильность финансового положения компании.
ООО «Юнит» имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превосходит дебиторскую), рис. 6, это, безусловно, выгодно с позиции стоимости финансирования бизнеса, особенно в периоды роста цен, но достаточно рискованно с позиции возможностей своевременной оплаты обязательств и вероятности возбуждения процедуры банкротства.
Рисунок 6 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Юнит»
В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств организации. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
В рассматриваемом пункте были рассчитаны коэффициенты необходимые для анализа оборотных активов предприятия. Наблюдается снижение оборачиваемости по ключевым параметрам, что положительно характеризует предприятия с точки зрения управления ресурсами, в том числе и оборотными средствами. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Таким образом основные резервы повышения эффективности использования оборотных средств являются:
- рациональное использование запасов;
- ликвидация сверхнормативных запасов материалов;
- совершенствования нормирования;
- улучшению организации складского хозяйства;
- сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве;
- применение прогрессивных форм расчетов.
По данным анализа, представленным во второй главе, можно отметить, что у ООО «Юнит» объем собственных оборотных средств не достаточен для погашения обязательств компании, также ООО «Юнит» зависим от внешних источников финансирования.
Данные по оборотному капиталу, свидетельствуют о высоком значении дебиторской задолженности, что отражает несвоевременное исполнение покупателями задолженности перед компанией.
Значительны и запасы на конец анализируемого периода, необходимо более тщательно подойти к нормированию данной категории оборотных средств, чтобы исключить пролеживание запасов и росту неликвида, тем самым исключить лишние затраты предприятия.
Таким образом, для ООО «Юнит» существует необходимость в разработке мероприятий по совершенствованию организации оборотных средств и повышению эффективности их использования.
Основным направлением по совершенствованию организации оборотных средств ООО «Юнит» следует принять оптимизацию объема и структуры оборотных средств и источников их финансирования.
Важным является момент, что ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует никаких капитальных затрат и при этом способствует росту выручки. Но нельзя забывать про инфляцию, которая очень быстро обесценивает оборотные средства, ведь предприятиями на покупку товара направляется достаточная часть средств, неплатежи покупателей тем самым выводят значительную часть средств из оборота.
Возможным способом экономии оборотного капитала, то есть повышения его оборачиваемости является совершенствование управления запасами или товарами для перепродажи. Так как предприятие тратит средства в образование запасов, то расходы на хранение связаны не только со складскими издержками, но и с возможностью обесценивания товаров или его порчи, и с временной ценой капитала, то есть с нормой прибыли, которую можно было бы получить в результате иных инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.
Выявление резервов повышение оборачиваемости оборотных средств подразумевает определение результатов и затрат, связанных с хранением запасов, и составлению разумного баланса запасов и затрат. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии целесообразно:
- планирование закупок нужных товаров;
- применение современных складов;
- совершенствование показателей прогноза спроса.
Количество запаса должна способствовать устойчивой, стабильной работе предприятия на протяжении конкретного периода времени и при этом оказывать минимум воздействия на оборачиваемость вложенных в запасы оборотных средств.
Под нормой запаса материалов подразумевается их минимальное количество, которое необходимо для функционирования текущей потребности хозяйственного процесса при определенной схеме поставок материалов, режиме их расходования и запуска в производственный процесс.
Снижение запасов уменьшает расходы по их содержанию, минимизирует издержки, способствует росту оборачиваемости оборотных средств, что в итоге ведет к росту прибыли и рентабельности предприятия. Поэтому очень важно оптимизировать величину запасов[17].
Управление запасами на ООО «Юнит» подразумевает выполнение следующих функций:
- выработку норм запасов по всей номенклатуре применяемых предприятием материалов;
- организацию оперативного контроля за количеством запасов и принятие определенных мер для поддержания оптимального их состояния;
- создание функциональной материальной базы для размещения запасов и обеспечения количественной и качественной их сохранности.
Аналогичное нормирование требуют и товары, готовые к перепродаже, необходимо более четко прогнозировать спрос, и не допускать пролеживание на складе готовой продукции.
Задачей отдела снабжения предприятия является своевременное и правильное обеспечение производственного процесса требуемыми материальными ресурсами, необходимой комплектности и качества.
Для решения поставленных задач перед работниками отдела снабжения необходимо мониторить и анализировать спрос и предложение на используемые предприятием материальные ресурсы, вести учет уровня и изменение цен, а также на услуги посреднических организаций, подбирать наиболее экономичную форму товародвижения, заниматься оптимизацией запасов, снижать транспортно-заготовительные и складские расходы.
В современных условиях рынка предприятие имеет выбор между поставщиками, следовательно, и право закупки более оптимальных материальных ресурсов. Что заставляет снабженческий персонал предприятия тщательно изучать качественные характеристики продукции, изготовляемой различными поставщиками.
Критериями отбора поставщика являются надежность поставки, различные способы доставки, время на выполнение заказа, предоставление кредита, сервисные функции и др. При этом соотношение значимости каждого критерия с течением временем может изменяться.
Главная рекомендация по выбору поставщика является применение более жестких требований к его выбору.
Два наиболее важных критерия выбора поставщика:
- стоимость продукции или услуг;
- качество обслуживания.
Стоимость покупки включает саму цену продукции или услуги и плюс прочая стоимость в не денежном выражении, к которой относится, к примеру, изменение в имидже организации, социальная значимость сферы деятельности предприятия, перспективность роста и развития производства и т. п.
Качество обслуживания состоит из качества продукции или услуги, а также надежности обслуживания.
Помимо главных критериев выбора поставщика существуют и иные критерии, количество которых достаточно велико. К ним можно отнести:
- удаленность (расстояние) поставщика от потребителя;
- сроки выполнения как текущих, так и экстренных заказов;
- наличие мощностей в резерве у поставщика;
- управление качеством продукции поставщика;
- профессионализм трудового коллектива поставщика;
- риск остановки производства у поставщика;
- финансовое положение и кредитоспособность поставщика.
Необходимо увеличивать область договорных отношений с поставщиками изготовителями товаров, тем самым повышать действенность и эффективность договоров поставки. Эффективность хозяйственных связей первостепенно проявляется в закупках товаров у производителей по наиболее низкой цене по средствам уменьшения числа посредников, которые участвуют в торговом обороте, соответственно, меньшей наценки.
Необходимость скорейшего приспособления предприятия к рыночным условиям экономики требует выполнения четкого функционирования хозяйственных связей предприятий с поставщиками материалов, продукции. В связи с этим особую значимость приобретают договорные связи организаций с производителями товаров.
Результатом управления коммерческой деятельности является оценка экономичности хозяйственных связей, которая определяется в закупках товаров у производителей по сниженным ценам за счет уменьшения количества посредников, присутствующих в торговом обороте, минимизация значений торговых надбавок, определяемых каждым посредником[18].
Следующее направление - ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается разными путями.
Сумма дебиторской задолженности за анализируемый период 2016-2018 годы растет с 695 тыс. рублей до 8885 тыс. рублей, то есть наблюдается отрицательная тенденция. Доля дебиторской задолженности в 2018 году при выручке 15444 тыс. рублей, составляет 57,5% неплатежей к выручке.
С учетом проведенного анализа в рамках решения проблем в области дебиторской задолженности предлагаются следующие пути решения, табл. 18.
Таблица 18 – Пути решения выявленных проблем в области дебиторской задолженности ООО «Юнит»
| Проблема |
Причина возникновения |
Пути решения |
| Наличие дебиторской задолженности |
Неисполнение договорных обязательств со стороны покупателей |
Установление лимитов для контрагентов по отгрузке, проработка условий договора. |
| Рост дебиторской задолженности |
Открытие кредитной линии в целях пополнения источников средств компании, неисполнение условий договора перед поставщиками |
Использовать дополнительные ресурсы привлечения источников формирования средств компании |
Основными направлениями решения текущих проблем по дебиторской задолженности ООО «Юнит» следующие:
- работа в направлении минимизации рисков по возникновению дебиторской задолженности;
- привлечение дополнительных ресурсов для снижения дебиторской задолженностей.
Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на предприятии можно разделить на мероприятия организационного характера и мероприятия, направленные на оценку различных показателей дебиторской задолженности.
Для осуществления организационных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия необходимо:
- назначить лицо, ответственное за контроль дебиторской задолженности в компании (специалист по бухгалтерскому учету);
- установить контрольные точки, по которым будет осуществляться мониторинг дебиторской задолженности;
- ввести четкие правила отгрузки товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа и оформления документов. Осуществление положений регламента после его вступления в силу обязательно должно контролироваться;
- установить кредитные лимиты для всех контрагентов на срок и сумму отсрочки платежа.
Для оценки различных показателей дебиторской задолженности необходимо:
- организовать подготовку бюджета дебиторской задолженности в разрезе контрагентов-покупателей и направлений их деятельности;
- для планирования дебиторской задолженности на конец каждого месяца рекомендуется рассчитывать коэффициент инкассации, который показывает долю оплаты за ранее отгруженную продукцию в текущем периоде.
В табл. 19 приведена аналитика по основным контрагентам и установление лимитов по отгрузке без предоплаты.
Таблица 19 – Бюджет лимитирования отгрузок на 2020 год
| Контрагент |
Сумма за 2018 год, тыс.руб. |
Дебиторская задолженность на 01.01.2019, тыс.руб. |
Сумма лимита на отгрузку в кредит 2020 год, тыс.руб. |
| ООО «Стройтек» |
1 245,2 |
90,5 |
100 |
| ТК «Кроус» |
741,0 |
0 |
100 |
| ООО «Комус» |
514,1 |
42,0 |
100 |
| ИП Кучеров |
156,3 |
32,1 |
50 |
| ООО «Дельта» |
146,8 |
0 |
50 |
| ИП Новожилов |
133,2 |
0 |
50 |
На основании анализа основных контрагентов ООО «Юнит» предлагается компаниям с оборотом более 500 тыс.руб./год лимит отгрузки в кредит 100 тыс.руб., следующий порог 50 тыс.руб., для предприятий, впервые работающих с ООО «Юнит», отгрузка в кредит допустима после действующих заказов и оплат.
Для контроля покупателей на предмет надежности и финансовой устойчивости, соблюдения ими договорной дисциплины со стороны рассматриваемого предприятия, предлагается разработать досье на каждого покупателя. Также можно порекомендовать создание резервов по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов дебиторов.
Предложенные мероприятия по управлению дебиторской задолженностью позволят ООО «Юнит» уменьшить размер дебиторской задолженности, привлечь в собственный оборот дополнительные финансовые ресурсы.
Следующим направлением решения проблем в области управления дебиторской задолженности является использование прогрессивных форм расчетов.
Факторинг – это комплекс услуг для предприятий, ведущих деятельность на условиях отсрочки платежа, который предполагает финансирование под уступку денежных требований поставщика к дебитору, а также оказание услуг по управлению дебиторской задолженностью: осуществление контроля за состоянием задолженности дебитора по поставкам, информирование о наступлении сроков оплаты, мониторинг платежной дисциплины дебитора и организация прямого взаимодействия с дебитором. Сделка регулируется ст. 824–832 ГК РФ.
Преференции факторинга:
- развитие бизнеса за счет ускорения оборачиваемости капитала;
- диверсификация источников финансирования;
- повышение качества финансовой отчетности;
- покрытие кассовых разрывов за счет поступления финансирования на следующий день после отгрузки товара;
- улучшение схемы взаимодействия между поставщиком и дебитором за счет мониторинга состояния дебиторской задолженности и организации прямого взаимодействия с дебитором;
- отсутствие риска неоплаты со стороны дебитора (при факторинге без регресса);
- отсутствие залогового обеспечения;
- гибкость и прозрачность схемы работы по программам факторинга;
- сумма финансирования устанавливается в зависимости от подтвержденной дебиторской задолженности.
В общем виде, схема взаимодействия между участниками договора факторинга, выглядит следующим образом, рис. 7.
Рисунок 7 – Схема взаимодействия по факторингу[19]
По итогам 1 полугодия 2019 года лидерами рынка факторинга по объему портфеля стали подразделения следующих банков:
- ВТБ-факторинг;
- Альфа-Банк;
- ГПБ-факторинг;
- Сбербанк Факторинг;
- Промсвязьбанк;
Данные банки предоставили 71% всего объема факторинговых услуг в анализируемый период. В 20 лучших банков по объему портфеля также вошли Сетелем Банк, МКБ, Металлинвестбанк, Банк Союз, ОТП Банк, Ситибанк.
Таким образом, компании ООО «Юнит» предлагается в своей работе с дебиторами воспользоваться факторинговой платформой от Сбербанк.
«Сбербанк Факторинг» предлагает клиентам следующие опции:
- проведение сверки данных по поставкам в автоматическом режиме;
- возможность бронирования отправки груза за счет встречных требований;
- многосторонняя подпись документов (уведомления об уступке, акты закрытия поставок) в электронном виде.
Основные отличия факторинга от других финансовых инструментов Сбербанка России представлены в табл. 20.
Общие условия факторинга в Сбербанке следующие:
- сумма финансирования – от 5 миллионов рублей и выше;
- размер выплаты – до 95% от всей суммы по договору;
- срок по выплате обязательств – до 180 дней с возможностью получения отсрочки;
- регресс по договору – составляется без регресса, то есть, без рисков для поставщика;
- рассмотрение и утверждение заявки – до 3-х рабочих дней с момента получения запроса;
- процентная ставка – от 10,9% (дифференциальная, по каждой заявке рассчитывается индивидуально с учетом всевозможных рисков для банка)[20].
Таблица 20 – Сравнительная характеристика финансовых инструментов Сбербанка[21]
| Параметр |
Факторинг |
Кредит |
Форфейтинг |
Цессия |
| Период отсрочки |
До нескольких месяцев |
Длительный срок |
Несколько лет |
Долг продается одномоментно |
| Необходимость залога |
Отсутствует |
Присутствует |
Отсутствует |
Отсутствует |
| Сумма финансирования |
Не зафиксирована, зависит от объема поставляемой продукции |
Зафиксирована в кредитном договоре, одобрена финансовым учреждением |
Равна сумме уступаемой задолженности |
Равна сумме уступаемой задолженности |
| Цель |
Финансирование текущей деятельности |
Расширение бизнеса |
Продажа долга |
Продажа долга |
| Оплата |
Происходит частями в неполном размере (без процента компании) |
Оговоренная сумма выплачивается одномоментно |
Полная сумма выплачивается одномоментно |
Полная сумма выплачивается одномоментно |
| Оформление |
Документооборот в минимальных размерах, необходимость перезаключения договора на каждую новую сделку отсутствует |
Расширенный пакет документов, для оформления нового кредита необходимо получение одобрения |
Большой пакет бумаг и наличие гарантий |
Небольшой пакет документов |
| Риски |
Долг возвращается дебитором, иногда — кредитором |
Средства возвращаются заемщиком |
Все риски лежат на форфейтере |
Отсутствуют |
| Нюансы |
Отсутствуют |
Отсутствуют |
Существует возможность продажи долга третьему лицу |
Договор может заключаться принудительно, в сделке могут участвовать и юридические, и физические лица. Дополнительные услуги клиентам не предоставляются. |
В рамках мероприятий по росту оборачиваемости оборотного капитала, предлагается ООО «Юнит» в своей работе с дебиторами использовать факторинговую схему от Сбербанка.
Рассчитаем факторинговую схему для имеющейся дебиторской задолженности по факту 2018 года, табл. 21.
Таблица 21 – Характеристика договора факторинга для ООО «Юнит», тыс. руб.
| Показатели |
Условие |
Расчет |
Значение |
| Сумма договора |
90% от суммы дебиторской задолженности |
8885*0,9 |
7996,5 |
| Выплаты по договору: |
|||
| - проценты |
средняя ставка – 16% |
7996,5*0,16 |
1279,4 |
| - комиссия |
отсутствует |
- |
- |
| Итого цена договора |
9275,9 |
Итого в результате расчетов, при использовании схемы привлечения дополнительных средств на целый год, по договору факторинга составят 9275,9 тысяч рублей.
Рассмотрим основные преимущества и недостатки факторинга в Сбербанке.
К преимуществам факторинга в Сбербанке можно отнести:
- максимальная сумма финансирования – не ограничена;
- рассмотрение заявки – всего до 3 дней, чаще всего ответ дают в течение рабочего дня;
- без регресса, поэтому клиент ничем не рискует, обязательства перед ним будут своевременно выполнены, даже если условия договора будут нарушены со стороны дебитора;
- предусмотрена страховка;
- есть отсрочка по платежам.
Недостатками договора факторинг в Сбербанке являются:
- большие начальные суммы для факторинга;
- банк работает только с надежными покупателями, а их не так и много;
- нет возможности оформить факторинг в валюте;
- высокие комиссии за перевод средств на расчетный счет стороннего банка[22].
Осуществление данного мероприятия нацелено на укрепление повышение деловой активности ООО «Юнит», что, способствует росту его финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, ускорению расчетов с кредиторами, повышению конкурентоспособности предприятия и привлекательности для инвесторов.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Таким образом, основными мероприятиями, направленными на повышение деловой активности, а конкретнее, эффективности использования оборотных средств на ООО «Юнит», являются:
- нормирование запасов;
- работа в области подбора поставщиков материалов, готовых товаров;
- работа с дебиторами (лимитирование отгрузок);
- использование схемы факторинг дебиторской задолженности.
В результате предложенных мероприятий по повышению деловой активности на ООО «Юнит» планируется ускорение оборачиваемости оборотных активов. В частности, планируемое увеличение оборачиваемости на 10% по материалам и товарам для перепродажи в результате нормирования запасов, и второе – это поступление в оборот дебиторской задолженности в размере 7996,5 тысяч рублей по договору факторинга.
Планируемая прибыль от деятельности ООО «Юнит» на планируемый год оставляем на уровне факта 2018 года. Данные по оборотным средствам в сравнении факт 2018 год – план приведены в табл. 22.
Таблица 22 - Оборачиваемость оборотных активов ООО «Юнит»
| Оборотные активы |
2018 год |
Планируемый год |
Изменения План/2018 |
||||||
| Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
Сумма, тыс.руб. |
Количество оборотов |
Продолжительность оборота, дни |
|
| Выручка |
15444 |
15444 |
0 |
||||||
| Оборотные активы, всего |
10466 |
1,5 |
244 |
2373 |
6,5 |
55 |
-8093 |
5 |
-189 |
| запасы |
1057 |
14,6 |
25 |
961 |
16,1 |
22 |
-96 |
1 |
-2 |
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
38 |
406,4 |
1 |
38 |
406,4 |
1 |
0 |
0 |
0 |
| дебиторская задолженность |
8885 |
1,7 |
207 |
889 |
17,4 |
21 |
-7997 |
16 |
-186 |
| денежные средства |
86 |
179,6 |
2 |
86 |
179,6 |
2 |
0 |
0 |
0 |
| финансовые вложения (за исключением дежных средств) |
400 |
38,6 |
9 |
400 |
38,6 |
9 |
0 |
0 |
0 |
По полученным результатам виден рост оборачиваемости оборотных активов на 5 оборотов, что ведет к сокращению продолжительности оборота на 189 дней. Дебиторская задолженность в плане составила 889 тысяч рублей, что составляет 17,4 оборотов, продолжительность в днях – 21 дней.
Запасы сократились с 1057 до 961 тысяч рублей, что составляет 16,1 оборотов, продолжительность в днях – 22 день, что на 2 дня меньше факта 2018 года.
Визуализация полученных результатов представлена на рис. 8.
Рисунок 8 – Оборачиваемость оборотного капитала до и после предложенных мероприятий
Составим итоговую таблицу показателей оборачиваемости ООО «Юнит» для расчета величины экономии оборотного капитала за счет повышения деловой активности оборотного капитала, табл. 23.
Таблица 23 – Изменение показателей оборачиваемости оборотного капитала ООО «Юнит»
| Показатели |
2018 год |
Планируемый год |
Изменения |
| Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
15444 |
15444 |
0 |
| Сумма оборотного капитала, тыс. руб. |
10 466 |
2 373 |
-8 093 |
| Коэффициент оборачиваемости, число оборотов |
1,5 |
6,5 |
5 |
| Продолжительность оборота, дни |
244 |
55 |
-189 |
Величину привлечения (абсолютной экономии) оборотного капитала определяем согласно формуле (9):
∆СО = ∆Д*(В/Т) * K0, (9)
где: ∆СО - величина экономии (-) или привлечения (+) оборотного капитала;
∆Д – изменения длительности оборачиваемости, дней;
В – выручка от реализации продукции, тыс.руб.;
Т – рассчетный период (год);
K0 – количество оборотов в базовом периоде.
Рассчитаем величину экономии оборотного капитала после реализации предложенных мероприятий повышения деловой активности ООО «Юнит».
∆СО = -189*(15444/360)*1,5 = -11941,7 тыс. руб.
В результате реализации предложенных мероприятий повышения деловой активности ООО «Юнит» происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств на 5 оборотов или 189 дней, высвобождаются материальные ценности в размере 11941,7 тысяч рублей.
Данные экономического обоснования предложенных мероприятий свидетельствуют об общей экономической эффективности направлений роста деловой активности ООО «Юнит» и позволяют их рекомендовать к практическому освоению на предприятии.
Деловая активность проявляется в динамичном развитии организации, достижении ее целей, которые отражают абсолютные затраты и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота своих средств.
Анализ деятельности и финансовых результатов ООО «Юнит» показал:
- на предприятие наблюдается увеличение основных экономических показателей деятельности, экономические ресурсы расходуются эффективно;
- анализ показателей рентабельности ООО «Юнит» свидетельствует, что предприятие скачкообразно, но достаточно эффективно распоряжается имеющимися ресурсами;
- анализ ликвидности показал, что структура баланса не удовлетворительная, у предприятия не достаточная обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и нет возможности своевременного погашения срочных обязательств, предприятие не способно выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов;
- ООО «Юнит» обладает неустойчивым финансовым состоянием, источники сформированы за счет привлеченных средств, компания зависима от кредиторов;
- наблюдается снижение оборачиваемости по ключевым параметрам, что положительно характеризует предприятия с точки зрения управления ресурсами, в том числе и оборотными средствами; уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств;
- ООО «Юнит» имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превосходит дебиторскую), что, выгодно с позиции стоимости финансирования бизнеса, особенно в периоды роста цен, но достаточно рискованно с позиции возможностей своевременной оплаты обязательств и вероятности возбуждения процедуры банкротства.
Основным направлением по повышению деловой активности ООО «Юнит» предложено принять оптимизацию объема и структуры оборотных средств и источников их финансирования.
Таким образом, основными мероприятиями, направленными на повышение деловой активности, а конкретнее, эффективности использования оборотных средств на ООО «Юнит», являются:
- нормирование запасов;
- работа в области подбора поставщиков материалов, готовых товаров;
- работа с дебиторами (лимитирование отгрузок);
- использование схемы факторинг дебиторской задолженности.
В результате реализации предложенных мероприятий повышения деловой активности ООО «Юнит» происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств на 5 оборотов или 189 дней, высвобождаются материальные ценности в размере 11941,7 тысяч рублей.
Данные экономического обоснования предложенных мероприятий свидетельствуют об общей экономической эффективности направлений роста деловой активности ООО «Юнит» и позволяют их рекомендовать к практическому освоению на предприятии.
Задачи и функции основных структурных подразделений ООО «Юнит»
| Отдел |
Основные задачи |
Функции отдела |
| Отдел снабжения |
- исполнение планов по снабжению комплектующими и логистике; -организация взаимоотношений с партнерами фирмы; - качественное исполнение заказов на хорошем техническом уровне. |
- способствует бесперебойной работе организации по снабжению комплектующими и логистике на уровне; - формирует постоянные контакты с партнерами компании, направленные на поддержание отношений на доверительном уровне, организация обратной связи о качестве сервиса фирмы, о широте ассортимента компании, о конкурентоспособности ценовой политики; - гарантирует качественное и ритмичное исполнение производственных программ и календарных графиков снабжения комплектующими предприятия; - формирует ежедневный оперативный учет хода снабжения комплектующими. |
| Складское хозяйство |
организация хранения материальных ценностей; - бесперебойное обслуживание производственного процесса; - отгрузка готовой продукции. |
- планирование работ; - приемка, обработка (сортировка) грузов; - способствует надлежащему хранению (температура, влажность и т.д.); - постоянный контроль и учет движения мат. ценностей; - обеспечение производственного процесса материалами, комплектующими изделиями и т.д.; - соблюдение мер безопасности; - комплектование готовой продукции, ее консервация, упаковка подготовка документации и отгрузка. |
| Отдел продаж |
- сбор и анализ данных о рынке (о клиентах, конкурентах, поставщиках, продукции, новинках, товарах-заменителях и др.); - поиск клиентов; - оформление/заключение контрактов; - развитие отношений с клиентами; -получение рекомендаций от клиентов; - ведение отчетности и документации; -мониторинг производства. |
- рост стоимости и рентабельности имеющихся контрактов; - рост количества крупных заказов; - увеличение и сохранение клиентской базы; - формирование личных и доверительных отношений с клиентами; - рост узнаваемости компании; - создание имиджа организации как надежного делового партнера; - качественная подготовка документов; - развитие личностных и профессиональных компетенций работников отдела. |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Бухгалтерский баланс ООО «Юнит» за 2018 год
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Отчет о финансовых результатах ООО «Юнит» за 2018 год
[1] Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. – Москва : ПРИОР, 2016. – С. 102.
[2] Мешков С.А., Мешкова Г.В. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия // Финансовый менеджер, 2019. – №4. – С.39.
[3] Мешков С.А., Мешкова Г.В. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия // Финансовый менеджер, 2019. – №4. – С.42.
[4] Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент : учебное пособие. – Москва : КноРус, 2017. – С. 98.
[5] Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика : учебник. – Москва : Перспектива, 2016. – С. 214.
[6] Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия) : учебник . – М.: Юрайт, 2017. – С. 254.
[7] Сергеев И. В. Экономика организации (предприятия) : учебник . – М.: Юрайт, 2017. – С. 260.
[8] Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник. - Москва : Инфра-М, 2017. – С. 164.
[9] Волков О.И. Экономика предприятия. – Москва : ИНФРА-М, 2016. – С. 190.
[10] Жданов В.Ю., Жданов И.Ю. Финансовый анализ предприятия : учебное пособие. – Москва : Инфра-М, 2019. – С. 211.
[11] Лешко В. Дефицит оборотного капитала [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://pravo.kulichki.com/index.htm
[12] Биткина И.К. Финансы организаций: практикум. – Москва : Экономистъ, 2019. – С. 121.
[13] Мелентьев В. Анализ рентабельности предприятий. – Москва : Инфра-М, 2017. – С. 96.
[14] Арсенова Е.В., Корнеева И.В. Экономика организации (предприятия)/ Е.В. Арсенова. – Москва: Общественные науки. Экономика. Право, 2018. – 687 с
[15] Волков О.И. Экономика предприятия. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 416 с
[16] Булдакова И.С., Суворова В.Л. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2018. – Т. 30.
[17] Кашин С.Н. Капитал высоких оборотов // Секрет фирмы. –2018. – №18. – С. 32.
[18] Лешко В. Дефицит оборотного капитала [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://pravo.kulichki.com/index.htm
[19] Сайт «Сбербанк-факторинг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sberbank-factoring.ru/
[20] Сайт «Сбербанк-факторинг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sberbank-factoring.ru/
[21] Сайт «Сбербанк-факторинг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sberbank-factoring.ru/
[22] Сайт «Сбербанк-факторинг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sberbank-factoring.ru/
postmaster@kursovik1.ru
RUB
UAH
USD