Оглавление

1. Ответы на теоретические вопросы (ПК 2.1, 2.2., 2.3): 3

2. Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 5

3. Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 10

4.Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 14

5.Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 15

6.Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 16

7.Выполните практическое задание(ПК 2.1, 2.2., 2.3): 17

Список использованной литератур. 22

1. Ответы на теоретические вопросы (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

А) Сформулируйте общие правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленных Главой 34 НК РФ(с изменениями и дополнениями).

• Плательщики страховых взносов;
• Объект налогообложения, налоговая база;
• Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды;
• Порядок расчета;
• Сроки оплаты страховых взносов;
• Отчетность по страховым взносам и сроки сдачи отчетности.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами.

Разграничение полномочий между ФНС России и государственными внебюджетными фондами при осуществлении полномочий по администрированию страховых взносов

Налоговые органы

• прием расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;
• контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ;
• взыскание задолженности по страховым взносам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ;
• иные полномочия по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 г.

ПФР и ФСС России

• прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.;
• контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.;
• принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.;
• за органами ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов по больничным листам и материнству и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами и администрирование страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета и администрирования страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию.

Б) Порядок предоставления налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

• Перечень вычетов и примеры.(фрагмент).
• ФОТ сумма?,
• Необлагаемаемая сумма для расчета НДФЛ?
• сумма НДФЛ ?
• сумма необлагаемая для страховых взносов?
• сумма страховых взносов???

По общим правилам получить налоговый вычет можно тремя способами:

По окончании года, в котором возникло право на вычет, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. В таком случае вычет предоставляется в виде возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ.

До окончания года, в котором возникло право на вычет, обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права на получение вычета. В таком случае налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

С 21 мая 2021 года предусмотрен упрощенный порядок (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/) получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

А)Определите налоговую базу и рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджети заполните таблицу. Сформируйте справку 2-НДФЛ (пример приложение 2). Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы налога (пример приложение 2).

Б)Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в ФОМС, ПФР, ФСС согласно страховым тарифам, согласно НК РФ за 2020 год с учетом ОСНО и заполните таблицу.Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы страховых взносов (пример приложение 2).

Приложения: Условия для выполнения задания:

«Вы являетесь работником финансового отдела ООО «Весна». Вам необходимо для перечисления в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды произвести расчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период и суммы страховых взносов в ФОМС, ПФР, ФСС:

Сорокина Анжела Николаевна – главный бухгалтер, таб.№ 125

Установлен должностной оклад 18000 руб. и персональная надбавка 2100 руб. Сорокина А.Н. представила в бухгалтерию ООО «Весна» следующие документы на предоставление стандартных вычетов: 1) заявление на предоставление стандартных вычетов на ребенка 2003 года рождения; 2) копию свидетельства о рождении ребенка.

Согласно трудовой книжке Сорокина А.Н. работала:

• ООО «Гамма» в должности зам.главного бухгалтера с 05.04.2000г. по 28.09.2002г.
• ООО «Весна» в должности главного бухгалтера с 15.11.2005г.

Дополнительные сведения о сотруднике: дата рождения – 05.01.1977г., страховое свидетельство - № 035-899101-91.

Год, месяц	Вид оплаты	Сумма	Дни рабочие	Дни по графику	Начислено, руб.
Январь 2020	Заработная плата	18000	16	16
Надбавка	2100
Февраль 2020	Заработная плата	16200	18	20
Надбавка	1890
Пособие по временной нетрудоспособности	1740	6
Март 2020	Заработная плата	18000	21	21
Надбавка	2100
Апрель 2020	Заработная плата	18000	22	22
Надбавка	2100
Май 2020	Заработная плата	13909, 10	17	21
Надбавка	1718,18
Средний заработок в связи с командировкой	6280	5

Июнь 2020	Заработная плата	18000	20	20
Надбавка	2100
Июль 2020	Заработная плата	18000	23	23
Надбавка	2100
Август 2020	Заработная плата	5142,86	6	21
Надбавка	600
Отпускные за август	15857, 14	20
Сентябрь 2020	Заработная плата	13909, 09	17	22
Надбавка	1622,7 3
Отпускные за сентябрь	5250
Октябрь 2020	Заработная плата	18000	23	23
Надбавка	2100
Ноябрь 2020	Заработная плата	18000	19	19
Надбавка	2100
Декабрь 2020	Заработная плата	18000	22	22
Надбавка	2100
Год, месяц	Вид оплаты	Сумма	Дни рабочие	Дни по графику	Начислено, руб.
Январь	Заработная плата	18000	16	16	18000
2020	Надбавка	2100			2100
Февраль	Заработная плата	16200	18	20	18000
2020	Надбавка	1890			1890
	Пособие по временной нетрудоспособности	1740	6		1740
мар.20	Заработная плата	18000	21	21	18000
Надбавка	2100			2100
Апрель	Заработная плата	18000	22	22	18000
2020	Надбавка	2100			2100
май.20	Заработная плата	13909,1	17	21	17181,8294
Надбавка	1718,18			1718?18
Средний заработок в	6280	5		6280
связи с командировкой
июн.20	Заработная плата	18000	20	20	18000
Надбавка	2100			2100
июл.20	Заработная плата	18000	23	23	18000
Надбавка	2100			2100
авг.20	Заработная плата	5142,86	6	21	5142,86
Надбавка	600			600
Отпускные за август	15857, 14	20		15857,14
сен.20	Заработная плата	13909,1	17	22	18000,0118
Надбавка	1622,7 3			1622,73
Отпускные за сентябрь	5250			5250
окт.20	Заработная плата	18000	23	23	18000
Надбавка	2100			2100
ноя.20	Заработная плата	18000	19	19	18000
Надбавка	2100			2100
дек.20	Заработная плата	18000	22	22	18000
Надбавка	2100			2100

ИТОГО:

252364,5712

0

32807,39

0

100945,83

Пример. Заполнение платежного поручения по взносам на ОПС (приложение 2)

______________________ ______________________ └───────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

……………. ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 225 -------------- _________________ │ 01 │

Дата Вид платежа └─────┘

Сумма │…….. рублей 00 копеек

прописью│

│

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬──────────────────────────────

ИНН 5974111111 │КПП 597401001 │Сумма │……-00

────────────────┴────────────────────┤ │

ООО «Весна» ├────────┼──────────────────────────────

│Сч. N │40101810800000010041

│ │

│ │

Плательщик │ │

─────────────────────────────────────┼────────┤

Отделение 1 Пермь │БИК │044583001

├────────┤

│Сч. N │

Банк плательщика │ │

─────────────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────────

Отделение 1 Пермь │БИК │044583001

├────────┤

│Сч. N │

Банк получателя │ │

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 5903363868 │КПП 590301001 │Сч. N │40101810800000010041

────────────────┴────────────────────┤ │

УФК по г. Перми (для ГУ –Отделения ├────────┼──────┬───────────┬───────────

ПФР по Дзержинскому району г.Перми) │Вид оп. │01 │Срок плат. │

├────────┤ ├───────────┤

│Наз. пл.│ │Очер. плат.│5

├────────┤ ├───────────┤

Получатель │Код │0 │Рез. поле │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬───────

18210202010061010160 │45731000 │0 │0 │0 │0 │0

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴───────

Сумма 100945,83

00, Страховые взносы в ПФР за 2018 г. Рег.№059-003-555123; НДС не облагается

Назначение платежа

_____________________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

Иванов

Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

А) Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за 1 кв и за год. Сформируйте расчет авансового платежа по налогу на имущество за 2020 год (образец приложение 2). Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы налога за 1 кв. 2020года.(образец приложение 2)

Приложение: Условия задания:

«Вы являетесь работником бухгалтерии ООО «Альфа». У организации "Альфа" на балансе числятся объекты недвижимого имущества, которые облагаются налогом на имущество. Они не относятся к объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении этих объектов организация уплачивает налог по месту своего нахожденияпо среднегодовой стоимости. По условию организация уплачивает авансовые платежи. Их остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета составляет:

Дата	Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января	2 340 000
1 февраля	2 220 000
1 марта	2 100 000
1 апреля	5 717 500
1 мая	5 622 209
1 июня	5 526918
1 июля	5 431 627
1 августа	5 336 336
1 сентября	5 241 045
1 октября	5 145 754
1 ноября	5 050 463
1 декабря	4 955 172
31 декабря	4 859 881

• Определите налоговую базу по налогу на имущество организации "Альфа" за 1 квартала и за 2020 год.
• Определите КБК по налогу на имущество организаций.

Ответ: сумма 3 485 593

Ответ: 182 1 06 02010 02 1000 110

Б) Заполните форму «Декларация по налогу на имущество организаций за налоговый период 2020 г. (Форма по КНД 1152026) (приложени 2).

Приложение. Например. Чистый образец.

4.Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

Проанализируйте Федеральное и Региональное законодательство по налогу на имущество физических лиц на 2020 и 2021 годы. Определите: льготы и ставки для физических лиц на 2020 и 2021 год.

Приложение. Условия задания:

Например: Письмо ФНС России от 03.09.2020 N БС-4-21/14258@ "Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2020 году"

3) по налогу на имущество физических лиц

- вводится льгота, освобождающая предпенсионеров от уплаты налога в отношении одного объекта определенного вида (жилого дома, квартиры, комнаты, гаража и т.п.), который не используется в предпринимательской деятельности ;

- при расчете налога за налоговый период 2019 года применяются следующие коэффициенты:

0,4 (в 2019 году был 0,2) - для 7 регионов (Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области, Пермский край), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;

Льготы для 16 категорий налогоплательщиков (пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв. м и т.п.) предусмотрены ст. 407 НК РФ. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800-222-22-22).

Ответ:

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

Пособие по беременности и родам.

Алименты.

Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).

Компенсация стоимости путевок.

Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.

Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.

Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.

Выплаты международных организаций

5. Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

Определите налогооблагаемую базу по налогу на ПСН по виду деятельности, рассчитайте налог.

Приложение. Условия задания:

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2020 года. Вид предпринимательской деятельности – оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей 100 квадратных метров (столовая колледжа);

В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 21 700 руб.

Задание:

1) Определите налогооблагаемую базу по исчисленному ПСН.

2) Исчислите сумму ПСН.

3) Запишите формулу для исчисленного налога.

4) Определите контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог.

5) Определите сумму платежа в бюджет с помощью сайта налоговой https://www.nalog.ru/rn59/taxation/taxes/patent/. Приложение 2)

Решение:

Стоимость патента для ЦАО Москвы на полный 2022 год составит: 12 000 000 × 6 % = 720 000 рублей.

6. Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

Рассчитайте налоговую нагрузку организации и сравните ее со средними по отрасли.

Приложение. Условие:

Вы работаете в плановом отделе бюджетной организации, в соответствии с должностной инструкцией Вам вменено в обязанности формирование проекта бюджета государственного учреждения.

Рассчитайте налоговую нагрузку организации и сравните ее со средними по отрасли.

Условие:

Доходы компании за 2020 г. - 45 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2020 г. исчислено к уплате:

• НДС – 0,7 млн руб.;
• налог на прибыль – 0,8 млн руб.;
• налог на имущество - 200 тыс. руб.;
• транспортный налог - 150 тыс. руб.;
• НДФЛ - 450 тыс. руб.
• Налоговая нагрузка организации по оптовой торговле товаров по данным ФНС за 2020 год 3,2%.

Налоговая нагрузка= 45/(0,7+0,8+0,2+0,15+0,45) =19,56

7. Выполните практическое задание (ПК 2.1, 2.2., 2.3):

1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в случаях следующих налоговых правонарушений:

Содержание правонарушения	Налоговая санкция
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговых органах на срок более 90 дней 2.Ведение деятельности без постановки на учет в налоговых органах	взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
Санкция - взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
3. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе	Санкция - взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.
4. Непредоставление налоговой декларации	Санкция - взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
5. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода 6. Неуплата или неполная уплата сумм налогов	взыскание штрафа в размере 5 000 руб.
Санкция - взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
7. Непредоставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля	Санкция - взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

А) Определите мероприятия, которые проводятся в рамках камеральной проверки. Решение оформите в таблице 1, ответ обозначьте определенным знаком.

Таблица 1 – Решение задания 7 А

Вид мероприятия	Ответ: если мероприятие проводится, поставьте знак «+», если не проводится, то примените знак «-» или в случае….
Направление запросов в компетентные органы иностранных государств	+
Направление запросов в банк о наличии счетов, вкладов, остатках денежных средств на них, операциях по ним и т.п.	+
Вызов в инспекцию на основании письменного уведомления для дачи пояснений	-
Инвентаризация имущества	+
Допрос свидетелей	+
Осмотр помещения	-
Истребование документов у проверяемого лица	+
Истребование документов у третьих лиц о конкретной сделке	+
Выемка	-

Задание 7

Б) Определите, какие мероприятия проводятся в рамках выездной проверки. Решение оформите, в таблице 2, ответ обозначьте определенным знаком.

Таблица 2 – Решение задания 7Б

Вид мероприятия	Ответ: если мероприятие проводится, поставьте знак «+», если не проводится, то примените знак «-» или в случае….	Ответ: если мероприятие проводится, поставьте знак «+», если не проводится, то примените знак «-»
Направление запросов в компетентные органы иностранных государств	+	+
Направление запросов в банк о наличии счетов, вкладов, остатках денежных средств на них, операциях по ним и т.п.	+
Вызов в инспекцию на основании письменного уведомления для дачи пояснений	-
Инвентаризация имущества	+
Допрос свидетелей	+
Осмотр	-
- помещений и территорий - документов и предметов	+
Истребование документов у проверяемого лица	+
Истребование документов у третьих лиц - документов и информации, касающихся деятельности проверяемого лица- сведений о конкретной сделке	-
Выемка	-
Экспертиза	+
Привлечение специалиста	+
Привлечение переводчика	-

Задание 8

А) Определите соответствие вида налогового контроля и оформление результата, и сроки оформления. Решение оформите в таблице 1

Таблица 1 – Решение задания 8 А

Вид налогового контроля	Оформление результатов (примечание)
Камеральная налоговая проверка (КНП)	Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях
Выездная налоговая проверка (ВНП)	Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки)
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ <**>	Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения)

Б) Определите соответствие вида налогового контроля и оформление результата, и сроки оформления. Решение оформите в таблице 2

Таблица 2 – Решение задания 8 Б

Вид налогового контроля	Сроки для оформления результатов налогового контроля
Камеральная налоговая проверка	10 рабочих дней со дня окончания проверки
Выездная налоговая проверка	10 дней со дня выявления указанного нарушения
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ	Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке

Задание 9

Определите особенности системы налогообложения для организации, оказывающей услуги по текущему ремонту зданий, помещений и т.д. ( ОСНО, УСН).

Условия: организация имеет работников 30 человек, выручка от реализации менее 20 млн. руб. в год.

Заполните в таблице 1 соответствующим знаком (+ или -) строку, если показатель (критерий) соответствует системе налогообложения для организации.

Таблица 1

Показатель	ОСНО	УСН
уплачивает НДС, налог на прибыль	+	-
для расчета налога используется физический (количественный) показатель	+	-
ведет бухгалтерский учет	+	-
сдает декларацию по налогам 1 раз в квартал	+	-
уплачивает страховые взносы	+	+
уменьшает налог на доходы на сумму уплаченных страховых взносов на всю сумму	+	+
выручка 20 млн. руб. в год	+	-
обязана иметь ККТ	+	+