Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия

В наличии
50 руб. 500 руб.
Экономия: 450 руб. (-90%)

Скачать отчет по практике за 50 рублей на тему Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия (на примере ООО «Лузалес»)

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

При оформлении заказа проверьте почту которую Вы ввели, так как на нее вам должно прийти письмо с вашим файлом

Содержание

Введение.........................................................................................................................................3

1 Краткая характеристика ООО «Лузалес».........................................................................................................................................4

1.1 Общие сведения об ООО «Лузалес».........................................................................................................................................4

1.2 Структура управления предприятием.........................................................................................................................................6

1.3 Технологический процесс.........................................................................................................................................8

2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Лузалес».........................................................................................................................................16

2.1 Анализ реализации продукции ООО «Лузалес».........................................................................................................................................16

2.2 Анализ производительности труда и заработной платы.........................................................................................................................................17

2.3 Анализ основных производственных фондов.........................................................................................................................................19

2.4 Анализ себестоимости продукции.........................................................................................................................................20

2.5 Анализ прибыли и рентабельности.........................................................................................................................................23

2.6 Анализ финансового состояния предприятия.........................................................................................................................................29

2.7 Основные технико-экономические показатели деятельности.........................................................................................................................................37

3 Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Лузалес».........................................................................................................................................41

3.1 Анализ наличия, динамики и структуры оборотных средств.........................................................................................................................................41

3.2 Анализ эффективности использования оборотных средств.........................................................................................................................................47

Выводы и рекомендации по результатам анализа:.........................................................................................................................................55

Заключение.........................................................................................................................................57

Библиографический список.........................................................................................................................................59

Приложения.........................................................................................................................................61

Введение

Тема индивидуального задания: «Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия на примере АО «Лузалес»». Актуальность индивидуального задания, и в последствие выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что оборотные средства коммерческой организации являются важной составляющей любого вида деятельности. При этом, учетная информация и результаты анализа являются основной для применения методов управления ими и обеспечивают совершенствование подходов и методов планирования, анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности организации. Показатели оборачиваемости оборотных активов способны дать представление о реальной финансовой ситуации в организации. В связи с этим возникает необходимость анализа движения оборотных средств, их состава и состояния, эффективности использования.

Цель производственной практики – закрепление теоретических знаний с целью применения их на конкретном хозяйствующем субъекте. В вязи с поставленной целью, в ходе производственной практики решено ряд задач, которые изложены в настоящем отчете:

1) Ознакомиться со спецификой деятельности организации, системой управления, организационной структурой и технологическим процессом производства;

2) Проанализировать основные аспекты производственно-хозяйственной деятельности организации и ее финансовое состояние;

3) Проанализировать эффективность использования оборотных средств организации в соответствии с индивидуальным заданием.

Объект исследования – ООО «Лузалес».

В процессе практической работы и подготовки отчета были использованы методы финансового и экономико-статистического анализа.

Информационную базу для практического решения задач составила бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Лузалес». За 2020-2022 гг.

1 Краткая характеристика ООО «Лузалес»

1.1 Общие сведения об ООО «Лузалес»

ООО «Лузалес» осуществляет свою деятельность в лесопромышленном комплексе Республики Коми и является одним из ведущих лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий региона.

Та блица 1 – Ос новные св едения об ОО О «Лузалес» [3]

По лное на именование

Об щество с ог раниченной от ветственностью «Лузалес»

Кр аткое на именование

ОО О «Лузалес»

Юр идический ад рес

167981, респ Коми, г. Сыктывкар, ул. 1-Я Промышленная, д.8

ИН Н / КП П

1112003481 / 110101001

ОГРН

1021101006630

Да та по становки на уч ет

13 января 1999 г.

Ви д со бственности

частная

Ге неральный ди ректор

Рожок Валентин Александрович

Компания успешно функционирует на рынке с 1999 года, пройдя за это время путь от небольшой компании-лесозаготовителя до крупного промышленного предприятия. В процессе работы задействован полный цикл: лесозаготовка, вывозка лесопродукции, глубокая переработка и реализация готовой продукции [1]. Общая площадь лесосырьевой базы - более 1,4 млн. га.

Основные объемы лесозаготовительных работ выполняются в лесах муниципальных районов «Прилузский», «Сыктывдинский» и «Удорский» в Спаспорубском, Занульском, Лоемском и Объячевском участковых лесничествах.

Вахтовый поселок лесозаготовительного предприятия базируется в с.Занулье Прилузского района Республики Коми. На территории поселка размещены: ремонтная база, заправочная станция, котельная, токарный и моторный цех, склад запасных частей, стоянка лесоазготовительной техники. Тут же организована стоянка лесовозов «МАЗ», Mercedes и Volvo, а также дорожно-строительной техники.

Пиловочная древесина хвойных пород перерабатывается на собственных лесопильно-деревообрабатывающих линиях. В ассортименте продукции предприятия – пило-материалы, оцилиндрованные бревна, клееные деревянные конструкции, погонажные изделия и пеллеты.

Общее количество единиц техники - 300. Количество персонала – около 2 тыс. человек [2].

Ос новной це лью ОО О «Лузалес» яв ляется по лучение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются (рисунок 1):

Рисунок 1 – Виды деятельности ООО «Лузалес»

Уставный капитал предприятия составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет на данный момент 11410 тыс. руб.

1.2 Структура управления предприятием

Органы управления ООО «Лузалес» отражены в Уставе организации.

Организационная структура организации приведена на рисунке ниже.

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Лузалес»

Организационная структура ООО «Лузалес» является линейно-функциональной.

Производственная структура ООО «Лузалес» приведена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Производственная структура ООО «Лузалес»

В Сыктывкаре, в отделении лесопильного производства располагаются:

- лесопильный цех;

- цех по производству оцилиндрованных бревен;

- цех по производству клеённых деревянных конструкций;

- цех переработки пиломатериалов в погонаж и плиты МХМ;

- УГПД (участок глубокой переработки древесины).

1.3 Технологический процесс

1. Лесозаготовительное производство:

Заготовка древесины осуществляется исключительно по сортиментной технологии в лесах, произрастающих на территории шести муниципальных районов Республики Коми. Общая площадь лесосырьевой базы ООО «Лузалес» составляет 1,4 млн. гектаров. Основные объемы лесозаготовительных работ выполняются в лесах муниципальных районов «Прилузский», «Сыктывдинский» и «Удорский».

ООО «Лузалес» является одной из первых лесозаготовительных компаний в Республике Коми, которая освоила технологию заготовки древесины с использованием харвестеров и форвардеров. Уделяя постоянное внимание поддержанию рабочего состояния действующих машин и механизмов, ООО «Лузалес» регулярно производит закупки новой техники, в том числе харвестеров и форвардеров производства таких компаний, как «Volvo»,«JOHN DEERE», хорошо зарекомендовавших себя на лесозаготовительных работах и отвечающих по экономическим, техническим и экологическим параметрам всем современным требованиям. Для заготовки и трелевки сортиментов используется 25 машинных комплексов.

Эффективное освоение лесосырьевой базы невозможно без строительства лесных дорог, которое предприятие осуществляет собственными силами на основе «Проекта освоения лесов». На предприятии создан дорожно-строительный участок по строительству лесовозных дорог. Участок обеспечен необходимым набором дорожно-строительной техники. Ежегодно строится и реконструируется около 25 км лесовозных магистралей и веток.

Основные показатели:

- 25 км лесовозных магистралей и веток;

- более 70 машин используется для заготовки (форвардерJohn Deere 1510Е, форвардер John Deere 7D-1910 E, харвестерVOL VO EC210BF, харвестер7D-1270 G, сортиментовоз ТС Т078Т-1)

- 1,4 млн.га общая площадь лесосырьевой базы.

2. Транспортировка:

В компании ООО «Лузалес» на вахтовом участке «Центральная» в с.Занулье Прилузского района на вывозке работают 64 сортимента и лесовоза различных марок, на устройстве лесных дорог 9 самосвалов, а также 17 единиц различной спецтехники: вахтовки, бензовозы, тралы и УАЗы.

В местечке Човью города Сыктывкара базируется техника, задействованная на перевозках щепы. Это 9 тягачей с прицепами. В перевозке евроконтейнеров участвует 15 единиц техники.

На ЛЗУ «Удора» (дислокация с. Усогорск) на железнодорожном «тупике» работает 4 самосвала, вахтовка для доставки рабочих, бензовоз и трал.

Основные показатели:

- 300 единиц техники;

- 102 платформы;

- 2 тепловоза;

- 2 ричстакера.

3. Лесопиление и деревообработка:

Компания «Лузалес» располагает современным лесопильным и деревообрабатывающим производствами, размещенными на территории муниципального района «Прилузский» (пос.Кыддзьявидзь) и городского округа «Сыктывкар» (м.Човью) Республики Коми на двух производственных площадках предприятия, общая площадь которых составляет около 70 гектаров.

Комплекс лесопиления и деревообработки компании «Лузалес» осуществляет разделку и переработку круглых лесоматериалов, поступающих как от собственных лесозаготовительных подразделений, так и закупаемых у сторонних поставщиков.

В комплекс лесопиления и деревообработки входят:

- 4 лесопильных цеха (2 – пос.Кыддзьявидзь, 2 – м.Човью), оснащенные лесопильными станками EWD и HewSawR200, где расположены 3 линии сортировки круглых лесоматериалов, оснащенные 3D-сканерами (для распиловки тонкомерной древесины диаметром от 10 до 16 см) и HewSaw SL200;

- склады сырья и биржи рассортированных бревен, позволяющие единовременно размещать и хранить до 400 тыс. куб. метров круглых лесоматериалов;

- собственные котельные для обеспечения потребностей предприятия в тепловой энергии общей мощностью 24 МВт, в том числе:

- установка по сжиганию отходов лесопиления Polytechnik мощностью 6 МВт в пос.Киддзявидзь, Прилузский р-н

- установка водогрейная на твёрдом топливе УВТ мощностью 12 МВт производства компании «Ковровские котлы» в пос.Киддзявидзь, Прилузский р-н;

- мини ТЭЦ на 4,1 МВт (Polytechnik), установка для сжигания древесных отходов, состоящая из двух котлов сухого насыщенного пара по 7 МВт каждая;

- котельная, работающая на отходах лесопиления, расположенная на вахте центральной «Занулье»;

- сушильные камеры периодического действия производства компаний Mühlböck,BesBollman и Termolegno с единовременной загрузкой до 3,5 тыс. куб. метров пиломатериалов. Для увеличения объемов производимой продукции установлена первая в России 6-зонная сушильная камера непрерывного действия с перекрестной циркуляцией (ТС) последнего поколения производства компании Valutec в количестве 3 шт.;

- три линии сортировки сухих пиломатериалов;

- линия по производству погонажных изделий, вагонки и шпунтованных досок для пола под торговой маркой «Шепетовка»;

- линия по сращиванию пиломатериалов;

- линия по производству оцилиндрованных бревен;

- цех по изготовлению клееного бруса, клеёных строительных МXM конструкций;

- автоматизированная линия по изготовлению поддонов Storti производительностью до 500 поддонов в смену;

- железнодорожный тупик и крановое оборудование для погрузки пиломатериалов в контейнеры и железнодорожные вагоны.

Существующие мощности лесопильного производства позволяют перерабатывать до 900 тысяч куб. метров круглых лесоматериалов в год.

Лесоперерабатывающий комплекс ООО «Лузалес» большей частью ориентирован на экспортные поставки производимой продукции. Основными потребителями товарной продукции лесопиления и деревообработки (щепа, опилки, кора) на внутреннем рынке являются АО «Монди Сыктывкарский ЛПК», ОАО «Группа «Илим», ООО «Сыктывкарский фанерный завод».

4. Пеллетное производство:

В 2017 году на производственной площадке ООО «Лузалес» в пос. Кыддзявидзь появился новый объект биоэнергетики - линия по производству пеллет.

Сушка опилок до заданной влажности выполняется в ленточной сушилке производства компании Mühlböck. Просушенные опилки поступают на пресс. Пресс произведен итальянской компанией LA MECCANICA – Модель станка 800. Весь процесс прессования осуществляется автоматически. Производительность прессования около 4 тонн в час, что позволяет при двухсменной организации труда перерабатывать за год до 100 тысяч кубометров отходов лесопиления и обеспечивать производство около 30 тысяч тонн готовой продукции.

5. Производство клееных деревянных конструкций:

В 2010 году на производственной площадке в пос. Кыддзявидзь была установлена линия по сращиванию пиломатериалов, а также организован цех по изготовлению клееного бруса. Линия по производству клееного бруса обеспечивает промышленное изготовление этих изделий требуемого количества и высокой степени заводской готовности. Качество изготовления соответствует самым высоким требованиям. Кроме производственных площадей в цехе предусмотрены вспомогательные помещения: участок заточки режущего инструмента, административно-бытовые, а также склады для хранения 1-2-х суточного запаса конструкций.

Технологический процесс изготовления клееного бруса состоит из двух этапов:

- подготовка пиломатериалов и заготовок.

- изготовление клееного бруса.

Технология подготовки пиломатериала и заготовок включает операции сушки, кондиционирования и сортировки заготовок, после чего пиломатериал поступает в цех на переработку.

Высушенные пакеты подаются к рабочему месту, где подбираются комплекты для склейки учитывая то, что каждый брус должен состоять из слоев одинаковых по влажности. Отобранные заготовки подаются на сушку или кондиционирование, а заготовки, соответствующие параметрам влажности, подаются на четырехсторонний строгальный станок.

После механической обработки, заготовленные доски разбираются на лицевые и внутренние. Затем доски разной длины влажностью 12-15% после вырезки дефектов сращиваются в бесконечную плеть на станке FJ-AM «Bolinder» с устройством подогрева концов заготовок в поле токов высокой частоты для исключения влияния температуры досок на качество зубчатого соединения.

Для изготовления клееного бруса используется клей ММФ (меламиновый) № 1249 с отвердителем 2579, поставляемый фирмой AKZO NOBEL. Для склеивания конструкционного бруса цех оснащен клеенаносящим станком и горизонтальным гидравлическим прессом «MINDA» (производство Германия). Давление склеивания 100…120 кгс/кв.см, время выдержки под давлением в прессе 5,5 часов.

Снятые с прессов пакеты брусьев выдерживаются перед дальнейшей обработкой не менее 16 часов. После стабилизации клеевого шва брус профилируется на станке «Recor» (производство Португалия).

Торцовка склеенных элементов конструкционного бруса в размер и нарезание чашек выполняется на чашенарезном станке KRUESI 4x4. После механической обработки конструкционный брус поступает на участок отделки, где производится его грунтовка. Грунтовке подвергается вся поверхность бруса, особенно тщательно грунтуются торцевые срезы, как наиболее уязвимые места с позиции проникновения влаги.

Используются грунтовки разных производителей на алкидной основе, все грунтовки содержат в своём составе антисептики. На окрашенные элементы конструкции наносится маркировка в соответствии с проектом. Окрашенные и замаркированные элементы клееного бруса и клееных деревянных конструкций направляются на склад готовой продукции. Хранят клееный брус и клееные деревянные конструкции на складе в положении максимально приближенном к рабочему. Основные требования по контролю, испытанию, правилам хранения и перевозки клееного бруса и клееных деревянных конструкций изложены в технических условиях.

Основным сырьем для производства клееного бруса и клееных деревянных конструкций являются обрезные специфицированные пиломатериалы хвойных пород, удовлетворяющие требованиям ГОСТ 8486-86 и лесоматериалы круглые хвойных пород по ГОСТ 9463-88

Размеры профилированного бруса, производимого на заводе (ширина)*(высота): 150*140; 190*140; 230*140; 150*180; 190*180; 230*180.

6. Производство оцилиндрованных бревен:

Оцилиндрованное бревно изготавливается на центровочном оцилиндровочном комплексе Roundtec производства Финляндии. Данный станок работает по токарно-фрезерному принципу и имеет возможность производить бревно размером от 160 до 260 мм в диаметре. Эта технология позволяет достичь наилучшего качества обработки поверхности и правильной геометрии бревна.

Для изготовления оцилиндрованных бревен используется взаимосвязанный комплекс станков, осуществляющий последовательный набор операций по механической обработке древесины, превращая бревно в идеальный цилиндр, с тщательно обработанной поверхностью.

Необходимые для сруба пазы и замки в оцилиндрованном бревне имеют математически выверенную форму и выполняются с высокой точностью - в результате дома из оцилиндрованных брёвен имеют четкие геометрические формы, а пазы - минимальные зазоры.

Компания ООО «Лузалес» занимается изготовлением комплектов срубов домов, бань и иных строений из оцилиндрованного бревна по индивидуальным проектам строительства.

Оцилиндрованное бревно производится из качественного, первосортного леса хвойных пород собственной заготовки.

7. Производство европоддонов:

В пос. Кыддзявидзь установлена автоматизированная линия Storti по изготовлению европоддонов. Ее производительность – до 500 поддонов в смену. Основной потребитель европоддонов - филиал группы «Илим» в г. Коряжма Архангельской области.

8. Лесовосстановление:

Предприятие ООО «Лузалес» на лесных участках ежегодно выполняет лесохозяйственные мероприятия по охране, защите и воспроизводству лесов. Лесовосстановление в компании «Лузалес» является обязательной частью цикла лесовыращивания в лесохозяйственном производстве и обеспечивает сохранение экологических и социальных функций леса. На подготовленных после лесозаготовки участках высаживается более 700 тысяч высококачественных сеянцев хвойных пород с закрытой корневой системой. При этом площади лесовосстановления сопоставимы с территориями ежегодно проводимых рубок.

Компания применяет самые современные практики лесовосстановления, формируя традиции, связанные с бережным отношением к лесным богатствам. Так к мерам содействия возобновлению леса относятся:

- естественное лесовосстановление;

- комбинированное лесовосстановление;

- дополнение лесных культур с агротехническим уходом;

- создание лесных культур с подготовкой почвы.

Основные показатели:

- 6242 га естественного лесовосстановления;

- 384 га искусственного лесовосстановления;

- 18 км созданных минерализованных полос.

2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Лузалес»

2.1 Анализ реализации продукции ООО «Лузалес»

Объем реализованной продукции ООО «Лузалес» в 2021 году составил 8446223 тыс.руб. (таблица 2).

Таблица 2 – Динамика реализации продукции ООО «Лузалес», тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

Относит.,%

Реализованная продукция

6 670 365

8 446 223

6 045 911

-2 400 312

71,58

Выручка ООО «Лузалес» в 2022 году снизилась очень значительно – практически на 30% - 2400312 тыс. руб. к уровню 2021. По нашему мнению, такое значительное снижение выручки предприятия связано с экономическими санкциями ЕС для экспортеров древесины и изделий из нее.

Продукция ООО «Лузалес» соответствует требованиям международных стандартов качества и успешно реализуется не только на территории нашей страны, но и за ее пределами. Продукция компании «Лузалес» поставляется на экспорт, большая часть в Китай.

В досанкционный период приоритет отдавался Европе, учитывая высокую себестоимость продукции. Сейчас прорабатываются варианты рынков сбыта внутри страны, в частности, это касается пеллет, поставки которых ранее шли в Европу. Предприятие продолжает наращивать контакты с дружественными странами. Компания продолжит осваивать новые рынки сбыта и расширять географию поставок.

2.2 Анализ производительности труда и заработной платы

На конец 2022 г. на предприятии работало 1917 чел., что на 57 чел. больше уровня 2021 г., прирост составил 3,06%. Динамика численности сотрудников, среднемесячной заработной платы и производительности труда приведена в таблице 3.

Затраты на оплату труда согласно пояснительной записке к бухгалтерскому балансу за 2022 год составили 878504 тыс. руб., показ прирост к уровню 2021 года на 31,31%, что значительно выше темпов прироста выручки. Среднемесячная заработная плата на 1 сотрудника также показала в 2022 году прирост – на 27,40% или на 8214 руб. Данная динамика обусловлена социальной политикой предприятия по поддержке персонала в условиях кризиса.

Таблица 3 – Динамика показателей по труду и заработной плате ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Численность персонала

чел.

1 786

1 860

1 917

57

103,06

Затраты на оплату труда, всего

тыс..руб.

573 014

669 056

878 504

209 448

131,31

Среднемесячная заработная плата на 1 сотрудника

руб./чел.

26 736

29 976

38 189

8 214

127,40

Темп роста заработной платы

%

11,90

12,12

27,40

х

х

Выработка

тыс.руб./чел.

3 735

4 541

3 154

-1 387,1

69,45

Темп роста выработки

%

10,48

21,59

-30,55

х

х

Выработка снизилась на 30,55%, что оценивается отрицательно.

Идеальным (нормативным) является соотношение темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда ¼, но сложившаяся динамика обусловлена кадровой политикой организации, и требования рынка труда для поддержания конкурентоспобности организации.

2.3 Анализ основных производственных фондов

Стоимость основных производственных фондов ООО «Лузалес» на конец 2022 года составляла 4697381 тыс. руб. За год было введено в эксплуатацию новых основных фондов на общую сумму 1382946 тыс. руб., при этом выбыло на 6561 тыс. руб., что значительно меньше введенных основных средств.

Таблица 4 – Показатели движения и эффективности использования ОПФ ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Первоначальная стоимость ОПФ

тыс.руб.

6 257 932

7 728 491

9 099 643

1 371 152

117,74

Накопленная амортизация

тыс.руб.

2 741 962

3 403 780

4 402 262

998 482

129,33

Остаточная стоимость ОПФ

тыс.руб.

3 515 970

4 324 711

4 697 381

372 670

108,62

Поступило ОПФ за период

тыс.руб.

1 067 748

1 727 513

1 382 946

-344 567

80,05

Выбыло ОПФ за период

тыс.руб.

259 007

170 999

6 561

-164 438

3,84

Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс.руб.

3 315 440

3 941 594

4 532 300

590 706

14,99

Коэффициент обновления

-

0,30

0,40

0,29

-0,11

х

Коэффициент выбытия

-

0,11

0,05

0,00

-0,05

х

Коэффициент износа

-

0,44

0,44

0,48

0,04

х

Коэффициент годности

-

0,56

0,56

0,52

-0,04

Фондоотдача

руб./руб.

1,14

1,21

0,72

-0,49

х

Фондоемкость

руб./руб.

0,88

0,83

1,39

0,56

хх

Фондовооруженность

тыс.руб. /чел.

6796

8276

10125

1 849

х

Фондорентабельность

%

20,55

58,70

1,97

-56,73

х

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2022 году увеличилась на 590607 тыс. руб. или на 14,99%. Поскольку водится в эксплуатацию основных фондов значительно больше, чем выбывает можно говорить о модернизации производства и об обновлении основных фондов предприятия.

Коэффициент годности в 2022 году составил 52%, то есть износ ОПФ ООО «Лузалес» на конец 2022 года составлял 48%.

В 2022 году фондоотдача снизилась к уровню 2021 года на 0,49 руб./руб. из-за того, что рост стоимости основных фондов происходил при снижении объемов реализации продукции, фондоемкость увеличилась – рост составил 0,56 руб./руб. Рост показателя фондовооруженности составил 1849 тыс. руб./чел. Следует также отметить значительное снижение показателя фондорентабельности ООО «Лузалес» на 56,73 п.п. к уровню 2021 г. до значения в 1,97%. Таким образом, учитывая все рассчитанные показатели, использование основных фондов в ООО «Лузалес» нельзя считать эффективным.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Данные отчета о финансовых результатах свидетельствуют о том, что себестоимость продукции предприятия снижается при росте выручки от реализации.

Таблица 5 – Анализ себестоимости продукции в 2020-2022 гг.

Показатели

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Выручка от реализации

тыс.руб.

6 670 365

8 446 223

6 045 911

-2 400 312

-28,42

Себестоимость продукции

тыс..руб.

2845040

2812538

3376500

563 962

120,05

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

руб.

0,43

0,33

0,56

0,23

167,71

В 2022 году увеличилась себестоимость реализованной продукции на 20,05%. Поскольку предприятие не предоставило данных об объемах производства в натуральном выражении, мы полагаем, рост себестоимости продукции обусловлен ростом объемов производства. Состав себестоимости продукции приведен в таблице 6.

Таблица 6 – Состав производственной себестоимости продукции ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Материальные затраты

1 518 994

1 893 411

2 271 279

377 868

119,96

Расходы на оплату труда

573 014

669 056

878 504

209 448

131,31

Страховые взносы

146 202

172 308

230 193

57 885

133,59

Амортизация

447 509

527 029

869 951

342 922

165,07

Прочие затраты

106 652

124 660

276 970

152 310

222,18

Итого по элементам

2 792 371

3 386 464

4 526 896

1 140432

133,68

Изменение остатков незавершенного производства

52 669

573 926

1 150 396

576 470

200,44

Итого расходы по обычным видам деятельности

2 845 040

2 812 538

3 376 500

563 962

120,05

По всем элементам затрат наблюдается рост к уровню 2021 года, в большей степени прирост отмечен по материальным затратам – на 19,96% или на 377868 тыс. руб. Данная динамика при снижении выручки от реализации продукции отрицательно повлияет на качество валовой прибыли.

Структура себестоимости приведена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура производственной себестоимости продукции в ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Материальные затраты формируют 67,3% себестоимости продукции предприятия, их доля за 2020-2022 гг. увеличилась на 13,9 п.п. Доля расходов на оплату труда и страховые взносы в совокупности в 2022 году составила 32,8%, доля амортизации 25,8%, и прочие затраты составляют в структуре себестоимости 8,2%.

Рассмотрим динамику и структуру совокупных затрат на производство и реализацию продукции. Полная себестоимость в 2022 году составила 5077048 тыс. руб. (с учетом коммерческих и управленческих расходов) и снизилась на 527866 тыс. руб. или на 9,42%

Таблица 7 – Текущие расходы ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Себестоимость продукции

2 845 040

2 812 538

3 376 500

563 962

120,05

Коммерческие расходы

2 672 651

2 556 551

1 429 761

-1 126 790

55,93

Управленческие расходы

169 749

235 825

270 787

34 962

114,83

Итого текущие расходы

5 687 440

5 604 914

5 077 048

-527 866

90,58

Прирост отмечен по управленческим расходам на 14,83% на фоне снижения выручки – данная динамика негативно скажется на качестве показателя прибыли от продаж. Структура затрат на производство и реализацию продукции приведена на рисунке 6.

По данным диаграммы видно, что доля коммерческих расходов в структуре затрат предприятия в 2022 года значительно сократилась – на 17,5 п.п. и составила 28,2% против 45,6% в 2021 году. Доля себестоимости продукции в структуре совокупных затрат составляет в 2022 году 66,5% показав значительный прирост на 16,3 п.п.

Рисунок 6 – Структура текущих расходов в ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Доля управленческих расходов выросла на 1,1 п.п. до уровня в 5,3% в 2022 году. Расшифровки коммерческих и управленческих расходов ООО «Лузалес» не предоставило.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

В результате влияния динамики и структуры доходов и расходов ООО «Лузалес», динамика финансовых результатов предприятия сложилась следующим образом (таблица 8):

Таблица 8 – Динамика показателей прибыли ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатель

Год

Изменения 2022 г. к 2021 г.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс.

Отн., %

Выручка от реализации

6 670 365

8 446 223

6 045 911

-2 400 312

71,58

Себестоимость продаж

2 845 040

2 812 538

3 376 500

563 962

120,05

Валовая прибыль (убыток)

3 825 325

5 633 685

2 669 411

-2 964 274

47,38

Коммерческие расходы

2 672 651

2 556 551

1 429 761

-1 126 790

55,93

Управленческие расходы

169 749

235 825

270 787

34 962

114,83

Продолжение таблицы 8

Показатель

Год

Изменения 2022 г. к 2021 г.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс.

Отн., %

Прибыль (убыток) от продаж

982 925

2 841 309

968 863

-1 872 446

34,10

Доходы от участия в других организациях

2

0

0

0

-

Проценты к получению

5 827

12 474

44 151

31 677

353,94

Проценты к уплате

107 592

142 746

453 663

310 917

317,81

Прочие доходы

763 591

765 048

991 396

226 348

129,59

Прочие расходы

781 034

546 482

1 330 387

783 905

243,45

Прибыль (убыток) до налогообложения

863 719

2 929 603

220 360

-2 709 243

7,52

Текущий налог на прибыль

182 224

614 739

130 195

-484 544

21,18

Прочее

96

982

699

-283

71,18

Чистая прибыль (убыток)

681 399

2 313 882

89 466

-2 224 416

3,87

В результате снижения выручки от реализации на 2400312 тыс. руб. или на 28,42% на фоне увеличения себестоимости на 563962 тыс. руб. или на 20,05% валовая прибыль в 2022 году снизилась на 2964274 тыс. руб., что составило 52,62%.

Снижение коммерческих расходов на 1126790 тыс. руб. на фоне роста управленческих расходов на 34962 тыс.руб. дали снижение прибыли от продаж по результатам 2022 года на 1872446 тыс. руб. или на 65,9%.

Увеличение процентов к получению в 2022 году составило 31677 тыс. руб. или 253,94% при росте процентов к уплате на 310917 тыс. руб. или на 217,81%. Прирост прочих доходов в 2022 году составил 226348 тыс. руб. на фоне роста прочих расходов на 783905 тыс. руб. Влияние этих факторов в совокупности снизило прибыль до налогообложения на 2709243 тыс. руб. или на 92,48%.

Чистая прибыль ООО «Лузалес» в 2022 году составила 89466 тыс. руб. или только 3,87% от уровня полученной предприятием чистой прибыли в 2021 году, показав снижение на 2224416 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о значительном снижении финансовых результатов ООО «Лузалес» по основной деятельности на основании динамики показателей валовой прибыли и прибыли от продаж.

Далее проведем структурный (вертикальный) анализ - в качестве базового показателя используется выручка (она принимается за 100%). Результаты расчетов приведены в таблице 9.

Таблица 9 – Вертикальный анализ показателей прибыли ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Наименование

Удельный вес

Отклонение 2022 к 2021

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Выручка от реализации

100,00

100,00

100,00

0,00

Себестоимость продаж

42,65

33,30

55,85

22,55

Валовая прибыль (убыток)

57,35

66,70

44,15

-22,55

Коммерческие расходы

40,07

30,27

23,65

-6,62

Управленческие расходы

2,54

2,79

4,48

1,69

Прибыль (убыток) от продаж

14,74

33,64

16,03

-17,61

Доходы от участия в других организациях

0,00

0,00

0,00

0,00

Проценты к получению

0,09

0,15

0,73

0,58

Проценты к уплате

1,61

1,69

7,50

5,81

Прочие доходы

11,45

9,06

16,40

7,34

Прочие расходы

11,71

6,47

22,00

15,53

Прибыль (убыток) до налогообложения

12,95

34,69

3,64

-31,04

Текущий налог на прибыль

2,73

7,28

2,15

-5,12

Прочее

0,00

0,01

0,01

0,00

Чистая прибыль (убыток)

10,22

27,40

1,48

-25,92

По данным, приведенным в таблице видно, что доля себестоимости в общем объеме выручки в 2022 году растет на 22,55%, поэтому качество валовой прибыли ухудшается и доля ее в выручке снижается соответственно тоже на 22,55% до уровня в 44,15%.

Доля коммерческих расходов в выручке также снижается – в 2022 году снижение доли составило 6,62 п.п. до уровня в 23,65%. Доля управленческих расходов выросла на 1,69% до уровня в 4,48% к выручке от реализации. В результате, доля прибыли от продаж в выручке по итогам 2022 года снизилась на 17,61 п.п. и составила 16,03%.

В результате прироста доли процентов полученных на 0,58 п.п., роста доли процентов уплаченных на 5,81 п.п., роста доли прочих доходов на 7,34 п.п., и прочих расходов на 15,53 п.п. снижение доли прибыли до налогообложения в выручке ООО «Лузалес» по итогам 2022 года составило 31,04 п.п. до уровня 3,64%.

В результате, доля чистой прибыли в выручке ООО «Лузалес» по итогам деятельности предприятия за 2022 год составила только 1,48%, показав снижение к уровню 2021 года на 25,92 п.п., что оценивается как снижение финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Далее проведем анализ показателей рентабельности, которые характеризуют величину получаемого дохода на единицу используемых ресурсов. Результаты расчетов приведены в таблице 10. В результате произведенных расчетов можно сделать вывод, что все показатели рентабельности организации имеют положительное значение, поскольку в результате деятельности получена прибыль.

Таблица 10 – Анализ показателей рентабельности ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Показатель

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Изменения 2022 г. к 2021 г.

Рентабельность продукции

23,95

82,27

2,65

-79,62

Рентабельность активов

8,01

22,24

0,68

-21,56

Рентабельность собственного капитала

16,95

44,97

1,44

-43,53

Рентабельность заемного капитала

20,91

62,40

1,68

-60,72

Рентабельность продаж

10,22

27,40

1,48

-25,92

Все показатели рентабельности имеют отрицательную динамику, что подтверждает ранее сделанный вывод о снижении финансовых результатов и эффективности деятельности ООО «Лузалес».

Проведем факторный анализ наиболее значимых показателей – рентабельности продукции, рентабельности продаж и рентабельности собственного капитала. Результаты расчетов приведены в таблицах 11, 12, 13.

Таблица 11 – Расчет влияния факторов на динамику рентабельности продукции ООО «Лузалес» в 2022 г., %

Наименование

Чистая прибыль

Себестоимость

Рентабельность продукции

Влияние фактора

Р продукции 2021

2 313 882

2 812 538

82,27

За счет изменения чистой прибыли

89 466

2 812 538

3,18

-79,09

За счет изменения себестоимости

89 466

3 376 500

2,65

-0,53

Итого влияние факторов

-79,62

Таким образом, снижение показателя рентабельности продукции в 2022 году на 79,62 п.п. обеспечено снижением показателя чистой прибыли на 96,13% - отрицательное влияние фактора составило 79,09 п. и ростом себестоимости на 20,05% - отрицательное влияние фактора составило 0,53 п.

Таблица 12 – Расчет влияния факторов на динамику рентабельности продаж ООО «Лузалес» в 2022 г., %

Наименование

Чистая прибыль

Выручка

Рентабельность продаж

Влияние фактора

Р продаж 2021

2 313 882

8 446 223

27,40

За счет изменения чистой прибыли

89 466

8 446 223

1,06

-26,34

За счет изменения выручки

89 466

6 045 911

1,48

0,42

Итого влияние факторов

-25,92

Снижение показателя рентабельности продаж в 2022 году на 25,92 п.п. обусловлено снижением чистой прибыли на 96,13% - отрицательное влияние фактора составило 26,34 п.; снижение выручки на 28,42% оказало положительное влияние на показатель рентабельности продаж – влияние фактора составило 0,42 п.п..

Проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала ООО «Лузалес» по 3-х факторной модели Дюпон:

Rcк = Rпрч*Коб*МСК, (1)

где Rпрч – рентабельность продаж по чистой прибыли,

Коб – коэффициент оборачиваемости капитала,

МСК - мультипликатор собственного капитала, рассчитывается как отношение активов баланса (или валюты баланса) к стоимости собственного капитала. Результаты расчетов приведены в таблице 13.

Таблица 13 – Расчет влияния факторов на динамику рентабельности собственного капитала ООО «Лузалес» в 2022 г., %

Наименование

Рентабельность продаж

Оборачиваемость капитала

Мультипликатор собственного капитала

Рентабельность собственного капитала

Влияние фактора

Рск 2021

27,40

0,81

2,02

44,97

За счет изменения рентабельности продаж

1,48

0,81

2,02

2,43

-42,54

За счет изменения оборачиваемости капитала

1,48

0,46

2,02

1,37

-1,06

За счет изменения мультипликатора капитала

1,48

0,46

2,13

1,44

0,08

Итого влияние факторов

-43,53

Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «Лузалес» снизилась в 2022 году к уровню 2021 года на 43,53 п.п. за счет снижения рентабельности продаж на 25,92 п.п. – отрицательное влияние фактора составило 42,54 п.п.; замедление оборачиваемости капитала на 0,36 об. оказало отрицательное влияние на рентабельность собственного капитала – влияние фактора составило 1,06 п.п., рост мультипликатора собственного капитала на 0,11 п. оказало положительное влияние на его рентабельность собственного капитала в размере 0,08 п.п.

Таким образом, можно сделать вывод, что основными негативными факторами, оказывающими влияние на рентабельность собственного капитала ООО «Лузалес» являются снижение выручки от реализации и показателя чистой прибыли при росте стоимости собственного капитала предприятия.

2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния состоит из нескольких этапов. Сначала мы проведем анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса предприятия. Анализ динамики активов приведен в таблице 14.

Таблица 14 – Динамика активов баланса ООО «Лузалес», тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

1. Внеобротные активы:

6 164 167

7 312 265

7 843 560

531 295

7,27

1.1 Нематериальные активы

827

732

589

-143

-19,54

1.2 Основные средства

3 515 970

4 367 218

4 697 381

330 163

7,56

1.3 Долгосрочные финансовые вложения

996 950

947 000

1 156 040

209 040

22,07

1.4 Прочие внеоборотные активы

1 650 420

1 997 315

1 989 550

-7 765

-0,39

2. Оборотные активы:

2 813 854

4 519 409

6 812 611

2 293 202

50,74

2.1 Запасы

1 437 544

2 197 046

3 347 442

1 150 396

52,36

2.2 НДС по приобретенным ценностям

144 206

174 663

138 417

-36 246

-20,75

2.3 Дебиторская задолженность

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

87,62

2.4 Финансовые вложения

120 564

198 067

310 370

112 303

56,70

2.5 Денежные средства

337 834

843 636

941 279

97 643

11,57

Итого активы

8 978 021

11 831 674

14 656 171

2 824 497

23,87

За 2022 году активы ООО «Лузалес» увеличились на 2824497 тыс. руб. или на 23,87%. Внеоборотные активы увеличились на 531295 тыс. руб. или на 7,27%. за счет уменьшения стоимости нематериальных активов на 143 тыс. руб., роста стоимости основных средств на 330163 тыс. руб. или на 7,56%, снижения суммы прочих активов на 77565 тыс. руб. Стоимость долгосрочных финансовых вложений увеличилась на 209040 тыс. руб. или на 22,07%.

Стоимость оборотных активов в 2022 году возросла на 2293202 тыс. руб. или на 50,74% за счет увеличения по всем значимым группам оборотных активов. Следует отметить более быстрый рост размера дебиторской задолженности на 87,62% по сравнению со снижением выручки предприятия, что оценивается отрицательно.

Проанализируем структуру активов ООО «Лузалес» за 2020-2022 гг. – таблица 15.

Таблица 15 – Структура активов баланса ООО «Лузалес» в 2020-2022, %

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение в доле

2021/2020

2022/2021

1. Внеобротные активы:

68,66

61,80

53,52

-6,86

-8,29

1.1 Нематериальные активы

0,01

0,01

0,00

0,00

0,00

1.2 Основные средства

39,16

36,91

32,05

-2,25

-4,86

1.3 Долгосрочные финансовые вложения

11,10

8,00

7,89

-3,10

-0,12

1.4 Прочие внеоборотные активы

18,38

16,88

13,57

-1,50

-3,31

2. Оборотные активы:

31,34

38,20

46,48

6,86

8,29

2.1 Запасы

16,01

18,57

22,84

2,56

4,27

2.2 НДС по приобретенным ценностям

1,61

1,48

0,94

-0,13

-0,53

2.3 Дебиторская задолженность

8,62

9,35

14,16

0,73

4,81

2.4 Финансовые вложения

1,34

1,67

2,12

0,33

0,44

2.5 Денежные средства

3,76

7,13

6,42

3,37

-0,71

Итого активы

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

За рассматриваемый период в структуре активов ООО «Лузалес» преобладают внеоборотные активы, доля которых в 2022 году составила 53,52% показав снижение на 6,86 п.п.. Доля оборотных активов в 2022 году соответственно выросла к уровню 2021 года на 6,86% и составила 46,48%. Это произошло за счет за счет роста доли запасов на 2,56 п.п. и денежных средств на 3,37 п.п.

Далее в таблице 16 проведем анализ динамики пассивов баланса ООО «Лузалес».

Таблица 16 – Динамика пассивов баланса ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

1. Капитал и резервы:

4 097 137

6 194 073

6 220 922

26 849

0,43

1.1 Уставный капитал

11 410

11 410

11 410

0

0,00

1.2 Нераспределенная прибыль

4 085 727

6 182 663

6 209 512

26 849

0,43

Продолжение таблицы 16

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

2. Долгосрочные обязательства:

1 512 083

1 590 224

1 819 470

229 246

14,42

2.1 Заемные средства

1 185 558

1 123 902

1 231 454

107 552

9,57

2.2 Отложенные налоговые активы

326 525

466 322

588 016

121 694

26,10

3. Краткосрочные обязательства:

3 368 801

4 047 377

6 615 779

2 568 402

63,46

3.1 Займы и кредиты

812 795

2 002 518

4 223 153

2 220 635

110,89

3.2 Кредиторская задолженность

2 475 429

1 956 824

2 286 415

329 591

16,84

3.3 Прочие обязательства

80 577

88 035

106 211

18 176

20,65

Итого пассивы

8 978 021

11 831674

14 656 171

2 824 497

23,87

Капитал предприятия также увеличился в 2022 году к уровню 2021 года на 2824497 тыс.руб. или на 23,87% за счет роста обязательств.

Долгосрочные обязательства в виде заемных средств выросли на 107552 тыс. руб., а отложенных налоговых обязательств возросли на 121694 тыс. руб. Краткосрочные обязательства возросли на 2568402 тыс. руб. за счет роста суммы займов и кредитов на 2220635 тыс. руб. и роста кредиторской задолженности на 329591 тыс. руб.

Структура пассивов баланса предприятия приведена в таблице 17.

Таблица 17 – Структура пассивов баланса ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение в доле

2021/2020

2022/2021

1. Капитал и резервы:

45,64

52,35

42,45

6,72

-9,91

1.1 Уставный капитал

0,13

0,10

0,08

-0,03

-0,02

1.2 Нераспределенная прибыль

45,51

52,26

42,37

6,75

-9,89

2. Долгосрочные обязательства:

16,84

13,44

12,41

-3,40

-1,03

2.1 Заемные средства

13,21

9,50

8,40

-3,71

-1,10

2.2 Отложенные налоговые активы

3,64

3,94

4,01

0,30

0,07

3. Краткосрочные обязательства:

37,52

34,21

45,14

-3,31

10,93

3.1 Займы и кредиты

9,05

16,93

28,81

7,87

11,89

3.2 Кредиторская задолженность

27,57

16,54

15,60

-11,03

-0,94

3.3 Прочие обязательства

0,90

0,74

0,72

-0,15

-0,02

Итого пассивы

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

В 2022 году доля собственного капитала предприятия возросла на 6,72% в основном за счет роста доли нераспределенной прибыли. Доля долгосрочных обязательств снизилась на 3,40% в основном за счет снижения доли долгосрочных заемных средств. Доля краткосрочных обязательств снизилась в 2022 г. на 3,31% за счет роста доли кредитов и займов на 7,87% и снижения доли кредиторской задолженности на 11,03%.

Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «Лузалес». На первом этапе распределим активы и пассивы баланса по степени ликвидности.

Таблица 18 – Анализ ликвидности баланса ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Наименование показателя

2020 г.

20210 г.

2022 г.

Изменения 2022 к 2021

абс. +-

отн., %

А1 - Наиболее ликвидные активы

458 398

1 041 703

1 251 649

209 946

120,15

А2 - Быстрореализуемые активы

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

187,62

А3 - Медленно реализуемые активы

1 581 750

2 371 709

3 485 859

1 114 150

146,98

А4 - Труднореализуемые активы

6 164 167

7 312 265

7 843 560

531 295

107,27

Итого

8 978 021

11831674

14 656 171

2 824 497

123,87

П1 - Наиболее срочные обязательства

2 475 429

1 956 824

2 286 415

329 591

116,84

П2 - Краткосрочные пассивы

893 372

2 090 553

4 329 364

2 238 811

207,09

П3 - Долгосрочные пассивы

1 512 083

1 590 224

1 819 470

229 246

114,42

П4 - Собственный капитал

4 097 137

6 194 073

6 220 922

26 849

100,43

Итого

8 978 021

11831674

14 656 171

2 824 497

123,87

Далее рассчитаем платежный излишек или недостаток.

Таблица 19 – Платежный излишек (недостаток) ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Наименование показателя

2020 г.

2021 г.

2022 г.

А1 - П1

-2 017 031

-915 121

-1 034 766

А2 - П2

-119 666

-984 556

-2 254 261

А3 - П3

69 667

781 485

1 666 389

А4 - П4

2 067 030

1 118 192

1 622 638

1. А1˂П1 – у ООО «Лузалес» недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов;

2. А2˂П2 – краткосрочные пассивы превышают быстро реализуемые активы – это значит, что ООО «Лузалес» не может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами;

3. А3˃П3 - в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей ООО «Лузалес» может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса;

4. А4˃П4 – минимальное условие финансовой устойчивости ООО «Лузалес» не соблюдается - у предприятия недостаточно собственных оборотных средств.

Рассчитаем показатели ликвидности в таблице 20.

Таблица 20 – Показатели ликвидности ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

рек.знач.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение (+-)

2021/2020

2022/2021

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,5

0,10

0,21

0,14

0,11

-0,07

Коэффициент срочной ликвидности

0,3-1

0,33

0,48

0,46

0,15

-0,03

Коэффициент текущей ликвидности

от 1 до 2

0,84

1,12

1,03

0,28

-0,09

ООО «Лузалес» не обладает абсолютной ликвидностью, коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, при этом имеет отрицательную динамику. Показатели срочной и текущей ликвидности в пределах нормативных значений, но в 2022 году имеют отрицательную динамику к уровню 2021 года, тем не менее, отсутствие собственных оборотных средств позволяет сделать вывод о недостаточно эффективной финансовой деятельности ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Далее проведем трехкомпонентный анализ финансовой устойчивости ООО «Лузалес».

Таблица 21 – Определение типа финансовой устойчивости ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020

2021

2022

Отклонение 2022 года от 2021

1. Собственный капитал

4 097 137

6 194 073

6 220 922

26 849

2. Внеоборотные активы

6 164 167

7 312 265

7 843 560

531 295

3. Оборотные активы

2 813 854

4 519 409

6 812 611

2 293 202

4. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)

-2 067 030

-1 118 192

-1 622 638

-504 446

5. Долгосрочные пассивы

1 512 083

1 590 224

1 819 470

229 246

6. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.4+п.5)

-554 947

472 032

196 832

-275 200

7. Краткосрочные кредиты и заемные средства

3 148 506

3 368 801

4 047 377

678 576

8. Общая величина основных источников формирования запасов (п.6+п.7)

2 593 559

3 840 833

4 244 209

403 376

9. Общая величина запасов (включая несписанный НДС)

1 437 544

2 197 046

3 347 442

1 150 396

10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

(п.4-п.9)

-3 504 574

-3 315 238

-4 970 080

-1 654 842

11. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.6-п.9)

-1 992 491

-1 725 014

-3 150 610

-1 425 596

12. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (п.8-п.9)

1 156 015

1 643 787

896 767

-747 020

Тип финансовой устойчивости

0,0,1

0,0,1

0,0,1

ООО «Лузалес» не располагает собственными оборотными средствами и долгосрочными источниками формирования запасов на протяжении 2020-2022 гг. Излишек основных источников формирования запасов в 2022 году составил 896767 тыс. руб., показав снижение к 2021 году на 747020 тыс. руб.

ООО «Лузалес» на основании проведенных расчетов имеет неустойчивое финансовое состояние. Далее проведем коэффициентный анализ финансовой устойчивости.

Таблица 22 – Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

рек. знач.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение (+-)

2021/

2020

2022/

2021

Коэффициент финансовой независимости

0,5-0,8

0,46

0,52

0,42

0,07

-0,10

Коэффициент финансовой зависимости

0,6-0,7

0,54

0,48

0,58

-0,07

0,10

Коэффициент капитализации

-

0,27

0,20

0,23

-0,07

0,02

Коэффициент финансовой устойчивости

-

0,62

0,66

0,55

0,03

-0,11

Коэффициент финансирования

-

0,84

1,10

0,74

0,26

-0,36

Коэффициент заемных средств

до 0,3

0,38

0,34

0,45

-0,03

0,11

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

от 0,1

-0,73

-0,25

-0,24

0,49

0,01

Коэффициент обеспеченности запасов

от 0,5

-1,44

-0,51

-0,48

0,93

0,02

По итогам деятельности ООО «Лузалес» в 2022 году можно сделать вывод, что предприятие активно использует в своей деятельности заемные средства, собственный капитал составляет только 42% в структуре средств предприятия. Длительное время в своей деятельности ООО «Лузалес» может использовать 55% средств.

Финансирование деятельности предприятия полностью осуществляется за счет заемных источников средств, коэффициенты обеспеченности оборотными активами и коэффициент обеспеченности запасов имеют отрицательное значение. Рассчитанные коэффициенты подтверждают ранее сделанный вывод о неустойчивом финансовом положении предприятия.

Также в рамках анализа финансового состояния ООО «Лузалес» считаем целесообразным провести анализа оборачиваемости активов, собственного капитала и задолженности предприятия.

Таблица 23 – Анализ оборачиваемости ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Среднегодовая стоимость активов

тыс.руб.

8 502 633

10404848

13 243 923

2 839 075

127,3

Среднегодовая стоимость оборотных активов

тыс.руб.

2 986 979

3 666 632

5 666 010

1 999 379

154,5

Среднегодовая стоимость собственного капитала

тыс.руб.

4 018 953

5 145 605

6 207 498

1 061 893

120,6

Среднее значение дебиторской задолженности

тыс.руб.

1 024 867

939 852

1 590 550

650 699

169,2

Среднее значение кредиторской задолженности

тыс.руб.

2 338 037

2 216 127

2 121 620

-94 507

95,74

Коэффициент оборачиваемости активов

раз

0,8

0,8

0,5

-0,4

56,24

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

раз

2,2

2,3

1,1

-1,2

46,32

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

раз

1,7

1,6

1,0

-0,7

59,34

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

раз

6,5

9,0

3,8

-5,2

42,30

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

раз

2,9

3,8

2,8

-1,0

74,77

Период оборота активов

дней

465

450

800

350

177,8

Период оборота оборотных активов

дней

163

158

342

184

215,9

Период оборота собственного капитала

дней

220

222

375

152

168,5

Продолжение таблицы 23

Показатели

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. к 2021 г.

абс. +-

отн., %

Период оборота дебиторской задолженности

дней

56

41

96

55

236,4

Период оборота кредиторской задолженности

дней

128

96

128

32

133,7

Оборачиваемость активов в 2022 году снизилась на 0,4 раза, то есть интенсивность деловой активности предприятия не увеличилась. Оборачиваемость оборотных активов замедлилась значительно – на 1,2 оборота или на 184 дня. Оборачиваемости собственного капитала замедлилась на 0,7 оборота или на 152 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась на 5,2 оборота или на 55 дней, а кредиторской на 1 оборот или на 32 дня.

Такая динамика показателей оборачиваемости активов, собственного капитала и задолженности предприятия может свидетельствовать о некоторой стагнации в деловой активности ООО «Лузалес».

Таким образом, анализ финансового состояния ООО «Лузалес» показал наличие проблем с ликвидностью баланса – из 4 условий абсолютной ликвидности соблюдено только одно - в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей ООО «Лузалес» может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. ООО «Лузалес» имеет неустойчивое финансовое состояние.

2.7 Основные технико-экономические показатели деятельности

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Лузалес», рассчитанные на основании данных финансовой отчетности [4] приведены в таблице 24.

Таблица 24 – Технико-экономические показатели деятельности ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Показатели

Ед. изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. от 2021 г.

Абс. (+-)

Относ., %

Продукция

1. Реализованная продукция

тыс.руб.

6 670 365

8 446 223

6 045 911

-2 400 312

71,58

Труд и заработная плата

2. ССЧ ППП

чел.

1 786

1 860

1 917

57

103,06

3. ССЧ рабочих

чел.

1 536

1 618

1 706

88

105,43

4. Выработка на 1 работника

руб./чел.

3 735

4 541

3 154

-1 387

69,45

5. Среднемесячная заработная плата 1 работника

руб./чел.

48789

56973

62561

5 588

109,81

Основные фонды

6. Среднегодовая стоимость ОПФ

тыс.руб.

3 315 440

3 941 594

4 532 300

590 706

114,99

7. Фондоотдача

руб./руб.

1,14

1,21

0,72

-0,49

-40,51

8. Фондоемкость

руб./руб.

0,88

0,83

1,39

0,56

68,09

9. Фондовооруженность

руб./чел.

6796

8276

10125

1 849,2

22,34

Финансовые результаты

10. Себестоимость реализованной продукции

тыс.руб.

5 687 440

5 604 914

5 077 048

-527 866

90,58

11. Прибыль от реализации продукции

тыс.руб.

982 925

2 841 309

968 863

-1 872 446

34,10

12. Чистая прибыль

тыс.руб.

681 399

2 313 882

89 466

-2 224 416

3,87

13. Рентабельность продаж

%

10,22

27,40

1,48

-25,92

5,40

14. Затраты на рубль товарной продукции

руб.

0,85

0,66

0,84

0,18

126,54

Финансовое состояние

15. Коэффициент финансовой устойчивости

-

0,62

0,66

0,55

-0,11

-

Продолжение таблицы 24

Показатели

Ед. изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Отклонение 2022 г. от 2021 г.

Абс. (+-)

Относ., %

16. Коэффициент финансовой независимости

-

0,46

0,52

0,42

-0,10

-

17. Коэффициент текущей ликвидности

-

0,84

1,12

1,03

-0,09

-

18. Коэффициент абсолютной ликвидности

-

0,14

0,26

0,19

-0,07

-

Выручка ООО «Лузалес» в 2022 году снизилась очень значительно – практически на 30% - 2400312 тыс. руб. к уровню 2021. По нашему мнению, такое значительное снижение выручки предприятия связано с экономическими санкциями ЕС для экспортеров древесины и изделий из нее.

Численность сотрудников ООО «Лузалес» на 31.12.2022 года составляла 1917 чел., что на 57 чел. больше уровня 2021 года. Руководством компании было принято решение о повышении заработной платы сотрудников на 10% с целью социальной поддержки коллектива в непростой экономической ситуации. Поэтому при снижении выработки на 1 сотрудника на 30,55%, мы видим рост среднемесячной заработной платы на 9,81%. По нашему мнению, такая динамика показателей выручки, выработки и среднемесячной заработной платы сотрудников обусловлена социальной политикой предприятия и заботой о сохранении своего коллектива.

В 2022 году мы видим рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов практически на 15%, что может связано с приобретением ООО «Лузалес» заводов IKEA по производству мебели. Поэтому фондоотдача снижается, так как рост стоимости основных фондов происходит при снижении выручки. Показатель фондоотдачи снизился в 2022 году на 0,49 руб./руб., показатель фондовооруженности увеличился на 1849 тыс.руб./чел. Учитывая инвестиционную активность предприятия, на основании динамики использования основных фондов нельзя однозначно сделать вывод о снижении эффективности использования основных средств.

В 2022 году увеличилась себестоимость реализованной продукции на 20,05%. Полная себестоимость (с учетом коммерческих и управленческих расходов) напротив снизилась на 527866 тыс. руб. или на 9,42%.

В результате затраты на 1 руб. выручки от реализации в 2022 году увеличились на 0,18 руб. до уровня 0,84 руб./руб.

В 2022 году у ООО «Лузалес» снижаются все показатели прибыли. Снижение чистой прибыли предприятия к уровню 2021 года очень значительно – на 96,13% или на 2224416 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия по итогам деятельности в 2022 году составила 89466 тыс. руб. Таким образом, снижение выручки от реализации продукции почти на 30% повлекло за собой значительное снижение финансовых результатов деятельности предприятия в 2022 году.

В 2022 году за счет собственного капитала финансируется 55% активов предприятия, в 2021 году данной соотношение составляло 66%, что свидетельствует о снижении финансовой независимости ООО «Лузалес».

Вместе с тем, у ООО «Лузалес» достаточно средств для текущего покрытия краткосрочных обязательств, но немедленно может быть погашено только 19% краткосрочных заемных средств.

Таким образом, данные таблицы свидетельствуют о значительном снижении эффективности деятельности ООО «Лузалес» в 2022 году в первую очередь за счет значительного снижения выручки от реализации продукции.

3 Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Лузалес»

3.1 Анализ наличия, динамики и структуры оборотных средств

Анализ оборотных средств ООО «Лузалес» начнем с определения показателей, их характеризующих, на начало и конец анализируемого года и определения их изменения за 3 последних года (таблица 25).

Таблица 25 – Доля оборотных средств ООО «Лузалес» в совокупных активах на конец 2020-2022 гг.

Наименование

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021 гг.

Темп роста 2022 к

2021 гг., %

Оборотные активы, тыс. руб.

2 813 854

4 519 409

6 812 611

2 293 202

150,74

Совокупные активы, тыс. руб.

8 978 021

11831674

14656171

2 824 497

123,87

Доля оборотных средств в общей сумме активов, %

31,34

38,20

46,48

8,29

-

Как показывают данные таблицы, сумма оборотных средств имеет тенденцию роста. В 2022 г. они выросли за год на 2293202 тыс. руб., и составили на конец 2022 г. 6812611 тыс. руб. Среднегодовая сумма оборотных средств составила в 2021 г. 3666632 тыс. руб., а в 2022 г. – 5666010 тыс. руб., т. е. выросла на 54,53%.

Данные динамики оборотных средств указывают на то, что ООО «Лузалес» снизилась деловая активность в 2022 г., в 2021 г. рост оборотных средств был оправдан увеличением объема производственной деятельности и выручки от реализации. В 2022 г. рост суммы оборотных средств не обусловлен ростом выручки от реализации.

Можно отметить положительную динамику показателя доли оборотных средств в общей сумме активов предприятия, с 2020 г. данный показатель вырос в совокупности на 15,14%, что свидетельствует о том, что у ООО «Лузалес» больше стало мобильных средств, которыми легче маневрировать.

Далее рассмотрим показатели динамики оборотных средств в разрезе по элементам, расчеты представлены в таблице 26.

Таблица 26 – Динамика оборотных средств ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., тыс. руб.

Наименование

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021 гг.

Темп роста 2022 к 2021 гг., %

Оборотные средства на конец периода всего, тыс.руб.

2 813 854

4 519 409

6 812 611

2 293 202

150,74

1. Запасы

1 437 544

2 197 046

3 347 442

1 150 396

152,36

2. НДС по приобретенным ценностям

144 206

174 663

138 417

-36 246

79,25

3. Дебиторская задолженность

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

187,62

4. Финансовые вложения

120 564

198 067

310 370

112 303

156,70

5. Денежные средства

337 834

843 636

941 279

97 643

111,57

Стоимость запасов по итогам 2022 года возросла на 1150396 тыс. руб. или на 52,36%. Сумма НДС снизилась значительно - на 36246 тыс. руб. или на 20,75%. Отмечен рост дебиторской задолженности на 87,62% на фоне снижения выручки, что оценивается отрицательно. Увеличились финансовые вложения – на 112303 тыс. руб. или на 56,70%. Сумма денежных средств на конец года также увеличилась – на 97643 тыс. руб. или на 11,57%.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние оборотных средств, является их структура (таблица 27). Данные таблицы показывают, что за 2020-2022 гг. в ООО «Лузалес» структура оборотных средств изменилась незначительно. В общей сумме оборотных средств наибольший удельный вес составляют запасы (49,14%), и их доля имеет тенденцию к росту в 2022 году на 0,52 п.п.. за счет снижения доли НДС на 1,83 п.п. и денежных средств на 4,85 п.п. до уровня в 13,82%.

Таблица 27 – Структура оборотных средств ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021 гг.

Оборотные средства на конец периода всего

100,00

100,00

100,00

0,00

1. Запасы

51,09

48,61

49,14

0,52

2. НДС по приобретенным ценностям

5,12

3,86

2,03

-1,83

3. Дебиторская задолженность

27,50

24,47

30,46

5,99

4. Финансовые вложения

4,28

4,38

4,56

0,17

5. Денежные средства

12,01

18,67

13,82

-4,85

Доля дебиторской задолженности в 2022 году выросла на 5,99 п.п. и составила 30,46%.

Далее проанализируем динамику, состав и структуру по основным статьям оборотных средств предприятия. Динамика и состав запасов ООО «Лузалес» на основании пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятия приведены в таблице 28.

Таблица 28 – Состав запасов ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., тыс. руб.

Наименование

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021 гг.

Темп роста 2022 к 2021 гг., %

Запасы на конец периода всего

1437544

2197046

3347442

1 150 396

152,36

1. Сырье и материалы

320 178

505 897

453 086

-52 811

89,56

2. Готовая продукция и товары для перепродажи

1116797

1690723

2893278

1 202 555

171,13

3. Расходы будущих периодов

569

427

1 008

581

236,07

4. Затраты в незавершенном производстве

0

0

70

70

х

Увеличение стоимости произошло по готовой продукции и товарам для перепродажи на 71,13% или на 1202555 тыс. руб. Это обусловлено экономическими санкциями Европейских стран и периодом поиска новых рынков сбыта и переориентации экспорта на Китай и Азиатские рынки. В связи с этим произошла затоваренность готовой продукции на складах предприятия. При этом предприятие проводит сбалансированную политику по управлению оборотными активами – запасы сырья и материалов в условиях кризиса сократились на 10,44% или на 52811 тыс. руб. Структура запасов проанализирована в таблице 29.

Таблица 29 - Структура запасов ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., %

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021 гг.

Запасы на конец периода всего

100,0

100,0

100,0

0,0

1. Сырье и материалы

22,3

23,0

13,5

-9,5

2. Готовая продукция и товары для перепродажи

77,7

77,0

86,4

9,5

3. Расходы будущих периодов

0,04

0,02

0,03

0,01

4. Затраты в незавершенном производстве

0,00

0,00

0,00

0,00

Доля сырья и материалов в 2022 году составила 13,5% снизившись на 9,5 пунктов. Готовая продукция и товары для перепродажи занимают 86,4% показав прирост доли к 2021 году на 9,5 п.п.. Более наглядно структура запасов ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг. приведена на рисунке 7.

Рисунок 7 – Структура запасов ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., %

Наибольшие изменения в структуре связаны со снижением доли производственных запасов, ростом доли готовой продукции и товаров для перепродажи.

Дебиторская задолженность ООО «Лузалес» на конец 2022 года составила 2075103 тыс. руб., увеличившись к уровню 2021 года на 969106 тыс. руб. или на 87,62% (таблица 30). Учитывая, что дебиторская задолженность предприятия растет на фоне снижения выручки от реализации, то прирост по данному элементу оборотных средств можно считать следствием снижения платежной дисциплины контрагентов предприятия в условиях санкций и снижением эффективности работы с задолженностью.

Таблица 30 – Состав дебиторской задолженности ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021

Дебиторская задолженность, всего

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

1. Расчеты с покупателями и заказчиками

195 821

152 735

1 129 981

977 246

2. Авансы выданные

577 656

786 070

661 163

-124 907

3. Прочая задолженность

237 333

465 058

643 261

178 203

Резерв по сомнительным долгам

237 104

297 865

359 302

61 437

Краткосрочная дебиторская задолженность на конец года

1 010 810

1 403 863

2 434 405

1 030 542

В составе дебиторской задолженности прирост расчетов с покупателями и заказчиками в 2022 году составил 977246 тыс. руб., авансы выданные снизились на 124907 тыс. руб., прочая задолженность увеличилась на 178203 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам в ООО «Лузалес» создан на сумму просроченной дебиторской задолженности.

Структура дебиторской задолженности ООО «Лузалес» изменилась значительно (таблица 31).

Таблица 31 – Структура дебиторской задолженности ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., %

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021

Дебиторская задолженность, всего

100,0

100,0

100,0

-

1. Расчеты с покупателями и заказчиками

25,3

13,8

54,5

40,6

2. Авансы выданные

74,7

71,1

31,9

-39,2

3. Прочая задолженность

30,7

42,0

31,0

-11,0

Доля задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на конец 2022 года составляла 54,5%, показа прирост к уровню 2021 года на 40,6 пункта за счет снижения доли авансов выданных. Прочая задолженность составляет по итогам 2022 года 31%. Расшифровки прочей дебиторской задолженности предприятия пояснительная записка к бухгалтерскому балансу не содержит. Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Лузалес» отсутствует.

В таблице 32 показано наличие просроченной задолженности.

Таблица 32 – Просроченная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл.

2022 к 2021

Отн. откл.

2022 к 2021, %

Дебиторская задолженность, всего

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

187,62

Просроченная дебиторская задолженность покупателей

237 104

297 865

359 302

61 437

120,63

Доля просроченной дебиторской задолженности, %

30,65

26,93

17,31

-9,62

х

По данным таблицы 32 четко прослеживается поступательный рост просроченной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков – на 61437 тыс. руб. или на 20,63% в 2022 году к уровню 2021 года. Темпы роста просроченной дебиторской задолженности не превышают темпы роста текущей дебиторской задолженности. Доля просроченной задолженности в составе общей задолженности снизилась на 9,62% и составила в 2022 году 17,31%, что свидетельствует о работе по управлению задолженностью.

Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей (таблица 33). Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на конец 2022 года составляло 0,91. Это означает, что на каждый рубль задолженности кредиторам приходится 91 коп. дебиторской задолженности, что находится в пределах оптимального значения в 0,9-1.

Таблица 33 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг.

Показатели

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

Темп роста, % 2022/2021

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

773 706

1 105 997

2 075 103

969 106

187,6

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

2 475 429

1 956 824

2 286 415

329 591

116,8

Отношение дебиторской к кредиторской задолженности, руб./руб.

0,31

0,57

0,91

0,34

х

Данное соотношение задолженностей не создает угрозу финансовому положению предприятия.

В 2022 году произошло значительное увеличение суммы финансовых вложений предприятия (таблица 34). ООО «Лузалес» на конец 2022 года в виде финансовых вложений имеет только предоставленные займы.

Таблица 34 – Состав финансовых вложений ООО «Лузалес» на конец 2020-2022 гг., тыс. руб.

Показатели

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

Темп роста, % 2022/2021

Финансовые вложения всего

120 564

198 067

310 370

112 303

156,70

1. Предоставленные займы

120 564

198 067

310 370

112 303

156,70

Таким образом, анализ наличия и динамики оборотных средств показывает, что ООО «Лузалес» в 2022 году увеличило стоимость своих оборотных средств, в основном за счет наиболее мобильных. Рост стоимости запасов и дебиторской задолженности на фоне снижения выручки является признаком снижения эффективности деятельности предприятия.

3.2 Анализ эффективности использования оборотных средств

Для оценки эффективности использования оборотных средств предприятия необходимо рассчитать показатели оборачиваемости оборотных средств, коэффициент закрепления, показатели рентабельности, провести факторный анализ показателей рентабельности и рассчитать показатели производственного, операционного и финансового цикла предприятия.

Снижение выручки от реализации в 2022 году по сравнению с ростом стоимости оборотных средств должны привести к снижению скорости их оборачиваемости. Одной из целей политики управления оборотным капиталом предприятия является увеличение скорости их оборачиваемости, так как чем быстрее оборотные средства оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем меньше их требуется для продолжения производственно-хозяйственной деятельности. В результате деятельности ООО «Лузалес» за 2022 год у нас сложится обратная ситуация, значит цель управления оборотным капиталом не будет достигнута.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств используем показатели: период оборота и количество оборотов. Оценка оборачиваемости оборотных средств ООО «Лузалес» приведена в аналитической таблице 35.

Таблица 35 – Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Наименование

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл. 2022 г. К 2021 г.(+-)

Средняя величина оборотных средств

тыс. руб.

2 986 979

3 666 632

5 666 010

1 999379

Средняя величина запасов

тыс. руб.

1 460 005

1 817 295

2 772 244

954 949

Средняя величина дебиторской задолженности

тыс. руб.

1 024 867

939 852

1 590 550

650 699

Средняя величина денежных средств

тыс. руб.

266 762

590 735

892 458

301 723

Коэффициенты оборачиваемости

- оборотных средств

раз

2,2

2,3

1,1

-1,24

- запасов

раз

4,6

4,6

2,2

-2,47

- дебиторской задолженности

раз

6,5

9,0

3,8

-5,19

Продолжение таблицы 35

Наименование

Ед.изм.

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Абс. откл. 2022 г. К 2021 г.(+-)

- денежных средств

раз

25,0

14,3

6,8

-7,52

Период оборота:

дней

- оборотных средств

дней

163

158

342

184

- запасов

дней

80

79

167

89

- дебиторской задолженности

дней

56

41

96

55

- денежных средств

дней

15

26

54

28

Высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости

тыс. руб.

- оборотных средств

тыс. руб.

-

-115 574

3 041 390

-

- запасов

тыс. руб.

-

-31 409

1 471 402

-

- дебиторской задолженности

тыс. руб.

-

-357 867

917 793

-

- денежных средств

тыс. руб.

-

252 953

469 602

-

Данные таблицы показывают, что ООО «Лузалес» в 2022 году по сравнению с 2021 годом имеет ухудшение эффективности использования оборотных средств. По всем группам оборотных средств отмечено замедление их оборачиваемости. Период оборота в целом по всем оборотным средствам увеличился на 184 дня и составил в 2022 году 342 дня. В результате замедления оборачиваемости оборотных средств ООО «Лузалес» пришлось дополнительно привлечь в оборот 3041390 тыс. руб.

Более детально проанализируем оборачиваемость запасов в разрезе по видам запасов (таблица 36), так как именно по запасам произошло наибольшее увеличение периода оборота – на 89 дней в 2022 году к уровню 2021 года.

Таблица 36 - Оборачиваемость запасов ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Наименование показателя

Ед. изм.

2020

2021

2022

Абс. откл.

2022/2021

Коэффициенты оборачиваемости запасов

раз

4,57

4,65

2,18

-2,47

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

раз

320 747

506 324

454 094

-52 230

Продолжение таблицы 36

Наименование показателя

Ед. изм.

2020

2021

2022

Абс. откл.

2022/2021

2. Готовая продукция и товары для перепродажи

раз

6,0

5,0

2,1

-2,91

Период оборота запасов:

дней

80

79

167

89

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

дней

18

22

27

5

2. Готовая продукция и товары для перепродажи

дней

61

73

175

102

Высвобождение (вовлечение) оборотных средств в результате ускорения (замедления) оборачиваемости:

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

тыс. руб.

-

100 478

90 959

-

2. Готовая продукция и товары для перепродажи

тыс. руб.

-

276 600

1 683 038

-

Анализ коэффициентов оборачиваемости по видам запасов показал, что она ухудшилась по всем направлениям, в большей степени по сырью на 3,35 раза в год, но это объясняется экономической ситуацией в условиях санкций. Оборачиваемость готовой продукции и товаров замедлилась на 2,91 оборота, скорость оборота упала на 102 дня. Данная динамика вызывает необходимость ускорения оборачиваемости готовой продукции, поисках новых рынков сбыта или ее дальнейшей переработки на вновь приобретаемых ООО «Лузалес» заводах IKEA.

Сравним показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (таблица 37). По данным таблицы видно, что у ООО «Лузалес» цикл получения денег от покупателей гораздо короче, чем цикл погашения долгов – соответственно 96 и 128,1 дня.

Таблица 37 – Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг.

Наименование показателя

Ед.изм.

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

раз

6,5

9,0

3,8

-5,2

Период оборота дебиторской задолженности

дней

56,1

40,6

96,0

55,4

Продолжение таблицы 37

Наименование показателя

Ед.изм.

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

раз

2,9

3,8

2,8

-1,0

Период оборота кредиторской задолженности

дней

127,9

95,8

128,1

32,3

В 2022 году произошло замедление оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности, но в случае последней это позволяет иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.

Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств (таблица 37).

Таблица 37 – Коэффициент закрепления оборотных средств ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., руб./руб.

Наименование показателя

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

Коэффициент закрепления:

- оборотных средств

0,45

0,43

0,94

0,50

- запасов

0,22

0,22

0,46

0,24

- дебиторской задолженности

0,15

0,11

0,26

0,15

- финансовых вложений

0,03

0,06

0,08

0,02

- денежных средств

0,07

0,10

0,33

0,23

По данным таблицы можно сделать вывод, что на 1 руб. реализованной продукции в 2022 году приходилось 94 коп. оборотных средств, прирост коэффициента закрепления к уровню 2021 года составил 0,50 пунктов, что оценивается положительно.

Для того, чтобы охарактеризовать основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности организации, проанализируем финансовый и операционный циклы (рисунок 8).

1 – поступление сырья; 2 – сдача работ; 3 - оплата сырья; 4 – получение средств от заказчиков

Рисунок 8 – Этапы обращения денежных средств ООО «Лузалес» в 2022 г.

Операционный цикл характеризует время, в течение которого финансовые ресурсы обездвижены в запасах и дебиторской задолженности. Его длительность на предприятии изменилась значительно – произошло увеличение на 144 дня к уровню 2021 года. Удлинение операционного цикла в динамике рассматривается как отрицательная тенденция. Значение финансового цикла значительно увеличилось в 2022 году, время обращения кредиторской задолженности не превышает длительность операционного цикла, что оценивается как положительный фактор для платежеспособности предприятия. Расчеты этих показателей произведем в таблице 38.

Таблица 38 – Производственный, операционный и финансовый циклы ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., дней

Наименование показателя

2020

2021

2022

Абс. откл. 2022/2021

1. Время обращения производственных запасов

80

79

167

88,8

2. Время обращения дебиторской задолженности

56,1

40,6

96,0

55,4

3. Время обращения кредиторской задолженности

127,9

95,8

128,1

32,3

4. Длительность операционного цикла

136,0

119,1

263,4

144,2

5. Длительность финансового цикла

8,0

23,4

135,3

111,9

Длительность финансового цикла – это время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. В ООО «Лузалес» его длительность за анализируемый период выросла на 112 дней.

Далее проведем оценку рентабельности оборотных средств, который позволит понять сколько прибыли получает ООО «Лузалес» за каждый рубль, вложенные в оборотные средства. Результаты расчетов приведены в таблице 39.

Таблица 39 – Рентабельность оборотных средств ООО «Лузалес» в 2020-2022 гг., %

Наименование показателя

2020

2021

2022

Абс.откл. 2022 к 2021

Чистая прибыль, тыс. руб.

681 399

2 313 882

89 466

-2 224 416

Среднегодовая величина оборотных средств, тыс. руб.

2 986 979

3 666 632

5 666 010

1 999 379

Рентабельность оборотных средств, %

22,81

63,11

1,58

-61,53

Факторы первого порядка, влияющие на рентабельность оборотных активов, отражены в факторной модели в виде отношения чистой прибыли и среднегодовой стоимости оборотных средств. Влияние объясняющих переменных модели определим методом цепных подстановок приведено в таблице 40.

Таблица 40 – Влияние факторов первого порядка на изменение рентабельности оборотных активов ООО «Лузалес» в 2022 году к уровню 2021 года

Подстановка

Чистая прибыль, тыс. руб.

Оборотные активы, тыс. руб.

Рентабельность оборотных активов, %

Отклонение

0

2 313 882

3 666 632

63,11

1

89 466

3 666 632

2,44

-60,67

2

89 466

5 666 010

1,58

-0,86

Влияние факторов

-61,53

Наиболее значительное влияние на снижение показателя рентабельности оборотных средств ООО «Лузалес» оказало снижение чистой прибыли на 2224416 тыс. руб. Отрицательное влияние фактора составило 60,67%.

Оборотные активы предприятия – это комплексный показатель, который включает в себя и запасы и дебиторскую задолженность и денежные средства. Все эти группы могут оказывать на показатель рентабельности оборотных средств разнонаправленное действие, поэтому необходимо проанализировать действие факторов второго порядка на показатель рентабельности оборотных средств. Для определения влияния факторов воспользуемся методом пропорционального деления. Результаты расчетов приведены в таблице 41. Расчеты, проведенные по данной модели, также свидетельствуют о том, что наиболее значимым фактором, оказывающим влияние на рентабельность оборотных активов, является чистая прибыль – отрицательное отклонение составило 608,18 пункта.

Таблица 41 - Влияние факторов второго порядка на изменение рентабельности оборотных активов ООО «Лузалес» в 2022 году

Наименование показателя

Ед. изм.

2021

2022

Абс.откл. 2022/2021

Средняя величина запасов (с учетом НДС по приобретенным ценностям)

тыс. руб.

1976730

2 928784

952 055

Средняя величина дебиторской задолженности

тыс. руб.

939 852

1 590550

650 699

Средняя величина финансовых вложений

тыс. руб.

159 316

254 219

94 903

Средняя величина денежных средств

тыс. руб.

590 735

892 458

301 723

Чистая прибыль

тыс. руб.

2313882

89 466

-2224416

Рентабельность оборотных активов

%

63,11

1,58

-61,53

Изменение рентабельности оборотных активов за счет:

- запасов

%

-

-

260,30

- дебиторской задолженности

%

-

-

177,91

- финансовых вложений

%

-

-

25,95

- денежных средств

%

-

-

82,49

- чистой прибыли

%

-608,18

Из структурных компонентов оборотных активов наиболее существенное влияние оказало рост среднегодовой стоимости запасов на - положительное влияние фактора составило 260,3 пункта. Наиболее сильное отрицательное влияние на динамику показателя рентабельности оборотных активов оказало сокращение показателя чистой прибыли - отрицательное влияние фактора составило 608,18 пункта.

Таким образом, можно сделать заключение о значительном снижении эффективности использовании оборотных средств на ООО «Лузалес» в 2022 году. Основной проблемой снижения эффективности использования оборотных средств предприятия является значительное снижение показателя выручки от реализации продукции в связи с введением экономических санкций, что повлекло замедление оборачиваемости оборотных средств и снижение показателя чистой прибыли, что повлекло снижение показателя рентабельности оборотных средств предприятия.

Выводы и рекомендации по результатам анализа

Темой отчета по производственной практике является анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Лузалес». Проведенный нами анализ свидетельствует, что основной проблемой эффективности использования оборотных средств является значительное сокращение показателя рентабельности оборотных средств и замедление их оборачиваемости. Это произошло в виду сокращения выручки от реализации и значительного уменьшения показателя чистой прибыли предприятия. В составе оборотных средств предприятия значительную долю занимают готовая продукция и товары для перепродажи на складах ООО «Лузалес». Это произошло в связи с введением экономических санкций большинства европейских стран, в которые экспортировалась продукция предприятия. Для решения проблемы затоваренности складов предприятия готовой продукцией в условиях кризиса необходима переориентация на новые Азиатские рынки сбыта и Китай, построение новых логистических цепочек поставок.

Еще как вариант можно рассматривать производство продукции более глубокой переработки – например производство мебели из массива на купленных предприятием производственных мощностей заводов IKEA. Заводы будут производить стеллажи, столы, кровати, комоды, тумбочки. Кроме этого, компания собирается производить мебель для школ и детских садов.

ООО «Лузалес» приобрело российские предприятия IKEA в Тихвине и в поселке Красная Поляна, которые компания переименует в «Лузалес-Вятка» и «Лузалес-Тихвин». До совершения сделки ООО «ИКЕА Индастри Вятка» в Красной Поляне было зависимо от поставок древесины из Республики Коми ООО «Лузалес». За год предприятие потребляет около 50 тыс. куб. м древесины, а производственные мощности рассчитаны на выпуск около 25 тыс. куб. м готовых изделий. Всего в ассортименте фабрики 88 артикулов из 12 разных коллекций. Среднесписочная численность работников - 760 человек. Из отходов деревообрабатывающего производства предприятие производит топливные брикеты.

Стоимость продажи активов предприятия по данным финансовой отчетности ООО «ИКЕА Индастри Вятка» за 2022 год составляет 1790172 тыс. руб. Примерная годовая выручка от продаж составит порядка 2063380 тыс. руб.

Одним из основных каналов продаж мебели будут российские маркетплейсы. Компания сможет производить продукт, в котором будет заинтересована иностранная аудитория, в частности, рынки Ближнего Востока, стран Африки и Латинской Америки.

Реализация инвестиционного проекта по покупке мебельной фабрики ООО «ИКЕА Индастри Вятка» позволит ООО «Лузалес» сократить запасы готовой продукции на складах предприятия и направить их для дальнейшего производства мебели и соответственно ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия. Получение дополнительных доходов от производства и продажи мебели позволят также повысить показатель рентабельности оборотных средств, то есть значительно улучшить эффективность использования оборотных средств.



Заключение

База производственной практики - ООО «Лузалес» - осуществляет свою деятельность в лесопромышленном комплексе Республики Коми и является одним из ведущих лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий региона.

В результате проведенного анализа можно сделать заключение о значительном снижении эффективности использовании оборотных средств на ООО «Лузалес» в 2022 году. Основной проблемой снижения эффективности использования оборотных средств предприятия является значительное снижение показателя выручки от реализации продукции в связи с введением экономических санкций, что повлекло замедление оборачиваемости оборотных средств и снижение показателя чистой прибыли, что повлекло снижение показателя рентабельности оборотных средств предприятия.

Проведенный нами анализ свидетельствует, что основной проблемой эффективности использования оборотных средств является значительное сокращение показателя рентабельности оборотных средств и замедление их оборачиваемости. Это произошло в виду сокращения выручки от реализации и значительного уменьшения показателя чистой прибыли предприятия. В составе оборотных средств предприятия значительную долю занимают готовая продукция и товары для перепродажи на складах ООО «Лузалес». Это произошло в связи с введением экономических санкций большинства европейских стран, в которые экспортировалась продукция предприятия. Для решения проблемы затоваренности складов предприятия готовой продукцией в условиях кризиса необходима переориентация на новые Азиатские рынки сбыта и Китай, построение новых логистических цепочек поставок.

Еще как вариант можно рассматривать производство продукции более глубокой переработки – например производство мебели из массива на купленных предприятием производственных мощностей заводов IKEA. Заводы будут производить стеллажи, столы, кровати, комоды, тумбочки. Кроме этого, компания собирается производить мебель для школ и детских садов.

Стоимость продажи активов предприятия по данным финансовой отчетности ООО «ИКЕА Индастри Вятка» за 2022 год составляет 1790172 тыс. руб. Примерная годовая выручка от продаж составит порядка 2063380 тыс. руб.

За год предприятие потребляет около 50 тыс. куб. м древесины, а производственные мощности рассчитаны на выпуск около 25 тыс. куб. м готовых изделий. Всего в ассортименте фабрики 88 артикулов из 12 разных коллекций. Среднесписочная численность работников - 760 человек. Из отходов деревообрабатывающего производства предприятие производит топливные брикеты.

Реализация инвестиционного проекта по покупке мебельной фабрики ООО «ИКЕА Индастри Вятка» позволит ООО «Лузалес» сократить запасы готовой продукции на складах предприятия и направить их для дальнейшего производства мебели и соответственно ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия. Получение дополнительных доходов от производства и продажи мебели позволят также повысить показатель рентабельности оборотных средств, то есть значительно улучшить эффективность использования оборотных средств.

Библиографический список

1. ООО «Лузалес» : [сайт] – URL: https://luzales.ru/about#structure (дата обращения: 25.11.2023).

2. ООО «Лузалес» // Ассоциация ЛЕСТЕХ : [сайт] – URL: https://alestech.ru/factory/15-luzales (дата обращения: 25.11.2023).

3. ООО «Лузалес» // Rusprofile.ru : [сайт] – URL: https://www.rusprofile.ru/id/3196104 (дата обращения: 25.11.2023).

4. Государствнный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности : [сайт]. – URL: https://bo.nalog.ru/ (дата обращения: 25.11.2023).

5. Интернет издание для профессиональных финансовых консультантов : [сайт]. – URL: http://consulting.ru. (дата обращения: 25.11.2023).

6. Сулейманова, Д. А. Вопросы информационного обеспечения оценки эффективности деятельности организации / Д.А.Сулейманова // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 12-2 (41-2). - С. 669-672.

7. Бекулов, Х. М. Маржинальный анализ для диагностики риска банкротства / Х.М. Бекулов // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2019. - № 40. - С. 12-21.

8. Белоус, Е. В. Антикризисное управление: зарубежный опыт и российская практика / Е. В. Белоус // Научный журнал НИУ ИТМО. - 2020. - № 2. - С. 77-84.

9. Доманова, Д. А. Анализ системы критериев для определения финансового состояния предприятия / Д. А. Доманова // Вестник Челябинского государственного университета. - 2021. - № 10 (265). - С. 135-138.

10. Зайцева, О. Нормативные методики диагностики признаков банкротства в системе антикризисного управления / О. Зайцева // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция - 2021. - № 4. - С. 704-710.

11. Кальварский, Г. В. Финансовая диагностика преднамеренного банкротства / Г. В. Кальварский // Эффективное антикризисное управление. - 2020. - № 4 (79). - С. 50-59.

12. Штурмина, О. С. Диагностика риска банкротства на примере ПАО Аэрофлот / О. С. Штурмина, В. В. Колоколова // Вестник Ульяновского государственного технического университета. - 2020. - № 4 (92). - С. 52-54.

13. Киселева, Т. М. Диагностика несостоятельности как задача предотвращения банкротства / Т. М. Кисилева // Научный электронный журнал Меридиан. - 2020. - № 3 (37). - С. 537-539.

14. Зимнякова, А. Ю. Анализ финансовой устойчивости как направление комплексного анализа организации / А. Ю. Зимнякова // Аллея науки. - 2020. - Т. 1. - № 1 (40). - С. 85-90.

15. Симоненко, Е. И. Комплексный анализ производственных затрат / Е. И. Симоненко, К. В. Сорокина // Colloquium-Journal. - 2021. - № 32-2 (119). - С. 48-51.

16. Минаков, А.В. Направления повышения финансовой устойчивости предприятия на основе оценки его финансового состояния / А.В. Минаков, Л.Н. Иванова // Аудиторские ведомости. - 2022. - № 1. - С. 52-61.

17. Колесник, В.С. Финансовые результаты деятельности энергосбытовых компаний / В.С. Колесник, М.Р. Ворокова М.Р. // Деловой вестник предпринимателя. - 2022. - № 8 (2). - С. 15-19.

18. Азизова, Л.Р. Роль анализа финансовых результатов в общей системе финансового анализа / Л.Р. Азизова // Вестник научной мысли. - 2020. - № 4. - С. 214-217.

19. Голова, Е.Е. Роль анализа бухгалтерской отчетности в анализе финансовых результатов / Е.Е. Голова, С.И. Гражданцев // Научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2020. - № 4 (23). - С. 12.

Приложения

Приложение А

Приложение Б

Год сдачи
2023
Loading...

Последние статьи из блога

Пожизненная рента

Анализ структуры и динамики средств пенсионной системы РФ 2024

Интеграция и причины кооперации предприятий в условиях рыночных трансформаций

Деятельность Росфинмониторинга

​Современная рекламная коммуникация как доминирующий фактор формирования потребительского сознания

Теоретические аспекты социализации младших школьников посредством игровой деятельности на уроках физической культуры

Право на социальное обеспечение в РОССИИ

Субъекты гражданского права

Солнечные затмения

Техника управления церковным хором

Историко-культурный анализ церковного пения

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Теоретические основы управления процессами интеграции

Диагностика сформированности конфликтной компетентности студентов педагогического вуза

Теоретические основы формирования конфликтной компетентности будущего педагога-психолога

Физико-химические свойства эпоксидных связующих

Вопросы по международному праву

Задачи по УК РФ

Структурно-логическая схема состава преступления, предусмотренного ст. 161 УК РФ

Методы очистки сточных вод от СПАВ