Будем благодарны если Вы поддержите проект ссылка на помощь проекту
Введение.......................................................................................................... 2
Характеристика предприятия ООО «ИНКОР»............................................. 4
Учётная политика............................................................................................ 5
Учёт кассовых операций............................................................................... 13
Учёт готовой продукции (материально-производственных запасов)......... 19
Финансовая отчётность................................................................................. 23
Заключение.................................................................................................... 28
Список литературы....................................................................................... 29
Практика была проведена на предприятии ООО «ИНКОР» в период с _________.201__ по ________.201__гг.
Практика - это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы.
Целью практики явилось расширение и углубление теоретических знаний по предмету в их практическом применении, а также развитие практических профессиональных навыков и умений прикладного характера в области бухгалтерского учета. Исходя из цели практики, автор формирует следующие задачи:
сформировать профессиональные навыки в области бухгалтерского учёта
накопить определённый опыт, необходимый в дальнейшем для осуществления профессиональной деятельности
овладеть навыками работы с документацией, оформление первичных документов
обучиться и ознакомиться с программным обеспечением, применяемым при ведении и организации бухгалтерского и управленческого учёта в ООО «ИНКОР»
получить и оценить состав и полноту, основные показатели годовой бухгалтерской финансовой отчётности ООО «ИНКОР» за последние 2 года
выяснить проблемы в системе управления и организации бухгалтерского учёта и отчётности ООО «ИНКОР»
ознакомиться с отраслевой спецификой системы управления и бухгалтерского учёта и отчётности ООО «ИНКОР», порядком ведения налогового учёта и налоговой отчётности
ознакомиться с системой управления и организацией бухгалтерского учёта и отчётности ООО «ИНКОР»: структурой управления и бухгалтерской службы, составом работников бухгалтерии и их функциями; кругом выполняемых обязанностей, учётной политикой и системой принятия бухгалтерских и управленческих решений на ООО «ИНКОР»
Юридический адрес: 620149 г. Екатеринбург Серафимы Дерябиной 24, оф.418
Компания «ИНКОР» является официальным дистрибьютором «Шелл» в Свердловской области и Пермском крае. С 2008 года компания «ИНКОР» работает на рынке как надежный поставщик смазочных материалов «Шелл» для коммерческого транспорта и промышленных предприятий Мы предлагаем широкий спектр продукции «Шелл», решений по техническому обслуживанию, которые могут быть полезным для Вашего бизнеса. Увеличение срока эксплуатации Вашего оборудования, минимизация эксплуатационных затрат и соответствие стандартам по охране окружающей среды – вот ключи к Вашему успеху. Масло «Шелл» поможет Вам добиться бесперебойной работы оборудования и повысить рентабельность производства.
Предлагается широкий спектр продукции компании «Шелл»:
Организация наделена правом юридического лица, свою деятельность осуществляет как генподрядная организация на основе баланса в соответствии с законодательством РФ, международными соглашениями, к которым присоединилась РФ и Уставом, утвержденным общим собранием акционеров ООО «ИНКОР».
Организация непосредственно занимается реализацией нефтепродуктов, всех видов бензина и дизельного топлива, также производится продажа технических жидкостей, масел, автомобильных аксессуаров, косметики, автохимии. Вместе с тем производится реализация пищевых и промышленных товаров.
В настоящее время организация ООО «ИНКОР» филиал в г. Перьм, а также сеть заправок, которые начали свою деятельность с 30 декабря 2017 года. Численность персонала филиала и сети заправок составляет 150 человек на 01.01.2017.
В организации имеются служебные легковые автомобили. Для учёта топлива путевые листы используются на старых формах, разработанных до октября 2017 года.
Все транспортные документы оформляются с помощью технических средств. В связи с этим можно отметить, что учёт горюче-смазочных материалов соответствует требованиям законодательства РФ.
Основные положения учетной политики.
Приказом № 204 от 31/12/2009 г. принята учетная политика по бухгалтерскому учету.
Предприятие в 2016 году работало по рабочему плану счетов, разработанному на основании Типового плана счетов бухгалтерского учета и включающему в себя систему счетов и субсчетов, позволяющую осуществить учет хозяйственных операций в соответствии со спецификой деятельности предприятия.
Приказом № 309 от 31/12/2016 г. принята учетная политика по бухгалтерскому учету, входящая в действие с 1 января 2017 года, по которой в качестве основы принят рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином России, с учетом специфических требований применяемого, начиная с 2017 года, программного продукта 1С (8.2 УПП).
В результате внесенных изменений, исключены из применявшегося в 2016 году плана счетов бухгалтерского учета синтетические счета: 11 «Виртуальный счет учета прочих услуг сторонних организаций», 27 «Общехозяйственные расходы по НИОКР», 56-10 «Путевки», 56-20 «Знаки почтовой оплаты, бланки векселей и т.п.»,-остаток счета 56-20 в сумме 9750 рублей перенесен на счет 50.3 «Денежные документы», счета 64 «Авансы полученные», - по указанным счетам исходящих остатков на 01.01.11 г. не было. Так же исключены счет 56-21 «Трудовые книжки и вкладыши к ним» ,-остаток счета 56-21 в сумме 9869,86 рублей перенесен на счет 50.3 «Денежные документы», 61- 00 «Расчеты с контрагентами по НИОКР (поставка)» остаток счета 61-00 в сумме 62813586,80 рублей перенесен на счет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61-01 «Расчеты с контрагентами по НИОКР (оплата)» остаток счета 61- 00 в сумме 5550000 рублей перенесен на счет 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Изменение состава рабочего плана счетов не повлекло изменений в составе показателей бухгалтерской отчетности.
Изменения в учетной политики предприятия коснулись учета в качестве самостоятельных объектов обособленных частей одного объекта основных средств. Данное положение с 2017 года исключено. Переоценка основных средств не проводится.
Бухгалтерский учёт на предприятии ООО «ИНКОР» ведётся автоматизированным способом с помощью программы 1С «Предприятие» версии 8.2. Основной источник информации в программе 1С «Предприятие» версии 8.2. — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программа делает разноску операций по счетам, определяет обороты и сальдо, составляет оборотную ведомость, готовит итоговый баланс и другие отчеты. Программа позволяет вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов. В комплект поставки программы 1С «Предприятие» версии 8.2. входит стандартный набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В ней имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.
Данный способ ведения бухгалтерского учёта наиболее распространён в настоящее время и очень удобен для предприятий такого масштаба, как ООО «ИНКОР», т.к. каждый сотрудник предприятия, работающий в подразделении «Бухгалтерия предприятия» может оперативно и быстро выявлять и исправлять ошибки, допущенные при заполнении первичных документов и существует возможность, не отходя от рабочего места просматривать необходимые документы для дальнейшего использования их в целях обеспечения правильности ведения бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии. В программе существует не только бухгалтерский, но ещё и управленческий учёт, который неразрывно связан с первым, что упрощает ведение управленческого учёта в организации.
На предприятии ООО «ИНКОР» используется смешанный документооборот - компьютеры, объединенные в Локальную Вычислительную Сеть, служат для подготовки передачи и хранения документов, однако юридическую силу документ имеет только в бумажном виде. Согласование и утверждение финансовых и юридических документов осуществляется в бумажном виде. Подготовка проекта документа ведется в электронном виде, затем документ поступает секретарю, который регистрирует его, распечатывает и передает руководителю на утверждение.
Руководитель вносит правку и отдает документ исполнителю на доработку. После того как документ утвержден, он рассылается по локальной сети всем исполнителям. В качестве среды распространения документов на предприятии ООО «ИНКОР» используется программа MicrosoftOutlook, с помощью которой пересылаются файлы с документами, и эта же программа применяется для пересылки образов документов, получаемых путем сканирования первичных бумажных оригиналов.
Единые автоматизированные справочники для всего предприятия отсутствуют и каждое подразделение, в том числе и бухгалтерия, формирует собственные системы классификаторов и нормативов. При этом обычно используются одинаковые адресные книги, содержащие адреса электронной почты сотрудников.
Регистрация документов производится вручную, сведения о документах заносятся в таблицы, не обрабатываемые автоматизированными системами. Каждый документ направляется по маршруту, выбираемому очередным исполнителем. Таким образом, на предприятии организована работа на базе обмена электронной почтой и хранения документов на файловом сервере, где каждый имеет свою ячейку. Эта схема управления удобна для хранения документов. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота (рис.1 – график документооборота на предприятии ООО «ИНКОР»)
На предприятии ООО «ИНКОР» график документооборота разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает генеральный директор.
График устанавливает рациональный документооборот. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.
Каждый документ на предприятии ООО «ИНКОР» проходит пять основных этапов:
1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции
2) передача документа в бухгалтерию
3) проверка принятых документов бухгалтером по форме, по содержанию и арифметическая проверка;
4) обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:
• таксировка (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель.
• группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию.
• контировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;
5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.
В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета срок хранения первичных документов на предприятии ООО «ИНКОР» - пять лет. Архивным законодательством установлены различные сроки хранения типовых управленческих документов. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда документ был оформлен.
В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) в составе учетной политики предприятия утверждаются, в том числе и правила документооборота и технология обработки учетной информации.
График документооборота оформляется в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Работники предприятия (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово - экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и др.) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В ней перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые представляются указанные документы.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по фабрике осуществляет главный бухгалтер. Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетены. Наряды на работу, сменные рапорты и другие документы хранятся не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.
В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель предприятия, учреждения назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается генеральным директором ООО «ИНКОР". Копия акта направляется вышестоящей организации.
Инвентаризация на предприятии ООО «ИНКОР» проводится в соответствии с Федеральным Законом №129 «О бухгалтерском учёте» (от 20.03.1996 года, в ред. от 28.09.2016 N 243-ФЗ) и с приказом от 13.06.95 N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», ежегодно – 1 ноября.
Для проведения инвентаризации на предприятии издаются приказы о проведении инвентаризации отдельно в каждом подразделении, а также приказом создаётся специальная постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Инвентаризация на предприятии ООО «ИНКОР» проводится по следующим направлениям:
инвентаризация незавершенного производства – по каждому виду производства отдельно
инвентаризация наличных денежных средств
инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
инвентаризация капитальных вложений
инвентаризация расчетов
инвентаризация резервов предстоящей оплаты
инвентаризация расходов будущих периодов
инвентаризация основных средств
инвентаризация драгоценных металлов и их отходов
инвентаризация основных средств и содержащихся в них драгоценных металлов
инвентаризация остатков готовой продукции на складе
инвентаризация товарно-материальных ценностей и расчётов
инвентаризация материальных ценностей
После проведения инвентаризации составляется протокол инвентаризационной комиссии по результатам инвентаризации, и при необходимости к нему прикрепляется служебная записка, в случае если инвентаризацию не сдали или не взяли инвентаризационную ведомость. Далее подводятся итоги инвентаризации, путём сопоставления полученных данных и данных, представленных в бухгалтерской отчётности, которые могут быть различны:
совпадение учётных и фактических остатков,
недостача (превышение учётных остатков над фактическими)
излишки (превышение фактического остатка над учётным)
пересортица (имущество одного наименования, но разных сортов находится одновременно в излишке и недостаче)
Результат инвентаризации определяется отдельно по каждому виду имущества. При выявлении фактов недостачи, возможны административные и материальные наказания материально-ответственных лиц отдела, где она была выявлена.
Учёт кассовых операций на предприятии ООО «ИНКОР» оформляется первичными документами в соответствии с постановлением Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Первичными документами по учёту кассовых операций являются:
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) – приложение №5
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – приложение №6
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)
Кассовая книга (форма № КО-4)
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) – приложение №8
Авансовый отчет (форма № AО-1) – приложение №9
Объявление на взнос наличными (форма 0402001)
Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15) – приложение № 10
Заполненные бланки по учёту кассовых операций предприятия ООО «ИНКОР» находятся в приложениях.
Учёт операций на расчётном счёте
Расчётный счет ООО «ИНКОР» - банковский счет предприятия, через который он проводит все расчеты с участием банка.
Расчётный счёт предприятия ООО «ИНКОР» зарегистрирован в «Сбербанке России».
Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение
В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование-поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51.
На предприятии ООО «ИНКОР» учёт операций по расчётному счёту автоматизирован, что облегчает работу сотрудникам бухгалтерии предприятия, из-за отсутствия громоздкости и объемности журналов-ордеров и ведомостей
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации и последующими дополнениями и изменениями безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными требованиями; платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; чеками; аккредитивами; векселями; инкассовыми распоряжениями; в порядке плановых платежей; зачетов взаимных требований и др.
Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, платежных поручений, расчетных чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям. Накладные бывают товарные и транспортные
Для выполнения различных хозяйственных и других поручений организация ООО «ИНКОР» выдает денежные суммы подотчетным лицам.
Командировочное удостоверение выписывается на работника, причем указывается его должность, в какой город он командируется для каких целей, на сколько дней. На документе должна стоять разрешительная подпись руководителя
Деньги под отчет на предприятии ООО «ИНКОР» выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает генеральный директор.
Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя организации и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы.
После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах - документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д.), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность.
Учёт производственных запасов
Материально-производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы», к которому в рабочем плане счетов ООО «ИНКОР» открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10-3 «Топливо»;
10-4 «Тара и тарные материалы»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10-8 «Строительные материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.
Производственные запасы в учете и в отчетности оцениваются по их фактической стоимости, т. е. включают затраты на производство, приобретение (расходы на транспортировку, хранение и доставку).
Для систематического отпуска производственных запасов в производство используются в учете лимитно-заборные карты, которые выписываются в 2 экземплярах - один экземпляр передается потребителю (в цех или на производственный участок), а второй – на склад производственных запасов.
В целях сокращения числа первичных документов, отпуск производственных запасов оформляют в карточках складского учета. Операция производится на основании лимитно-заборной карты. Получатель расписывается в карточке складского учета. В связи с использованием программы 1С «Предприятие» карточка складского учета является единым документом. По данным карточек складского учета составляется ведомость расхода производственных запасов и подписывается ответственным лицом, который их отпускает.
Учёт основных средств на предприятии ООО «ИНКОР» оформляется первичными документами в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств":
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма ОС-1)
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (Форма ОС-1а)
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма ОС-1б)
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Форма ОС-2)
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (Форма ОС-3)
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Форма ОС-4)
Акт о списании автотранспортных средств (Форма ОС-4а)
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (Форма ОС-4б)
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (Форма ОС-6)
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (Форма ОС-6а)
Инвентарная книга учета объектов основных средств (Форма ОС-6б)
Акт о приеме (поступлении) оборудования (Форма ОС-14)
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (Форма ОС-15)
Акт о выявленных дефектах оборудования (Форма ОС-16)
Учет основных средств на предприятии ООО «ИНКОР» осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Основные средства принимаются на учет по первоначальной стоимости в размере фактических расходов, произведенных до ввода их в эксплуатацию.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Для начисления амортизации основных средств используется линейный метод.
Переход права собственности по выбытию с учета или принятию на учет объектов недвижимости осуществляется с момента государственной регистрации сделки.
На 01.01.11 г. в учете предприятия числятся:
основные средства переданные в аренду 3 623 тыс.рублей (по остаточной стоимости),
основные средства принятые в аренду (лизинг) 18 557 тыс.рублей,
- основные средства на консервации, стоимость которых не погашается, - 40 783 тыс.рублей (по остаточной стоимости)
Учет материально-производственных запасов осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01.
Материально-производственные запасы принимаются на учет по фактической себестоимости.
Отпуск материально-производственных запасов производится по себестоимости каждой единицы.
Стоимость материально-производственных запасов (готовой продукции), переданных в залог составила 138 296 748,44 рублей.
Порядок оформления первичных документов по учёту готовой продукции на предприятии ООО «ИНКОР» ведётся в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 9 августа 1999 г. N 66, утверждена унифицированная форма N МХ-18 "Накладная на передачу готовой продукции в места хранения". Данный первичный документ применяется для учета передачи готовой продукции из производства в места хранения. Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего готовую продукцию. Один экземпляр служит сдающему структурному подразделению (цеху, участку, бригаде) основанием для списания продукции или ценностей, а второй - принимающему складу (цеху, участку, бригаде) для оприходования продукции или ценностей.
Для учёта отгрузки готовой продукции покупателям на предприятии ООО «ИНКОР» используются первичные документы, являющиеся типовыми межотраслевыми формами, утверждённые постановлением Госкомстата России №71а.
В целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения в резервы предстоящих расходов и платежей создаются по необходимости с принятием порядка создания конкретного резерва.
Отраслевая специфика системы управления и бухгалтерского учёта и отчётности
Предприятие ООО «ИНКОР» является флагманом российской микроэлектроники, и в связи с этим у организации существует своя специфика системы управления и бухгалтерского учёта и отчётности, которую можно увидеть уже исходя из рабочего плана счетов предприятия, в котором открыто множество субсчетов, широко отражающих насколько разнообразна сфера предоставляемых ими услуг и насколько разнообразна их деятельность.
В связи с тем, что предприятие ООО «ИНКОР» является предприятием по производству микроэлектроники, то существуют особенности ведения учёта на нём:
Главным средством в производстве микросхем является техника, поэтому необходим бухгалтерский учёт приобретения земельных участков, постройки зданий для производственных работ, приобретение и ремонт оборудования, приобретение специальной одежды для сотрудников и т.д.
Предприятие ООО «ИНКОР» работает на государственный заказ, а также на экспортную продажу продукции, и благодаря этому финансовые результаты компании ежегодно остаются положительными
Работа в производстве не всегда остаётся без брака, и в связи с этим брак учитывается в бухгалтерском балансе
Предприятие также использует свои свободные средства для вложения их в валюту, либо в различные ценные бумаги для увеличения прибыли, что также отражается в бухгалтерском учёте
На предприятии ведутся Научно Исследовательские Опытно Конструктивные Работы (НИОКР), отражающиеся в балансе на счёте 04/02.
Несмотря на все особенности ведения учёта на предприятии ООО «ИНКОР» учет строится по единому унифицированному Плану счетов с добавлением своих субсчетов, применяются типовые регистры бухгалтерского учета и формы, а также методы организации учетных работ.
Налоговый учёт и налоговая отчётность
Налоговый учёт на предприятии ООО «ИНКОР» ведётся в соответствии с действующим законодательством, автоматизированным способом, наряду с бухгалтерским учётом в программе 1С «Предприятие» версии 8.2.
В связи с отраслевой спецификой предприятия и разнообразным спектром предоставляемых ими услуг, ООО «ИНКОР» в рабочем плане счетов имеет следующие виды налогов:
НДС по приобретениям – 19/01-05
НДС по товарам, реализованным при ставке 0% - 19/07
НДС при строительстве основных средств – 19/08
НДС таможенного союза -19/Б
НДФЛ – 68/01
НДС- 68/02
Акцизы – 68/03
Налог на прибыль – 68/04 (Расчеты с бюджетом – 68/04.1;Расчеты налога на прибыль – 68/04.2)
Транспортный налог – 68/07
Налог на имущество – 68/08
Налог на рекламу – 68/09
Прочие налоги и сборы – 68/10
ЕНВД – 68/11
Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения – 68/12
НДС по экспорту – 68/22
ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет – 69/04
НДС по авансам и предоплатам – 76/АВ
НДС по авансам и предоплатам выданным – 76/ВА
Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет – 76/Н
Расчеты по НДС при исполнении обязанностей – 76/НА
НДС, начисленный при отгрузке – 76/ОТ
Отложенные налоговые обязательства – 77
Акцизы – 90/04
Налог на прибыль – 99/02
Налоговая отчётность на предприятии ООО «ИНКОР» ведётся в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, главы 21,22,24,25, 26.3,28 и предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для предоставления отчётности предприятие заполняет налоговые декларации для каждого вида налогов.
Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. В программе 1С «Предприятие» автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ распределяются по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС. «Помощник по учету НДС» контролирует порядок выполнения регламентных операций.
Налоговый учет по налогу на прибыль ведется на тех же счетах, что и бухгалтерский учет. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». По данным налогового учета автоматически формируются налоговые регистры и налоговая декларация по налогу на прибыль.
Финансовая отчётность предприятия ООО «ИНКОР» - система данных о финансовом положении, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность на предприятии ООО «ИНКОР» составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская — в его пассиве.
Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные запасы" — остатки по счетам 10, 15, 16.
В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) (Прил: расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48.
Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" — журналы-ордера № 11, 13, 15.
По статье "Использование прибыли" приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 "Использование прибыли" —журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы.
В отчете об изменении капитала (ф. № 3) содержится следующая информация – показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, добавочного капитала.
Для заполнения показателей раздела и справки к нему используются данные аналитического учета к счетам 85 "Уставный капитал", 86 "Резервный фонд", 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевые финансирование и поступления" (ж/о № 12).
postmaster@kursovik1.ru
RUB
UAH
USD