Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Анализ деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре

В наличии
0 руб.

Скачать бесплатно ВКР анализ деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

Скачать бесплатно

Реферат

УДК 339.543:339.743

Выпускная квалификационная работа содержит 68 страниц, 4 рисунка, 59 источников литературы.

Ключевые слова: околотаможенная инфраструктура, негосударственные организации в околотаможенной инфраструктуре, таможенный представитель, таможенный перевозчик, CВХ, таможенные склады.

Цель работы: анализ деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре.

Объект исследования: общественные отношения в сфере деятельности негосударственных организации в околотаможенной инфраструктуре.

Предмет исследования: околотаможенная инфраструктура.

Методы исследования: методы системного анализа, логический, сравнительного правоведения, специально-юридический, научного прогнозирования.

Новизна исследования: выполненная работа обладает определенной теоретической ценностью в части выделения проблем и перспектив развития негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре России.

Структура: выпускная квалификационная работа состоит из двух глав. Первая глава содержит 3 параграфа, вторая глава также состоит из 3-х параграфов.

В первой главе представлены общие положения о деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре: рассмотрено понятие околотаможенной инфраструктуры и ее элементы, выявлены виды негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре и раскрыты особенности деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре.

Вторая глава посвящена анализу современного состояния и изучению перспектив развития негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре: проведен анализ современного состояние и уровень развития околотаможенной инфраструктуры России, выделены проблемы развития негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре России и разработаны основные пути повышения эффективности деятельности негосударственных организаций в околотаможенной инфраструктуре.

Выпускная квалификационная работа выполнена в текстовом редакторе Microsoft Word 2015 и представлена на диске в конверте на обороте обложки.

Содержание

Введение. 5

1 Теоретические основы валютного контроля. 7

1.1 Становление и развитие валютного контроля. 7

1.2 Общая характеристика валютного контроля в РФ.. 11

1.3 Органы и агенты валютного контроля. 19

2 Деятельность таможенных органов при осуществлении валютного контроля. 24

2.1 Полномочия таможенных органов в системе валютного контроля. 24

2.2 Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России при осуществлении валютного контроля. 35

2.3 Взаимодействие Федеральной таможенной службы с Федеральной налоговой службой в области валютного контроля. 39

3 Проблемы и перспективы деятельности таможенных органов в сфере осуществления валютного контроля. 45

3.1 Проблемные основы валютного контроля и их пути решения. 45

3.2 Рекомендации по совершенствованию и развитию валютного контрол. 48

Заключение. 52

Библиографический список. 54

Приложение А.. 57

Приложение Б. 58

Введение

В целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка был введен особый порядок контроля по валютным операциям - валютный контроль.

Актуальность исследования обусловлена тем, что валютный контроль является важнейшей составляющей экономической безопасности страны, так как основная задача валютного контроля состоит в противодействии утечке капитала за границу в виде невозврата в Россию валютной выручки от экспорта и сделок по фиктивным импортным контрактам. Утечка капитала создает серьезную угрозу экономической безопасности страны, и валютный контроль призван выявлять и пресекать деяния, связанные с легализацией доходов, полученных преступным путем и с целью финансирования терроризма.

Создание действенного финансово-правового механизма валютного контроля является необходимым условием обеспечения государственных экономических интересов. Механизм валютного контроля за экспортными и импортными операциями позволяет также осуществлять их учет и выявлять нарушения валютного законодательства, допущенные в процессе исполнения внешнеэкономических сделок.

Вместе с тем финансово-правовой механизм валютного контроля не должен ущемлять права подконтрольных субъектов.

Специфика института валютного контроля заключается в его межотраслевом или смешанном характере, так как он основан на совокупности норм валютного, банковского и таможенного права.

Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля Российской Федерации. Он непосредственно связан с национальной и международной валютной системами, валютными рисками, внутриэкономическими и трансграничными платежами и перемещением финансовых средств между странами.

Таким образом, валютный контроль выступают важнейшим звеном системы государственного финансового контроля, так как именно от него зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных резервов, внешнеэкономический и инвестиционный потенциал России. В свою очередь, валютный контроль позволяет защитить экономику от возможных серьезных последствий значительного оттока капитала, что особо актуально в современных условиях напряженной экономической ситуации в стране, включая политику санкций в отношении нашего государства. Все выше перечисленные факты обосновывают то, что проблемы, связанные с обеспечением валютного контроля в РФ в настоящее время особо актуальны.

Целью данной работы является анализ валютного контроля, осуществляемый таможенными органами РФ.

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

  • рассмотреть теоретические основы валютного контроля;
  • проанализировать деятельность таможенных органов при осуществлении валютного контроля;
  • разобрать перспективы развития валютного контроля таможенными органами.
    • Становление и развитие валютного контроля

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является валютный контроль.

Предметом исследования выступает валютный контроль в таможенных органах.

Информационной базой исследования выпускной квалификационной работы послужили труды ...

Данное исследование состоит из введения, трех …, заключения, списка использованной литературы и приложения. (переделать)

Выпускная квалификационная работа представлена на … страницах компьютерного текста. Список использованных источников включает … наименования.

1 Теоретические основы валютного контроля

Сложностью выработки четкой дифференциации развития валютного контроля является циклический застой в развитии валютного права. Именно по это причине на сегодняшний день нет единогласного мнения ученых относительно предпосылок возникновения и этапов развития валютного регулирования и валютного контроля.

Обратимся к самой распространенной периодизации, предполагающей 4 периода. Рассмотрим их более подробно.

Первый период характеризуется отсутствием государственного регулирования. На первый взгляд может показаться, что время, когда не существовало нормативных актов, регулирующих валютные отношения и органов, контролирующих эти отношения, не должно включаться в классификацию государственного регулирования валютных отношений. Однако этот период чрезвычайно важен, с помощью него можно определить предпосылки появления государственного валютного регулирования и его начальную точку. Данный период начинается с Древнерусского государства и заканчивается в конце XV века изданием Иваном III распоряжения в 1494 году, согласно которому итальянские серебряники начали чеканить русскую монету.

В рамках данного периода необходимо выделить этапы развития валютного регулирования в России.

Первый этап данного периода начинается с появления Древнерусского государства, на территории которого валютными ценностями выступали товары, пользующиеся наибольшим спросом. Южные славяне использовали скот в качестве денег при обмене товаров, а северные — пушнину.

Началом второго этапа считается появление в Х веке денежной единицы Руси — «гривны». Гривну рубили пополам, каждая половина при этом называлась «рубль». На каждом слитке ставилось княжеское клеймо с указанием веса, что служило обозначением стоимости слитка, а имя эмитента на клейме — залогом качества.

Начало третьему этапу положило правление Дмитрия Донского, когда московский князь стал перечеканивать монгольские монеты.

Роль валютных ограничений выполняли таможенные пошлины на провозимые через княжеские границы товары. Они изымались в процентах к стоимости провозимых товаров. Помимо таможенных пошлин, во всех крупных городах устанавливалось большое количество других проездных пошлин и поборов. Это мешало развитию единого русского товарного и валютного рынков.

На протяжении долгого периода считалось, что на Руси нет залежей драгоценных металлов. Поэтому даже во внутреннем денежном обращении использовались привозные золото, серебро и медь, а также иностранные монеты.

Второй период начинается в ХV в. и заканчивается в 1917 году. В данный период царское валютное регулирование характеризуется периодическими сменами запрета на осуществление валютных операций на либерализацию отношений с валютными ценностями.

Основной особенностью второго периода является начало правового регулирования осуществления денежного обращения и валютного регулирования. В рамках него можно выделить пять этапов.

Первый этап начинается с распоряжения Ивана III в 1494 г. о чеканке русской монеты. В период с 1535–1538 Елена Глинская (мать Ивана IV) провела денежную реформу, в результате которой были юридически закреплены общерусская денежная система и монополия государства на чеканку монет. Позднее Иван IV запретил вывоз из страны в качестве экспорта таких товаров, как золото, серебро, соль, воск.

Второй этап начался с ХVII в. в связи с образованием единого национального рынка и введением особых условий торговли для иностранцев: их товары облагались большими пошлинами при ввозе на территорию российского государства, а при пересечении таможенной границы иностранным купцам приходилось платить гораздо больший процент, чем русским. Данная экономическая политика является прямым проявлением протекционизма.

Третий этап ассоциируется с периодом правления Петра I, который для усиления валютно-финансовой системы страны начал денежную реформу. В результате был объявлен запрет на вывоз драгоценных металлов в зарубежные страны. Стали выпускаться серебряные монеты номиналом в 1 рубль. Одновременно с серебряными рублями появились серебряные и медные разменные монеты (копейки). Введение в обращение медных копеек дало возможность расширить рыночные отношения в условиях ввоза золота и серебра из-за границы. Также выпускались золотые монеты «червонцы», которые наряду с иностранными серебряными деньгами обслуживали внешнеторговую деятельность. Позже Екатерина II проводила политику протекционизма от импорта - с ввозимого товара взимались таможенные пошлины в размере 40–100 %, с вывозимых лишь 10–20 %.

Четвертый этап ознаменовался обесцениванием рубля и бюджетному дисбалансу. В связи с этим в 1809 году М. М. Сперанский составил «План финансов», в котором отстаивал идею серебряного рубля как основы финансовой системы. Манифестом 1812 г. были легализованы две валюты – ассигнации и серебряные монеты. В период правления Николая I в 1839-1843 гг. была проведена денежная реформа под руководством Е.Ф. Канкрина и принят закон «Об устройстве денежной системы». Данная реформа привела к созданию системы серебряного монометаллизма.

Пятый этап начался со снятия в 1857 г. многих запретов на ввоз импортных товаров, снижения пошлин. Основными импортируемыми товарами стали различные виды промышленного и сельского оборудования. Среди экспортных товаров главное место занимал хлеб, лес, лён, сахар и нефть.

Третий период начинается с 1917 года. Для него характерна государственная валютная монополия как один из базовых принципов экономической политики, проводимой советским государством. Заканчивается этот период с отменой монополии государства на осуществление валютных операций в 1991 году.

Третий период характеризуется установлением государственной валютной монополии, которая реализовывалась путем проведения политики административных запретов. И. В. Рукавишникова выделяет следующие принципы валютной монополии социалистического государства:

  • обеспечение централизованного планового руководства валютным хозяйством страны, её внешнеэкономическими связями;
  • сосредоточение в распоряжении государства всех валютных ресурсов страны;
  • осуществление международных валютных операций через уполномоченные государством органы;
  • денежные средства внутреннего денежного обращения могут быть использованы за границей;
  • иностранная валюта не должна находиться в обращении во внутреннем хозяйстве социалистических государств;
  • курс валют социалистических государств устанавливается исходя из золотого содержания денежной единицы страны.
    • Общая характеристика валютного контроля в РФ

С помощью валютной монополии государство защищало свою денежную систему от кризисов и валютной спекуляции в условиях неэффективности регулирующих мер.

Первый этап данного периода начался с валютной монополии после принятия в 1917 г. Декрета «О национализации банков» и создания Национального банка. Следующим шагом было принятие Декрета «О национализации внешней торговли». В 1921 г. утверждено Положение о Государственном банке РСФСР, согласно которому была установлена государственная монополия на операции с иностранной валютой и драгоценными металлами.

Второй этап наступил с принятием Декрета СНК РСФСР от 04.04.1922г. «Об обращении золота, серебра, платины, драгоценных камней и иностранной валюты». Появилось право частной собственности на валютные ценности, созданы товарные биржи. Однако, внешнеторговые операции могли осуществлять только торговые представительства СССР и те внешнеторговые организации, которые имели на то разрешение.

Третий этап ассоциируется с принятием Указа Президиума Верховного Совета СССР от 30.11.1976 г. «О сделках с валютными ценностями на территории СССР». Руководящим и контролирующим органом в сфере валютной монополии было назначено Министерство финансов СССР. Министерство финансов СССР выступало также хранителем золотого запаса государства. Хранителями текущих валютных резервов являлись Государственный (национальный) банк и действующий в пределах компетенции, предоставленной Госбанком, Внешторгбанк. Общее руководство валютной системой осуществлялось Советом Министров СССР.

Также необходимо отметить планирование международных валютных отношений и связанных с ними расчетов. В валютный план входили все платежи по внешнеторговым операциям, план экспорта и импорта, планы по валютам. По всем операциям с валютными ценностями велась валютная отчетность, что позволяло одновременно проверять валютную отчетность всех организаций и учреждений.

Постановлением ЦК КПСС (Центральный комитет Коммунистической партии Советского Союза) и Совета Министров СССР от 19.08.1986 г. № 991 «О мерах по совершенствованию управления внешнеэкономическими связями» положено начало децентрализации внешней торговли. Законом СССР от 30.06.1987 г. «О государственном предприятии (объединении)» госпредприятиям были предоставлены достаточно широкие полномочия по осуществлению внешнеэкономической деятельности. Основной целью использования валютных поступлений от такой деятельности должно было стать социальное развитие трудовых коллективов.

В это же время проводилось реформирование банковской системы: появились коммерческие банки с правом открытия валютных счетов и осуществления международных расчетов. В связи с этим необходимо было создание единых правил совершения валютных операций и системы органов контроля над такими операциями. Это и обусловило принятие 1 марта 1991 г. Закона СССР «О валютном регулировании», который положил начало развитию современного валютного регулирования. В законе был определён статус валюты СССР и порядок ее обращения, закреплялись основные понятия и принципы проведения валютных операций, разграничивались полномочия органов власти в области валютного регулирования.

Четвертый период ознаменован либерализацией валютного регулирования. В рамках данного периода происходит появление коммерческих банков, выход юридических лиц и граждан-предпринимателей на внешний рынок, разрешение гражданам Российской Федерации и иностранным гражданам осуществлять операции с валютными ценностями.

В связи с образованием Российской Федерации начала формироваться новая государственная валютная политика. Был принят Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», в котором был более детально разработан понятийный аппарат. 12 октября 1993 г. была принята Инструкция ЦБ РФ № 19 и ГТК РФ № 01–20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров». Это был переход к специальному регулированию конкретных видов валютных правоотношений. Так барьеры на пути свободного движения денег и капитала были снижены, а в отдельных случаях-полностью устранены. Принятие Конституции РФ 1993 г. и провозглашение Российской Федерации демократическим государством способствовали либерализации валютных отношений.

На современном этапе развития экономический уровень России требовал от государства пересмотра валютного законодательства. Поэтому принятие в 2003 г. одноименного с прежним, но совершенно нового по содержанию Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» было обусловлено вполне объективными причинами.

Данный закон предусматривает ряд мер, направленных на дальнейшую либерализацию валютных отношений.

Впервые в законе устанавливается цель валютного законодательства: обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» конкретизирована сфера действия валютного законодательства, регламентированы принципы валютного регулирования, внесены принципиальные изменения в некоторые понятия, уточнён круг органов валютного контроля, расширен перечень агентов валютного контроля. В отношении валютных операций теперь действует принцип «разрешено всё, что не запрещено».

С начала 2007 г. отменена обязательная продажа части валютной выручки. Таким образом, с 2007 г. начинается новый этап в развитии валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, который направлен на полную конвертацию рубля и либерализацию валютных правоотношений. Развитие валютного регулирования и валютного контроля продолжается по настоящее время.

Развитие валютного регулирования и валютного контроля продолжается по настоящее время. Переход к политике, направленной на либерализацию валютных отношений, в полной мере соответствует сегодняшним интеграционным и глобальным процессам.

Валютный контроль достаточно широкое понятие в правовом и финансовом поле, его определение логически связано с валютной политикой и валютным регулированием.

Валютный контроль — это мера по обеспечению соблюдения правил и законов, связанных с расчётами в валюте иностранных государств.

Экономика как отрасль народного хозяйства регулирует валютные отношения. При этом государство через систему органов государственной власти осуществляет значительную роль в управлении экономикой, а также сферой валютного регулирования.

Основными целями осуществления валютного контроля являются:

  • обеспечение профилактических мер, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства организациями в реальном секторе экономики посредством достижения высокого уровня организации осуществления таможенными органами контроля валютных операций, связанных с перемещением товаров;
  • сокращение объемов незаконного вывода капитала из Российской Федерации путем противодействия незаконным схемам вывода денежных средств из Российской Федерации в сфере ВЭД, в том числе совершаемых в рамках, мнимых (притворных) сделок.

Для достижения поставленных целей решаются следующие взаимосвязанные задачи:

  • совершенствование законодательной и нормативной правовой базы, регламентирующей осуществление таможенными органами валютного контроля;
  • повышение профессионального уровня кадрового состава и его всестороннего обеспечения, необходимого и достаточного, в том числе для обеспечения его оперативной управляемости, контроля и координации деятельности;
  • разработка и реализация комплексных мер во взаимодействии подразделений, осуществляющих функции валютного контроля, и правоохранительных подразделений таможенных органов;
  • развитие и совершенствование автоматизированной подсистемы «Личный кабинет участника ВЭД»;
  • разработка технологии формирования и ведения сводного досье валютного контроля участника ВЭД по всем заключенным им внешнеторговым договорам (контрактам) с учетом возможного незаконного вывода денежных средств из-под юрисдикции Российской Федерации в рамках текущего состояния внешнеторговых договоров (контрактов) в целях выявления и пресечения правонарушений и преступлений, связанных с нарушениями валютного законодательства;
  • совершенствование системы межведомственного информационного взаимодействия в части получения информации и выявления осуществляемых резидентами сомнительных финансовых операций в целях исключения избыточной административной нагрузки на добросовестных участников ВЭД;
  • развитие риск-ориентированного подхода при организации мероприятий, направленных на противодействие сомнительным финансовым операциям, и внедрение комплексной системы категорирования участников ВЭД, основанной в том числе на информации, получаемой в рамках межведомственного взаимодействия;
  • организация международного сотрудничества с таможенными службами иностранных государств, а также взаимодействия с уполномоченными органами валютного контроля государств – членов ЕАЭС;
  • развитие системы взаимного информирования и организация скоординированных проверочных мероприятий при осуществлении валютного контроля в области смежной компетенции таможенных и налоговых органов в целях исключения дублирования функций и полномочий федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля;
  • совершенствование системы мониторинга и контроля перемещения наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу ЕАЭС с учетом наилучших практик Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также принятие комплекса мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу ЕАЭС согласно рекомендациям Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Основные направление валютной политики:

  • политика курса национальной валюты (курсовая политика);
  • управление международными резервами страны;
  • валютное регулирование;
  • валютный контроль.

Валютное регулирование представляет систему мер (законодательных, административных и экономических) в области валютных отношений, предпринимается руководством страны для управления передвижением валютных ресурсов внутри страны, а также на других уровнях: национальном и международном.

Традиционно, инструменты валютного регулирования подразделяются на: административные и рыночные (рис.1.1).

Рисунок 1.1 Инструменты валютного регулирования

Валютные ограничения включают:

  • согласование платежей и переводов капиталов при международных расчетах, возврат экспортной выручки, прибылей, миграции золота, денежных знаков и ценных бумаг;
  • законодательное запрещение купли-продажи иностранной валюты в свободном доступе;
  • сосредоточение международных резервов в руках государства.

При осуществлении выполнения функции защиты валютной системы и экономики страны, валютный контроль запрещает ввозить импортные товары на внутренние рынки, таким образом, снижается конкуренция внешних (т.е. импортных) товаров, работ и услуг, что дозволяет внутреннему (национальному) капиталу получать добавочные прибыли в результате роста цен на внутреннем рынке.

Защищая сферы и отрасли, являющиеся неконкурентными, валютный контроль становится элементом «протекционизма». Кроме того, валютный контроль традиционно применяется при оттоке капитала из страны, а также против импортной инфляции, т.е. притока краткосрочных средств, что является проявлением, в том числе, и защитной функцией, когда на правовом уровне создается запрет участия иностранного капитала в отечественных предприятиях. Механизмы данного ограничения имеют место во всех странах с переходной экономикой.

Валютный контроль, исполняя регулирующую функцию:

  • ограничивает движение капитала;
  • охватывает спекулятивные сделки;
  • поддерживает курс национальной валюты.

С помощью валютных ограничений обеспечиваются потребности государственных предприятий. Валютные ограничения способствуют проведению импортозамещения и структурной перестройке национальной экономики.

Если сравнить с промышленно развитыми странами, в странах с переходной экономикой практика валютного ограничения является одной из основ валютной политики и имеет постоянный характер.

Использование валютного контроля определено следующими факторами:

  • положение страны в валютно-экономическом аспекте;
  • уровень и динамика официальных валютных резервов;
  • движение капитала.

Направления валютного контроля в РФ:

  • определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
  • проверка выявления резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательства по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
  • проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
  • проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

По закону валютный контроль проводит банк. Цель контроля — убедиться, что компания не финансирует террористов, не продает наркотики и не отмывает деньги.

Основными нормативными документами, регулирующими осуществление валютного контроля банками, являются:

  • Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
  • Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
  • «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
  • Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля».
  • Приказ ФНС 03.04.2017 № ММВ-7-2/278 «Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля».

Полный список документов валютного контроля для банка регламентируется федеральным законодательством и включает в себя:

  • договор со всеми приложениями, изменениями;
  • подтверждающие первичные документы (акты, товарные накладные);
  • справка о подтверждающих документах (СПД). Передается одновременно с подтверждением импорта/экспорта продукции из РФ, а также исполнения обязательств по контракту (Приложение А).

С 1 января 2018 г. вступила в силу Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «Порядок представления уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности, порядок и сроки их представления» взамен Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

С 1 марта 2018 Клиент - резидент обязан поставить в Банке на учет контракт (кредитный договор) (Банк УК) по сделке, заключенной между резидентом и нерезидентом.

Резидент, являющийся стороной по экспортному контракту (далее - резидент-экспортер), по импортному контракту (далее - резидент-импортер) либо по кредитному договору, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке и проводить расчеты по контракту (кредитному договору) только через свои счета, открытые в уполномоченном банке (головном офисе уполномоченного банка или филиале уполномоченного банка), принявшем на учет контракт (кредитный договор), либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор), и через свой счет, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев (Приложение Б).

С 2019 года валютный контроль претерпел изменения, если сумма обязательств по контракту не превышает в эквиваленте 200 000 рублей, сам контракт предоставлять не нужно, достаточно представить информацию о коде валютной операции; вместо паспорта сделки — уникальный номер договора, номер дает банк. От компании — только прислать договор; банк показывает ошибки в валютном договоре; компании обязаны писать в договоре сроки оплаты и выполнения заказа.

В итоге валютный контроль стал занимать меньше времени и требовать меньше документов для банка.

Существуют два вида валютного контроля: обычный — когда компания присылает в банк документы, например, договор с клиентом, акт или накладную. И упрощенный - документы не нужны, только сведения о сделке. Для упрощенного контроля одно условие — сумма по сделке, в законе это называется «лимитом». По новым правилам, сумма не должна превышать 200 000 рублей.

Для упрощенного валютного контроля компания передает банку сведения о сделке:

  • страну и название компании, с которой заключили договор;
  • номер и дату договора, реквизиты счета;
  • сумму и валюту сделки;
  • вид сделки — экспорт, импорт товаров, услуги, заем;
  • тип платежа — предоплата.

Раньше для валютного контроля компании заполняли паспорт сделки. Паспорт был нужен для сделок на сумму больше 50 000 долларов. Теперь паспорт сделки не нужен, вместо него — уникальный номер договора.

При совершении сделки на сумму свыше 1 000 долларов надо было: отдать в банк документы, подтверждающие ее необходимость; представить справку о валютных операциях (СВО). С 1 марта 2018 года СВО отменена.

Уникальный номер договора понадобится для сделок на суммы:

  • от 3 000 000 рублей, если компания покупает, получает заемные деньги или дает взаймы;
  • от 6 000 000 рублей, если получает деньги от клиента.

Уникальный номер готовит банк, компании ничего не надо заполнять. Единственное, что понадобится — договор на сделку. Банк получает договор от компании, вносит его в базу валютных договоров и присваивает уникальный номер. После регистрации номер и скан договора уходят в Центробанк. Данный номер также может пригодится для таможенной декларации.

Кроме договора, для валютного контроля понадобятся справка о подтверждающих документах, распоряжение о списании денег с транзитного счета и документы, которые подтверждают выполненный заказ. Например, акт или таможенная декларация. Список зависит от сделки и текста договора. Банк может дать пустой шаблон справки или заполнить сам.

Справка и документы должны быть предоставлены в срок не позднее 15 рабочих дней по истечению месяца, в котором на документации, использующейся в качестве декларации на товары, уполномоченным лицом таможенного органа поставлен штамп с отметкой о дате их выпуска; были оформлены прочие подтверждающие документы.

Обычно справка заполняется и подается через интернет-банк или клиент-банк в электронном виде. Банк проверит ее в течение 3 рабочих дней после ее представления (если справка оформлена на декларацию на товары, то в течение 10 рабочих дней). Принятая справка направляется организации не позднее 2 рабочих дней после даты ее принятия (дата принятия указывается в справке).

Если в подтверждающие документы внесены изменения, то справка заполняется заново и направляется в банк в течение 15 рабочих дней после внесения изменений (рис.1.2).

Критерии сравнения

Инструкция Банка России от

04.06.2012 № 138-И

Инструкция Банка России от

16.08.2017 № 181-И

Способ валютного контроля

Предоставление паспорта сделки

Регистрация и учет экспортных/импортных контрактов

Срок процедуры оформления

3 дня

1 день

3. Сумма, в отношении которой прово-

дится валютный кон-

троль

Импортный контракт

Экспортный контракт

Импортный контракт

Экспортный контракт

50 тыс. долларов США

3 млн. руб.

6 млн. руб.

Необходимость предоставления

справки о валютных операциях

+

_

Необходимость предоставления

справки о подтверждающих документах

+

+

Наличие оснований для отказа оформления/постановки на

учет

+

_

Рисунок 1.2 Сравнительная характеристика изменений в системе валютного контроля

Банк не вправе принимать валютный договор с ошибками. Он должен указывать на ошибки в договоре.

Перечень возможных ошибок договора сделки:

  • нет даты подписания договора;
  • непонятно, что покупает или продает компания;
  • услуга или товар описаны слишком обобщенно;
  • не указана валюта;
  • нет суммы договора;
  • нет срока оплаты или выполнения заказа;
  • неполные или неправильные реквизиты сторон.

Подписывая контракт с нерезидентом, например, для поставки товара, для оказания услуг рекламного характера, агентский договор и др., организация автоматически становится участником внешнеэкономической сделки. В таком случае расчеты по контракту с нерезидентом наличными средствами невозможны.

В рамках российского валютного законодательства расчеты по внешнеэкономическим сделкам должны происходить только через уполномоченные банки в безналичной форме. Именно на этом этапе организация обязана пройти валютный контроль для юридических лиц в банке, выполняющем функции агента валютного контроля.

Ответственность за нарушения порядка валютных операций бывает:

  • Гражданско-правовая (аннулирование сделки).
  • Административная (штрафные санкции).
  • Уголовная (вплоть до лишения свободы).
    • Органы и агенты валютного контроля

Ведущими государственными органами, проводящими наблюдение за операциями между российскими и иностранными банками, являются Центробанк, ФТС и ФНС.

Ряд новаций в валютном регулировании начали действовать с 2019 года. Валютное законодательство в РФ строго относилось к юридическим лицам, а в частности, к их руководителям, которые не просто ведут внешнеэкономический бизнес, но и в основное время пребывают за границей. Уже с января изменяется статус валютного резидента. Для граждан РФ, которые преимущественно проживают за границей (более 183 дней в году), устанавливается льготный режим с расширенными правами на распоряжение валютными счетами.

Что касается изменений суммы штрафов в 2019 году, то уже одобренный Федеральный Закон № 325-ФЗ вступил в силу с 18 мая 2018 года. Он вводит несколько незначительных поправок в упомянутые выше законы.

К примеру, штраф для юридических лиц за незаконные валютные операции и платежи, будет высчитываться не от суммы платежа, а составит 20 000 — 30 000 рублей. Юридическим лицам, которые повторно не вернут в срок денежные средства, уплаченные нерезидентам за непредставленные товары или услуги, будет грозить дисквалификация от полугода до трех лет.

Ранее срок исковой давности по этим нарушениям был на год меньше. Решение о продлении связано в первую очередь с медленным документооборотом между ФНС, таможенной службой и банками. Многим предпринимателям ранее удавалось избегать санкций, ссылаясь на истечение срока исковой давности, но теперь такие ситуации стали крайне редкими.

Практически всегда есть шанс оспорить через суд или уменьшить сумму штрафа. Здесь существуют два пути: поставить акцент на малозначительности проступка или указать на смягчающие обстоятельства.

Первый способ может сработать, если штраф выставлен за фактические ошибки (например, в оформлении справок). В ситуациях с несоблюдением сроков малозначительность доказать не удастся, даже если опоздание составило пару дней.

Смягчающими обстоятельствами, с точки зрения суда, могут стать безупречная репутация предпринимателя, тяжелое финансовое положение компании, исправление ошибки после истечения требуемого срока, но до выставления штрафа и так далее. Подобные обстоятельства могут повлиять на решение суда, касающееся суммы штрафа, но полностью снять ответственность, скорее всего, не удастся.

В итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что всеми участниками должны быть соблюдены правила и законы о валютном контроле. Государственная власть осуществляет значительную роль в управлении экономикой, предотвращает нарушения валютного законодательства и сокращает незаконный объём вывода капитала из РФ. Усовершенствование и новшества всей системы валютного контроля стали удобнее для участников ВЭД.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

Органы валютного контроля:

  • Центральный банк РФ;
  • Федеральная таможенная служба;
  • Федеральная налоговая служба.

Агентами валютного контроля являются:

  • уполномоченные банки;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк).

Правительство РФ координирует деятельность в сфере валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимоотношение с Центральным банком РФ.

Центральный банк РФ осуществляет операции с другими органами валютного контроля, а также приводит в действие уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные лица рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля при обмене информацией.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают федеральным органам исполнительной власти, информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ. Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета/вклады в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. В свою очередь они имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов/вкладов в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета/вклады.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право:

  • проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
  • проводить проверки, отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
  • запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций. Со дня подачи запроса не может пройти меньше семи рабочих дней для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций:

  • документы, удостоверяющие личность физического лица;
  • документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
  • документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов/вкладов, оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства/места регистрации нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
  • уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета/вклада в банке за пределами территории РФ;
  • регистрационные документы в случаях, предварительной регистрации;
  • документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры, соглашения, контракты и дополнения и изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт выполнения работ, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
  • документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций, в том числе оформляемые и выдаваемые банками, расположенными за пределами территории РФ;
  • таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз/вывоз товаров, валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
  • документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния, вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении/удочерении, об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ;
  • документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц - резидентов за пределами территории РФ, документы, подтверждающие факты въезда/выезда из РФ;
  • договоры финансирования под уступку денежного требования;
  • письменные уведомления об уступке (последующей уступке) денежного требования финансовому агенту;
  • документы, подтверждающие совершение операций и расчетов;
  • документы, подтверждающие факт временного пребывания в иностранном государстве сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ;
  • документы, подтверждающие заключение сделок и иные связанные с ними документы, в том числе подтверждающие совершение операций и расчетов.

Органы и агенты валютного контроля вправе требовать документы, которые напрямую относятся к данной валютной операции.

Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легитимны в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РФ.

Документы представляются органам и агентам валютного контроля в оригинале или заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии.

Таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку РФ и уполномоченным банкам, не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами РФ товаров.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

При наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета/вклада в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:

  • для юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
  • для физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

Запрос таможенного или налогового органа о представлении копий документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства РФ или актов органов валютного регулирования с указанием подходящего нормативного правового акта.

При осуществлении обмена информацией в электронном виде органы и агенты валютного контроля предоставляют защиту информации в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, система органов государственной власти, осуществляющий валютный контроль является важнейшим механизмом, обеспечивающим данный вид деятельности, включая предотвращение правонарушений и применение санкций. Во многом от содержания деятельности данных органов и эффективности их работы напрямую зависит решение поставленных государством задач в области валютного контроля.

Приняв всё во внимание, можно сделать вывод, что валютный контроль представляет собой разновидность государственного финансового контроля, осуществляемого при проведении валютных операций для обеспечения соблюдения правил и норм валютного законодательства. Осуществление валютного контроля как органами, так и агентами валютного контроля становится более эффективным, что и приводит к устойчивому состоянию экономики страны.

2 Деятельность таможенных органов при осуществлении валютного контроля

2.1 Полномочия таможенных органов в системе валютного контроля

Валютный контроль осуществляется на каждом уровне четырехзвенной системы таможенных органов Российской Федерации. На уровне центрального аппарата ФТС России осуществлением валютного контроля занимается Управление торговых ограничений, экспортного и валютного контроля. Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля, представляет интересы ФТС России в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов, связанной с валютным контролем, контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций, организует информационный обмен, в том числе межведомственный (рис.2.1).

Рисунок 2.1 Система таможенных органов, осуществляющих валютный контроль.

В региональном таможенном управлении (РТУ) функции валютного контроля выполняются подразделением валютного контроля службы федеральных таможенных доходов РТУ, который:

  • организовывает проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и анализирует результаты проведения проверок;
  • взаимодействует с органами и агентами валютного контроля;
  • обобщает и анализирует статистические данные о результатах валютного контроля и т.д.

Значительный объем работы по осуществлению валютного контроля приходится на таможни. Отделы валютного контроля и отделы контроля таможенной стоимости обладают широким кругом полномочий: принимают решения по вопросам валютного контроля, возникающим в ходе совершения таможенных операций; осуществляют проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства; проводят учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу физическими и юридическими лицами валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг, и т.д.

Таможенные посты занимают низший уровень организации таможенной системы Российской Федерации. Валютный контроль на данном уровне осуществляется в ходе выполнения таможенными органами своих основных функций при проведении таможенного контроля товаров и транспортных средств.

Работа таможенных органов, в том числе при осуществлении валютного контроля, строится на основании системы управления рисками (СУР). При оценке риска нарушения валютного законодательства с использованием сведений, находящихся в информационных ресурсах, Единой автоматизированной системе таможенных органов, необходимо проводить мониторинг и анализ по следующим критериям:

  • предполагаемая сумма возможного нарушения валютного законодательства;
  • возможность истечения сроков давности привлечения к административной ответственности;
  • возможность привлечения к уголовной ответственности;
  • информация о предыдущих нарушениях резидента;
  • информация о внешнеторговой деятельности резидента;
  • направление движения денежных средств (факты перемещения денежных средств в банки, находящиеся в офшорных зонах).

В целях валютного контроля на этапе оформления таможенные органы осуществляют проверку соответствия сведений, заявленных в декларации на товары (ДТ) сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный орган вместе с ДТ (внешнеторговый контракт).

Основными графами в ДТ для целей валютного контроля являются следующие:

  • графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»;
  • графа 22 «Валюта и общая стоимость по счету»;
  • графа 24 «Характер сделки»;
  • графа 44 «Дополнительная информация / Предоставленные документы».

Как правило, декларантами некорректно заполняются графы 22 и 24.

ЦБ РФ пересылает информацию о правонарушении, полученную от уполномоченного банка, органам валютного контроля – налоговым и таможенным.

В процессе проведения таможенной проверки отделы таможенного контроля после выпуска товаров (ТК ПВТ) собирают информацию о предпринимаемых проверяемым субъектом действиях, направленных на сокрытие имеющих место правонарушений, связанных с нарушением валютного законодательства. В рамках ТК ПВТ таможенные органы осуществляют межведомственное взаимодействие в первую очередь с налоговыми, правоохранительными и финансовыми органами. В данном взаимодействии осуществляется обмен и передача информации по конкретным объектам проверки или выявленным схемам нарушений валютного законодательства. Наиболее важным направлением взаимодействия, осуществляемым подразделениями ТК ПВТ, является сотрудничество с территориальными органами налоговой службы. Одно из главных направлений проверочных мероприятий, проводимых отделами ТК ПВТ во взаимодействии с налоговыми органами, – обеспечение контроля за деятельностью участников ВЭД, в отношении которых имеется информация об их участии в схемах уклонения от уплаты таможенных пошлин и налогов, от ответственности за нарушения таможенных правил, налогового и валютного законодательства РФ, механизмы которых, основываются на деятельности фирм-однодневок.

Негативные последствия от деятельности подобных организаций выражаются в потенциальной невозможности проведения в их отношении контрольных мероприятий, а также в невозможности последующего взыскания с таких фирм неуплаченных в доход государства обязательных платежей и причитающихся штрафных санкций. Исходя из этого, противодействие деятельности участников ВЭД, имеющих признаки фирм-однодневок, целесообразно проводить прежде всего на этапе таможенного оформления перемещаемых ими товаров, однако выявление признаков отнесения организаций к данной категории лиц таможенными органами осуществимо только в рамках проведения контроля после выпуска товаров.

По результатам таможенной проверки в случаях, если выявляется административное правонарушение в области валютного законодательства, таможенные органы принимают решение о возбуждении дела об административном правонарушении в виде определения, а по окончании административного расследования таможенный орган выносит постановление о привлечении лица к административной ответственности.

Штрафы за просрочку и другие взыскания за несоблюдение правил валютных операций указаны в статье 15.25 КоАП РФ. Исходя из ее содержания, штрафы юридическим лицам могут быть оформлены за несоблюдение сроков предоставления документов для валютного контроля, за их неверное хранение или оформление.

Нарушение сроков оплаты за товар и сроков поставки влечет за собой штраф. Для предприятий штрафы за нарушение валютного контроля в 2019 году могут быть от 40 тыс. до 1 млн рублей. Совершение запрещенных операций с зарубежной валютой или операций, проходящих мимо специальных банковских счетов, карается штрафом вплоть до полной суммы сделки.

Рассмотрим показатели правоохранительной деятельности таможенных органов РФ за период 2017-2018 гг.

В 2017 году таможенными органами возбуждено 119 327 дел об административных правонарушениях, что на 48,5% больше аналогичного показателя 2016 года (80 355). За нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (статья 15.25 КоАП РФ) – 14 263 дела (12%).

В 2018 году таможенными органами РФ возбуждено 108 417 дел об административных правонарушениях, что на 10 910 дел меньше по сравнению с 2017 годом. За нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (статья 15.25 КоАП РФ) – 10 774 дела (9,9%), также прослеживается уменьшение нарушения валютного законодательства по сравнению с 2017 годом на 3489 дел (рис.2.2).

Рисунок 2.2 Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов РФ за период 2017-2018 гг. по административным делам

Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов по Омской таможне.

По результатам работы в 2017 году проведено 222 проверки, из них 3 по поручению Сибирского таможенного управления (СТУ), 219 инициативных. За 2018 год проведено 154 проверки, все проверки инициативные.

В 2017 году возбуждено 286 дел об административных правонарушениях по статье 15.25 КоАП РФ на сумму 385, 76 млн. руб., по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ – 61 дело об административных правонарушениях.

За 2018 год возбуждено 177 дел об административных правонарушениях на общую сумму 251, 99 млн. руб., из них по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ – 16 дел об административных правонарушениях на сумму 242, 47 млн. руб.; по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ – 8 дел об административных правонарушениях на сумму 8,83 млн. руб. (рис. 2.3).

Рисунок 2.3 Показатели правоохранительной деятельности Омской таможни за период 2017-2018 гг. по административным делам

Снижение общего количества дел об административных правонарушениях в 2018 году связано с уменьшением в 3,8 раз количества дел об административных правонарушениях, возбужденных по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

В качестве примера по статье 15.25 КоАП РФ рассмотрим постановление по делу Омской таможни.

Общество с ограниченной ответственностью Компания «Аякс-Агро» (далее – Общество, заявитель, ООО Компания «Аякс – Агро») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Омской таможни (далее также заинтересованное лицо) от 07.06.2017 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10610000-258/2017, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 609 368,75 руб.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал в полном объёме.

Представитель Омской таможни указал на отсутствие исключительных обстоятельств, позволяющих уменьшить штрафные санкции.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

ООО Компания «Аякс – Агро» 19.03.2008 заключило Договор поставки № 19032008-IC (далее - Договор) с компанией International Car Im-em Export BV (Нидерланды) на приобретение трейлера 4-осного, модель НА-4 в количестве 2 шт. Сумма Договора 119 000,00 евро. Срок действия Договора (в редакции Дополнительного соглашения № 22 от 22.12.2015) до 31.12.2016.

По Договору в филиале Банка ВТБ (ОАО) в г. Омске 27.03.2008 оформлен паспорт сделки № 08030007/1000/0040/2/0.

Пунктом 11.1 Договора предусмотрена 100% предоплата от суммы Договора.

Во исполнение условий Договора Общество перечислило на счёт нерезидента денежные средства в сумме 119 000,00 евро в качестве 100% предоплаты за товар (reference от 27.03.2008 на сумму 35 700,00 евро, reference от 23.04.2008 на сумму 83 300,00 евро).

Дополнительным соглашением № 4 от 02.02.2009 в текст Договора добавлен пункт 11.3, согласно которому установлена обязанность нерезидента вернуть в полном объёме денежные средства, уплаченные за непоставленный товар. Срок возврата денежных средств за непоставленный товар неоднократно пролонгировался сторонами путём заключения Дополнительных соглашений.

В срок, установленный Договором, нерезидентом на счёт ООО Компания «Аякс – Агро» были возвращены денежные средства, уплаченные ранее за непоставленный товар, в сумме 85 000,00 евро (reference от 30.12.2014 на сумму 32 300,00 евро, reference от 18.02.2015 на сумму 29 800,00 евро, reference от 24.02.2015 на сумму 14 000,00 евро, reference от 14.12.2015 на сумму 4 000,00 евро).

Согласно Дополнительному соглашению № 23 от 04.08.2016 срок возврата денежных средств за непоставленный товар в сумме 34 000, евро (остаток предоплаты) установлен до 31.12.2016.

Таким образом, срок возврата денежных средств за непоставленный товар истёк 31.12.2016.

До истечения указанного срока товар ООО Компания «Аякс – Агро» не поставлен, денежные средства в сумме 34 000,00 евро, уплаченные нерезиденту за неввезённый товар не возвращены.

24.05.2017 главный государственный таможенный инспектор отдела контроля таможенной стоимости Омской таможни Одегова Г.Д., установив, что в нарушение пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ Общество не выполнило в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств в сумме 34 000,00 Евро, уплаченных нерезиденту за непоставленный товар, составил в отношении заявителя протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

07.06.2017 и.о. заместителя начальника Омской таможни Русанов В.В., рассмотрев указанный протокол, вынес постановление № 10610000-258/2017 о признании Общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере трёх четвёртых от суммы денежных средств, невозвращённых в РФ, 1 609 368,75 руб.

Полагая, что указанное постановление не соответствует нормам действующего законодательства и нарушает его права, свободы и законные интересы, ООО Компания «Аякс – Агро» обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд находит требования Общества подлежащими удовлетворению в части исходя из следующего.

В силу статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

Оспариваемое постановление вынесено 07.06.2017, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением 20.06.2017, что свидетельствует о соблюдении установленного законом десятидневного срока.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признаётся противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Обстоятельства, подлежащие выяснению при рассмотрении дела об административном правонарушении, определены в статье 26.1 КоАП РФ.

Согласно статье 26.2. КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.

По положениям статьи 26.11. КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, что влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трёх четвёртых до одного размера суммы денежных средств, не возвращённых в РФ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании, Закон № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено названным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые на таможенную территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Административный орган при рассмотрении материалов дела пришёл к выводу о том, что ООО Компания «Аякс – Агро», не получив от нерезидента товар, с учётом даты завершения исполнения обязательств по контракту должен был обеспечить возврат денежных средств, уплаченных нерезиденту по контракту в срок до 31.12.2016, чего сделано не было.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в связи с чем суд находит квалификацию бездействия ООО Компания «Аякс – Агро» по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ правильной.

Вместе с тем, по мнению заявителя, имеются основания для уменьшения назначенной суммы штрафа. Так, Обществом было оказано содействие административному органу в установлении обстоятельств дела; ранее ООО Компания «Аякс – Агро» за совершение однородного правонарушения не привлекалось; в настоящее время заявитель признан несостоятельным (банкротом).

Положениями части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершённого административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьёй или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, учитывая правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.02.2014 № 4-П, суд считает необходимым снизить размер административного штрафа в два раза до 804 684,38 руб.

В силу части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

По правилам части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем государственная пошлина, уплаченная при подаче настоящего заявления, подлежит возврату.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ, Арбитражный суд Омской области именем РФ решил требования общества с ограниченной ответственностью Компания «Аякс-Агро» удовлетворить частично.

Постановление Омской таможни от 07.06.2017 № 10610000-258/2017 о признании общества с ограниченной ответственностью Компания «Аякс-Агро» виновным в совершении административного правонарушения по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, изменить в части назначения административного наказания в виде штрафа в размере, превышающем 804 684, 38 рублей.

В остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме).

Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193 УК РФ. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа денег в иностранной валюте.

Статья 193.1 Уголовного кодекса предусматривает штраф 200 000 — 500 000 руб. либо лишение свободы на период до 3 лет за предоставление в банк неверных сведений в процессе перечисления денег на заграничный счет. Если в нарушении участвовала группа лиц, фигурировала особо крупная сумма либо использовалась подставная организация, срок тюремного заключения может быть увеличен до 10 лет, а штраф — до 1 млн. руб.

По итогам работы за 2017 год таможенными органами РФ возбуждено 2103 уголовных дела. Из них в отношении конкретных лиц возбуждено 1 429 уголовных дел.

Наибольшее количество возбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Северо-Западного (515), Сибирского (435), Дальневосточного (285) и Центрального (208) таможенных управлений.

По статье 193 УК РФ в 2017 году (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ) возбуждено 173 дела. По статье 193.1 УК РФ в 2017 году (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) возбуждено 116 дел.

За 2018 года таможенными органами РФ возбуждено 1745 уголовных дел, на 358 дел меньше в сравнении с 2017 годом. Из них в отношении конкретных лиц возбуждено 1 164 уголовных дела.

Наибольшее количество возбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Северо-Западного (423), Сибирского (395) и Дальневосточного (263) таможенных управлений.

По статье 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ) за 2018 год возбуждено 195 дел. Не возвращено из-за границы средств в иностранной валюте и валюте РФ на сумму более 22 млрд. руб.

По статье 193.1 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) за 2018 год возбуждено 159 дел. Переведено денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов на сумму 14,6 млрд. руб. (рис.2.4).

Рисунок 2.4 Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов РФ за период 2017-2018 гг. по уголовным делам

Также одним из важных элементов развития совершения таможенных операций и процедур валютного контроля является организация взаимодействия с участником ВЭД посредством электронного сервиса «Личный кабинет участника ВЭД», обеспечивающего информационное взаимодействие в электронном виде между ФТС и участниками ВЭД.

Валютное законодательство на уровне ЕАЭС остается больше национальным. Различие в механизмах осуществления валютного контроля в странах – участницах ЕАЭС выражается в существенном отличии перечней и объемов документов уполномоченных органов, которые требуются при проведении валютного контроля. Попытки к гармонизации успешно предпринимаются государствами. Так, например, договором о ЕАЭС обозначены цели и принципы согласованной валютной политики: поэтапное осуществление гармонизации и сближения подходов к формированию и проведению валютной политики; создание необходимых организационно-правовых условий на национальном и межгосударственном уровнях для развития интеграционных процессов в валютной сфере, координации и согласования валютной политики и т.д.

В качестве подведения итога можно сделать вывод о том, что для обеспечения экономической безопасности страны необходимо постоянно совершенствовать механизмы валютного контроля. Например, разработка электронных сервисов, функционирующих в режиме реального времени, разработка новых профилей риска в СУР для осуществления контроля за валютными операциями в соответствии с требованиями валютного законодательства.

Основные направления деятельности таможенных органов при осуществлении валютного контроля – это повышение результативности таможенного администрирования, а также улучшение эффективности выполнения валютно-контрольных и регулирующих функций.

В настоящее время алгоритм выявления фирм-однодневок строится на тщательном и всестороннем анализе всей имеющейся у таможенных органов информации как об отдельной поставке товара, так и о деятельности участника ВЭД в целом, при этом особое значение имеет информация, получаемая из налоговых органов. Таможенным и налоговым органам необходимо выработать совместные методические рекомендации по противодействию деятельности участников ВЭД, имеющих признаки фирм-однодневок. Перечисленные мероприятия повысят качество контроля над участниками ВЭД и приведут к снижению количества нарушений в сфере валютного законодательства.

Следует подчеркнуть, что валютный контроль осуществляется на каждом уровне четырехзвенной системы таможенных органов. Значительный объём работы по осуществлению валютного контроля приходится на таможни. Была рассмотрена статистка правоохранительной деятельности таможенных органов РФ и пример по Омской таможне. Исходя из представленных графиков видим, что по всей России и городу Омску за последний год снизилось количество возбужденных дел об административных правонарушениях. По уголовным делам наблюдаем небольшое увеличение.

2.2 Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России при осуществлении валютного контроля

Экономическая безопасность – это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию.

В Стратегии понятие «экономическая безопасность» в основном заменяется понятием «национальная безопасность в области экономики», но раскрываются факторы, которые представляют угрозу экономической безопасности. В «Стратегии национальной безопасности Российской Федерации как таковое, понятие экономической безопасности не закреплено, но говорится об её обеспечении и создании условий для развития личности, перехода экономики на новый уровень технологического развития, вхождения России в число стран-лидеров по объему валового внутреннего продукта и успешного противостояния влиянию внутренних и внешних угроз.

Авторы учебника по экономической безопасности Гончаренко Л. П. и Акулинина Ф. В. предлагают рассматривать экономическую безопасность как комплексное понятие: «…экономическая безопасность включает в себя состояние многих видов экономической деятельности и сфер общественной жизни государства». По мнению указанных авторов, оценивать уровень экономической безопасности объекта можно только на базе проведения глубокого анализа компонентов, которые способны определить в целом его уровень.

Автор статьи «Понятийно-категориальный аппарат экономической безопасности в современной науке» Мага А. А. приводит ряд определений экономической безопасности, основанных на подходах различных ученых.

В. С. Паньков утверждает, что экономическая безопасность такое состояние национальной экономики, которое характеризуется ее устойчивостью, «иммунитетом» к воздействию внутренних и внешних факторов, нарушающих нормальное функционирование процесса общественного воспроизводства, подрывающих достигнутый уровень жизни населения и тем самым вызывающих повышенную социальную напряженность в обществе, а также угрозу самому существованию государства;

А. Б. Борисов полагает, что создаваемые государством условия, гарантирующие недопущение нанесения хозяйству страны непоправимого ущерба от внутренних и внешних экономических угроз;

Л. И. Абалкин заявляет, что совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность к постоянному совершенствованию».

Во всех определениях экономической безопасности, представленных выше, можно выделить общую характеристику — особое состояние экономики, которое способно обеспечить защиту основного экономического интереса государства от внутренних и внешних угроз. То есть от всего, что наносит ущерб хозяйственным интересам личности, общества, государства и подрывает основы самостоятельного существования нации.

Так, по данным Федеральной таможенной службы на период 2018 г., в качестве угрозы экономической безопасности отмечены факторы:

  • невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации на сумму 29,6 млрд. рублей;
  • перевод денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов на сумму 17,9 млрд. рублей;
  • незаконное перемещение наличных денежных средств и денежных инструментов на сумму 224,2 млн. рублей.

Укреплению экономической безопасности России в силу специфики своих функций по противодействию негативным факторам во многом способствует деятельность таможенных органов при осуществлении валютного контроля. Концептуальная роль таможенных органов заключается в предотвращении пересечения грузами, валютами, транспортными средствами участников ВЭД таможенной границы, способных ослабить и нарушить режим экономической безопасности. Среди функций, возложенных на таможенные органы, способствующих противостоянию негативным факторам, закрепленных ст. 254 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», есть функция осуществляющая в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

Данная функция непосредственно направлена на поддержание и укрепление финансовой, а также валютной безопасности и, в целом, экономической безопасности страны.

Выделяют три уровня безопасности: международный (безопасность мирового сообщества, его региональных составляющих), национальный (безопасность общества, государства, отрасли, региона страны) и частный (безопасность организации, личности). При этом таможенные службы участвуют в процессах снижения угроз на всех трех уровнях. Таможенные органы по своему административно-правовому статусу являются военизированными и правоохранительными структурами, т.е. Относятся к силам обеспечения национальной безопасности.

Как показывает анализ компетенции таможенных служб, их участие в обеспечении безопасности с каждым годом проявляется ярче, что обусловлено складывающейся геополитической ситуацией, возникающими политическими и экономическими проблемами как внутри государства, так и на международном уровне и, как следствие, появлением новых угроз и рисков для развития личности, общества и государства.

Современное состояние валютного контроля в России, осуществляемого таможенными органами, соответствует их законодательно закрепленным функциям и характеризуется тенденцией, направленной на противодействие незаконному выводу денежных средств за рубеж и разработку финансовых мер борьбы с отмыванием денег в соответствии с 32-й и 40-й рекомендаций ФАТФ.

ФТС России направлены в Росфинмониторинг материалы для включения в отчеты Российской Федерации по техническому соответствию рекомендациям ФАТФ и эффективности российской системы противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также разъяснения о мерах, принимаемых ФТС России в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части контроля за перемещением через таможенную границу ЕАЭС наличных денежных средств или денежных инструментов.

В целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении через таможенную границу ЕАЭС наличных денежных средств или денежных инструментов в ТК ЕАЭС (подпункт 9 пункта 1 статьи 261) включена норма, предусматривающая, что к документам, подтверждающим сведения, заявленные в пассажирской таможенной декларации, относятся в том числе документы, подтверждающие происхождение наличных денежных средств и денежных инструментов, в случаях, определяемых Евразийской экономической комиссией.

Для реализации указанной нормы в настоящее время подготовлен проект решения Коллегии Евразийской экономической комиссии «Об установлении случаев представления документов, подтверждающих происхождение наличных денежных средств и денежных инструментов». Данный проект проходит межгосударственное согласование.

В части совершенствования административных мер, принимаемых ФТС России:

  • обеспечена реализация комплекса программных средств, направленных на формирование и анализ сведений о перемещении наличных денежных средств, заявленных в пассажирских таможенных декларациях. В рамках межведомственного взаимодействия указанные сведения на ежемесячной основе передаются в МВД России, ФСБ России и Росфинмониторинг;
  • обеспечена возможность загрузки в автоматизированную информационную систему ведения центрального реестра субъектов внешнеэкономической деятельности (АИС «ЦРСВЭД») информации о лицах, причастных к экстремизму или терроризму, что позволяет в режиме, близком к реальному времени, осуществлять сверку сведений о физическом лице, перемещающем наличные денежные средства, с указанной информацией и применять меры в рамках СУР. При совпадении указанных сведений осуществляется приостановление перемещения наличных денежных средств.

В целях организации превентивного противодействия незаконным валютным операциям направлены проекты двусторонних соглашений на основе типового соглашения между ФТС России и таможенными службами (уполномоченными органами) государств, не являющихся членами ЕАЭС, по предупреждению, выявлению и пресечению совершения участниками внешнеэкономической деятельности сомнительных финансовых операций (одобрено распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 сентября 2017 г. № 870-р), направленного на реализацию 40-й рекомендации ФАТФ о международном сотрудничестве, в уполномоченные органы 32 иностранных государств для рассмотрения возможности их заключения.

В 2018 году в целях противодействия сомнительным финансовым операциям ФТС России на регулярной основе передавалась в Банк России информация о сомнительных валютных операциях с использованием ДТ.

В результате предпринятых ФТС России совместно с Банком России мер объемы таких операций сократились в 2018 году по сравнению с 2017 годом по количеству ДТ почти в 4 раза (с 94 до 26 деклараций), по сумме – более чем в 7 раз (с 89 до 12,3 млн. долларов США); предотвращено незаконных валютных операций на сумму более 3 млрд. долларов США.

Также одним из важных направлений деятельности является направление международных запросов информации и документов о проводимых российскими организациями сомнительных валютных операциях, в том числе связанных с завышением стоимости ввозимых в Российскую Федерацию товаров.

Так, например, в период с 2016 года по настоящее время в целях предотвращения незаконных финансовых операций, связанных с завышением цены ввозимых на территорию Российской Федерации товаров относительно их фактической стоимости, ФТС России сформировано и направлено 43 международных запроса, в том числе через представителей таможенной службы Российской Федерации в иностранных государствах, МИД России и по другим каналам. Имеется положительный опыт взаимодействия по данному направлению.

Кроме того, ФТС России в таможенные органы направлены разъяснения в части контроля за перемещением через таможенную границу ЕАЭС наличных денежных средств и денежных инструментов, организации международного взаимодействия в сфере выявления, предотвращения и пресечения незаконных финансовых операций, а также противодействия финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу ЕАЭС товаров и транспортных средств.

Таким образом, роль таможенных органов РФ в обеспечении экономической безопасности в целом, финансовой и валютной безопасности в частности при осуществлении валютного контроля раскрывается в современных условиях, во-первых, в укреплении их статуса в данной сфере, передаче более широких полномочий, позволяющих осуществлять функции по проведению валютного контроля на всех его этапах, во-вторых, осуществление таких функций при реализации комплексного взаимодействия ФТС с иными ведомствами будет способствовать решению проблемных направлений валютного контроля, достижению целей по противодействию проведения сомнительных валютных операций и незаконному выводу валюты из страны. Реализация возможностей ФТС как органа валютного контроля в сотрудничестве с иными компетентными органами позволит вывести работу по укреплению противостояния угрозам экономической безопасности России на более эффективный уровень.

2.3 Взаимодействие Федеральной таможенной службы с Федеральной налоговой службой в области валютного контроля

Федеральная таможенная служба в части осуществления проверочной деятельности приоритетное место уделяет взаимодействию с Федеральной налоговой службой России.

Основой нормативного регулирования такого взаимодействия является Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 года № № 01-69/1/ММ-27-2/1. С момента его подписания в соглашение неоднократно вносились изменения, в том числе, в части расширения состава сведений, используемых при взаимном обмене информацией, что свидетельствует о готовности двух служб, ориентируясь на общую конечную цель – увеличение доходной части РФ.

Стороны вырабатывают в рамках настоящего Соглашения согласованную позицию при подготовке проектов законодательных, межведомственных правовых актов, касающихся совершенствования организации системы контроля за соблюдением таможенного, валютного законодательства РФ, а также законодательства РФ о налогах и сборах.

За продолжительное время сотрудничества выработаны подходы к совместному контролю, механизмы и инструменты реализации задач, а также базовые основы информационного обмена.

Стороны осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

  • обмен информацией для целей контроля за соблюдением таможенного, валютного законодательства РФ, законодательства РФ о налогах и сборах и иного законодательства, контроль за соблюдением, которого возложен на налоговые и таможенные органы;
  • разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного, валютного законодательства РФ, законодательства РФ о налогах и сборах, и направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах, представляющих взаимный интерес;
  • обеспечение контроля за деятельностью ВЭД путем оперативного информационного обмена и координации проведения проверок участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию РФ;
  • разработка совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок организаций-участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию РФ;
  • унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;
  • разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов Сторон.

Информация, предоставляемая Федеральной таможенной службой в Федеральную налоговую службу на плановой основе:

  • информация из базы данных электронных копий деклараций на товары ЕАИС (Единая автоматизированная информационная система) таможенных органов (по согласованным позициям);
  • информация из базы данных по таможенному транзиту ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);
  • сведения из статистических форм учета перемещения товаров (по согласованным позициям);
  • данные таможенных приходных ордеров (по согласованным позициям);
  • данные о поступлении денежных средств на счета участников ВЭД от экспорта товаров в счет исполнения обязательств по внешнеторговым договорам (по согласованным позициям);
  • бюллетени "Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации";
  • данные о задолженностях по обязательным платежам должников, числящихся в соответствующем таможенном органе (по согласованной форме);
  • сведения о дате вывоза, количестве и стоимости (при наличии) фактически вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза через российский участок таможенной границы Таможенного союза (по согласованным позициям);
  • сведения о дате вывоза, количестве и стоимости (при наличии) фактически вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта товаров из Российской Федерации за пределы таможенной территории Таможенного союза, поступившие от таможенных органов государств - членов Таможенного союза (по согласованным позициям и при наличии технической возможности);
  • сведения о дате ввоза и количестве фактически ввезенных товаров на таможенную территорию Таможенного союза (по согласованным позициям);
  • сведения по делам об административных правонарушениях, возбужденных таможенными органами по фактам нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, включая данные о результатах их рассмотрения, вступлении в законную силу принятых по ним решений и их исполнении (по согласованным позициям при наличии технических возможностей);
  • нормативно-справочная информация ЕАИС таможенных органов (по согласованным позициям);
  • сведения, представляемые таможенному органу в соответствии со статьей 89 ТК ЕАЭС при прибытии (убытии) товаров (по согласованным позициям);
  • сведения о завышенной цене товаров, не облагаемых таможенными пошлинами;
  • сведения о международных почтовых отправлениях товаров, содержащихся в таможенной декларации CN23 с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия (по согласованным позициям при наличии технической возможности);
  • сведения о юридических лицах (резидентах), осуществляющих сомнительные финансовые операции (по согласованным позициям);
  • сведения о лицах, в отношении которых таможенными органами не могут быть проведены таможенные проверки;
  • сведения о таможенных декларациях по товарам, помещенным под таможенную процедуру свободного склада, оформляемых импортерами товаров в государствах - членах Евразийского экономического союза (по согласованным позициям при наличии возможности);
  • сведения о проводимых таможенных проверках (по согласованным позициям);
  • сведения о фактах уплаты таможенными представителями таможенных и иных платежей за декларантов;
  • сведения о примененных мерах по минимизации рисков по декларациям на товары (по согласованным позициям).

Таможенные органы предоставляют в налоговые органы на всех уровнях в обязательном оперативном порядке данные о возврате плательщикам денежных средств (по согласованной форме) - направляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет лица, которому производился возврат (в случае возврата денежных средств по поручению плательщика иному лицу данные направляются как в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет плательщика, так и в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет иного лица); информацию о результатах проверочных мероприятий, проведенных таможенными органами по сведениям, переданным налоговыми органами (по согласованным позициям); сведения о юридических лицах, имеющих признаки недействующего юридического лица, полученные в результате проверочных мероприятий, проведенных таможенными органами.

В мае 2018 года по Указу Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» были определены национальные цели и задачи в развитии РФ. Одна из основных стратегических задач состоит в ускоренном экономическом развитии страны. Важную роль в ее исполнении должна сыграть совместная деятельность ФТС России и ФНС России, направленная на обеспечение полноты поступления денежных средств в федеральный бюджет, создание комфортных условий для бизнеса, снижение доли теневого сектора в экономике.

С 2016 года таможенные и налоговые органы находятся под эгидой Министерства финансов. За это время накоплен значительный опыт совместной работы как на уровне центральных аппаратов, так и территориальных органов. Под руководством Правительства Министерством финансов ведется работа по созданию единого механизма администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей, основой которых является сопряжение ведомственных информационных систем и систем управления рисками.

В настоящее время в единой автоматизированной информационной системе таможенных органов используются более 80 программных средств, автоматизирующих все процессы таможенного дела. С их помощью формируются 67 информационных ресурсов, позволяющих принимать управленческие решения, сокращая возможные риски, нарушения законодательства. Обеспечена возможность осуществления круглосуточного мониторинга процессов совершения таможенных операций в режиме онлайн информационной системой «Малахит». Анализ осуществляется более, чем по 400 различным показателям в разрезе ФТС России, региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов.

На сегодняшний день по утвержденным регламентам организован обмен информацией из баз данных. Его объем ежегодно увеличивается. Только в 2018 году таможенная служба направила в ФНС России информацию о более чем 3 млн. деклараций на товары, 1 млн. таможенных приходных ордеров, а также свыше 11 млн. записей о товарах, фактически вывезенных за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. В свою очередь от налоговых служб получили более 7 млн. записей о банковских счетах участников ВЭД, которые имеют задолженность по уплате таможенных платежей. Также получили свыше 1 млн. сведений о нарушителях налогового законодательства.

Своевременный обмен информацией способствует работе по выявлению и пресечению деятельности фирм-однодневок. ФТС России предоставляет информацию о лицах, имеющих задолженность по оплате наложенных штрафов, возникших за нарушение норм валютного законодательства, а также данные о выявленных признаках недостоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц. За последние три года передано информации о более, чем 3,5 тысяч таких организаций.

За период январь-май 2018 года таможенными органами во взаимодействии с налоговыми органами проведено 304 проверочных мероприятия (за аналогичный период 2017 года – 345 проверочных мероприятий). Дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на общую сумму около 2,1 млрд руб. (около 1,1 млрд руб. за 5 мес. 2017 г.), взыскано – 943 млн руб. (560 млн руб. за 5 мес. 2017 г.). Возбуждено 383 дела об АП и 26 уголовных дел (за аналогичный период 2017 года – 622 и 38 дел соответственно).

В том числе проведено 84 скоординированных контрольных мероприятия с применением 91 формы таможенного контроля (за январь-май 2017 года – 118 мероприятий с применением 123 форм таможенного контроля). Дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на сумму 838 млн руб., взыскано 314 млн руб. За аналогичный период 2017 года таможенными органами дополнительно начислено таможенных платежей, пеней и штрафов на сумму около 240 млн руб., взыскано 44 млн руб. За 5 месяцев 2018 года по итогам скоординированных контрольных мероприятий количество возбужденных дел об АП составило 42, уголовных – 11 (за аналогичный период 2017 года – 124 и 6 соответственно).

Самое главное, что от этой деятельности есть конкретный результат и значительный профилактический эффект. Достигнутый уровень совместной работы позволяет планировать дальнейшую совместную деятельность. Совершенствование взаимодействия таможенных и налоговых органов должно быть основано на внедрении новых цифровых технологий, передовых практик и максимальной автоматизации процесса. Этому будет способствовать проводимое в настоящее время ФТС России масштабное реформирование таможенных органов. С 2017 года были приняты меры по созданию сети территориально распределенных электронных таможен и центров электронного декларирования. До 2020 года планируется создать 8 региональных электронных таможен с центрами электронного декларирования во всех федеральных округах. Имеющиеся информационные ресурсы сосредоточатся в главном центре обработки данных и будут обеспечивать комплексную автоматизацию деятельности таможенных органов. Это позволит перейти на новый уровень взаимодействия, предполагающего передачу большого объема данных в режиме времени, близкого к реальному.

Следовательно, необходимо обеспечить интеграцию баз данных других федеральных органов исполнительной власти, получить доступ к сведениям информационно-аналитических агентств, системного учета торговых сетей, а также наладить информационный обмен с зарубежными коллегами. Получаемая информация должна автоматически встраиваться в алгоритмы работы информационных систем наших ведомств. Это позволит создать эффективный инструмент контроля, обеспечивающий с одной стороны надежные барьеры для недобросовестных предпринимателей, а с другой стороны делающий максимально незаметным действия ведомств для законопослушного бизнеса.

Таким образом, можно сказать, что таможенные органы выполняют большой объём работы, чтобы обеспечить экономическую и валютную безопасность. Для улучшения их деятельности необходимо обеспечить интеграцию баз данных других федеральных органов исполнительной власти.

3 Проблемы и перспективы деятельности таможенных органов в сфере осуществления валютного контроля

3.1 Проблемные основы валютного контроля и их пути решения

В условиях современной экономики зачастую нормы валютного законодательства не соблюдаются участниками внешнеэкономической деятельности, что и приводит к одной из основных проблем валютного контроля - это нарушение валютного законодательства.

Основной причиной нарушения валютного законодательства РФ является то, что оно находится в активной стадии своего формирования и в тоже время имеет ряд недостатков, т. е. оно позволяет находить участникам ВЭД «теневые» схемы для осуществления своей деятельности и идти в обход действующим законодательным и нормативно-правовым нормам.

Валютное законодательство в РФ еще далеко до идеала, оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно. Оно должно быть настолько ясным и недвусмысленным, чтобы нормативно-правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля.

В целом валютное законодательство РФ сложно даже для специалистов, не говоря об участниках внешнеэкономической деятельности, в качестве которых выступают, как юридические, так и физические лица. Поэтому для осуществления валютного контроля на высоком уровне требуется совершенствование нормативно-правовой базы валютного контроля, следовательно, и валютная политика государства в целом будет эффективной.

Еще одной немало важной проблемой осуществления валютного контроля является утечка капитала из страны. Данная проблема в РФ остро встала после объявления либерализации внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов. Выход на внешние рынки получили все участники внешнеэкономической деятельности, а адекватная правовая система валютного регулирования и контроля не была сформирована.

Осуществленная за годы реформ либерализация экономики привела к развитию обмена капиталом РФ с другими странами. Предпринимательский капитал уходит из России в поисках безопасности от непредсказуемых изменений российской политической и экономической конъюнктуры, от давления криминальных структур.

Возврат из-за рубежа незаконно вывезенных из России валютных средств в современных экономических и политических условиях представляет собой первоочередную государственную задачу. Ежегодно экономика РФ теряет миллиарды долларов США, что является очень серьёзным препятствием на пути к экономическому росту страны. Несмотря на всю значимость и губительность утечки капитала для экономики страны, и неоднократное публичное озвучивание серьезных намерений со стороны государства по решению данной проблемы, до сих пор в России так и не было реализовано конкретных мер, которые бы позволили уменьшить объемы вывоза капиталов за границу.

Все основные каналы утечки капитала из страны известны. Значительная доля российских денег попадает за границу посредством проведения через подставные фирмы внешнеторговых сделок, связанных с поставкой товаров, оказанием услуг и т. д. При осуществлении импорта товаров заключаются договоры со специально созданными для этого фирмами-однодневками. Туда переводятся валютные средства, в свою очередь фирма заключает контракты на поставку товаров, отправляет контрагенту деньги, а товар не поступает. При этом директор - владелец денег подает иск на то, что товар не был ему поставлен. Органы валютного контроля ничего не могут поделать, так как у фирмы-однодневки нет никаких активов, а ее директор к этому времени уже уволился.

При экспортном варианте используется та же самая схема с использованием фирмы-однодневки. Она поставляет деньги за рубеж, получает деньги, переводит их на счета в зарубежные банки, а затем ликвидируется. Даже не смотря на запрет иметь счета в иностранных банках, этот запрет игнорируется.

Часто встречается такой способ вывоза капитала как штрафные оговорки во внешнеторговых контрактах. Например, покупатель товара обязуется выплатить поставщику штраф в размере, к примеру, 20% таможенной стоимости товара, если товар не пройдет таможенную очистку в течение суток. После этого указанный срок превышается, импортер платит штрафы, тем самым деньги вывозятся за рубеж.

Также вывоз капитала за границу осуществляется физическими лицами. В настоящее время довольно широкое распространение получило использование банковских карт. Если валюту в наличном виде можно согласно законодательству, перевозить беспошлинно в сумме эквивалентной 10 000 долларов США, а в большем количестве декларировать, то денежные средства на банковских картах можно перемещать в любых количествах.

В РФ отсутствуют меры валютного контроля в отношении валюты, перемещаемой через таможенную границу на электронных картах. На сегодняшний день резиденты могут вывозить валюту, хранящуюся на банковских карточках, за границу без проверки сумм лимита данной карты. Это может привести к большим объемам утечки отечественного капитала за рубеж, что весьма неблагоприятно отразится на национальной экономике России. Эта проблема безусловно показывает несовершенство валютного законодательства РФ, в котором необходимо ввести ограничения по перемещению денежных средств в безналичном виде физическими лицами, либо систему отслеживания ввоза и вывоза валюты на банковских картах.

На сегодняшний день очень актуальна проблема репатриации валютной выручки. На банковских счетах иностранных государств находятся значительные суммы денежных средств российских лиц. Данный факт означает то, что денежные средства РФ работают на экономику иностранных государств, в то время как РФ вынуждена брать кредиты, на довольно жестких условиях, для развития экономики своего государства.

В соответствии с ФЗ-№173 «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в предусмотренные внешнеторговыми контрактами сроки, обеспечить:

  • получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров/контрактов за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
  • возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, можно сделать вывод, что репатриации бывает двух видов. Первый из них представляет собой перечисление в Российскую Федерацию сумм, причитающихся резидентам по внешнеторговым контрактам, второй - возврат в Российскую Федерацию сумм, уплаченных резидентами нерезидентам по неисполненным ими внешнеторговым контрактам.

Обязанность по возврату валютной выручки возлагается только на резидентов и только при осуществлении внешнеторговой деятельности с нерезидентами. Обязанность резидента по репатриации считается исполненной в момент зачисления денежных средств на его банковский счёт в уполномоченном банке.

Самое частое нарушение в области данной проблемы - это не поступление, неполное поступление, несвоевременное поступление валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке. В этом случаи в ч. 4 и 5 ст. 15. 25 КоАП РФ налагается административный штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Резидент не привлекается к административной ответственности только в том случае, если он принял все необходимые меры для исполнения своих валютных обязательств.

По своей экономической сущности данное правонарушение приносит очень большой вред экономике страны. В этом случаи отечественная банковская система страдает от недостатка кредитных ресурсов.

Валютный контроль является одним из самых жестких административных ограничений свободы внешнеэкономических связей. Через него прошли многие страны в период экономических кризисов.

Устанавливая валютные ограничения внешней торговли, государство тем самым фактически признает, что в настоящий момент у него отсутствуют экономические рычаги для создания привлекательного инвестиционного климата в стране, который мог бы сделать просто бессмысленным сокрытие валютных средств за рубежом.

Однако для развитых стран с рыночной экономикой характерна тенденция повсеместной отмены валютного контроля. Например, ситуация во Франции и в Англии. В конце 80-х, по оценке Банка Франции, годовой объем недопоступившей выручки составил менее 1%. Французский валютно - экспортный контроль перестал быть рентабельным, и его отменили. Аналогичные события происходили и в Англии. Начиная с 1979 г. валютный контроль в Великобритании устранен. В указанном году были отменены нормативные акты, регламентирующие валютный контроль. Позднее был аннулирован Закон 1947 г. о валютном контроле, позволяющий государству осуществлять руководство системой валютного контроля.

Таким образом, при нормализации развития российской экономики тоже должно происходить снижение роли валютного контроля как меры административного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности и возрастание его информационной роли.

С точки зрения технологии — это должно реализовываться в переходе от жесткого тотального контроля каждой операции по перемещению товара и каждого платежа к выборочному контролю и формированию обобщенных информационных массивов, используемых для принятия управленческих решений.

Проблемы, представленные выше, имеют сильное влияние на деятельность государства в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Все они, с целью совершенствования развития экономики нашей страны, должны иметь перспективы решения в ближайшее время.

3.2 Рекомендации по совершенствованию и развитию валютного контроля

Совершенствование нормативно-правовой базы валютного регулирования и валютного контроля - это объективный процесс, который определяется интенсивностью развития валютных отношений в стране и определяемый стратегией государственной экономической и валютной политики, которая направлена на обеспечение устойчивости кредитно-финансовой системы страны и защиты национальной валюты.

Действующее на сегодняшний день валютное законодательство представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс. Предметом правового регулирования валютного законодательства являются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, правовой статус органов валютного регулирования, а также органов и агентов валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере владения, пользования, распоряжения валютными ценностями и валютой РФ и др.

Для решения данной проблемы требуется внесение изменений в действующее законодательство валютного регулирования и валютного контроля, а также устранение пробелов и противоречий. Сделать ее более понятной и недвусмысленной, устранить по возможности количество ссылок на другие нормативно-правовые акты. Также сделать его информационно доступным не только для специалистов в этой области, но и для самих участников ВЭД. Ведь зачастую нарушения валютного законодательства происходит из-за того, что участники ВЭД не совсем правильно понимают трактовку нормативно-правового акта.

Создав законодательную базу на уровне доступном для участников внешнеэкономической деятельности, возможно, что и количество правонарушений уменьшится, а в таком случае валютная политика государства в целом будет иметь устойчивый характер.

Очень часто правонарушения связаны не только с незнанием действующего законодательства, но и с отсутствием у многих юридических лиц четко организованного механизма внутреннего контроля за осуществлением внешнеэкономической деятельности. В данной ситуации органы и агенты валютного контроля активно проводят разъяснительную работу с участниками ВЭД. Все это делается для формирования необходимых знаний с целью создания механизмов, которые бы позволили обеспечить надлежащий внутренний контроль за соблюдением валютного законодательства.

Что касается проблемы вывоза значительного количества капитала РФ за границу, то здесь можно предложить следующие меры. В первую очередь необходимо усилить методы борьбы с фирмами-однодневками и теневыми каналами сбыта денежных средств РФ за границу.

Практика работы таможенных органов показывает, что очень часто внешнеторговые валютные операции осуществляются фиктивными предприятиями. Доступность и простой процесс регистрации юридических лиц, а также отсутствие учета и контроля за такими учредителями, все это создает привлекательно дешевые условия создания нового предприятия, нежели уплата таможенных пошлин и налогов. Очень часто данные предприятия создаются для осуществления крупных одноразовых внешнеторговых валютных операций. Участие фирм-однодневок во внешнеэкономической деятельности очень негативно влияет на экономику страны.

В борьбе с подобными нарушениями существенную роль оказало бы ужесточение разрешительной процедуры деятельности фирм путем совершенствования законодательства о государственной регистрации юридических лиц. При решении данного вопроса не следует спешить и с упрощением процедуры получения лицензии. Полезным было бы и включение представителей таможенных органов в состав ликвидационных комиссий предприятий-нарушителей валютного и таможенного законодательства с тем, чтобы у нарушителей имелась меньшая возможность избежать подписания акта результатов проверки или уплаты штрафов за нарушения административных правил путем официальной ликвидации предприятия.

Также для того, чтобы уменьшить масштабы вывоза капитала за границу необходимо создать благоприятные условия для развития отечественного бизнеса. Надо обеспечить выгодные условия инвестиций внутри страны, причем условия даже более выгодные, нежели в других странах. Принципиальные предпосылки в нашей стране, безусловно, для этого имеются. У нас есть относительно дешевая и относительно качественная рабочая сила, дешевые и огромные по масштабам запасы сырья, также у нас есть потенциал высоких технологий.

Для того чтобы решить проблему отсутствия мер валютного контроля в отношении валюты, вывозимой резидентами за пределы Российской Федерации на электронных карточках, необходимо обеспечить таможенные посты соответствующими устройствами контроля электронных банковских карт и, соответственно, содержащихся на них денежных средств. Для такого обеспечения необходимо создать специальный терминал, который позволит узнавать состояние счета на карте физического лица, выезжающего за границу. Такой терминал можно было бы оснастить следующими функциями:

  • проверка банковской карты на наличие денежных средств;
  • определение превышенного лимита вывозимой валюты;
  • выдача квитанции, содержащей сведения о размере денежных средств, превышенного лимита, размерах таможенных пошлин, подлежащих уплате, дата, наименование таможенного поста.

Решение данной проблемы в какой-то степени сократит утечку капитала из нашей страны, что повысит степень ее благополучного экономического развития и сократит зависимость государства от иностранных кредитов.

Конечно же, самым крупномасштабным правонарушением валютного законодательства является не поступление валютной выручки. Как известно, что требование о репатриации валютной выручки - это один из видов валютных ограничений. Из всех валютных ограничений в настоящее время больше всего вопросов на практике вызывает именно требование о репатриации валютной выручки.

Для решения данной проблемы можно ввести такой принципиально новый инструмент, как банковская ответственность, за нарушение их клиентами правил возврата валютной выручки. В случае применения данной схемы, банк будет нести ответственность в размере необоснованно невозвращенной суммы экспортной выручки. Таким образом, банк при выполнении функций валютного контроля будет руководствоваться не только тем, насколько красиво выглядят документы, но и, прежде всего тем, будет ли данная сделка соответствовать законодательству.

Как результат, осуществление валютного регулирования в России призвано обеспечить стабильное развитие внешнеэкономической деятельности страны, улучшение торговых отношений со странами дальнего и ближнего зарубежья, контроль за перемещение валюты, валютных ценностей, ценных бумаг, гарантированное обеспечение экономической безопасности страны с помощью правильного применения важнейшего элемента валютного регулирования - валютного контроля.

С учетом вышесказанного, сотрудники таможенных органов сталкиваются со многими сомнительными внешнеторговыми сделками и попытками незаконного вывода капитала за рубеж. Важнейшими проблемами осуществления валютного контроля являются несоблюдение валютного законодательства, утечка капитала из страны и репатриация валютной выручки. В ближайшее время необходимо ликвидировать данные проблемы для стабильного развития экономики страны.

Заключение

Россия с древних времен занимает место в центральной международной торговле товарами и услугами, формирует приоритеты внешнеэкономической политики и сотрудничества, которые неизменно являются отправной точкой в формировании системы валютного регулирования и валютного контроля в самые различные периоды его эволюции.

В современной России валютное регулирование и контроль необходимо вывести на качественно новый уровень, где экономические меры воздействия на участников валютных правоотношений разумно сочетаются с административными правовыми средствами.

Получается, что в саму сущность валютного контроля заложена необходимость в своей деятельности опираться на валютное и таможенное законодательство, следить за его правильным применением субъектами валютных отношений. Отсюда видно, что законодательные акты в сфере валютного и таможенного права играют ключевую роль в осуществлении валютного контроля.

Валютное и таможенное законодательство поддерживает единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и помогает осуществлять контроль этой деятельности.

Реформирование системы валютного и таможенного законодательства идет по пути значительных упрощений. Но упрощение порядка осуществления валютных операций не должно вести к смягчению мер валютного контроля и административного воздействия за несоблюдение этих норм.

Скорее наоборот, упрощение законодательства должно вести к усилению работы органов и агентов валютного контроля, так как нарушения со стороны субъектов валютного рынка в данном случае могут однозначно трактоваться как злоумышленные, имеющие исключительно неправомерную природу.

Анализ работы таможенных органов в сфере валютного контроля, который продемонстрировал, что чаще всего административные дела возбуждаются по ст. 15.25 КоАП Российской Федерации «Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Главные правонарушения связаны с: невыполнением резидентами в установленный срок обязанности по получению на собственные банковские счета в уполномоченных банках иноземной валюты либо российской валюты, причитающихся за переданные нерезидентам товары (ч. 4 ст. 15.25 КоАП Российской Федерации); невыполнением резидентами в определенный срок обязанности по возвращению в Российскую Федерацию валютных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары (ч. 5 ст. 15.25 КоАП Российской федерации).

Сотрудничество ФТС и ФНС России, должны и дальше совершенствовать систему межведомственного электронного взаимодействия. Необходимо обеспечить интеграцию баз данных других федеральных органов исполнительной власти, получить доступ к сведениям информационно-аналитических агентств, системного учета торговых сетей, а также наладить информационный обмен с нашими зарубежными коллегами. Получаемая информация должна автоматически встраиваться в алгоритмы работы информационных систем наших ведомств. Это позволит создать эффективный инструмент контроля, обеспечивающий с одной стороны надежные барьеры для недобросовестных предпринимателей, а с другой стороны делающий максимально незаметным действия ведомств ФТС и ФНС России для законопослушного бизнеса.

Самое главное в ходе исследования были обнаружены проблемы валютного контроля таможенными органами и пути их решения: нарушения валютного законодательства; утечка капитала из страны; репатриация валютной выручки.

Преодоление сложившихся на сегодняшний день трудностей в области валютного контроля в ближайшие сроки будет способствовать совершенствованию и реализации основных целей и задач, поставленных перед органами и агентами валютного контроля.

Библиографический список

  • Нормативно-правовые акты
  • Материалы практики
  • Литература
  • Адреса сайтов в интернете
  • Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (ред. от 05.07 2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.02.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" (ред. от 27.04.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Приказ ФНС России от 03.04.2017 № ММВ-7-2/278 "Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)" (ред. от 06.07.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Приказ от 27.06.2017 г. № 1065 (ред. от 29.08.2018) «О решении коллегии ФТС России от 25.05.2017 года «О комплексной программе развития ФТС России на период до 2020 года» // Справочно–правовая система «Консультант Плюс».
  • Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы (Заключено в г. Москве 21.01.2010 № 01-69/1, N ММ-27-2/1) (ред. от 05.09.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 01.01.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Указ Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Федеральный закон "О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 14.11.2017 № 325-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.08.2018 № 289-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  • Решение Арбитражного суда Омской области по заявлению ООО Компания «Аякс-Агро» к Омской таможне о признании незаконным и отмене постановления за 2017 г.
  • Агапова А.В., Антипов А.А., Максимов Т.Г. Практика осуществления валютного контроля таможенными органами Российской Федерации / А.В. Агапова, А.А. Антипов, Т.Г. Максимов // Международная торговля и торговая политика. 2018. № 4. С. 3.
  • Алексеева Т.О. Анализ роли таможенных органов в осуществлении валютного контроля / Т.О. Алексеева // Финансы и кредит. 2017. № 1. С. 3-12.
  • Алимаева Д.С., Кейс А.Д., Кривошапова С.В. Оценка эффективности валютного контроля в Российской Федерации / Д.С. Алимаева, А.Д. Кейс, С.В. Кривошапова // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2017. № 1. С. 2-4.
  • Балашова М.В., Речко Г.Н. Региональная эффективность валютного контроля / М.В. Балашова, Г.Н. Речко // Вестник Кузбасского государственного технического университета. 2016. № 5. С. 1-2.
  • Бирюкова П.Н., Понаморенко В.Е. Валютное право: учебник для бакалавриата и магистратуры / П.Н. Бирюкова, В.Е. Понаморенко – М.: Юстиция, 2016. 251 с.
  • Боброва О.Г., Еремеева Н.В., Кожаков А.Ю., Рыльская М.А., Шохин С.О. Администрирование таможенных платежей: международные стандарты взаимодействия налоговых и таможенных органов / О.Г. Боброва, Н.В. Еремеева, А.Ю. Кожаков, М.А. Рыльская, С.О. Шохин // Финансы: Теория и Практика. 2019. № 1. С.8-12.
  • Буряк О.В. Изменения в области валютного регуирования физических лиц резидентов РФ за рубежом
  • Великанова А.В., Паулов П.А. Понятие валютного контроля как вида государственного финансового контроля / А.В. Великанова, П.А. Паулов // Современные научные исследования и разработки. 2018. № 3. С. 4-10.
  • Гармаев Б.М. Валютное регулирование и контроль /Б.М. Гармаев // Проблемы современной науки и образования. 2014. №1. С. 2-4.
  • Гусева Е.В. О необходимости совершенствования системы валютного контроля в сфере внешнеэкономической деятельности / Е.В. Гусева // Вестник российской таможенной академии. 2015. № 3. С. 5-7.
  • Джабиева А.П. Основы таможенного дела: учебник для вузов / А.П. Джабиева. – М.: Издательство Юрайт, 2019. 392 с.
  • Зыбина Е.В. Проблемы и перспективы валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации в современных условиях / Е.В. Зыбина // TRANSPORT BUSINESS IN RUSSIA. 2015. № 3. С. 8.
  • Кабзиманян М.Г. Проблемы и перспективы валютного регулирования в условиях ЕАЭС / М.Г. Кабзиманян // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2017. № 1. С. 1-2.
  • Калинина О.В. Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России / О.В. Калинина // Ученые записи Тамбовского отделения РоСМУ. 2016. № 1. С. 3-9.
  • Касевич Е.В., Станкевич Г.В. Банк России как орган валютного регулирования и валютного контроля: отдельные актуальные аспекты / Е.В. Касевич, Г.В. Станкевич // Гуманитарные и юридические исследования. 2018. № 1. С. 2-5.
  • Кнышов А.В. Проблемные вопросы и рекомендации по совершенствованию оценки эффективности деятельности таможенных органов России / А.В., Кнышов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2017. № 1. С. 3-11.
  • Корниенко К.А., Самсонова И.А. Оценка эффективности государственного валютного контроля внешнеторговой деятельности / К.А. Корниенко, И.А. Самсонова // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2015. №1. С. 8.
  • Крикунова Е.Н. Принципы валютного регулирования и валютного контроля как регуляторы национальной экономики / Е.Н. Крикунова // Символ науки. 2017. № 5. С. 2-4.
  • Крохина Ю.А. Валютное регулирование и валютный контроль 6-е издание: учебник для академического бакалавриата / Ю.А. Крохина. – М.: Издательство Юрайт, 2017. 289 с.
  • Крохина Ю.А. Принципы валютного регулирования и валютного контроля как регуляторы национальной экономики / Ю.А. Крохина // Финансы: Теория и Практика. 2017. №1. С. 5-6.
  • Курилов К.Ю., Колачёва Н.В. Система валютного контроля в России / К.Ю. Курилов, Н.В. Колачёва // Карельский научный журнал. 2017. №1. С. 4.
  • Левашенко А.Д., Коваль А.А. Валютный контроль при свободном движении капитала / А.Д. Левашенко, А.А, Коваль // Финансы: Теория и Практика. 2018. № 4. С. 3-12.
  • Ляменков А.К., Ляменкова Е.А. Эволюция валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации / А.К. Ляменков, Е.А. Ляменкова // Символ науки. 2015. № 11. С. 2-4.
  • Максименко Т.С. Основы валютного регулирования и валютного контроля / Т.С. Максименко // Вестник Таганрогского института управления и экономики. 2016. №1. С. 6.
  • Мантусов В.Б., Шкляев С.В. Валютный контроль как вид государственного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации / В.Б. Мантусов, С.В. Шкляев // Вестник Российской таможенной академии. 2017. № 1. С. 7-16.
  • Медведенко О.В. Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России при осуществлении валютного контроля / О.В. Медведенко // Таврический научный обозреватель. 2017. № 1. С. 1-8.
  • Назарычев Д.В. Совершенствование профилактики административных правонарушений валютного законодательства Российской Федерации / Д.В. Назарычев // Наука. Мысль: электронный периодический журнал. 2017. №3. С. 6-11.
  • Николаева И.Г. Актуальные изменения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле / И.Г. Николаева // Юридическая наука. 2018. №2. С. 9-13.
  • Печегин Д.А., Степанов О.А. Защита национальной экономики: современные проблемы валютного регулирования / Д.А. Печегин // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2017. № 1. С. 3-10.
  • Переверзева Е.С. Актуальные вопросы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации / Е.С. Переверзева // FUNDAMENTAL RESEARCH. 2014. № 9. С. 18.
  • Пирогова А.В. Роль валютного контроля в системе государственного финансового контроля и оценка его результативности в Российской Федерации / А.В. Пирогова // Известия Байкальского государственного университета. 2014. №1. С. 11-16.
  • Подосинников Е.Ю. Валютный контроль: понятие, сущность и роль в системе валютного регулирования / Е.Ю. Подосинников // Экономические науки. 2016. №3. С. 5-7.
  • Пономаренко В.Е. Валютное регулирование и валютный контроль: учебное пособие / В.Е. Пономаренко. – Омега-Л, 2016. 150 с.
  • Разомазова Г.И. Валютный контроль и валютное регулирование / Г.И. Разомазова // Вестник Московского финансово-юридического университета. – 2016. №4. С. 9-15.
  • Сафоненков П.Н. Производство по делам об административных правонарушениях, отнесенных к компетенции таможенных органов: учебник для вузов / П.Н. Сафоненков. – М.: Издательство Юрайт, 2019. 201 с.
  • Сиранюк Е.С. Повышение заинтересованности банков в исполнении функции агентов валютного контроля / Е.С. Сиранюк // Скиф. Вопросы студенческой науки. 2018. № 4. С. 2.
  • Стоянов В.Д. Новеллы валютного регулирования и перспективы развития / В.Д. Стоянов // Вестник Московского университета МВД России. 2014. № 4. С. 3-5.
  • Струков В.М. Валютный контроль и валютное регулирование как особые меры национальной экономической безопасности по предотвращению утечки капитала / В.М. Струков // Economics: Yesterday, Today and Tomorrow. 2017. № 7. С. 3.
  • Стручков Е.С., Суетин С.Н. Усиление эффектов налогового администрирования производства в процессе модернизации экономики / Е.С. Стручков, С.Н. Суетин // Cloud of science. 2015. № 4. С. 14-20.
  • Суварян Г.Г. Теоретические основы валютного риска / Г.Г. Суварян // Финансы: Теория и Практика. 2017. №2. С. 9-13.
  • Хамаганова Л.Д. Роль органа и агента валютного контроля при проведении валютных операций в России / Л.Д. Хамаганова // Известия Байкальского государственного университета. 2016. №1. С. 5.
  • Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: учебно-практическое пособие / И.В. Хаменушко. – «Норма», 2017. 169 с.
  • Хидиятуллина М.Н. Использование механизмов валютной политики в государственном регулировании вывоза капитала / М.Н. Хидиятуллина // Вестник Челябинского государственного университета. 2015. № 12. С. 3.
  • Хусаинов З.Ф., Шамеева А.М. Администрирование валютного регулирования и валютного контроля: эффективность правоприменения / З.Ф. Хусаинов, А.М. Шамеева // Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». 2015. №3. С. 3.
  • Шалагинова А.А., Шляпина К.А. Валютная безопасность России / А.А. Шалагинова, К.А. Шляпина // Наука, техника и образование. 2015. № 1. С. 1-2.
  • Шохин С.О. Применение IT-технологий для реализации фискальной функции таможенных органов / С.О. Шохин // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2018. № 1. С. 3-5.
  • Федеральная таможенная служба [Электронный ресурс]: официальный сайт. – URL: http://www.customs.ru (дата обращения 17.04.19).

Приложение А

(справочное)

Приложение Б

(справочное)

Loading...

Последние статьи из блога

Административное право

Методы оценки эколого-экономической безопасности региона

Факторы эколого-экономической безопасности региона

Экологическая безопасность, как составная часть экономической безопасности региона

Информационные ресурсы библиотечной сети России

Современные технические средства обучения в развитии познавательного интереса

Теоретические основы формирования самооценки в младшем школьном возрасте

Теоретические аспекты маркетинга как функция управления

Французский язык в истории итальянской гастрономии

Понятие дискурса и гастрономического дискурса

Анализ тенденций развития российского рынка микрофинансирования

Совершенствование организационных и методических аспектов внутреннего финансового аудита

Методические и практические аспекты внутреннего финансового аудита в органах исполнительной власти

Теоретико-правовые основы внутреннего финансового аудита в государственных органах исполнительной власти

Теоретические основы экологического воспитания детей старшего дошкольного возраста

Опытно –экспериментальное изучение влияния моделирования на формирование экологических знаний у детей старшего дошкольного возраста

Внеклассная работа

Понятие метафоры. Классификация метафор Джорджа Лакоффа

Теоретические основы изучения метафорических концептов в актовом дискурсе

Теоретико-методологические подходы к изучению представлений о безопасности городской среды