АП 82

Саратов – 2019

Оглавление

Введение. 3

Глава 1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений, совершенных гражданами. 6

1.1.Понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершенных гражданами. 6

1.2. Основные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершенных гражданами. 11

Глава 2.Методика расследования налоговых преступлений, совершенных гражданами. 26

2.1.Особенности выявления налоговых преступлений, совершенных гражданами. 26

2.2. Возбуждение уголовных дел в сфере налоговых преступлений, совершенных гражданами. 34

2.3.Планирование и выдвижение версий на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений, совершенных гражданами. 39

Глава 3. Тактика проведения следственных действий на этапе предварительного расследования. 44

3.1. Правовой и организационный аспекты проведения обыска и выемки. 44

3.2. Особенности допроса свидетелей, подозреваемых лиц. 52

3.3. Назначение и проведение судебных экспертиз. 60

Глава.4 Проблемы расследования налоговых преступлений, совершенных гражданами. 66

Заключение. 69

Список использованных источников и литературы.. 70

Введение

Актуальность темы исследования. Экономическая ситуация в стране, активная международная политика в течении последних нескольких лет, определенные расходы государственного бюджета, запланированные для проведения мероприятий- все это требует постоянного пополнения финансового резервуара для нормального существования государства. Одним из таких важных и необходимых источников пополнения государственного бюджета выступают налоги и сборы, а их получение является основной задачей уполномоченных государственных органов.

На сегодняшний день налоговые преступления по своим последствиям представляют реальную угрозу экономической безопасности Российской Федерации. Результатом неисполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками выступает отсутствия порядка 40% налогов, причитающихся уплате. В численном показателе это миллиарды рублей, которые могли бы быть направлены на реализацию государственных программ, на различные социальные нужды, поддержание обороноспособности страны.

Актуальность рассматриваемой проблематики подтверждается статистическими данными. Так, в 2018 году было возбуждено 1700 уголовных дел по делам о налоговых преступлениях, с обвинительным заключением было отправлено в суд 510 уголовных дел. Такая тенденция свидетельствует о проценте возрастания до 55% возбуждения уголовных дел по данной категории по сравнению с 2017 годом.

Следователями зачастую допускаются тактические и методические ошибки, которые напрямую связаны с недостаточностью научно разработанных методических рекомендаций расследования данной категории преступлений. Криминалистике уделяется главенствующее место в процессе реализации юридических знаний, приближенных к практике борьбы с преступностью.

Степень разработанности проблемы. Анализ теоретического и практического материала по данной категории преступлений указывает на то, что они имеют различную отраслевую принадлежность. Так, специалисты в области налогового, уголовного, финансового права дают толкование, вносят предложения по совершенствованию законодательных норм, связанных с налогообложением физических лиц, а также совершением ими налоговых преступлений в этой сфере. К их числу следует отнести труды Н.И. Ветрова, Н.Г.Кадникова, Г.Н.Борзенкова, П.А.Истомина, О.Ш.Петросяна, О.И.Семыкина, С.И.Улезько.

Цели и задачи исследования. Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование рекомендаций, применяемых на практике, а именно на стадиях выявления и расследования налоговых преступлений, подробное изучение составляющих элементов криминалистической характеристики.

Задачами данной работы являются:

обобщение практики по уголовным делам о налоговых преступлениях;

изучение криминалистической характеристики налоговых преступлений, ее элементов, а также их взаимосвязи и взаимообусловленности;

изучение методических рекомендаций по расследованию налоговых преступлений;

определение основных направлений расследования налоговых преступлений на различных этапах расследования;

обобщение тактических и технологических рекомендаций по проведению процессуальных действий.

Объектом данного исследования выступает и противоправная деятельность лиц, предусмотренная ст.198-199.2 УК РФ, а также содержание расследования указанной категории преступлений.

Предмет исследования составляют правовые детерминанты совершения налоговых преступлений, а также данные, включающиеся в криминалистическую характеристику этих преступлений, закономерности разработки методических рекомендаций по расследованию.

Теоритической основой исследования являются труды ученых: А.Х. Аликперова, Н.И. Ветрова, Л.Д. Гаухмана, Н.Н. Егорова, В.А. Жбанкова. Е.П. Ищенко, Ю.И. Ляпуновой, В.Е. Корноухова, В.Д. Зеленского, С.В. Максимова, А.Н. Колисниченко, И.П. Можаевой, Э.Ф. Побегайло, А.Г. Филипова, Г.М. Меретукова, А.М. Ларина, В.Г. Танасевича, Е.Р. Россинской, С.Г.Пепеляева, И.И. Белозеровой, П.В. Донцова, В.Н. Махова.

Нормативной основой являются Конституция Российской Федерации, уголовное, уголовно-процессуальное и налоговое законодательство, подзаконные нормативные акты, а также разъяснения законодательства, содержащиеся в решениях Конституционного Суда РФ и Постановлениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации.

Эмпирическую базу исследования составили правовые позиции Конституционного суда РФ, Верховного суда РФ, а также верховная и судебная практика по данной категории преступлений.

Структура выпускной квалификационной работы. Данная работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованной литературы и источников, приложения.

Первая глава раскрывает понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершаемых гражданами, основные элементы, входящие в состав криминалистической характеристики.

Вторая глава посвящена методике расследования указанной категории преступлений, особенностях выявления налоговых преступлений, принятия решений о возбуждении, а также дальнейшее планирование и выдвижение следственных версий.

В третьей главе рассматриваются наиболее типичные следственные действия при расследовании налоговых преступлений, порядок и особенности их проведения, тактические и методические рекомендации по их проведению. Четвертая глава обобщает проблемные ситуации, с которыми сталкивается следователь при расследовании налоговых преступлений.

Заключение

Выявление и расследование налоговых преступлений, совершаемых гражданами, сопряжено с рядом проблем различного характера, вызванных как несовершенством уголовного, уголовно-процессуального и налогового законодательства, так и некоторыми пробелами в методике на стадии выявления и на стадии расследования таких преступлений.

В результате проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы:

1. В аналитической, тактической, методической деятельности субъекта расследования налоговых преступлений главенствующая роль отводится криминалистической характеристике, которая не только отражает признаки противоправного деяния, но и оказывает влияние на выбор направления досудебного производства по уголовному делу. Элементы криминалистической характеристики являются составляющими единой системы и имеют четкую взаимосвязь между собой.

2. Предварительная проверка сообщений о готовящемся или совершенном преступлении является неотъемлемой частью методики расследования налоговых преступлений. В рамках такой проверки осуществляется комплекс действий, закрепленных в ст. 144 УПК, среди которых ведущая роль относится к получению объяснений, производству документарных проверок и ревизий.

3. Процесс расследования подразделяется на два основных этапа- первоначальный и последующий. Границей между этими этапами является момент, когда следователь выполнив неотложные следственные действия и собрав доказательственный материал приступает к его анализированию.

4. При расследовании налоговых преступлений, совершенных гражданами, на первоначальном и последующем этапах складываются определенные типичные следственные ситуации. Каждая из таких ситуаций позволяет наметить конкретные задачи, выдвинуть общие и частные версии, определить алгоритм следственных действий, оперативно-розыскных и организационных мероприятий.

5. Для проверки выдвинутых следователем общих и частных версий, а также для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, проводятся следующие следственные и иные процессуальные действия: осмотр места происшествия, документов и предметов; допрос свидетелей, подозреваемых; выемка и обыск; назначение судебных экспертиз. Результаты проведения следственных действий должны способствовать эффективности процесса расследования, установлению всех лиц и эпизодов преступной деятельности.