Будем благодарны если Вы поддержите проект

скачать

Содержание

Введение................................................................................................................................................... 3

1. Характеристика ООО «Шах-Даг»............................................................................................................ 4

1.1 Краткая историческая справка.......................................................................................................... 5

1.2 Анализ финансового состояния....................................................................................................... 10

2. Учет денежных средств в ООО «Шах-Даг»........................................................................................... 18

2.1 Учет кассовых операций................................................................................................................. 18

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете................................................................................... 24

2.3Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации............................................... 27

3. Анализ денежных средств в ООО «Шах-Даг»....................................................................................... 30

3.1 Анализ состава и структуры денежных средств.............................................................................. 30

3.2 Анализ движения денежных потоков............................................................................................. 31

3.3 Оптимизация движения денежных потоков................................................................................... 33

Заключение............................................................................................................................................. 36

Список литературы.................................................................................................................................. 38

Введение

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2017 №402-ФЗ (редакция от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» п.2 бухгалтерский учет –это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делиться на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).

Денежные средства – составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Шах-Даг».

Главная цель работы – изучить постановку учета и проведение анализа денежных средств в ООО «Шах-Даг».

Для достижения поставленной цели необходимо:

- дать организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

- изучить постановку учета денежных средств организации;

- провести анализ денежных средств в организации;

Методологической основой разработки работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.

1. Характеристика ООО «Шах-Даг»

1.1 Краткая историческая справка

История развития ООО «Шах-Даг». Изначально оно было создано, как предприятие, использующее положительный опыт подобных организаций и те идеи, которые им не удалось реализовать. Компания зарегистрирована 9 октября 2008 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Тюменской области.

Основная миссия ООО «Шах-Даг»: дарить улыбку и радость, делать все, чтобы посещение магазина стало семейным праздником для каждого покупателя.

Основные цели на ближайшее время: 1) к 2019 году получить звание Лучшей сети в Тюменской области по качеству обслуживания покупателей; 2) к 2020 г. достичь рентабельности предприятия в 15 %.

Данное предприятие ставит перед собой задачи по улучшению обслуживания населения, активно изучает предпочтения и вкусы потенциальных потребителей, внедряет новые идеи по улучшению функционирования деятельности.

Исходя из этого, можно сказать, что основной задачей предприятия является повышение его конкурентоспособности.

Компания ООО «Шах-Даг» осуществляет следующие виды деятельности:

1) розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

2) розничная торговля в неспециализированных магазинах;

3)розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

4)розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

ООО «Шах-Даг» - розничная торговая организация, соответственно оказывает услугу по реализации продуктов питания и сопутствующего товара населению.

Проанализировав, товарную структуру можно сделать вывод, значительный рост наблюдается в группе производство – в первом полугодии 2018 производство составляет 17,1%., это связано и с развитием собственного хлебопекарного производства и высоким качеством салатов и кулинарной продукции. В первом полугодии 2018 г 27,2% общего товарооборота составляет штучная группа – это связано с широким ассортиментом продукции медиум и премиум класса и интересными акциями, проводимыми по этим группам.

На втором месте - группа Шах-Дагия 25,8% в третьем периоде, следующая группа – бакалея (16,6%), затем овощи – 9,0% и сопутствующая группа – 4,3%.

Уставной капитал предприятия должен быть не менее стократного размера минимальной заработной платы, и должен быть разделен на доли, что должно быть подтверждено учредительными документами.

Организационная структура управления ООО «Шах-Даг» показана на рисунке 1.

Организационная структура управления ООО «Шах-Даг» относится к типу структуры линейно – функциональной. Данная организация работы позволяет своевременно реагировать на изменения внешней среды, рационально и эффективно использовать кадры и добиться быстрее и качественнее результатов.

Руководство компании осуществляется административно – управленческим аппаратом. Директор магазина – организует работу всего магазина; решает социально- психологические и организационно технические проблемы в целях увеличения товарооборота, повышения качества и конкурентоспособности товаров и услуг, экономного и эффективного использования торговых площадей, отвечает за ассортиментную политику магазина, обучает персонал.

Рисунок 1 - Организационная структура магазина «Шах-Даг»

Генеральный директор – Галицкий С.Н. единоличный исполнитель органа коммерческой организации, он обязан руководить финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, разрабатывать и утверждать все внутренние регламенты. При этом генеральный директор должен грамотно организовать рабочий процесс на предприятии, контролировать действия нанятых сотрудников, обеспечивать им нормальные условия труда, следить за сохранностью материальных ценностей, защищать интересы компании в судах первой и кассационной инстанции, постоянно повышать свою квалификацию.

Коммерческий директор – Арутюнян А.Н, это высокопоставленное должностное лицо, один из первых заместителей генерального директора. В зону ответственности коммерческого директора входит: стратегическое планирование финансово-экономической деятельности предприятия, анализ хода выполнения стратегических планов, контроль деятельности других ключевых подразделений предприятия на предмет работы направленной на выполнения поставленных планов и задач стратегического назначения, а также за состоянием текущих дел, комплексная разработка планов и стратегий по увеличению оборота предприятия, по увеличению прибыли, а также увеличению захваченной доли рынка.

Инспектор по продажам – Зайцон А.Л. обязан осуществлять связь между покупателями, торговыми и производящими организациями, анализировать, контактировать с людьми, быть настойчивым.

Главный бухгалтер – Пшеничный А.А. начальник бухгалтерии, подчиняющийся непосредственно руководителю предприятия. Обеспечивает рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на базе современной вычислительной техники, позволяющих осуществлять строгий контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов

Отдел закупок – Моржов Л.К. Организация и ведение закупок, поиск потенциальных поставщиков, ведение коммерческих переговоров с поставщиками, планирование и аналитическая работа, составление ежемесячного плана закупок, анализ статистических данных закупок, определение наличия и потребности в материалах на текущий момент и на будущие периоды.

Транспортный отдел – Колосов Е.В. Занимается организацией бесперебойного транспортного обслуживания подразделений предприятия и предприятия в целом для обеспечения ритмичной работы по выполнению планов производства и поставки при наименьших затратах.

Отдел продаж – Морозова Д. К., занимается планированием, организацией работы, мотивацией, контролем.

Кассир – Голубин Л.Г. тот, кто получает деньги от клиента в виде денежных средств или электронных денег, с приобретенных товаров.

Проведем анализ внутренней среды. Так как сеть супермаркетов «Шах-Даг» не является производственным или финансовым предприятием, а осуществляет свою профессиональную деятельность в сфере розничной торговли продуктами питания и бытовыми товарами, то для предприятия не все факторы внутренней среды являются основополагающими. Важнейшими факторами внутренней среды будут являться такие факторы, как персонал и производство (в данном случае - товарный ассортимент). Анализ персонала как фактора внутренней среды сети «Шах-Даг» целесообразно проводить на основе данных отдела управления персоналом компании [21]. На таблице 2 и на рисунке 2 представлено распределение сотрудников магазина «Магнит» по возрасту.

Таблица 2 – Распределение сотрудников по возрасту

Распределение сотрудников по возрасту
Возраст работников	Доли работника, %	Накопленная сумма, %
от 18 до 20	10	10
от 20 до 30	55	65
от 30 до 45	20	85
от 45 и старше	15	100

Рисунок 2 – Распределение сотрудников по возрасту

Наиболее полной характеристикой персонала как фактора внутренней среды является социальная структура персонала, сгруппированная по таким признакам, как пол, возраст, стаж работы, образование и так далее. Ощутимо повысилась доля сотрудников компании в возрастных границах 20-30 лет, и также снизилась доля работников предпенсионного и пенсионного возраста.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что компании в основном работают молодые, активные и творческие люди.

Бухгалтерия ООО «Шах-Даг» делится на две группы: бухгалтерия магазинов и бухгалтерия офиса. Бухгалтерия офиса делится на следующие группы: группа учета материалов, группа учета по заработной плате, группа расчетов с поставщиками, финансовая группа и т.д. В каждой группе есть руководитель, который отвечает за работу в группе. Руководители групп подчиняются главному бухгалтеру и заместителю главного бухгалтера, который контролирует работу в офисе. Второму заместителю главного бухгалтера подчиняются все бухгалтера магазинов.

Общество с ограниченной ответственностью «Шах-Даг» является юридическим лицом:

- действует на основании Устава;

- имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом;

- имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Шах-Даг».

Организационная структура ООО «Шах-Даг» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации.

Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, а с другой является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством.

1.2 Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Шах-Даг» на определённых стадиях его формирования.

Целью деятельности является извлечение прибыли.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов;

- факторный анализ прибыли от продажи продукции;

- анализ финансовых результатов от прочей реализации;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации производства и издержек.

Главными критериями оценки финансового состояния организации являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации иее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а принедостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмныхсредств, важной аналитической характеристикой является финансоваяустойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённоесостояние счетов организации, гарантирующее его постояннуюплатежеспособность.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением ииспользованием средств (активов) и источников их формирования(пассивов).

Анализ имущественного положения проводится для выяснения общихтенденций структуры баланса, выявления основных источников средств(разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы активабаланса).

В таблице 3 проведен анализ имущественного положения ООО«Шах-Даг» за 2016–2018 гг.

Таблица 3 – Анализ имущественного положения.

Разделы актива Баланса	Абсолютное значение, %			Удельный вес, %
	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2016г.	2017г.	2018г.
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы	208090	172610	114000	14,35	12,66	8,45
II.Оборотные активы	1242535	1191788	1235387	85,65	87,34	91,55
в т.ч. запасы и НДС	529424	490631	384516	36,49	35,95	28,49
Долгосрочная дебиторская Задолженность	446567	547915	351763	30,78	40,15	26,06
Краткосрочная дебиторская Задолженность	263764	148232	489228	18,19	10,86	36,25
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	2780	5010	9880	0,19	0,37	0,73
прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Баланс	1450625	1364398	1349387	100,0	100,0	100,0
Разделы пассива баланса
III.Капитал и резервы	622395	598218	576980	42,90	43,84	42,75
IV.Долгосрочные Обязательства	-	-	-	-	-	-
V.Краткосрочные Обязательства	828230	766180	772407	57,09	56,15	57,24
в т.ч. займы и кредиты	225095	299105	226377	15,51	21,92	16,77
Кредиторская Задолженность	603135	467075	546030	41,57	34,23	40,47
Прочие краткосрочные Обязательства	-	-	-	-	-	-
Баланс	1450625	1364398	1349387	100,0	100,0	100,0

Анализ имущественного положения за 2016 – 2018 гг. года показал следующее:

Все имущество организации за период с 2016г. по 2018г.уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35% до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до
1235387 руб.), их доля в структуре имущества увеличилась с 85,65 % до 91,55%.

Оборотные активы за период с 01.01.14 г. по 01.01.16 г. изменились за счет следующих статей:

• запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529 424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;
• долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94 804 руб. или на 21,22% (с 446 567 руб. до 351 763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;
• краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225 464 руб. или на 85,47% (с 263 764 руб. до 489 228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;
• денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100 руб. или на 255,39% (с 2780 руб. до 9880 руб.).
• кредиты банков увеличились на 1281 руб. (с 225 095 руб. до 226 376 руб.) или на 0,56%;
• кредиторская задолженность уменьшилась на 57 105 руб. (с 603 135 руб. до 546 030 руб.) или на 9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47 %.

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились на 45 415 руб. (с 622 395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55 826 руб. или на 6,7% (с 828 230 руб. до 772 404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «Шах-Даг» в таблице 4.

Таблица 4. Показатели финансовой устойчивости.

Показатель	Норматив	2016г.	2017г.	2018г.
1. Коэффициент автономии	≥0,5	0,44	0,40	0,54
2. Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,8	0,72	0,63	0,58
3. Коэффициент соотношения заемных и сособственных средств	≤1,0	1,29	1,48	0,85
4.Коэффициент обеспеченности с собственными оборотными средствами	≥0,1	0,22	0,16	0,39

Проанализировав данную таблицу 4, можем сделать следующие выводы:

Коэффициент автономииза период с 2017г. по 2018г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе ≥0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.

Коэффициент финансовой устойчивостиза анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе ≥0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2017г. по 2018г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1).

Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2018г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2018 г.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Шах-Даг» показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Показатели ликвидности и общей платежеспособности
ООО «ШАХ-ДАГ»

Показатели	Норматив	2016 г.	2017 г.	2018 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	1,95	1,45	1,67
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,2	0,03	0,02	0,05
3. Коэффициент критической ликвидности	≥1	0,51	0,30	1,27
4. Коэффициент срочной ликвидности	0,8-1	0,53	0,31	1,29
5. Коэффициент общей платежеспособности	≥1	0,79	0,69	1,21

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2017г. по 2018г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2017 годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2017г. по 2018г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с 0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.

Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 3 видим, что значение показателя увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных средств приходится на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств на все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.

Таким образом, показатели ликвидности на 2018г. свидетельствуют о достаточном уровне текущих активов для покрытия текущих обязательств.

2. Учет денежных средств в ООО «Шах-Даг»

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с федеральным законом «о бухгалтерском учете» номер 402-ФЗ и планом счетов, который утвержден приказом Минфина 94нв учетной политике предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операцийведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

2.1 Учет кассовых операций

Учет кассовых операций в ООО «Шах-Даг» ведется в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации 3210-У.

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Шах-Даг» имеет кассу. Для этих целей имеется специальное оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Шах-Даг» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «Шах-Даг» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении кассира на работу руководителем организации под расписку кассир должен ознакомиться с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации».А также кассир под роспись должен быть ознакомлен со своими должностными обязанностями.Затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2-14 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» кассир снабжается печатью (штампом), реквизиты, подтверждающие проведения кассовой операции (далее – печать (штамп), а также образцами подписей лиц уполномоченных подписывать кассовые документы.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов утверждается в Учетной политике ООО «Шах-Даг». Записи о совершенных хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе. Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Шах-Даг».

Первичный учет денежных средств в кассе организации

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Шах-Даг» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов утвержденных в Учетной Политике.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Шах-Даг» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Шах-Даг» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к ним первичных документов.

Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну ст