Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта (на примере ООО «ФИНБЮРО»)

В наличии
100 руб. 1 000 руб.
Экономия: 900 руб. (-90%)

Скачать уникальный диплом или ВКР за 100 рублей на тему Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта (на примере ООО «ФИНБЮРО»)

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

При оформлении заказа проверьте почту которую Вы ввели, так как на нее вам должно прийти письмо с вашим файлом


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Виды, состав и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

1.2 Бухгалтерский баланс: понятие и строение

1.3 Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия

ГЛАВА 2. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФИНБЮРО»

2.1 Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса ООО «ФИНБЮРО» и его источников формирования

2.2 Анализ ликвидности

2.2.1 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения РО» и его источников формирования

2.2.2 Анализ ликвидности баланса (имущественный подход)

2.2.3 Расчет коэффициентов ликвидности

2.3 Анализ платежеспособности

2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

2.4.1 Анализ обеспеченности запасов и источниками их формирования

4.2.2 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия

Заключение

Список использованных источников

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ В. Показатели аналитической группировки статей актива и пассива баланса и их обозначения

ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Коэффициенты ликвидности. Формулы расчета и нормативные значения

ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Показатели финансовой устойчивости организации. Формулы и нормативные значения

стр.

3

6

6

13

18

28

28

38

38

42

44

45

46

46

48

55

58

61

62

63

64

65

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерского баланса.

Целью анализа финансового состояния организации является получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Грамотно проведенный анализ дает возможность заблаговременно выявить недостатки в финансировании деятельности организации, которые способны довести организацию до состояния банкротства, найти возможные резервы улучшения финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные финансовой отчетности и бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность дает возможность более глубоко изучить внутренние и внешние отношения хозяйствующего субъекта, оценить его способность своевременно и полностью рассчитывать по обязательствам.

Основным составляющим отчетности является бухгалтерский баланс организации. Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности организации занимает центральное место как источник основной информации для анализа финансового состояния организации за отчетный период. Он дает представление об имуществе организации, за счет каких источников оно сформировано, какие организация имеет резервы и долги.9

Актуальность выбранной темы работы обусловлена тем, что в результате анализа возможно определить финансовое состояние и вероятность наступления банкротства.

Дипломная работа посвящена рассмотрению вопроса о бухгалтерской отчетности как основного источника информации анализа финансового состояния предприятия и прогнозирования банкротства.

Цель дипломной работы – исследование значения бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации.

Исходя из цели, можно сформулировать следующие задачи:

1) Рассмотреть роль бухгалтерского баланса в финансовой деятельности организации.

2) Провести анализ динамики и структуры актива и пассива баланса и его источников формирования исследуемой организации

3) Провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости исследуемой организации.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью (ООО) «ФИНБЮРО».

Предмет исследования — процесс отражения в бухгалтерской отчетности фактов хозяйственной деятельности предприятия.

Информационной аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

Теоретической и методологической основой написания дипломной работы послужили федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по ведению бухгалтерского учета, инструкции и рекомендации по теме исследования, труды ведущих экономистов, материалы периодической печати.

Структура дипломной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, таблиц, рисунков, приложений.

Во введении дипломной работы раскрывается актуальность выбранной темы, ее цели, задачи, методы, предмет и объект исследования.

В первой главе работы рассмотрены виды, состав и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, состав бухгалтерской отчетности. Рассмотрено понятие бухгалтерского баланса и его строение, а также роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия.

Во второй главе проводится анализ динамики и структуры актива и пассива баланса и его источников формирования, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Сделаны выводы.

В заключении представлены выводы по двум главам дипломной работы.

В ходе проведения анализа в данной работе были использованы следующие методы: анализ, сравнения, классификации, метод цепной подстановки, факторный анализ, метод прогнозирования.

Выдвигаемые в дипломной работе выводы могут использоваться при выработке обоснованных решений относительно принятия управленческих решений в области финансов и бухгалтерского учета в организации.

Практическая значимость исследования состоит в том, что оно комплексный анализ финансовой отчетности, результаты которого имеют большое значение для дальнейшей деятельности организации.

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Виды, состав и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений, министерств и ведомств. Показатели отчетности способствуют обобщению данных в целом по народному хозяйству. Вместе с тем их используют сами предприятия для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, для выявления недостатков и их устранения.

Показатели отчетности также используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Отчетность предприятий классифицируется по различным признакам 9.

По видам она подразделяется на оперативную, статистическую, налоговую и бухгалтерскую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри предприятия. Она составляется по данным оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду и т. д. В ней содержатся сведения о выполнении плана поставок материалов, о производстве важнейших видов продукции, соблюдении договоров, финансовом положении предприятия и т. д.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Так, с помощью статистической отчетности контролируется реализация плана по объему и качеству продукции, использование оборудования и рабочего времени, выполнение норм выработки, динамика производительности труда и т. д.

Налоговая отчетность представляет собой систему данных налоговых обязательствах налогоплательщика. Ее составляют по данным налогового учета, и она состоит из расчетов, налоговых деклараций и т. д.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой информационную систему о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период в соответствии с требованиями, установленными действующим законодательством.

Формирование отчетности организации является завершающим этапом учетных работ. В ходе его выполнения подготавливается информация, необходимая как внутренним, так и внешним пользователям. Следовательно, отчетность организации, исходя, из адресности ее пользователей, подразделяется на внутрихозяйственную (управленческую) и внешнюю (рисунок 1.1) 9.

Внутрихозяйственная (управленческая) отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри предприятия. Она используется для разработки и оценки текущих и перспективных планов развития предприятия и принятия на этой основе оперативных и стратегических управленческих решений.

Рисунок 1.1 – Пользователи бухгалтерской отчетности 9

Внешняя отчетность предназначена для удовлетворения потребностей внешних пользователей исходя из разнообразия их интересов: инвесторов – сведениями о доходности и риске инвестиций, ценности и перспективности акций предприятия и его способности выплачивать дивиденды; кредиторов – о способности возвратить займы и выплачивать проценты; поставщиков – о платежеспособности предприятия; клиентов – о жизнеспособности предприятия; правительственные учреждения – об эффективности деятельности предприятия, налоговых поступлениях и др.; общественные организации — о тенденциях развития экономики предприятия и т. д.

По периодичности составления отчетность предприятия подразделяется на промежуточную и годовую.

Промежуточная (текущая) отчетность может быть посменной, ежедневной, недельной, декадной, месячной, квартальной и полугодовой. Она более краткая, содержит ограниченное количество форм и показателей, а сроки ее представления более сжатые. Анализ текущей отчетности позволяет определять и быстро исправлять недостатки в работе, предотвращать их появление в дальнейшем.

Годовая отчетность характеризует хозяйственную деятельность и финансовые результаты предприятия за отчетный год.

По степени обобщения отчетных данных отчетность предприятия подразделяется на первичную и сводную (консолидированную).

Первичная отчетность характеризует хозяйственно-финансовую деятельность конкретного предприятия.

Сводную (консолидированную) отчетность составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичной бухгалтерской отчетности подведомственных предприятий. Она содержит обобщенные показатели деятельности вышестоящей организации. Большинство показателей сводной отчетности определяется суммированием соответствующих показателей отчетных форм подведомственных предприятий. Отдельные показатели определяются расчетным путем.

По объему представляемой информации отчетность может быть общей, характеризующей итог хозяйственной деятельности предприятия в целом, и специализированной, раскрывающей отдельные стороны этой деятельности (отчетность о материально-техническом снабжении, о выпуске и реализации продукции и др.).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год 9.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства независимо от их места нахождения и составляться в валюте Российской Федерации. Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежащая обязательному аудиту, должна публиковаться вместе с аудиторским заключением.

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Правовое регулирование консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», если иное не установлено иными федеральными законами 3.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено Законом «О бухгалтерском учете» и (или) федеральными стандартами.

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности 9

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных действующим законодательством, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных действующим законодательством, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных действующим законодательством, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка РФ устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к указанному государственному информационному ресурсу, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен.

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также правила пользования (включая плату за пользование, если иное не предусмотрено другими федеральными законами) государственным информационным ресурсом утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной статистической деятельности.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

1.2 Бухгалтерский баланс: понятие и строение

Для руководства хозяйственной деятельностью экономического субъекта необходимо иметь информацию о хозяйственных средствах, которыми распоряжается субъект, а также о их составе, размещении, об источниках средств. Необходима экономическая группировка средств. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе 8.

Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) – по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в денежном измерителе.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющей свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на последнее число месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество экономического субъекта рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования 8.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса, т.е. (основная формула бухгалтерского баланса).

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства экономического субъекта. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве. В активе первый раздел называется «Внеоборотные активы», второй – «Оборотные активы». Пассив состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Показатели баланса в денежной оценке отражаются по состоянию на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется стоимость остатков имущества, дебиторской задолженности, а также сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и потребность деления его на две части: активную и пассивную.

Баланс фиксирует общее состояние средств на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета. Пример построения бухгалтерского баланса приведен в табл. 1.1.

Таблица 1.1 – Бухгалтерский баланс на 1 января 20хх г. (учебная форма)

АКТИВ

ПАССИВ

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

№ п/п

Наименование разделов и статей

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1.

Нематериальные активы

-

1.

Уставный капитал

3800

2.

Основные средства

2000

2.

Добавочный капитал

1000

3.

Финансовые вложения

-

3.

Нераспределенная прибыль

2000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

Раздел II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

5

6

1.

Запасы

2000

1.

Заемные средства

-

2.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

500

2.

Отложенные налоговые обязательства

-

3.

Дебиторская задолженность

1000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

4.

Финансовые вложения

2000

Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5.

Денежные средства и денежные эквиваленты

3300

1.

Заемные средства

500

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

8800

2.

Кредиторская задолженность

200

3.

Доходы будущих периодов

1200

4.

Оценочные обязательства

1500

5.

Прочие обязательства

600

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

БАЛАНС

10800

БАЛАНС

10800

Изменения в балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни

В процессе выполнения хозяйственной деятельности совершается множество хозяйственных фактов, которые вызывают изменения хозяйственных средств или их источников. Поскольку в балансе отражается состояние средств и источников, то каждый факт хозяйственной жизни будет влиять на баланс, изменять статьи актива или пассива 8.

Все изменения в балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни можно сгруппировать в четыре типа.

Первый тип: факты хозяйственной жизни вызывают изменения только в активе баланса, когда один вид хозяйственных средств переходит в другой. В результате итог актива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.

Пример.

В кассу по чеку получено с расчетного счета на хозяйственные расходы 20 тыс. руб. В результате этого ф акта хозяйственной жизни изменения произошли в активе баланса «Касса» (увеличение на 20 тыс. руб.) и «Расчетный счет» (уменьшение на 20 тыс.руб.), но общий итог актива не изменился. Произошло изменение в форме размещения средств, их составе – часть денежных средств с расчетного счета переместилась в кассу.

Второй тип: факты хозяйственной жизни вызывают изменения только в пассиве баланса, когда один вид источников переходит в другой. В результате итог пассива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.

Пример.

На основании расчетной ведомости и з заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц 42 тыс. руб., подлежащий перечислению в бюджет. В результате этого ф акта хозяйственной жизни изменения произошли в пассиве баланса: «Задолженность перед персоналом организации по оплате труда» (уменьшение на 42 тыс. руб.) и «Задолженность по налогам и сборам» (увеличение на 42 тыс. руб.), но общий итог пассива остался без изменения. Изменились лишь источники средств.

Третий тип: факты хозяйственной жизни вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Эти факты хозяйственной жизни связаны с привлечением средств в данный экономический субъект. В результате их увеличиваются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, и равенство частей баланса не нарушается.

Пример.

На основе счетов поставщиков и приходных ордеров со склада поступили и оприходованы материалы на сумму 67 тыс. руб. В результате этого хозяйственного факта изменяются две статьи: в активе баланса – «Запасы» (увеличение на 67 тыс. руб.), в пассиве – Кредиторская задолженность» (увеличение на 67 тыс. руб.), так как деньги за материалы еще не оплачены. Увеличились итоги актива и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 67 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Четвертый тип: факты хозяйственной жизни вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Эти факты хозяйственной жизни связаны с выбытием средств из данного экономического субъекта. В результате их уменьшаются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, и равенство частей баланса не нарушается.

Пример.

На основании платежных поручений перечислено поставщикам за приобретенные материальные ценности с расчетного счета 118 тыс. руб. В результате этого хозяйственного факта изменяются две статьи: в активе баланса – «Денежные средства и денежные эквиваленты» (уменьшение на 118 тыс. руб.), в пассиве – «Кредиторская задолженность» (уменьшение на 118 тыс. руб.). Уменьшились итоги и актива и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 118 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Любой факт хозяйственной жизни всегда отражается на двух статьях баланса, видоизменяет его, но никогда не нарушает равенства между активом и пассивом 8.

1.3 Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, достаточной ликвидности оборотных активов, стабильных доходах и широких возможностях привлечение заемных средств. Поэтому основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

1) своевременное выявление недостатков в финансовой деятельности предприятия;

2) разработка моделей финансового состояния предприятия при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3) поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия;

4) разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия приходится анализировать не только руководству предприятия, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности использования ресурсов, банкам – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам – для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям – для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее.

Внутренний анализ осуществляется на предприятии, то есть его службами, и результаты такого анализа используются для прогнозирования, планирования финансового состояния предприятия и контроля за ним. Целью данного анализа является обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств наиболее оптимальным способом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли [11].

Инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, органами контроля на основе публикуемой годовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляется внешний анализ.

Первооснова, информационный источник для анализа финансового состояния предприятия – отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Наиболее информативными формами бухгалтерской отчетности являются «Баланс предприятия» (форма №1) и «Отчет о финансовых результатах» (форма №2).

Баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

В отчёте о финансовых (форма №2) результатах отражают сведения о доходах и расходах компании за отчётный период, а также информацию о её прибыли или убытках. Все данные для отчёта берут из документов бухгалтерского учёта, который каждая компания должна вести непрерывно. Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Форма №3 «Отчет о движении капитала» показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. В отчете раскрываются дополнительные сведения, которые нецелесообразно включать в баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в ее финансовом положении.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» отражает информацию о том, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия [11].

Анализируя финансовую отчетность организации можно установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения предприятия. Но мы получаем информацию в абсолютных величинах, что не дает возможности точно определить динамику показателей. Такого анализа недостаточно для принятия обоснованных решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при рассмотрении бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа.

Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно воспользоваться горизонтальным и вертикальным анализами.

При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах. Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям.

Вертикальный анализ представляет собой данные отчетности в виде относительных показателей. Он подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах и позволяет производить оценку их изменения в динамике [11]. Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п.

Трендовый анализ означает анализ тенденций развития. Он является разновидностью горизонтального анализа, направленного на перспективу. Такой анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени. При этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов. Трендовый анализ помогает оценить качественные сдвиги в финансовом положении предприятия.

Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей. Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации:

платежеспособность – через коэффициенты ликвидности и платежеспособности;

финансовую устойчивость или финансовую зависимость – через долю собственного капитала в валюте баланса;

деловую активность использования активов организации – через коэффициенты оборачиваемости активов в целом и по отдельным элементам;

эффективность работы – через коэффициенты рентабельности.

Во второй главе проанализирована бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Финбюро», сделаны выводы о его финансовом состоянии.

Анализ бухгалтерской отчетности проведем следующим образом (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и их пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом [11]. Аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Задачами анализа ликвидности баланса и платежеспособности предприятия являются: оценка ликвидности баланса, оценка платежеспособности баланса, выявление и количественное измерение влияния факторов на изменение ликвидности и платежеспособности, выявление резервов повышения ликвидности и уровня платежеспособности. Анализ ликвидности необходим для оценки платежеспособности организации, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

В экономической литературе существуют различные определения понятий «ликвидность баланса» и «платежеспособность организации». Например, Ковалев В.В. дал такое определение: под ликвидностью баланса предприятия понимают «…наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами». Нарушение сроков погашения, по мнению автора, означает, что не исключены сбои в поступлении денежных средств от дебиторов, но в любом случае эти деньги поступят, и их будет достаточно для расчетов с кредиторами. Из определения следует, что основным признаком ликвидности баланса является формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами [11].

Под платежеспособностью организации понимают «…наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующего немедленного погашения» [11]. Из определения следует, что основным признаком платежеспособности являются:

наличие в достаточном объеме денежных средств;

отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

Также ликвидность предприятия может определяться с помощью ряда финансовых коэффициентов, в основу расчета которых положен принцип: различные составляющие оборотных активов сопоставляются с величиной краткосрочных обязательств.

Задачами анализа финансовой устойчивости организации являются: оценка структуры источников финансирования, оценка характера размещения капитала в активах, оценка обеспеченности собственными запасами, оценка внешних и внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость.

Финансы – это система экономических отношений, связанная с созданием, обращением, распределением и перераспределением денежных средств. Соответственно, финансовая устойчивость – это способность экономической системы реализовывать процесс создания, обращения, распределения и перераспределения денежных средств таким образом, чтобы положительный поток денежных средств в любой момент времени t превышал отрицательный поток денежных средств, либо, если отрицательный денежный поток превысил положительный, остаток денежных средств не опускался ниже установленного организацией минимума. Таким образом, важнейшим и достаточным условием финансовой устойчивости экономической системы является превышение положительного потока над отрицательным в любой момент времени t [11].

Финансовая устойчивость оценивается по структуре источников финансирования, характеру размещения капитала, зависимости организации от каких-либо внешних и внутренних воздействий. Для анализа финансовой устойчивости используются такие показатели как: коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, коэффициент автономии, финансирования.

Финансовая устойчивость организации строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов (оборотными, внеоборотными) и источниками их финансирования – собственными или привлеченными. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют параметры, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования. Разность между источниками финансирования запасов и величиной запасов позволяет оценить излишек или недостаток собственных и приравненных к ним средств и оценить на этой основе финансовую устойчивость [11].

Задачами анализа деловой активности являются: оценка скорости оборота активов, обязательств и каптала, выявление факторов, повлиявших на изменение оборачиваемости, выявление пути ускорения оборачиваемости.

Эффективность использования финансовых ресурсов определяется их оборачиваемостью. Оборачиваемость можно исчислять по всем оборотным средствам либо по отдельным их видам. Оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы, в анализируемом периоде, а оборачиваемость в днях – продолжительность (в днях) одного оборота средств. Оборачиваемость одного периода сравнивается с аналогичным показателем за другой период для выявления степени ускорения (или замедления) оборачиваемости средств организации. При этом рассчитываются и анализируются следующие показатели:

оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты), которая показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Оборачиваемость в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности;

оборачиваемость кредиторской задолженности, которая показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Оборачиваемость в днях отражает средний срок возврата долгов организацией (за исключением обязательств перед банком и обязательств по прочим займам);

оборачиваемость запасов, которая отражает число оборотов запасов организации за анализируемый период;

оборачиваемость собственного капитала, которая показывает скорость оборота собственного капитала;

оборачиваемость всего капитала (имущества) отражает скорость оборота всего капитала организации. [11]

Рентабельность отражает эффективность использования ресурсов предприятия, его способность получать доходы и прибыль. Для анализа используются показатели рентабельности. Они отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом. Особенность показателей рентабельности в том, что в качестве результата хозяйственной деятельности в расчет принимается прибыль (валовая, прибыль от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль). Величина прибыли может соотноситься с величиной активов, капитала, доходов и расходов.

ГЛАВА 2. Значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния ООО «ФИНБЮРО»

2.1 Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса ООО «ФИНБЮРО» и его источников формирования

Организация ООО «ФИНБЮРО» зарегистрирована 19 февраля 2019 года по адресу 236022, г. Калининград, ул. Генерал - Лейтенанта Озерова, д. 17Б. Компании был присвоен ОГРН 1193926002544 и выдан ИНН 3913014023.

Виды деятельности:

Основной (по коду ОКВЭД ред.2): 69.20 - Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.

Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:

69.20.2 Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.

69.20.3 Деятельность области налогового консультирования.

82.11 Деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации.

82.19 Деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса.

Компанию возглавляет Дрягина Мария Сергеевна. В 2023 году среднесписочная численность работников ООО «ФИНБЮРО» составила 6 человек. Это на 1 человека больше, чем в 2022 году.

В 2023 году организация получила выручку в сумме 8,1 млн. руб., что на 6,1 млн. руб., или в 4 раза, больше, чем годом ранее.

По состоянию на 31 декабря 2023 года совокупные активы организации составляли 4,8 млн. руб. Это на 4,4 млн. руб. (в 10,8 раза) больше, чем годом ранее. Чистые активы ООО «ФИНБЮРО» по состоянию на 31.12.2023 составили 4,8 млн. руб.

Результатом работы ООО «ФИНБЮРО» за 2023 год стала прибыль в размере 4,4 млн. руб. Это в 43,3 раза больше, чем в 2022 г.

По состоянию на 01.03.2024 организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Организация относится к категории микропредприятий.

Информационной базой для анализа финансового состояния организации послужили бухгалтерский баланс (приложение А) и отчет о финансовых результатах (приложение Б) ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

Под понятием «имущество организации» подразумеваются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации.

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 1.1).

Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста.

Таблица 1.1 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Финбюро» за 2021-2023 гг.

Наименование показателя

Абсолютные величины, тыс.руб.

Изменения, тыс.руб.

Темпы роста, %

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

Актив

1. Внеоборотные активы

0

0

0

0

0

-

-

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

5

6

7

8

2. Оборотные (текущие) активы, в том числе:

380

444

4627

64

4183

116,84

1042,12

Запасы

0

0

1

0

1

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

30

182

54

152

-128

606,67

29,67

Финансовые и другие оборотные активы

350

262

4572

-88

4310

74,86

1745,04

Баланс

379

444

4808

65

4364

117,15

1082,88

Пассив

1. Капитал и резервы

314

416

4790

102

4374

132,48

1151,44

2. Долгосрочные обязательства, в том числе:

6

6

6

0

0

100

100

Долгосрочные заемные средства

6

6

6

0

0

100

100

3. Краткосрочные обязательства, в том числе:

59

22

11

-37

-11

37,29

50

Кредиторская задолженность

59

22

11

-37

-11

37,29

50

Валюта баланса

379

444

4808

65

4364

117,15

1082,88

Горизонтальный (временной) анализ по результатам расчетов в табл. 2.1.

Общая стоимость имущества увеличилась на 4364 тыс.руб. Это произошло за счет сокращения внеоборотных (на 100%), так и роста оборотных (на 942,12%) активов предприятия.

Имущество предприятия увеличилось, но судить о положительном эффекте можно только проанализировав структуру этого увеличения,

За отчетный период оборотные средства выросли на 4183 тыс.руб. или на 942,12%. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости прочих оборотных активов и запасов на 4311 тыс.руб.

Сумма денежных средств снизилась на 128 тыс.руб., или на 70,33%.

Темп роста оборотных активов опережает темп роста внеоборотных активов на 1042,12%. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.

Собственный капитал вырос на 4374 тыс.руб. или на 1051,44%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Величина кредиторской задолженности снизилась в анализируемом периоде на 11 тыс.руб. или на 50%.

Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 11 тыс.руб.

Таким образом, при росте собственного капитала предприятия, отмечено снижение кредиторской задолженности, что положительно характеризует деятельность предприятия.

В целом, горизонтальный анализ позволяет оценить динамику изменения финансовых показателей предприятия и выявить тенденции, способствующие улучшению его финансового состояния.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников (табл. 2.2).

Таблица 2.2 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Финбюро» за 2021-2023 гг.

Наименование показателя

Остатки по балансу, тыс.руб.

Удельный вес, %

Изменение доли, %

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Актив

1. Внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

0

0

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2. Оборотные (текущие) активы, в том числе:

380

444

4627

100,26

100

96,24

-0,26

-3,76

Запасы

0

0

1

0

0

0,02

0

0,02

Денежные средства и денежные эквиваленты

30

182

54

7,92

40,99

1,12

33,07

-39,87

Финансовые и другие оборотные активы

350

262

4572

92,35

59,01

95,09

-33,34

36,08

Баланс

379

444

4808

100

100

100

0

0

Пассив

1. Капитал и резервы

314

416

4790

82,85

93,69

99,63

10,84

5,94

2. Долгосрочные обязательства, в том числе:

6

6

6

1,58

1,35

0,12

-0,23

-1,23

Долгосрочные заемные средства

6

6

6

1,58

1,35

0,12

-0,23

-1,23

3, Краткосрочные обязательства, в том числе:

59

22

11

15,57

4,95

0,23

-10,62

-4,72

Кредиторская задолженность

59

22

11

15,57

4,95

0,23

-10,62

-4,72

Валюта баланса

379

444

4808

100

100

100

0

0

Вертикальный анализ.

Как видно из таблицы 2.2, общая стоимость имущества в отчетном периоде составляла 4808 тыс.руб.

В активах организации доля текущих активов составляет 96,24%, а внеоборотных средств 0%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия, т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.

Доля материальных внеоборотных активов в общей структуре активов за отчетный год составила 0%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.

Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет прочих оборотных активов и денежных средств на общую сумму 4626 тыс.руб.

За отчетный период доля оборотных средств снизилась на 3,76%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это за счет уменьшения стоимости денежных средств на 39,87%

Доля денежных средств снизилась на 39,87%.

Доля оборотных средств в активах занимает более 70%, поэтому политику управления активами можно отнести к агрессивному типу.

Собственный капитал предприятия составил 4790 тыс.руб.

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период снизилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 17 тыс.руб. (0,35% от общей величины пассивов). Сокращение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и может положительно повлиять на его финансовую устойчивость.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в анализируемом периоде отсутствовали.

В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 5 тыс.руб., однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия.

Доля собственного капитала выросла на 5,94%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов уменьшилась с 4,95% до 0,23%.

Таким образом, при росте собственного капитала предприятия, отмечено снижение доли кредиторской задолженности, что положительно характеризует деятельность предприятия.

К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.

Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала (4790 тыс.руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия.

Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу.

Темп роста собственного капитала превышает темп роста внеоборотных активов, что является позитивным моментом.

В целом, проведенный вертикальный анализ свидетельствует о положительной динамике финансового состояния предприятия. Снижение доли заемных средств, рост собственного капитала, уменьшение доли кредиторской задолженности и наличие достаточного оборотного капитала указывают на финансовую устойчивость организации. Политика управления пассивами предприятия можно характеризовать как консервативную, что способствует улучшению финансовых показателей. Таким образом, предприятие имеет потенциал для дальнейшего роста и развития.

Имущественное состояние предприятия

Имущественное состояние предприятия проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

По данным бухгалтерского баланса анализируется структура имущества предприятия и источники его образования. Делаются общие выводы о состоянии и имевших место изменениях имущественного и финансового положения предприятия за истекший год (табл. 2.3). Обозначения, по которым производится расчет показателей представлены в приложении В.

Таблица 2.3 - Группировка статей актива и пассива баланса ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное изменение

Темп роста, %

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

Активы

1. Недвижимое имущество

0

0

0

0

0

0

0

2. Текущие активы (мобильные активы)

380

444

4627

64

4183

116,84

1042,12

Из них материально-производственные запасы

0

0

1

0

1

0

0

3. Ликвидные активы

30

182

54

152

-128

606,67

29,67

3.1. Денежные средства

30

182

54

152

-128

606,67

29,67

3.2. Краткосрочные вложения в дебиторскую задолженность

0

0

0

0

0

0

0

3.3. Товары отгруженные

0

0

0

0

0

0

0

Пассивы

1. Собственный капитал

314

416

4790

102

4374

132,48

1151,44

2. Величина заемного капитала

65

28

17

-37

-11

43,08

60,71

1.2.1. Долгосрочные обязательства

6

6

6

0

0

100

100

1.2.2. Краткосрочные обязательства

0

0

0

0

0

0

0

Структура аналитической группировки статей актива и пассива баланса в % представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Структура аналитической группировки, %

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное изменение

2022 г.

2023 г.

Активы

1. Недвижимое имущество, FИММ

0

0

0

0

0

2. Текущие (мобильные) активы, M

100,26

100

96,24

-0,26

-3,76

из них материально-производственные запасы, Z

0

0

0,02

0

0,02

3. Ликвидные активы, A1+A2

7,92

40,99

1,12

33,07

-39,87

3.1. Денежные средства, Д

7,92

40,99

1,12

33,07

-39,87

3.2. Краткосрочные вложения в дебиторскую задолженность, Ra

0

0

0

0

0

3.3. Товары отгруженные, ZT

0

0

0

0

0

Пассивы

1. Собственный капитал, Kp

82,85

93,69

99,63

10,84

5,94

2. Заемный капитал, ЗК

17,15

6,31

0,35

-10,84

-5,96

1.2.1. Долгосрочные обязательства

1,58

1,35

0,12

-0,23

-1,23

1.2.2. Краткосрочные обязательства

0

0

0

0

0

Как видно из данных таблиц 2.3 и 2.4 основное место в структуре мобильных активов занимают денежные средства и запасы на общую сумму 55 тыс.руб.

Уменьшение доли текущих активов (на 3,76%) было связано в первую очередь со снижением стоимости денежных средств на 39,87%

Основное место в структуре источников имущества занимает собственный капитал на общую сумму 4790 тыс.руб.

В структуре заемных средств наибольшую долю занимают занимает долгосрочные обязательства на общую сумму 6 тыс.руб.

Данные таблицы показывают, что за отчетный период активы организации выросли на 444 тыс.руб. или на 982,88%, в том числе за счет увеличения объема оборотных (мобильных) активов на 4183 тыс.руб.

В целом, по общей оценке финансового состояния исследуемой организации можно отметить, что она усиливает свою финансовую независимость, так как доля собственного капитала повышена на 5,94 процентных пункта, при снижении заемного капитала на эту же величину.

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

Доля мобильных активов в структуре имущества предприятия занимает 96,24%. Таким образом, сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое состояние предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;

Более ликвидные средства - денежные средства по удельному весу в активах предприятия снизились на 39,87%, а если учесть индекс потребительских цен, то денежные средства по абсолютной величине уменьшились еще больше. Поэтому в дальнейшем необходимо выявить, как данное изменение повлияло на уровень ликвидности организации.

За последний период произошёл рост имущественного потенциала предприятия. Чтобы говорить об эффективности данного потенциала, необходимо проанализировать данное предприятие на ликвидность и платёжеспособность и выяснить сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

В целом за весь период наблюдается увеличение имущества организации с тенденцией уверенного роста.

В качестве позитивного фактора можно отметить, что темпы роста валюты баланса выше уровня инфляции.

Среди различных причин увеличения стоимости имущества организации важно учитывать:

влияние переоценки стоимости основных фондов, когда это увеличение не связано с развитием производственной деятельности;

влияние инфляционных процессов, когда увеличение валюты баланса является следствием удорожания готовой продукции, а не расширением финансово-хозяйственной деятельности.

Темп роста оборотных активов выше, чем темп роста внеоборотных активов, что создает благоприятные условия для эффективной деятельности предприятия.

Доля собственных средств в оборотных активах выше 50%, что способствует росту финансовой устойчивости предприятия.

2.2 Анализ ликвидности

2.2.1 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами (табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Методика группировки активов по степени ликвидности

Показатели

Методика расчета

Статьи баланса

Наиболее ликвидные активы (А1)

Денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения

1240+1250

Быстро реализуемые активы (А2)

Товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы

1230+1260

Медленно реализуемые активы (А3)

Запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов

1210+1220

Труднореализуемые активы (A4)

Внеоборотные активы, за исключением доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, плюс расходы будущих периодов и дебиторская задолженность долгосрочная

1100

Баланс

1600

Активы баланса группируются по времени превращения их в денежную форму:

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1).

Следом за ними идут быстрореализуемые активы – готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2).

Более длительного времени реализации требуют производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3).

Наконец, группу труднореализуемых активов образуют основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени, а поэтому осуществляется крайне редко (А4).

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1).

Среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года – краткосрочные кредиты банка (П2).

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3).

К четвертой группе отнесем собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия (П4).

В таблице 2.6 показана группировки активов по степени ликвидности для анализируемого предприятия.

Таблица 2.6 – Группировка активов по степени ликвидности ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное значение

Темп роста активов по степени ликвидности, %

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

Наиболее ликвидные активы (А1)

30

182

54

152

-128

606,67

29,67

Быстро реализуемые активы (А2)

350

262

4572

-88

4310

74,86

1745,04

Медленно реализуемые активы (А3)

0

0

1

0

1

-

-

Труднореализуемые активы (A4)

0

0

0

0

0

-

-

Баланс

379

444

4808

65

4364

117,15

1082,88

Таблица 2.7 – Структура активов по степени ликвидности, %

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное значение

2022 г.

2023 г.

Наиболее ликвидные активы (А1)

7,92

40,99

1,12

33,07

-39,87

Быстро реализуемые активы (А2)

92,35

59,01

95,09

-33,34

36,08

Медленно реализуемые активы (А3)

0

0

0,02

0

0,02

Труднореализуемые активы (A4)

0

0

0

0

0

Баланс

100

100

100

0

0

Как видно из табл. 2.6 доля быстрореализуемых активов равна 95,09% общей суммы оборотных средств. Медленно реализуемые активы составляют 0,02%.

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за отчетный период преобладают занимает быстро реализуемые активы (А2) на общую сумму 4572 тыс.руб.

Анализ таблицы 2.7 свидетельствует о том, что величина активов возросла в основном за счет быстро реализуемых активов (А2) (36,08%).

За анализируемый период произошли следующие изменения.

Доля наиболее ликвидных активов упала с 40,99% до 1,12% оборотных средств. Доля быстрореализуемых активов увеличилась на 36,08%. Доля медленно реализуемых активов увеличилась незначительно.

В таблице 2.8 приведена методика группировки пассивов по степени погашения.

Таблица 2.8 - Методика группировки пассивов по сроку погашения

Показатели

Методика расчета

Статьи баланса

Наиболее срочные обязательства (П1)

Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

1520+1550

Краткосрочные пассивы (П2)

Краткосрочные займы и кредиты

1510

Долгосрочные пассивы (П3)

Долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства

1400+1540

Собственный капитал предприятия (П4)

собственный капитал

1300+1530

Баланс

1700

В таблице 2.9 показана группировки пассивов по сроку погашения для анализируемого предприятия. В таблице 2.10 приведена структура пассивов по срочности погашения обязательств.

Таблица 2.9 – Группировка пассивов по срочности погашения обязательств ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное значение

Темп роста активов, %

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

Наиболее срочные обязательства (П1)

59

22

11

-37

-11

37,29

50

Краткосрочные пассивы (П2)

0

0

0

0

0

-

-

Долгосрочные пассивы (П3)

6

6

6

0

0

100

100

Собственный капитал предприятия (П4)

314

416

4790

102

4374

132,48

1151,44

Баланс

379

444

4808

65

4364

117,15

1082,88

Таблица 10 – Структура пассивов по срочности погашения обязательств, %

Показатели

2021 г.

2022 г.

2023 г.

Абсолютное значение

2022 г.

2023 г.

Наиболее срочные обязательства (П1)

15,57

4,95

0,23

-10,62

-4,72

Краткосрочные пассивы (П2)

0

0

0

0

0

Долгосрочные пассивы (П3)

1,58

1,35

0,12

-0,23

-1,23

Собственный капитал предприятия (П4)

82,85

93,69

99,63

10,84

5,94

Баланс

100

100

100

0

0

В структуре пассивов в отчетном периоде преобладает занимает собственный капитал предприятия (П4) на общую сумму 4790 тыс.руб.

2.2.2 Анализ ликвидности баланса (имущественный подход)

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

В таблице 2.11 приведен анализ ликвидности баланса ООО «ФИНБЮРО» за 2023 год.

Таблица 2.11 - Анализ ликвидности баланса ООО «ФИНБЮРО» за 2023 год

Актив

Пассив

Условие

Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб.

A1=54

П1=11

43

A2=4572

П2=0

4572

A3=1

П3=6

-5

A4=0

П4=4790

-4790

Как видно из таблицы 2.11 в анализируемом периоде у предприятия имеются наиболее ликвидные средства для погашения наиболее срочных обязательств (излишек 43 тыс.руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств. Медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные пассивы (недостаток 5 тыс.руб.) Они покрывают лишь 16,7% обязательств (1/6*100). Труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов (у предприятия имеются собственные оборотные средства), т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется три. Баланс организации в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным.

2.2.3 Расчет коэффициентов ликвидности

Коэффициенты ликвидности ООО «Финбюро» за 2021-2023 гг. представлены в таблице 2.12. Формулы и нормативные значения коэффициентов ликвидности приведены в приложении Г.

Таблица 2.12 - Коэффициенты ликвидности ООО «Финбюро» за 2021 - 2023 гг.

Показатели

Значение

Изменение

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

Общий показатель ликвидности

0,9

2,0

1,0

1,2

-1,0

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,5

8,3

4,9

7,8

-3,4

Коэффициент срочной ликвидности

6,4

20,2

420,5

13,7

400,4

Коэффициент текущей ликвидности

6,4

20,2

420,6

13,7

400,5

Общий показатель ликвидности

0,9

2,0

1,0

1,2

-1,0

Из таблицы 2.12 мы видим, что соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (4,9 при норме 0,2). За рассматриваемый период коэффициент снизился на 3,4.

Соответствующим норме оказался коэффициент быстрой ликвидности (420,5 при норме 1). Таким образом, если организация получит деньги от дебиторов, то на конец периода она сможет расплатиться по всем своим долгам. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 400,4.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится выше нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 400,5.

2.3 Анализ платежеспособности

Платежеспособность – это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.

Поскольку в процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами.

Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается условие, А1 + А2 ≥ П1 + П2 и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Текущая платежеспособность за 2021 г.

30+350≥59+0

На конец анализируемого периода организация платежеспособна, платежный излишек составил 321 тыс.руб. (380 - 59), на конец периода возможности превышают обязательства организации в 6.4 раза.

Текущая платежеспособность за 2022 г.

182+262≥22+0

На конец анализируемого периода организация платежеспособна, платежный излишек составил 422 тыс.руб. (444 - 22), на конец периода возможности превышают обязательства организации в 20.2 раза.

Текущая платежеспособность за 2023 г.

54+4572≥11+0

На конец анализируемого периода организация платежеспособна, платежный излишек составил 4615 тыс.руб. (4626 - 11), на конец периода возможности превышают обязательства организации в 420,5 раза.

Вывод: В целом по всем рассматриваемым периодам предприятие всегда оказывалось платежеспособным.

2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

2.4.1 Анализ обеспеченности запасов и источниками их формирования

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования осуществляется в следующей последовательности:

1) Определяется наличие собственных оборотных средств (ЕС) как разность между собственным капиталом (ИС) и иммобилизованными активами (FИММ):

ЕС = ИС – FИММ

2) При недостаточности собственных оборотных средств организация может получить долгосрочные займы и кредиты. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников (ЕМ) определяется по расчету:

ЕМ = (ИС + KТ) – FИММ

3) Общая величина основных источников формирования определяется с учетом краткосрочных займов и кредитов:

Еa=(ИС+KТ+Kt)-FИММ

Показатели финансовой устойчивости ООО «ФИНБЮРО» и их динамика за 2021-2023 гг. представлены в таблице 2.13.

Собственный капитал – это источник формирования активов и финансирования деятельности компании.

В собственный капитал коммерческой организации включаются: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Таблица 2.13 – Анализ финансовой устойчивости

Показатели

Абсолютное значение

Абсолютное значение

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

1. Собственный капитал, Kp

314

416

4790

102

4374

2. Внеоборотные активы, BA

0

0

0

0

0

3. Наличие собственных оборотных средств (СОС1), ЕС, (п.1-п.2)

314

416

4790

102

4374

4. Долгосрочные обязательства, KТ

6

6

6

0

0

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (СОС2), ЕМ, (п.3+п.4)

320

422

4796

102

4374

6. Краткосрочные займы и кредиты, Kt

0

0

0

0

0

7. Общая величина основных источников формирования запасов (СОС3), Еa, (п.5+п.6)

320

422

4796

102

4374

8. Общая величина запасов, Z

0

0

1

0

1

9. Излишек (+)/недостаток (-) собственных источников формирования запасов, ±ЕС, (п.3-п.8)

314

416

4789

102

4373

10. Излишек (+)/недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, ±ЕМ, (п.5-п.8)

320

422

4795

102

4373

Излишек (+)/недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, ±Еa, (п.7-п.8)

320

422

4795

102

4373

12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S

(1;1;1)

(1;1;1)

(1;1;1)

-

-

По результатам анализа мы видим, что собственный капитал ООО «ФИНБЮРО» за три исследуемых года увеличился – в 2022 г. на 102 тыс. руб., в 2023 г. – на 4374 тыс. руб.

Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода является абсолютно устойчивым (Z ≤ Ec), так как в ходе анализа установлен излишек собственных оборотных средств 4789 тыс.руб., излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 4795 тыс.руб., и излишек общей величины основных источников формирования запасов 4795 тыс.руб. (запасы обеспечены только за счет краткосрочных займов и кредитов).

4.2.2 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость может быть оценена с помощью относительных показателей - коэффициентов, характеризующих степень независимости организации от внешних источников финансирования. Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг. представлены в табл. 2.14.

Таблица 2.14 - Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости предприятия

Показатели

Формула

Значение

Изменение

Нормативное ограничение

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового левериджа), КЗ/С

ЗК/ИС

0,207

0,0673

0,0035

-0,14

-0,0638

меньше 1; отрицательная динамика

2. Коэффициент автономии (финансовой независимости), КА

ИС/В

0,8285

0,9369

0,9963

0,108

0,0594

0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7)

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, КМ/И

М/F

-

-

-

0

0

1 и более

4. Коэффициент маневренности, КМ

ЕС/ИС

1

1

1

0

0

Оптимальное значение 0,2-0,5; положительная динамика

Продолжение таблицы 2.14

1

2

3

4

5

6

7

8

5. Индекс постоянного актива, КП

FИММ/ИС

0

0

0

0

0

менее 1

6. Коэффициент реальной стоимости имущества, КР

КР=(СОС+ZС+ZН)/В

0

0

0

0

0

7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, КД

КД=KТ/(ИС+KТ)

0,0188

0,0142

0,0013

-0,0046

-0,0129

8. Коэффициент финансовой устойчивости, Ку

Ку=(ИС+KТ)/В

0,8443

0,9505

0,9975

0,106

0,047

0,8-0,9

9. Коэффициент концентрации заемного капитала (Коэффициент финансовой напряженности), Кк

Кк=ЗК/В

0,1715

0,0631

0,0035

-0,108

-0,0596

0,5 и менее

Обобщающий коэффициент финансовой устойчивости

ФУ=1+2КД+КА+1/КЗ/С+КР+КП

6,697

16,8241

287,7132

10,127

270,889

Полученные результаты таблицы 2.14 позволяют увидеть, что исследуемая организация характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования, коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0,9963 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования на конец отчетного периода составляет 99,6%). Полученное значение свидетельствует об оптимальном балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о хорошем финансовом положении. Коэффициент выше нормативного значения 0,5, при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Коэффициент финансового левериджа равен 0,0035. Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 0 руб. заемных средств. Спад показателя в динамике на 0,0638 свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором усилении финансовой устойчивости.

На конец анализируемого периода 100% собственных и приравненных к ним средств направлялось на пополнение наиболее мобильной части имущества организации (оборотных активов), т.е. владельцы компании в случае необходимости смогут вывести 100% своего капитала из этого бизнеса без значительных потерь.

Нахождение коэффициента финансовой напряженности (0,0035) в нормативных значених свидетельствует о малой зависимости предприятия от внешних финансовых источников. Спад значения за прошедший период можно отнести к позитивной тенденции.

Для комплексной оценки финансовой устойчивости целесообразно использовать обобщенные показатели, расчетные формулы которых выводятся на основе обобщения показателей финансовой устойчивости, приведенных ранее. В частности, рекомендуется применение обобщающего коэффициента финансовой устойчивости (ФУ): ФУ=1+2КД+КА+1/КЗ/С+КР+КП

Δ=270,889/287,7132=0,9415

Уровень финансовой устойчивости в анализируемой организации повышен на 94,15%.

Анализ финансовой устойчивости организации показывает, насколько сильную зависимость она испытывает от заемных средств, насколько свободно она может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Показатели финансовой устойчивости ООО «Финбюро» за 2021 - 2023 гг. представлены в таблице 2.15. Формулы и нормативные значения коэффициентов ликвидности приведены в приложении Д.

Таблица 2.15 - Показатели финансовой устойчивости организации

Показатели

Значение

Изменение

2021 г.

2022 г.

2023 г.

2022 г.

2023 г.

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,8263

0,9369

1,0352

0,111

0,0983

2. Коэффициент покрытия инвестиций

0,8443

0,9505

0,9975

0,106

0,047

3. Коэффициент мобильности имущества

1,0026

1

0,9624

-0,0026

-0,0376

4. Коэффициент мобильности оборотных средств

0,0789

0,4099

0,0117

0,331

-0,398

5. Коэффициент обеспеченности запасов

-

-

4616

0

4616

6. Коэффициент краткосрочной задолженности

0,9077

0,7857

0,6471

-0,122

-0,139

7. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

0,0191

0,0144

0,0013

-0,0047

-0,0131

8. Коэффициент финансирования

52,3333

69,3333

798,3333

17

729

По результатам таблицы 2.15 можно сделать следующие выводы.

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 1,0352, т.е. 103,5% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов. Рост коэффициента составил 0,0983.

Коэффициент покрытия инвестиций равен 0,9975 и полностью соответствует нормативному значению (при норме 0,75). За текущий период значение коэффициента увеличилось на 0,047.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.

Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств выше нормативного значения, т.е. организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. За рассматриваемый период значение коэффициента выросло на 4616. Необходимо проследить динамику составляющих коэффициента, которая позволит определить, за счет чего растет коэффициент – за счет изменения состояния источников покрытия или самих запасов. Стоимость материальных оборотных средств уменьшилась в 0 раз (1 / 0). Важно, что организация сумела покрыть такой объем запасов собственными оборотными средствами, так как они увеличились за этот период в 11,4 раза (4796 / 422).

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Коэффициент финансирования находится в рамки рекомендуемых значений и говорит о возможности покрытия собственным капиталом заемных средств. Можно наблюдать увеличение показателя за период на 729.

Проведя анализ финансовой деятельности ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг. можно сделать следующее заключение о деятельности предприятия.

ООО «ФИНБЮРО» характеризуется следующими основными показателями: валюта баланса: 4808 тыс.руб., выручка: 8121 тыс.руб., чистая прибыль: 4834 тыс.руб.

К позитивным факторам можно отнести значительный рост объема продаж, своевременное погашение дебиторской задолженности. Среди отрицательных моментов можно отметить такие, как крайне низкая оборачиваемость запасов. Особо следует отметить, что валовая маржа предприятия за последний период выросла, свидетельствуя о грамотной ценовой политике предприятия. На основании этих признаков можно сделать вывод о достаточно высокой конкурентоспособности предоставляемых услуг и об эффективной деятельности руководства организации. В целом рыночную деятельность организации можно признать эффективной, открывающей перед ней определенные перспективы, позволяющие в будущем упрочить рыночное положение.

Наблюдается увеличение имущества организации (за весь период наблюдается увеличение имущества организации с тенденцией уверенного роста). Темпы роста баланса опережают темп инфляции, что свидетельствует о реальном росте производственных мощностей предприятия.

Можно сделать заключение о том, что инвестиционная деятельность организации эффективна, поскольку при увеличении выручки на 402,03% рост внеоборотных активов составил всего 0%, что позволяет сделать вывод о том, что имеющиеся активы стали использоваться более эффективно.

В своей деятельности предприятие не использует собственные основные средства.

Коэффициент оборачиваемости на конец анализируемого периода достигает 3,09, что говорит о том, что оборотные активы успевают 3,09 раз в год обратиться в деньги. Эффективность использования оборотных активов уменьшается.

ООО «ФИНБЮРО» отличается высоким уровнем финансовой устойчивости и консервативной стратегией финансирования, использующей в качестве основных источников долгосрочные и краткосрочные займы. К тому же организация отличается своим значительным и устойчивым денежным потокам. Предприятие является нетто-заемщиком. Большинство коэффициентов финансовой устойчивости выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый период организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость. При этом тенденция этих показателей носит негативную динамику. Формальные показатели ликвидности находятся на достаточном уровне. На протяжении анализируемого периода ООО «ФИНБЮРО» не увеличивало уставный капитал, собственный капитал существенно увеличился. Общая оценка собственного капитала заключается в том, что собственный капитал составляет менее половины в структуре финансирования, величина чистых активов вполне достаточна и обеспечивает организации весьма высокую степень свободы в принятии решений, которые связаны с ее величиной. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей показал, что в целом задолженности характеризуются высокой оборачиваемостью, а, следовательно, высоким качеством. Их соотношение складывается в пользу организации (кредиторская задолженность превышает дебиторскую).

Анализируя вероятность банкротства организации, можно сделать вывод об относительной устойчивости организации.

Оценка кредитоспособности организации показала ее высокий уровень.

Таким образом мы видим, что в результате анализа бухгалтерского баланса можно сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, его финансовой устойчивости, способности выполнять свои обязательства перед кредиторами и инвесторами, а также выявить потенциальные проблемы или риски, которые могут повлиять на деятельность предприятия в будущем.

Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия, при выборе партнеров. Отчетность необходима также и для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств и иных структурных подразделений, а также филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. Анализ отчетности входит составной частью в систему бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания. Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.

Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.

В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

В дипломной работе была проанализированы финансовые показатели деятельности ООО «ФИНБЮРО» с применением бухгалтерской отчетной документации – бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Период исследования – 2021-2023 гг. ООО «ФИНБЮРО» оказывает услуги в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию с февраля 2019 года.

В 2023 году организация получила выручку в сумме 8,1 млн. руб., что на 6,1 млн. руб., или в 4 раза, больше, чем годом ранее.

По состоянию на 31 декабря 2023 года совокупные активы организации составляли 4,8 млн. руб. Это на 4,4 млн. руб. (в 10,8 раза) больше, чем годом ранее. Чистые активы ООО «ФИНБЮРО» по состоянию на 31.12.2023 составили 4,8 млн. руб.

Результатом работы ООО «ФИНБЮРО» за 2023 год стала прибыль в размере 4,4 млн. руб. Это в 43,3 раза больше, чем в 2022 г.

По состоянию на 01.03.2024 организация применяет упрощенную систему налогообложения

Проведенный горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ФИНБЮРО» свидетельствует о положительной динамике финансового состояния предприятия. Снижение доли заемных средств, рост собственного капитала, уменьшение доли кредиторской задолженности и наличие достаточного оборотного капитала указывают на финансовую устойчивость организации.

По общей оценке финансового состояния исследуемой организации можно отметить, что она усиливает свою финансовую независимость, так как доля собственного капитала повышена на 5,94 процентных пункта, при снижении заемного капитала на эту же величину.

Баланс организации в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным.

Также, по результатам анализа, можно сделать вывод, что в целом по всем рассматриваемым периодам предприятие всегда оказывалось платежеспособным.

Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода является абсолютно устойчивым.

Полученные результаты позволяют увидеть, что ООО «ФИНБЮРО» характеризуется достаточно высокой независимостью от внешних источников финансирования. Полученное значение свидетельствует об оптимальном балансе собственного и заемного капитала.

В результате анализа баланса можно сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, его финансовой устойчивости, способности выполнять свои обязательства перед кредиторами и инвесторами, а также выявить потенциальные проблемы или риски, которые могут повлиять на деятельность предприятия в будущем.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ

3) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023)

4) Приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

5) Приказ Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»

6) Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

7) Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

8) Бухгалтерский учет: учебник / А. Ф. Дятлова, Е. Н. Колесникова, В. А. Бородин [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева, В. И. Бобошко, А. Дятловой. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юнити-Дана, 2021. – 624 с.: табл., схем. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=692039. – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-238-03415-7. – Текст: электронный.

9) Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет: учебник / В. Э. Керимов. – 9-е изд. – Москва: Дашков и К°, 2020. – 583 с.: табл. – (Учебные издания для бакалавров). – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=621648. – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-03755-9. – Текст: электронный.

10) Литовченко, В. П. Финансовый анализ: учебное пособие / В. П. Литовченко. – 3-е изд., перераб. – Москва: Дашков и К°, 2023. – 144 с.: табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=709807. – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-05465-5. – Текст: электронный.

11) Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / С. Н. Поленова; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. – 3-е изд. – Москва : Дашков и К°, 2022. – 402 с.: схем., табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=697024. – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-05014-5. – Текст: электронный.

12) Теплая Н.В. Теоретические основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для СПО. — М.: Директмедиа Паблишинг, 2020 г. — 444 c. URL: ttps://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=572395

13) Финансово-экономический анализ: учебник / Т. Н. Агапова, В. И. Абрамов, Н. М. Бобошко [и др.]; под науч. ред. В. С. Осипова ; под общ. ред. Н. Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юнити-Дана, 2023. – 336 с.: табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: https://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=712622. – Библиогр.: с. 321-325. – ISBN 978-5-238-03661-8. – Текст: электронный.

14) Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров /М. В. Воронина. — 3-е изд., стер. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2022 г. стр. 187-188 .URL:https://biblioclub.ru/index.php?page= book_view_red&book_id=684427

15) http://www.consultant.ru/ - Консультант плюс

16) https://bo.nalog.ru/ - Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.

17) https://glavkniga.ru/situations/k503002 - Сетевое издание для бухгалтера "Главная книга онлайн"

18) https://www.buhgalteria.ru/ - Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»

19) https://www.garant.ru/news/1546755/ - Система ГАРАНТ

20) https://www.list-org.com/ - Сервис проверки контрагентов Лист-орг.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

ИНН 3913014023

Форма по КНД 0710096

КПП 390601001

Форма по ОКУД 0710001

Бухгалтерский баланс

Пояснения1

Наименование показателя

Код строки

На 31 декабря 2023 года

На 31 декабря 2022 год

На 31 декабря 2021 года

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

Материальные внеоборотные активы2

1150

-

-

-

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы3

1170

-

-

-

Запасы

1210

1

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

54

182

30

Финансовые и другие оборотные активы4

1230

4 752

262

350

БАЛАНС

1600

4 808

444

379

ПАССИВ

Капитал и резервы5

1300

4 790

416

314

Целевые средства

1350

-

-

-

Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

1360

-

-

-

Долгосрочные заемные средства

1410

6

6

6

Другие долгосрочные обязательства

1450

-

-

-

Краткосрочные заемные средства

1510

-

-

-

Кредиторская задолженность

1520

11

22

59

Другие краткосрочные обязательства

1550

-

-

-

БАЛАНС

1700

4 808

444

379

1 Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.
2 Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.
3 Включая результаты исследований и разработок, незавершенные капитальные вложения в нематериальные.
4 Включая дебиторскую задолженность.
5 Некоммерческая организация вместо показателей "Капиталы и резервы" включает "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды".

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о финансовых результатах ООО «ФИНБЮРО» за 2021-2023 гг.

ИНН 3913014023

Форма по КНД

0710096

КПП 390601001

Форма по ОКУД

0710002

Отчет о финансовых результатах

Пояснения6

Наименование показателя

Код строки

На 31 декабря 2023 года.

На 31 декабря 2022 года.

1

2

3

4

5

Выручка7

2110

8 121

2 020

Расходы по обычной деятельности8

2120

(3 520)

(1 807)

Проценты по уплате

2330

(-)

(-)

Прочие доходы

2340

33

-

Прочие расходы

2350

(30)

(49)

Налоги и прибыль (доходы)9

2410

(230)

(63)

Чистая прибыль (убыток)

2400

4 374

101

6 Указывается номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах.
7 За минусом налога на прибыль.
8 Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
9 Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Отчет о финансовых результатах

Пояснения1

Наименование показателя

Код строки

На 31 декабря 2022 года.

На 31 декабря 2021 года.

1

2

3

4

5

Выручка2

2110

2 020

989

Расходы по обычной деятельности3

2120

(1 807)

(613)

Проценты по уплате

2330

(-)

(-)

Прочие доходы

2340

-

-

Прочие расходы

2350

(49)

(31)

Налоги и прибыль (доходы)4

2410

(63)

(22)

Чистая прибыль (убыток)

2400

101

323

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Показатели аналитической группировки статей актива и пассива баланса и их обозначения

Показатели

Обозначение

Активы

1. Недвижимое имущество

FИММ=F+Rдолг

2. Текущие активы (мобильные активы)

Oa=O-Rдолг-Zp

Из них материально-производственные запасы

ZМОС=Z+НДС-Zp-ZT

3. Ликвидные активы

Ал=ZT+Rкркс

3.1. Денежные средства

Д=Дкс

3.2. Краткосрочные вложения в дебиторскую задолженность

Rкр

3.3. Товары отгруженные

ZT

Пассивы

1. Собственный капитал

ИС=Kp+З+Дб+Pпр-Zp

2. Величина заемного капитала

Зk=KT+Kt-(З+Дб+Pпр)

1.2.1. Долгосрочные обязательства

Займы+прочие долгосрочные обязательства

1.2.2. Краткосрочные обязательства

F - внеоборотные активы (стр. 1100);
O - стоимость оборотных активов по балансу (стр. 1200)
Z - стоимость запасов по балансу (стр. 1210);

НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 1220);

Rкр - дебиторская задолженность (стр. 1230);

Zпр - прочие оборотные активы (стр. 1260).
Д
к - краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240);

Дс - денежные средства (стр. 1250)
Кр - капитал и резервы (стр. 490);

З - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр. 630);

Дб - доходы будущих периодов (стр. 1530);

Pпр - резервы предстоящих расходов (стр. 1540+1430).
K
T - долгосрочные обязательства (стр. 1400);

Kt - краткосрочные обязательства (стр. 1500).

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Коэффициенты ликвидности. Формулы расчета и нормативные значения

Показатели

Формула

Нормативное ограничение

Общий показатель ликвидности

(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3)

не менее 1

Коэффициент абсолютной ликвидности

A1/(П1+П2)

0,2 и более. Допустимое значение 0,1

Коэффициент абсолютной ликвидности

A1/П1

0,2 и более

Коэффициент срочной ликвидности

(А1+А2)/(П1+П2)

не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8

Коэффициент текущей ликвидности

(А1+А2+А3)/(П1+П2)

не менее 2,0

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)

(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)

1 и более. Оптимальное не менее 2,0

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Показатели финансовой устойчивости организации. Формулы и нормативные значения

Показатели

Формула

Нормативное ограничение

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам

0,1 и более

2. Коэффициент покрытия инвестиций

Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала

0,75 и более

3. Коэффициент мобильности имущества

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества

4. Коэффициент мобильности оборотных средств

A1/M

0.17- 0.4

5. Коэффициент обеспеченности запасов

Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов: Em/Z

0,5 и более

6. Коэффициент краткосрочной задолженности

Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности

0,5

7. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

Заемные средства/ИС

меньше 1.5

8. Коэффициент финансирования

Капитал и резервы/Заемные средства

больше 0.7

Дипломная работа выполнена мной самостоятельно.

Использованные в работе материалы из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.

Один экземпляр дипломной работы сдан руководителю ОПОП.

Автор дипломной работы ___________________ ______________________

(подпись) (фамилия, инициалы)

_____.______._____

(дата)

Год сдачи
2024
Loading...

Последние статьи из блога

Пожизненная рента

Анализ структуры и динамики средств пенсионной системы РФ 2024

Интеграция и причины кооперации предприятий в условиях рыночных трансформаций

Деятельность Росфинмониторинга

​Современная рекламная коммуникация как доминирующий фактор формирования потребительского сознания

Теоретические аспекты социализации младших школьников посредством игровой деятельности на уроках физической культуры

Право на социальное обеспечение в РОССИИ

Субъекты гражданского права

Солнечные затмения

Техника управления церковным хором

Историко-культурный анализ церковного пения

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Теоретические основы управления процессами интеграции

Диагностика сформированности конфликтной компетентности студентов педагогического вуза

Теоретические основы формирования конфликтной компетентности будущего педагога-психолога

Физико-химические свойства эпоксидных связующих

Вопросы по международному праву

Задачи по УК РФ

Структурно-логическая схема состава преступления, предусмотренного ст. 161 УК РФ

Методы очистки сточных вод от СПАВ