Содержание

Введение..........................................................................................................................................................................................3

1. Методы анализа денежных средств на предприятии.....................................................................................................................................4

2. Характеристика предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»..........................................................................................................................................................................................9

3.Документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»..........................................................................................................................................................................................15

4. Анализ динамики и структуры денежных средств ОАО «Гагаринский хлебозавод».....................................................................................................................................22

Заключение..........................................................................................................................................................................................33

Список литературы..........................................................................................................................................................................................35

ПРИЛОЖЕНИЕ..........................................................................................................................................................................................36

Введение

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

Объектом является – ОАО «Гагаринский хлебозавод». Данное предприятие занимается производством хлебобулочных изделий.

Цель практики рассмотреть учет и выполнить анализ движения денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

- рассмотреть общую характеристику ОАО «Гагаринский хлебозавод»;

- рассмотреть документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»;

- выполнить анализ динамики и структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Исходными данными явились материалы годовых отчетов ОАО «Гагаринский хлебозавод» Смоленской области в г. Гагарин за период 2018-2020 г.г. первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.

1. Методы анализа денежных средств на предприятии

учет денежный движение финансовый

Анализ движения денежных средств позволяет установить новые источники притока и направления оттока денежных средств и дать им оценку. Для анализа движения денежных средств могут использоваться прямой и косвенный методы. [4]

Информационной основой прямого метода анализа является форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В ходе анализа необходимо рассчитать показатели структуры поступлений по видам деятельности, а так же показатели динамики (темпы прироста) поступлений и платежей. Оценивая чистые денежные средства по видам деятельности (то есть разность между поступлениями и платежами) необходимо иметь в виду следующее:

- чистые денежные средства от текущей деятельности должны быть положительными (поскольку текущая деятельность – это деятельность, преследующая в качестве основной цели извлечение прибыли). Положительные денежные средства от текущей деятельности – это свидетельство успешной деятельности организации и возможности дальнейшего развития за счет собственных средств;

- чистые денежные средства от инвестиционной деятельности должны быть отрицательными (т.е. платежи должны превышать поступления, поскольку инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей внеоборотных активов), это свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внебюджетные активы, и вероятно, расширяются производственные мощности предприятия;

- чистые денежные средства от финансовой деятельности должны быть положительными (поскольку эта деятельность связана с изменением собственного инвестиционного капитала и заемных средств), это свидетельствует о том, что организация финансирует свою расширяющуюся деятельность за счет внешних источников (а не только нераспределенной прибылью и кредиторской задолженностью).

Анализ денежных потоков предприятия, проводимый по данным формы № 4 должен включать следующие расчёты: [8]

- структура суммарных поступлений и платежей по видам деятельности. Для стабильно развивающийся организации платежи и поступления по текущей деятельности должны преобладать в совокупных поступлениях и платежах. В поступлениях по текущей деятельности основным компонентом являются средства, полученные от покупателей, заказчиков, а в платежах – оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, а также оплата труда.

- динамика поступлений и платежей. Растущая организация характеризуется положительными темпами прироста показателей движения денежных средств. причем темпы прироста этих показателей должны соответствовать динамике финансовых результатов (форма № 2).

- обеспеченность денежными средствами. Этот показатель характеризует, сколько дней сможет работать организация без притока дополнительных денежных средств:

(1.1)

где – величина денежных средств (средняя за период), рассчитанная по балансу или отчету о движении денежных средств тыс. руб.

- платежи по текущей деятельности тыс. руб.

Оценивая величину этого показателя необходимо учитывать периодичность поступлений по текущей деятельности. [4]

Аналогичным рассмотренному показателю является показатель интервала самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счёт имеющегося остатка денежных средств, но и за счёт краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ). Показатель рассчитывается по формуле:

(1.2)

- достаточность денежного потока по текущей деятельности для погашения обязательства. Этот показатель рассчитывается как соотношение между чистыми денежными средствами по текущей деятельности и платежами по финансовой деятельности. Высокое значение показателя (больше единицы) свидетельствует о возможности организации за счет собственных средств погашать обязательства. Показатель рассчитывается по формуле:

(1.3)

где - платежи по финансовой деятельности тыс. руб.;

- чистые денежные средства, полученные от текущей деятельности тыс. руб.

Информационной основой косвенного метода анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств. Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки, наоборот, вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива, при этом основой денежного потока является прибыль отчетного года и амортизация. В общем виде формулу для расчета анализа движения денежных средств косвенным методом можно записать следующим образом: [8]

(1.4)

где - чистая прибыль отчетного года тыс. руб.;

– амортизация отчетного года тыс. руб.;

– прирост статей актива баланса, кроме статьи «Денежные средства» тыс. руб.;

– прирост статей пассива баланса тыс. руб.

Для того чтобы установить с какой деятельностью (текущей, инвестиционной или финансовой) связано движение денежных средств, можно воспользоваться следующими взаимосвязями между статьями баланса и видами деятельности организации.

Текущая деятельность проявляется в балансе через приросты статей актива: «Запасы и НДС», «Дебиторская задолженность»; а также приросты статей пассива: «Нераспределенная прибыль», «Кредиторская задолженность». При расчёте денежного потока по текущей деятельности кроме перечисленных статей необходимо прибавить и амортизацию отчетного года. Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать по формуле:

(1.5)

где – прирост запасов тыс. руб.;

– прирост дебиторской задолженности тыс. руб.;

– прирост накопленного капитала (нераспределенная прибыль и резервный капитал) за вычетом прибыли отчетного года, разность характеризует использование прибыли в отчетном году тыс. руб.;

– прирост кредиторской задолженности тыс. руб.

Инвестиционная деятельность отражается в балансе через прирост статьи актива «Внеоборотные активы» (плюс амортизация отчетного года). Денежный поток от инвестиционной деятельности можно рассчитать по формуле:

(1.6)

где – прирост внеоборотных активов тыс. руб.

Финансовая деятельность отражается в балансе через приросты статей пассива: уставный капитал (за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров), добавочного капитала, долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов. Денежный поток от финансовой деятельности можно рассчитать по формуле:

(1.7)

где - прирост инвестированного собственного капитала (уставный за вычетом выкупленных акций и добавочный капитал) тыс. руб.;

- прирост долгосрочных обязательств тыс. руб.;

– прирост краткосрочных кредитов и займов тыс. руб.;

Оценивая результаты анализа, следует иметь в виду, что для растущего предприятия характерны притоки – собственный капитал (прибыль отчетного года и вклады участников), кредиты и займы, а также кредиторская задолженность; оттоки – внеоборотные активы, запасы и дебиторская задолженность, то есть притоки по пассиву баланса и оттоки – по активу. [3]

Чистые денежные средства, рассчитанные по прямому и косвенному методам, оказываются не равными вследствие следующих обстоятельств:

- признание в косвенном методе прибыли (убытков) отчетного года в качестве денежного потока по текущей деятельности. Однако прибыль (убыток) отчетного года включает финансовый результат, связанный с инвестиционной деятельностью (реализация активов, получение процентов и дивидендов);

- влияние косвенных налогов. Поступления и платежи, рассчитанные по прямому методу, включают косвенные налоги, в то время как расчеты по косвенному методу производятся на основе показателей – нетто;

- влияние дебиторской и кредиторской задолженностей. При расчёте денежных средств косвенным методом кредиторская и дебиторская задолженности относятся к текущей деятельности (например, кредиторская задолженность по приобретенным внеоборотным активам); [5]

- ненадежные формы расчётов. В косвенном методе наличие ненадежных форм расчетов не прослеживается (то есть прибыль, полученная в результате применения ненадежных форм расчётов, остается прибылью), в то время как в прямом методе, который оперирует реальными денежными потоками, платежи или поступления, связанные с ненадежными формами расчётов, просто не будут учитываться в расчетах.

Оценивая отклонения чистых денежных средств по видам деятельности, полученные с использование прямого и косвенного методов, необходимо учитывать, что приоритет остается за прямым методом, поскольку он более точно фиксирует соответствующие денежные потоки. [7]

Исходя из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия

Характеристика предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

С целью обеспечения города Гагарина и Гагаринского района хлебобулочными изделиями в 1965 г. был построен «Гагаринский городской хлебозавод». В настоящее время его полное наименование Открытое Акционерное Общество «Гагаринский хлебозавод», сокращенное - ОАО «Гагаринский хлебозавод». Находится данное предприятие по адресу: 215010 г.Гагарин, Смоленская обл., пер.Хлебный, д.10.

Основным видом деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» является производство хлебобулочных изделий.

Структура управления и состав производственных подразделений: высшим органом управления является собрание акционеров, состоящее из его учредителей или их представителей, возглавляемое председателем совета. Он же является генеральным директором.

Руководство текущей деятельности общества и исполнение решений совета учредителей осуществляет исполнительно дирекция, возглавляемая генеральным директором.

При разработке структуры управления основное внимание уделялось оптимизации потока информации, изучению и упрощению документооборота, унификации различной оперативной, статистической и бухгалтерской отчетности.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества и выполняет следующие функции:

- определяет приоритеты, по которым должно развиваться общество;

- созывает собрание, принимает решение об изменение уставного капитала;

- размещает ценные бумаги, определяет их рыночную стоимость;

- принимает решение об использовании резервных и специальных фондов;

- определяет внутренний документооборот.

Общее управление ОАО «Гагаринский хлебозавод» осуществляет генеральный директор. Генеральный директор осуществляет общее управление ОАО «Гагаринский хлебозавод». Организует работу предприятия, издает приказы и распоряжение, назначает на должности работником аппарата управления и увольняет их в соответствии с действующим законодательством, несет ответственность перед акционерами за результаты работы.

На ОАО «Гагаринский хлебозавод» созданы следующие отделы: группа маркетинга и рекламы, отдел снабжения, транспортный участок, коммерческий отдел, отдел кадров, бухгалтерия.

Отдел маркетинга занимается рекламой выпускаемых изделий, изучает спрос покупателей готовой продукции предприятия.

Отдел снабжения осуществляет своевременное поступление сырья и материалов, обеспечивая их хранение на складах, несет ответственность за соблюдение нормативов запасов материальных ресурсов, способствует ускорению оборачиваемости складского хозяйства.

ОАО «Гагаринский хлебозавод» на основании договоров-поставок получает от поставщиков все виды сырья и материалов по свободно-отпускным ценам. Основными поставщиками являются:

- ООО «Ржевхлебопродукт» - мука;

- ООО «Вязьмахлебопродукт» - мука;

- ЗАО «РПК» г. Тверь - дрожжи;

- ООО «Маслоторг» - маргарин, масло для слоения;

- ООО «Русагриком» - сырье для кондитерских изделий;

- ООО «Кан» - масло сливочное;

- ООО «ВЕСТЕРН ПАК» - упаковка для хлебобулочных изделий.

Начальник производства отвечает за изготовление продукции и сдачу на склад, контролирует выполнение планов, разрабатывает месячные, декадные графики выпуска готовой продукции в натуральном выражении, осуществляет оперативный контроль за обеспечением производства основным и вспомогательным сырьем, технической документацией, спец.одеждой, хозяйственным инвентарем. Моющими средствами, лично делает заказ муки.

Главный механик отвечает за организацию перевозки грузов как внутри предприятия, так и за его пределами. На ОАО «Гагаринский хлебозавод» существует необходимая система перевозки готовой продукции по торговым точкам г. Гагарина, Гагаринского района и за пределами Смоленской области. Таким как Московская область: г. Уваровка, г. Можайск.

Отдел сбыта несет ответственность за своевременную поставку готовой продукции в торговую сеть в заказанном объеме и ассортименте, соблюдает требования условной поставки продукции. ОАО «Гагаринский хлебозавод» не имеет крупных покупателей, но существует более 130 постоянных заказчиков, а 30% всей выпускаемой продукции предприятие реализует через свои магазины. В зависимости от объема продажи продукции существует гибкая система скидок, то есть хлебобулочные изделия отпускаются по оптовым ценам без наценки. Основными покупателями являются индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей.

Обслуживание, ремонт теплового и энергетического оборудования осуществляет отдел главного инженера и энергетика. Специалисты обеспечивают, поставку и распределение природного газа, тепла и электроэнергии, контролируют их распределение на заводе.

Отдел кадров занимается приемом и увольнением работников предприятия, контролирует соблюдение режима рабочего дня и трудовой дисциплины, ведет табельный учет рабочего времени, производит обучение кадров.

Разработкой комплексных долгосрочных и текущих планов деятельности, включая производство, техническое развитие, финансы, кадры, занимается планово-экономический отдел. Кроме того, работники данного отдела заключают договора с поставщиками материальных ресурсов, организуют доставку и обеспечивают хранение товаров для продажи.

Лаборатория занимается контролем технологического процесса, следит за качеством основного и вспомогательного сырья, качеством готовой продукции, санитарным состоянием предприятия.

Рациональная организация финансово-хозяйственного учета на ОАО «Гагаринский хлебозавод» возложена на бухгалтерию, которая осуществляет учет и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Бухгалтерия осуществляет учет хозяйственных операций, определяет фактическую себестоимость готовой продукции и другие функции.

Во главе бухгалтерии стоит главный бухгалтер, который руководит, организует ведение учёта, контролирует использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами и сметами, своевременно предупреждает: негативные явления в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Главному бухгалтеру подчиняется заместитель главного бухгалтера, который отвечает за осуществлением приемом и контролем первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовку их к счетной обработке, выполняет отдельные служебные поручения главного бухгалтера и генерального директора, по указанию главного бухгалтера замещает отсутствующих бухгалтеров.

В свою очередь заместителю главного бухгалтера подчиняются: бухгалтер расчётного стола, бухгалтер, бухгалтер - кассир.

Бухгалтер расчётного стола отвечает за ведение бухгалтерского и налогового учета, расчет налогов, начисление заработной платы, пособий и других выплат, предоставляемых работникам, ведение табеля учета рабочего времени.

Бухгалтер – кассир отвечает за выдачу наличных денежных средств подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью директора с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных, контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

Бухгалтер отвечает за ведение первичного бухгалтерского учета, прием, контроль и обработка первичной документации (товарно-транспортных накладных, кассовых, кадровых документов, договоров с контрагентами и т.д.), начисление заработной платы, выплат по гражданским договорам, НДФЛ, ведение налогового и управленческого учета, с оставление и сдача налоговой отчетности в фонды РФ и налоговую инспекцию, минимизация налоговых выплат.

Каждый работник в линейной структуре подчинен и подотчетен только одному руководителю и, следовательно, связан с вышестоящей системой только через него.

Рассмотрим схему внешней среды ОАО «Гагаринский хлебозавод» представленную на рисунке 1

Внешняя среда ОАО «Гагаринский хлебозавод» покажет поставщиков, покупателей и конкурентов, а так же позволит выяснить какие конкуренты имеют большее предпочтение.

Рисунок 1 - Внешняя среда ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Документальное оформление и учет денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод»

В ОАО «Гагаринский хлебозавод» для учета наличия денежных средств в кассе в плане счетов предназначен счет 50 « Касса» - активный.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - поступление денежных средств в кассу.

Кредитовый оборот – выбытие денежных средств из кассы.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

50-1 «Касса предприятия»

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для бухгалтерских записей в журнал-ордер и ведомость является Кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.

В таблице 2 приведена корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»

Таблица 2 - Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства, снятые с расчётного счета, оприходованы в кассу	50	51
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей	50	60
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возращены в кассу	50	73-1
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу	50	73-2
Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации	50	76-1
Поступили в кассу денежные средства от признанной претензии	50	76-2
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях	50	76-3
Получены денежные средства за проданную продукцию	50	90-1
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками	60,76	50
Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства	62	50
Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	70	50
Выданы денежные средства работникам предприятия в подотчет	71	50
Выплачена работникам предприятия из кассы депонированная заработная плата	76-4	50
Выявлена недостача денежных средств в кассе	94	50

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» учет ведется с помощью автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1C: Предприятие 8.0» регистрами синтетического учета являются обороты счета 50 (Главная книга), анализ счета 50, оборотно-сальдовая ведомость. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 50, анализ счёта 50 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 50, карточка счета 50 по субконто.

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных, и кассовых операций. Данное предприятие имеет 1 расчётный счет, открытый в 8609 «Сбербанк России» в г. Гагарин.

Расчетный счет — это основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время предприятие вправе имеет неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчётного счета предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» должно предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счёта в установленной форме;

- нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора;

-копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

- справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;

- выписку из приказа о назначении должностных лиц;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

Все указанные документы предоставляются юридической службе банка, которая проверяет правильность из заполнения, и предприятию присваивается номер расчётного счета.

Об открытии банковского счета предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод» необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течении 7 рабочих дней со дня открытия расчетного счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся в расчётном счете являются руководитель предприятия и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчётный счёт и их списание производится 2 способами:

- наличным;

- безналичным.

При наличной форме расчёта используются:

-объявление на взнос наличными;

- денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчёта используются:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- расчётные чеки.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку о переводе платежа на счёт получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование – это расчётный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – это ценная бумага, содержащая ни чем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести в платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» при отсутствии на расчётном счёте денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счёта, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:

- в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника;

- во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором;

- в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования);

- в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие первые две группы обязательства по исполнительным документам;

- в пятую очередь осуществляется списание денежных средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчётном счёте в банк периодически информирует предприятие выпиской банка. Выписка – это копия лицевого счёта где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Теперь рассмотри основные корреспонденции по счёту 51 «Расчётный счёт».

Все операции в выписке идут с позиции банка, т.е. для предприятия – наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчётные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» - активный.

В таблице 3 рассмотрим корреспонденции счетов в счёту 51 «Расчётный счет».

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Таблица 3 - Корреспонденции счетов к счёту 51 «Расчетный счет»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	51	50
Денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51	57
Отражен возврат ранее предоставленного займа	51	58-3
Возращены поставщикам перечисленные им суммы	51	60
Зачислена на расчётный счет выручка за проданную продукцию	51	62
Возвращены на расчётный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов	51	68
Возвращена на расчётный счёт излишне уплаченная сумма страховых взносов	51	69
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные в подотчет возвращены на расчётный счёт	51	71
Денежные средства предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возращены на расчётный счет	51	73-1
Поступили на расчётный счет денежные средства за проданную продукцию	51	90-1
В кассу поступили денежные средства с расчётного счета	50	51
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами	60	51
Возвращены с расчётного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства	62	51
Уплачены с расчётного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
Уплачены с расчётного счета страховые взносы	69	51
Выданы в подотчет денежные средства с расчётного счета	71	51
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчётного счета	76-4	51

Дебетовый оборот – поступление денежных средств на расчётный счёт.

Кредитовый оборот – расход денежных средств с расчетного счета.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на расчётном счёте на конец отчётного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производится на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» использует автоматизированну форму учета с применением программного продукта «1C: Предприятие 8.0» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др.

Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» для контроля над соблюдением кассовой дисциплины совершается ревизия операций с кассой.

Порядок ведения кассовых операций могут проверить уполномоченные лица:

– являющиеся работниками учреждения (внутренний контроль);

– органов Росфиннадзора;

– налоговых органов.

Ревизия проводится по распоряжению руководителя предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» с определенной периодичностью и в следующих случаях:

– не реже одного раза в квартал;

– ежегодно по состоянию на 1 января каждого года;

– при смене материально ответственных лиц, заведующего кассой, главного бухгалтера или руководителя предприятия.

Для учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» ведется специальный журнал-ордер или накопительный регистр по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» лимит кассы составляет 50000 руб.

Полная инвентаризация на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими предприятиями и лицами.

Основными целями инвентаризации на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» являются:

- проверка правильности данных текущего учета и выявление допущенных ошибок;

- отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций;

- контроль сохранности имущества;

- контроль за полнотой и своевременностью расчетов и обязательствам, по уплате налогов и сборов;

- проверка условий и порядка хранения товаров;

- выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров;

- проверка соблюдения принципа материальной ответственности;

- проверка состояния учета и организация движения товарных запасов;

- проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете.

Исходя из вышеизложенного можно утвердить следующее, что учет денежных средств ведется в соответствии с законодательством, а так же правильное ведение счетов являются основой бухгалтерского учета.

4. Анализ динамики и структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Анализ движения денежный средств позволяет установить основные источники притока и направления оттока денежных средств и дать им оценку. Для анализа движения денежных средств могут использоваться прямой и косвенный методы.

Руководствуясь п. 1 данного отчета, произведем все не обходимые расчеты. Данные берем за 3 года 2018-2020 г.г.

Обеспеченность денежными средствами. Этот показатель характеризует, сколько в среднем сможет работать предприятие без притока дополнительных денежных средств:

Рассматривая этот показатель можно сделать вывод, о том, что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» может находится без притока дополнительных денежных средств в 2018 г. 47,6 д., 2019 г. 39,8 д., в 2020 35,9д.

Аналогичным рассмотренному показателю является показатель самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счёт имеющегося остатка денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ). Рассчитаем данный показатель по формуле, предоставленной в п. 1.2:

Рассматривая этот показатель, можно судить о том что предприятие имеет возможность самофинансирования, за счет краткосрочных финансовых вложений, а так же дебиторской задолженности.

Достаточность денежного потока по текущей деятельности для погашения обязательств. Этот показатель рассчитывается как соотношение между чистыми денежными средствами по текущей деятельности и платежами по финансовой деятельности. Высокое значение показателя (больше единицы) свидетельствует о возможности предприятия за счёт собственных средств погашать обязательства. Рассчитаем по формуле представленной в п. 1.2:

При анализе данного показателя, можно сказать о том что, в 2018-2019 г.г. предприятие имело возможность погашать свои обязательства, за счет собственных средств, но в 2020 г. предприятие утратило силу, и не смогло погасить свои обязательства, это подтверждает низкий уровень показателя 0,16.

Кроме перечисленных показателей информация, публикуемая в форме № 4, дает возможность оценивать степень использования предприятием ненадежных форм расчётов и налоговую нагрузку.

Далее рассмотрим анализ движения денежных средств от текущей, инвестиционной, финансовой деятельности таблица 4

Таблица 4 - Анализ движения денежных средств от текущей деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2018-2020г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2018		2019	2020	2019г./2018г.	2020г./2019г.
Поступило
Получено от продажи продукции, товаров, работ и услуг		53 137	53 584	61 928	447	8 344
Поступление арендных платежей		909	714	601	-195	-113
Прочие поступления		122	499	224	377	-275
Итого		54 168	54 797	62 753	629	7 956
Списано
Выплачено поставщикам		26 292	28 704	29 076	2 412	372
Выплачена зарплата		15 654	16 153	17 741	499	1 588
Расчеты по налогам и сборам		303	70	493	-233	423
Прочие платежи		9 669	8 434	12 371	-1 235	3 937
Итого		51 918	53 361	59 681	1 443	6 320
Итого чистый денежный поток от текущей деятельности		2 250	1 436	3 072	-814	1 636

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» улучшило свою платежеспособность, так в 2020 г. получен поток денежных средств от текущей деятельности в размере 1636 . руб., по сравнению с 2019 г. Выручка от продажи в течении всего анализируемого увеличивается в 2019 увеличилась на 447 руб. по сравнению с 2018 г., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 8344 руб.

Поступления арендных платежей уменьшаются, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. уменьшились на 195 руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 113 руб.

Выплаты поставщикам в течении всего анализируемого периода увеличиваются так в 2020 г. по сравнению с 2019 г. составили 2412 руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. 372 руб.

Заработная плата так же увеличивается в 2020 г. она составила 499 руб. по сравнению с 2019 г., а в 2020 г. заработная плата больше на 1588 руб. по сравнению с 2019 г. Это произошло за счёт увеличения производительности.

Расчеты по налогам и сборам в 2020 г. снизились на 423 руб., по сравнению с 2019 г., а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. 233 руб.

Прочие платежи в 2019 г. по сравнению с 2018 г. уменьшились на 1235 руб., а в 2020 г. увеличились на 3937, по сравнению с 2019 г.

Таблица 5 - Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2018-2020г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2018		2019	2020	2019г./2018г.	2020г./2019г.
Поступило
Продажа внеоборотных активов		-	11	-	11	-11
Прочие доходы от инвестиционной деятельности		-	24	95	24	71
Итого		-	35	95	35	60
Списано
Приобретение внеоборотных активов		850	272	1 251	-578	979
Итого		850	272	-	- 578	-
Итого чистый денежный поток от инвестиционной деятельности		850	-237	-1 156	-919	- 1 087

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» получило отток денежных средств. В 2019 г. по сравнению с 2018г. 919 тыс. руб., в 2020 г. по сравнению с 2019 г.1087 тыс. руб. Прочие доходы от инвестиционной деятельности в течении анализируемого периода увеличивались, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 24 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 71 тыс. руб. Приобретение внеоборотных активов в течении всего анализируемого периода как увеличивались, так и уменьшались, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. внеоборотные активы уменьшились на 578 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличились на 979 тыс.руб.

Таблица 6 - Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2018-2020г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2018		2019	2020	2019г./2018г.	2020г./2019г.
Поступило
Получение кредитов и займов		-	-	-	-	-
Итого		-	-	-	-	-
Списано
Платежи в связи с погашением векселей		-	-	18 000	-	18 000
Прочие платежи		-	-	-	-	-
Итого		-	-	18 000	-	18 000
Итого чистый денежный поток от финансовой деятельности		-	-	18 000	-	18 000

Поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.

Платежи в связи с погашением векселей в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилось на 18000 руб. Чистый денежный поток в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличился на 18000 руб.

Финансовая деятельность данного предприятия оставляет желать лучшего.

На основе проведенного анализа можно выделить следующее, что в чистый денежный поток от текущей деятельности в 2020г. увеличился, чем в 2019 г. на 1636 руб., а в 2019г. по сравнению с 2018 г. уменьшился на 814 руб.

Анализ чистого движения денежных средств ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2018-2020 г.г. представлен в таблице 7.

Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности в течении всего анализируемого периода уменьшался в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 1087 руб., и в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 919 руб.

Таблица 7 - Анализ чистого движения денежных средств ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом за 2018-2020 г.г.

Показатель	Период			Абсолютное отклонение, +/-
	2018	2019	2020	2019г./2018г.	2020г./2019г.
Чистый денежный поток от текущей деятельности	2 250	1 436	3 072	-814	1 636
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности	850	-237	- 1 156	- 1 087	- 919
Чистый денежный поток от финансовой деятельности	0	0	18 000	0	18 000
Чистое движение денежных средств	1 400	1 673	22 228	273	20 555

Чистый денежный поток от финансовой деятельности в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличился на 18 000 руб. Чистое денежное движение в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилось на 273 руб., в 2020 г. по сравнению с 2019 г. так же увеличилось на 20 555 руб.

Таблица 8 - Анализ обеспеченности денежными средствами ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2018-2020 г.г.

Показатель	Период			Абсолютное отклонение +/-
	2018	2019	2020	2019г./2018г.	2020г./2019г.
Среднедневной расход денежных средств, тыс. руб.	14224	14619	16350	395	1731
Обеспеченность денежными средствами, дни	5	12	7	7	-5
Интервал самофинансирования, дни	25	23	39	-2	16

Оценивая обеспеченность предприятия денежными средствами 5 дней, 12 дней и 7 дней, которая характеризует ее возможность осуществлять платежи, не получая дополнительных средств, можно признать достаточной с учётом наличия краткосрочных финансовых вложений в 2019 г. и дебиторской задолженности, характеризующейся высокой оборачиваемостью. Учитывая то, что средний ежедневный расход денежных средств составляет в 2018 г. 14224 тыс. руб., в 2019 г. 14619 тыс. руб., и в 2020 г. 16350 тыс. руб., финансовые вложения и дебиторская задолженность увеличивают интервал самофинансирования предприятия в 2019 г. на 23 дня, в 2018 г. на 25 дней, и в 2020 г. на 39 дней.

Среднедневной расход денежных средств в течении всего анализируемого периода увеличивается, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличился на 395 тыс. руб., а в 2020 г. на 1731 тыс. руб., по сравнению с 2019 г., это означает что предприятию понадобилось больше денежных средств в 2020 г. на 1336 тыс. руб.

Обеспеченность денежными средствами в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составила 7 дней, но в 2020 г. сравнению с 2019 г. уменьшилось на 7 дней, это означает что предприятию в 2020 г. не хватило 7 дней для погашения своих задолженностей.

Интервал самофинансирования в 2019 г. по сравнению с 2018 г. уменьшился на 2 дня, но в 2020 г. сравнению с 2019г. увеличился на 16 дней.

Таким образом, имея незначительный остаток денежных средств, предприятие, тем не менее, имеет возможность для своевременно обслуживания обязательств. При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности денежными средствами, что, как ранее отмечалось, может не иметь негативных последствий для предприятия до тех пор, пока она имеет стабильный и растущий объем поступлений по текущей деятельности, позволяющий своевременно обслуживать обязательства.

Произведем анализ движения денежных средств косвенным методом.

В общем виде формулу для расчёта и анализа движения денежных средств косвенным методом можно записать следующим образом:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Приток денежных средств в соответствии с этим методом, могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки наоборот, вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива баланса, при этом основой денежного потока являются прибыль и амортизация.

При расчёте денежного потока по текущей деятельности кроме статей, необходимо прибавить чистую прибыль и амортизацию. Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Инвестиционная деятельность отражается в балансе через прирост статьи актива «Внеоборотные активы» Денежный поток от инвестиционной деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Денежный поток от финансовой деятельности можно рассчитать по формуле:

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Оценивая результаты анализа, следует иметь в виду, что для растущего успешного предприятия характеры притоки – собственный капитал, кредиты и займы, а так же кредиторская задолженность; оттоки – внеоборотные активы, запасы и дебиторская задолженность, есть притоки по пассиву баланса и оттоки – по активу.

Чистые денежные средства, рассчитанные по прямому и косвенному методам, оказываются не равными, вследствие следующих обстоятельств:

- признание в косвенном методе прибыли (убытков) в 2018 г. в качестве денежного потока от текущей деятельности.;

- влияние дебиторской и кредиторской задолженностей, при расчёте денежных средств косвенным методом кредиторская и дебиторская задолженности относятся к текущей деятельности, и имели отрицательный прирост активов;

Так в 2019 г. в косвенном методе получился прирост отрицательный, это означает, что происходит уменьшение активов предприятия.

Оценивая отклонения чистых денежных средств по видам деятельности, полученные с использованием прямого и косвенного методов, необходимо учитывать, что приоритет остается за прямым методом, поскольку он более точно фиксирует соответствующие денежные потоки.

Результаты анализа движения денежных средств косвенным методом приведены в таблице 9 и 10

Анализ движения денежных средств показывает, на какие статьи баланса уходит больше денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» и в каких долях.

Чистые денежные потоки по видам деятельности показывают рентабельность текущей, инвестиционной и операционной деятельности.

Прибыль в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 1126 тыс. руб., в 2020 г. по сравнению с 2019 увеличилась на 6554 тыс. руб. Такое увеличение прибыли, свидетельствует о хорошем состоянии предприятия.

Таблица 9 - Анализ движения денежных средств деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» косвенным методом за 2018-2020г.г., тыс. руб.

Источник притока/оттока денег	Период			Абс. откл, +/-
	2018	2019	2020	2019г./2018г	2020г./2019г
Прибыль	53803	54929	61483	1126	6554
Амортизация	9160	10168	11254	1008	1086
Притоки и оттоки
Внеоборотные активы	6969	6004	6085	-965	81
Запасы и НДС	3941	4755	4770	814	15
Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы	1381	2230	3428	849	1198
Долгосрочные пассивы	188	172	210	-16	38
Краткосрочные кредиты и займы	1929	1903	2465	-26	562
Денежный поток нарастающим итогом	14408	17294	16958	2886	-336

Амортизация так же в течение всего анализируемого увеличивалась, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 1008 руб. и в 2103 г. по сравнению с 2019 г. на 1086 руб.

Приток денежных средств в анализируемом периоде о внеоборотных активов был в 2020 г. по сравнению с 2019 г., и он составил 81 тыс. руб., но в 2019 г. по сравнению с 2018 г. был отток денежных средств на 965 тыс. руб., долгосрочные пассивы так же имели отток денежных средств в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 16 тыс. руб. и краткосрочные кредиты и займы в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 26 тыс. руб. Такое изменение показателей характеризует уменьшение активов.

Запасы и НДС в течение всего анализируемого периода увеличивались. Так в 2019 г. по сравнению с 2018г. они увеличились на 814 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 15 тыс. руб. Объяснение такое увеличению запасов одно, что предприятие не усевает продавать свои запасы, и они зависают на складе.

Дебиторская задолженность увеличивалась, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 849 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 1198 тыс. руб. такое увеличение дебиторской задолженности говорит о несостоятельных покупателях данного предприятия.

Чистые денежные средства по видам деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2018-2020г.г. представлены в таблице 10.

Таблица 10 Чистые денежные средства по видам деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» 2018-2020г.г.

Вид деятельности	Период			Абс. откл, +/-
	2018	2019	2020	2019г./2018г	2020г./2019г
Текущая деятельность	106086	107945	116434	1859	8489
Инвестиционная деятельность	1003	1147	1346	144	199
Финансовая деятельность	377	352	34969	-25	34617
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за период	104706	106446	80119	1740	-26 327

Анализируя денежные потоки, реконструированные в соответствии с правилами косвенного метода анализа денежных потоков, необходимо отметить, что структура притоков и оттоков не совсем характерна для процветающего предприятия: в притоках не характерным элементом является приток за счет дебиторской задолженности, что, однако, имеет и положительные стороны.

Рассчитанные по косвенному методу чистые денежные средства по видам деятельности дают несколько отличные результаты по сравнению с положительным методом. Так, текущая деятельность имеет положительное отклонение за 2019 г. 1859 тыс. руб., по сравнению с 2018г. , а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. 8489 тыс. руб., инвестиционная деятельность так же имеет положительную динамику в 2019 г. по сравнению с 2018 г. 144 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. 199 тыс. руб., финансовая деятельность имело отрицательную динамику, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. 25 тыс. руб., но в 2020 г. по сравнению с 2018 г. финансовая деятельность увеличилась на 34617 тыс. руб., что пошло на пользу предприятию. Чистое увеличение денежных средств было в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 1740 тыс. руб., но в 2020 г. по сравнению с 2019 г. было уменьшение чистых денежных средств на 26 327 тыс. руб. Для анализируемого предприятия объяснение может быть следующим: поскольку в составе прибыли значительный удельный вес операционного результата, который возник, вероятно, в связи с реализацией финансовых вложений в 2019 г. , то прибыль, которая по версии косвенного метода в полном объеме относится к текущей деятельности, завышает результат текущей деятельности и занижает результат по финансовой деятельности. В этой связи косвенный метод имеет положительное сальдо от текущей деятельности и отрицательное по финансовой в 2019 г. Это расхождение свидетельствует о неточности косвенного метода в части распределения денежных потоков по видам деятельности.

Заключение

В отчете проведен анализ движения денежных средств который показал, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» в 2019 г. имело неустойчивое финансовое положение, сопряженное с тем, что у предприятия имеется большая дебиторская задолженность и мало свободных денежных средств. Поэтому основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Проведенный анализ прямым методом предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, имея незначительный остаток денежных средств, предприятие, тем не менее, имеет возможность для своевременно обслуживания обязательств.

При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности денежными средствами, что, как ранее отмечалось, может не иметь негативных последствий для предприятия до тех пор, пока она имеет стабильный и растущий объем поступлений по текущей деятельности, позволяющий своевременно обслуживать обязательства.

Анализ движения денежных средств прямым методом от текущей деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» улучшило свою платежеспособность, так в 2020 г. получен поток денежных средств от текущей деятельности в размере 1636 . руб.,

Выручка от продажи в течении всего анализируемого увеличивается в 2019 увеличилась на 447 руб. по сравнению с 2018 г., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 8344 руб.

Расчеты по налогам и сборам в 2020 г. снизились на 423 руб., по сравнению с 2019 г., а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. 233 руб.

Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» получило отток денежных средств.

В 2019 г. по сравнению с 2018г. 919 тыс. руб., в 2020 г. по сравнению с 2019 г.1087 тыс. руб. Прочие доходы от инвестиционной деятельности в течении анализируемого периода увеличивались, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 24 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 71 тыс. руб.

Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.

Платежи в связи с погашением векселей в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилось на 18000 руб. Чистый денежный поток в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличился на 18000 руб.

Проведя анализ движения денежных средств косвенным методом, можно сделать вывод что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Следовательно, необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность. Взыскание дебиторской задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон или используя судебные органы. Если вся дебиторская задолженность будет возвращена от должников, то ОАО «Гагаринский хлебозавод» сможет полностью покрыть свою кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Список литературы

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 05.05.2014 г. №111-ФЗ

2. Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления денежных переводов»

3. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев А. В. М.: Дело и Сервис, 2018. 256 с.

4. Батищева, Е.А. Анализ и управление денежными потоками – Ставрополь: Прогресс, 2017. — 560 с.

5. Бердникова, Л. Ф., Хохрина, Е. В. Влияние денежных потоков на состояние и результаты финансовой деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №16. — С. 137-141.

6. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация/Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2019 – 412с.

7. Бертонеш, М., Найт, Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2017. – 321с.

8. Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. К.: НикаЦентр, Эльга, 2018. Т. 1. 592 с.

9. Брейли, Р., Майерс, С. Принципы корпоративных финансов/Пер. с англ. М.: ОлимпБизнес, 2017 – 524с.

10. Бригхем, Ю., Гапенски, Л. Финансовый менеджмент. Т. 1. СПб.: Экономическая школа, 2019 – 359 с.

11. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М.: Финансы и статистика, 2019. 384 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

«Бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Местонахождение (адрес) 643,215010, Смоленская обл.. Гагаринский р-н, Гагарин г., Хлебный пер,10.

			На 31	декабря				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20		20	г.		20	19	г.	20	18	г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-					-			-
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120	-					-			-
	Основные средства	1150	6066					5992			6959
	Доходные вложения в материальные активы	1160	-					-			-
	Финансовые вложения	1170	-					-			-
	Отложенные налоговые обязательства	1180	19					12			10
	Прочие внеоборотные активы	1190	-					-			-
	Итого по разделу I	1100	6085					6004			6969
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	4770					4755			3941
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-					-			-
	Дебиторская задолженность	1230	1428					1630			1375
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	2000					600			-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1719					1418			2016
	Прочие оборотные активы	1260	-					-			-
	Итого по разделу II	1200	9917					8403			7332
	БАЛАНС	1600	16002					14407			14301

ф. 0710001 с.2

			На 31			декабря			На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2		20		20		г.		20		19	г.		20		18	г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	1365						1365					1365
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	-				)7	(	-			)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	2208						2220					2315
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-						-					-
	Резервный капитал	1360	200						200					200
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	8300						7509					7269
	Итого по разделу III	1300	12073						11294					11149
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		-						-					-
	Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420	210						172					188
	Оценочные обязательства	1430	-						-					-
	Прочие обязательства	1450	-						-					-
	Итого по разделу IV	1400	210						172					188
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		-						-					-
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520	2465						1903					1923
	Доходы будущих периодов	1530	83						-					-
	Оценочные обязательства	1540	1171						1038					1041
	Прочие обязательства	1550	-						-					-
	Итого по разделу V	1500	3719						2941					2964
	БАЛАНС	1700	16002						14407					14301