Курсовик1
Корзина 0 0 руб.

Работаем круглосуточно

Доступные
способы
оплаты

Свыше
1 500+
товаров

Каталог товаров

Отчет по организации ООО Строительно-монтажное предприятие №5 ООО «СМП №5»

В наличии
0 руб.

Скачать бесплатно отчет по организации ООО Строительно-монтажное предприятие №5 ООО «СМП №5»

После нажатия кнопки В Корзину нажмите корзину внизу экрана, в случае возникновения вопросов свяжитесь с администрацией заполнив форму

Скачать бесплатно

Содержание

Введение.......................................................................................... 3

Общая характеристика предприятия.............................................. 4

Определение налогооблагаемых баз для расчета налогов и сборов................................................................................................................... 9

Анализ налоговой нагрузки организации.................................... 18

Заключение.................................................................................... 33

Список литературы....................................................................... 34


введение

Практика является неотъемлемой частью учебного процесса и служит целям закрепления и углубления теоретических знаний, полученных в период обучения, приобретения навыков работы.

Производственная практика по налогам и налогообложению направлена на повышение качества подготовки специалистов.

Место прохождения практики - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ №5"( ООО СМП№5). Период прохождения практики с _________по _________ год.

В данном отчете представлены результаты исследования деятельности базы практики.

Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности ООО СМП№5.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

- проанализировать деятельность ООО СМП№5;

- ознакомиться с бухгалтерской и налоговой отчетностью ООО СМП№5.

Объект исследования - деятельность ООО СМП№5.

Предмет исследования - совокупность экономических отношений, возникающих между государством, физическими и юридическими лицами по поводу изъятия части их доходов в бюджет в форме различных налогов и сборов.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати.


Общая характеристика предприятия

Полное название организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ №5"

Адрес Свердловская обл, г. Екатеринбург, ул. Лобкова, д. 34 офис 69

Основным видом деятельности компании является Производство электромонтажных работ. Также ООО СМП№5, работает еще по 13 направлениям.

Компания ООО СМП№5, принимала участие в 49 торгах из них выиграла 29.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка, печать со своей эмблемой.

Участниками общества юридические и физические лица, принявшие участие в формирование уставного фонда через приобретение акций. Все акционеры обладают правами и обязанностями, вытекающими из настоящего Устава общества. Участники не отвечают по обязательствам общества, равно как общество не отвечает по обязательствам участников.

Рисунок 1 – Организационная структура предприятия

В настоящее время коллектив предприятия представляет собой уникальную по своему составу команду специалистов по организации производства, по строительству и монтажу. Многолетний опыт работы позволил на сегодняшний день создать корпоративную концепцию деятельности - непрерывное движение вперед с учетом новейших технологий в области сооружений объектов.

Получение высокой, устойчивой прибыли в нижеперечисленных областях деятельности, за счет достижения и поддержания высокой конкурентоспособности продукции, работ, услуг и повышение на этой основе благосостояния акционеров и работников общества.

Работы, выполняемые строительно-монтажным управлением, делятся на линейные и станционные. Данные работа, это система электросвязи, представляющая собой комплекс взаимосвязанных технических средств связи, предназначенных для удовлетворения потребностей предприятий, учреждений и населения в различных видах связи. Рассмотрим более подробно основной характер и виды работ.

К линейным работам относится строительство линейных сооружений. Линейные сооружения служат для передачи телефонного сообщения от абонента к абоненту и сигналов управления и извещения.

По назначению они делятся на абонентские линии (магистральные, распределительные и абонентские проводки) и межстанционные, или соединительные линии. Абонентская линия соединяет телефонный аппарат абонента со станцией. Соединительные линии соединяют между собой узлы городских телефонных станций и отдельные автоматические телефонные станции, а также автоматические телефонные станции с междугородной телефонной станцией. Основными видами строительно-монтажных работ при строительстве линейных сооружений являются:

- земляные работы при строительстве кабельной, телефонной канализации. В состав земляных работ, входят - разбивка трассы, вскрытие и восстановление уличных покровов, рытье траншей и котлованов, их засыпка и трамбовка, погрузка и отвозка грунта, а также планировка земляной поверхности. Перед началом земляных работ на местности проводят разбивку трасс в соответствии с рабочими чертежами проекта. Кроме того, при выборе трассы надо учитывать возможность прокладки по кратчайшему направлению в условиях данного участка, использование для прокладки участка земли с наиболее дешевым покрытием, а также категорию грунта. В любом случае, выполнение работ может производится только при наличии утвержденной проектной документации;

- прокладка и монтаж кабеля. Прокладка кабелей выполняется несколькими способами. Небронированные кабели прокладывают в каналах телефонной канализации и коллекторах; подземные бронированные кабели - непосредственно в грунте; подводные бронированные - через реки или другие водные преграды.

При любом способе прокладки кабеля необходимо соблюдать основные требования: исключить нарушения механической прочности оболочки и токопроводящих жил, а также герметичности и снятия оболочки. Перед началом монтажа кабеля необходимо провести подготовительные работы, общие для монтажа любого типа кабеля. Монтаж кабельной линии ведется по отдельным участкам. Каждый смонтированный участок кабеля проверяют на обрыв, парность и герметичность.

Станционные работы - это строительство сооружений внутри технических зданий и других пунктов, т.е. монтаж и настройка комплекса оборудования.

К станционным сооружениям относят автоматические телефонные станции и узлы коммутации исходящих и входящих сообщений. На автоматических телефонных станциях процессы вызова, соединения и разъединения абонентов выполняются автоматически специальными приборами. В состав станционных сооружений автоматической телефонной станции входит также аппаратура многоканальных систем передач, предназначенных для более эффективного использования соединения линий городских телефонных станций.

Строительство станционных сооружений, как и других сооружений связи, производится по проекту, утвержденному в установленном порядке с соблюдением действующих норм и правил.

Работы по строительству станционных сооружений связи являются сложным организационно-технологическим процессом, в котором можно условно выделить следующие этапы:

  • организационно-подготовительные работы;
  • разметка помещений и установочные работы;
  • монтаж питающей проводки и светильников;
  • прокладка и включение кабелей;
  • сдача смонтированного оборудования под настройку;
  • приемо-сдаточные работы.

Подготовка к проведению работ по монтажу станционных связи складывается из следующих организационно-технических мероприятий: изучение проектно-сметной документации, тщательного ознакомления с условиями производства работ, составление графика производства работ, подготовки средств механизации монтажных работ, обеспечение монтажных работ необходимыми материалами, инструментом, инвентарем, расчета потребности в инженерно-технических работниках и рабочих (с учетом их квалификации) и их подбора и т.д. Также необходимо рассмотреть, работы по подготовке производства строительно-монтажных работ.

Работы по подготовке производства строительно-монтажных работ следует начинать с рассмотрения проекта.

При этом проверяют наличие чертежей и монтажных узлов с максимальным использованием типовых изделий и деталей заводского производства, чертежей на монтажные проемы, отверстий, ниш каналов для электрических коммуникаций, закладных деталей для крепления конструкций и закладных приспособлений для такелажных работ, привязок силовых щитов, совмещенных чертежей прокладки электросетей для использования общих кабельных конструкций и т.д. В случае необходимости замена оборудования и материалов производится по согласованию с заказчиком и с проектной организацией. При этом замена типов или параметров запроектированного оборудования и аппаратов, марок и сечений кабелей и проводов не должна снизить эксплуатационной надежности или привести к нерациональному расходу оборудования, материалов и завышению стоимости работ.

После изучения проектной и технической документации необходимо ознакомиться с условиями производства работ непосредственно на объекте строительства. При этом следует изучить географические и погодные условия (при монтаже станционных сооружений кабельных и радиорелейных магистралей), состояние дорог, путей доставки материалов и оборудования, оценить количество и тип необходимой автотранспортной техники.

Одновременно оценивается готовность зданий и технических помещений. Полученные данные, а также ознакомление с набором работ и сроками поставки оборудования позволяют составить календарный график производства монтажных работ, который, по существу говоря, является частью проекта производства работ. Этот проект выполняется производственным и техническим отделами монтажной организации на основе проекта организации строительства, входящего в состав проектно-сметной документации на строительство станционного сооружения.


Определение налогооблагаемых баз для расчета налогов и сборов

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. В свою очередь, прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий. Прибыль, как конечный финансовой результат деятельности организации, представляет собой разницу между общей суммой доходов и затрат на производство и реализацию продукции с учетом убытка от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется ООО «СМП№5» самостоятельно в соответствии с нормами, установленные главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  • период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
  • сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
  • сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
  • прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов;
  • сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  • итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
  • сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу;
  • итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка.

Ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из них федеральный бюджет поступает 2%, в региональный бюджет поступает 18 %. Также рассматриваем распределение налога на прибыль между бюджетами всех уровней в соответствии с действующим законодательством.

При формировании прибыли учитываются все полученные организацией доходы от реализации и произведенные организацией расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, произведенных непосредственно для получения этих доходов.

Формирование финансового результата ООО «СМП№5» осуществляется путем подразделения затрат отчетного периода на прямые и косвенные расходы.

Анализ финансовых результатов деятельности организации приобретает особое значение для коммерческих предприятий в условиях современного экономического развития, перед которыми поставлена задача - получение прибыли, а значит - достижение безубыточной работы и финансовой стабилизации организации для обеспечения экономического роста.

Для анализа уровня и динамики финансовых результатов предприятия использует данные отчета о прибылях и убытках (форма №2), представленные в таблице 2.3

Таблица 2.3

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг..

Показатель

2009г.

2010 г.

2011 г.

Изменение в 2010 г. к2009г.

Изменение в 2011г.к2010г

Изменение в 2011г.к2009г.

Тыс. руб.

в%

Тыс. руб.

в%

Тыс. руб.

в%

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

2039

4072

5159

2033

48,88

1087

7,78

3120

60,47

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1649

2168

4996

519

35,27

2828

23,46

3347

67

Валовая прибыль

390

1904

163

1486

308,53

-1741

-91,16

-255

-63,9

Прибыль (убыток) от продаж

390

1904

163

1486

308,53

-1741

-91,16

-255

-63,9

Прочие доходы

20

834

38

814

254,34

-796

-58,03

18

48,71

Прочие расходы

41

933

40

892

116,11

-893

-55,00

-1

-2,74

Прибыль (убыток) до налогообложения

298

1804

160

1506

1504,16

-1644

-99,16

138

-86,56

Налог на прибыль

61

403

41

342

240,27

-362

-85,39

-20

-50,28

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

53

130

119

77

638,14

-11

-96,09

66

124,19

За анализируемый период выручка предприятия значительно увеличилась на 3120 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 60,47 %. Себестоимость также имела положительную динамику, за 2009-2011 гг. увеличение составило 3347 тыс. рублей или 67,00%.

Наглядно динамика выручки от реализации продукции и себестоимости проданной продукции ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Анализ динамики выручки от реализации продукции и себестоимости продукции ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., тыс. рублей.

К числу негативных моментов деятельности предприятия следует отнести превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации - 67,00 % и 60,47% соответственно. За 2009-2011 гг. прибыль как основной показатель деятельности предприятия сократилась на 66 тыс. рублей.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 2009 г. характеризуется следующими данными:

  • выручка от продаж составила 2039 тыс. рублей;
  • прибыль от продаж составила 390 тыс. рублей (0,05 рублей на 1 рубль выручки от продаж);
  • чистая прибыль составила 53 тыс. рублей;

Финансово-хозяйственная деятельность сельскохозяйственного предприятия ООО «СМП№5» за 2010 г. характеризуется следующими данными:

-выручка от продаж составила 4072 тыс. рублей;

- прибыль от продаж составила 1904 тыс. рублей (0,14 рублей на 1 рубль выручки от продаж);

- чистая прибыль составила 130 тыс. рублей;

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 2011 г. характеризуется следующими данными:

-выручка от продаж составила 5159 тыс. рублей;

- прибыль от продаж составила 163 тыс. рублей (0,01 рублей на 1 рубль выручки от продаж);

- чистая прибыль составила 119 тыс. рублей;

Наглядная динамика налога на прибыль предприятия представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Анализ динамики налога на прибыль ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., тыс. рублей

За анализируемый период чистая прибыль увеличилась на 66 тыс.руб. и в 2011 году прибыль составила 119 тыс.руб.

В разрезе анализируемого периода наблюдаются следующие изменения: в 2010 году чистая прибыль составила 130 тыс.руб., что на 77 тыс.руб. или же на 638,14%» больше чем в 2009 году. Но в 2011 году чистая прибыль сократилась на -11 тыс.руб. или на 96,09%>, предприятие получило прибыль в размере 119 тыс.руб.

Но данные абсолютных показателей не полностью отражают эффективность деятельности, для этого необходимо проанализировать показатели рентабельности. Для расчета и анализа показателей рентабельности предприятия используем данные бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2), сведенные в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Динамика показателей рентабельности ООО «СМП№5» за 2009-2011гг. (на конец года), %

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Рентабельность производственной деятельности

-0,24

10,23

-0,32

Рентабельность продаж

-0,23

8,83

-0,32

Рентабельность (доходность) капитала

-9,05

123,85

-5,09

Рентабельность активов

-0,69

32,70

-1,34

В связи с получением отрицательных финансовых результатов в 2009 году и в 2011 году показатели рентабельности имеют отрицательные результаты, что говорит о нерентабельности деятельности в целом: рентабельность производственной деятельности составила -0,24 и 0,32% соответственно, это свидетельствует об убыточности вложенных средств. Рентабельность продаж в 2009 году- (-0,23%), в 2011 году- (-0,32%), что показывает о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности предприятия.

Наилучшие результаты были достигнуты в 2010 году, когда все показатели рентабельности имели положительную тенденцию: рентабельность производственной деятельности - 10,23%, рентабельность продаж - 8,83%, рентабельность капитала - 123,85%) и рентабельность активов - 32,70%. В 2011 году, наблюдается снижение показателей, что связано с отрицательным результатом деятельности ООО «СМП№5». Значительно снизилась рентабельность капитала.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой ее ответствующим приказом руководителя. Данные налогового учёта должны отражать порядок определения доли расхода или убытка, учитываемой для целей налогообложения в данном отчётном (налоговом) периоде, сумму остальных расходов или убытков, которые переносятся на расходы следующих налоговых периодов, суммы создаваемых резервов и т. д.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

Налоговый учёт подтверждают:

  • первичные учётные документы, в том числе бухгалтерские справки;
  • аналитические регистры налогового учёта, то есть сводные формы - систематизирование данных налогового учёта за отчётный (налоговый) период, сгруппированных без распределения по счетам бухгалтерского учёта. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, раскрываемой порядок формирования налоговой базы;
  • расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) период, осуществляемый налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учёта.

Таким образом, ООО «СМП№5» в период с 2009 г. по 2011 г. наилучшие результаты были достигнуты в 2010 году, когда все показатели рентабельности имели положительную тенденцию: рентабельность производственной деятельности - 10,23%, рентабельность продаж - 8,83%, рентабельность капитала - 123,85%) и рентабельность активов - 32,70%. В 2011 году, наблюдается снижение показателей, что связано с отрицательным результатом деятельности организации. Значительно снизилась рентабельность капитала. ООО «СМП№5» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Анализ налоговой нагрузки организации

В ходе осуществления своей деятельности предприятие ООО «СМП№5» обязуется уплатить следующие налоги и сборы согласно действующей законодательной базы РФ.

Налог на добавленную стоимость.

Налог на прибыль предприятия.

Налог на имущество.

Рассмотрены основные виды налогов, которые оказывают заметное влияние на результаты финансовой деятельности предприятия.

Налог на добавленную стоимость. Главным объектом налогообложения являются операции предприятия по: продаже товаров, выполненных работ, услуг.

Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль, полученная предприятием, которая определяется путем уменьшения расходов от полученных доходов.

В рамках аналитической работы проведем анализ динамики общего объема налоговых платежей, взимаемых с ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. на основе данных, представленных в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ динамики налоговых платежей ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., тыс. рублей

Наименование

Значение

Изменение (+/-)

2009 г.

2010 г.

2011г.

2010 г. от 2009г.

2011 г. от 2010г.

2011 г. от 2009 г.

Налог на имущество

915

1104

1115

189

11

200

НДС

440

1371

1112

931

-259

672

Налог на прибыль

61

403

41

342

-362

-20

Всего

1416

2878

2268

1462

-610

852

За исследуемый период абсолютная налоговая нагрузка предприятия увеличилась на 852 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 50,59 %.

При этом наиболее быстрыми темпами происходил рост НДС на 672 тыс. рублей или на 118,06 % - данные изменения обусловлены увеличением объема строительных работ на 3120 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 60,47 %. Рост выручки предприятия объясняется увеличением объема строительных работ ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг.

Налог на имущество ООО «СМП№5» увеличился на 200 тыс. рублей или на 115,61 % - данные изменения связаны со значительным поступлением объектов недвижимого имущества предприятия.

Снижение налога на прибыль предприятия на 20 тыс. рублей вызвано неустойчивой ценовой политикой, что соответственно повлияло на конечный результат деятельности ООО «СМП№5», и привело к уменьшению получаемых доходов. За 2009-2011 гг. прибыль как основной показатель деятельности строительного предприятия сократилась на 66 тыс. рублей.

Наглядно динамика налоговых платежей предприятия ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Величина налоговых платежей ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., тыс. рублей

Таким образом, за исследуемый период наблюдалось неравномерная динамика величины налоговых платежей предприятия. Следует отметить, что величина абсолютной налоговой нагрузки предприятия не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности ООО «СМП№5».

На следующем этапе аналитической работы необходимо провести анализ структуры налоговых платежей ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. на основе данных, представленных в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ структуры налоговых платежей ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., %

Наименование

Значение

Изменение (+/-)

2009 г.

2010 г.

2011г.

2010 г. от 2009г.

2011 г. от 2010г.

2011 г.от 2009 г.

Налог на имущество

6,15

4,03

6,74

-2,12

2,71

0,59

НДС

64,40

73,65

77,80

9,24

4,15

13,40

Налог на прибыль

29,45

22,32

15,46

-7,13

-6,86

-13,99

Всего

100

100

100

Наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей предприятия занимает НДС, на его долю в 2010 г. приходится 77,80 % от общей величины налоговых платежей ООО «СМП№5».

Графическое изображение структуры налоговых платежей предприятия за 2009-2011 гг. представлено на рисунке 4.

Рис. 4. Анализ структуры налоговых платежей ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., %

Для комплексной оценки по налогам рассчитывается коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом. На следующем этапе аналитической работы необходимо провести анализ динамики задолженности предприятия по налогам и сборам за 2009-2011 гг. на основе данных, представленных в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., %

Период

%

2009 г.

92,6

2010 г.

94,9

2011 г.

90,6

Данные анализа свидетельствуют о том, что компания испытывает недостаток денежных средств. Следует направить усилия на улучшение расчета о-платежной дисциплины (увеличить объем реализации, снизить издержки обращения, оптимизировать валовые налоговые отчисления, зарезервировать денежные средства на уплату текущих и отсроченных платежей).

Наглядно динамика коэффициента исполнения обязательств перед бюджетом ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг., %

Таким образом, проведенный анализ исчисления и уплаты налоговых платежей в организации ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. позволил установить, что расчетные документы на оплату налога предприятия производятся на основании произведенных расчетов по авансовым платежам, налоговым декларациям и требованиям по уплате налога.

На следующем этапе аналитической работы проведем анализ динамики относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации, М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой и М.И. Литвина.

Расчет налоговой нагрузки по подходу Министерства финансов Российской Федерации представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8.

Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение в 2010 г. к 2009 г.

Изменение в

2011 г. к 2010 г.

Изменение в

2011 г. к 2009 г

Т пр,%

Т пр,%

Т пр,%

Налоговые платежи, тыс. рублей

1416

2878

2268

1462

103,25

-610

-21,19

852

60,17

Выручка, тыс. рублей

2039

4072

5159

2033

99,7

1087

26,69

3120

153,02

Налоговая нагрузка, %

6,92

7,05

4,38

0,13

1,88

-2,67

-37,87

-2,54

-36,7

За исследуемый период налоговая нагрузка ООО «СМП№5» в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации сократилась на 2,54 %. Данные изменения обусловлены как снижением величины налоговых платежей на 852 тыс. рублей, так и уменьшением величины выручки от реализации продукции ООО «СМП№5» на 3120 тыс. рублей.

Наглядно анализ относительной нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации представлен на рисунке 6

Рис. 6 Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации, %

Таким образом, за 2009-2011 гг. налоговая нагрузка ООО «СМП№5» в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации имела тенденцию к сокращению, что в большей степени вызвано снижением величины выручки от реализации продукции ООО «СМП№5» на 3120 тыс. рублей. Следует отметить, что анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации не характеризирует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуры налогов в выручке.

На следующем этапе аналитической работы проанализируем относительную налоговую нагрузку предприятия за 2009-2011 гг. в соответствии с методикой Крейниной М.Н. с целью сопоставления налога и источника его уплаты (таблица 2.9).

Таблица 2.9.

Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Крейниной М.Н.

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение в 2010 г. к 2009 г.

Изменение в

2011 г. к 2010 г.

Изменение в

2011 г. к 2009 г

Т пр,%

Т пр,%

Т пр,%

Выручка, тыс. рублей

2039

4072

5159

2033

99,7

1087

26,69

3120

153,02

Затраты на производство, тыс. рублей

1649

2168

4996

519

31,47

2828

130,44

3347

202,97

Прибыль, тыс. рублей

53

130

119

77

145,28

-11

8,46

66

124,53

Налоговая нагрузка, %

86,41

93,17

26,99

6,76

7,82

-66,18

-71,03

-59,42

-68,76

За 2009-2011 гг. налоговая нагрузка предприятия в соответствии с методикой Крейниной М.Н. на 59,42%. В целом, отрицательная динамика налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011 гг. обусловлено сокращением основного финансового показателя - выручка от реализации продукции на 3120 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 153,01%.

Следует отметить, что темпы уменьшения выручки о реализации продукции предприятия опережали темпы убыли себестоимости продукции предприятия – 153,01% и 202,97% соответственно. Данные изменения оказывают негативное влияние на ключевой показатель деятельности ООО «СМП№5» - прибыль предприятия, так за 2010 – 2011 гг. чистая прибыль предприятия сократилась на 66 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 124,53%.

Наглядно анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009 – 2011 гг. в соответствии с методикой Крейниной М.Н.представлен на рисунке 7

Рис. 7 Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009 – 2011 гг. в соответствии с методикой Крейниной М.Н., %

Таким образом, уровень налоговой нагрузки предприятия, рассчитанный в соответствии с методикой Крейниной М.Н., за исследуемый период сократился на 59,42 % - данные изменения объясняются снижением основного финансового показателя - выручки от реализации продукции ООО «СМП№5».

В течение рассматриваемого периода уровень налоговой нагрузки предприятия превышает предельный уровень, можно сделать вывод, что ООО «СМП№5» нуждается в мерах по налоговой оптимизации в необходимы регулярные, своевременные мероприятия в части налогового планирования.

На следующем этапе аналитической работы рассчитаем уровень относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. (таблица 2.10)

Таблица 2.10.

Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. за 2009 – 2011 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение в 2010 г. к 2009 г.

Изменение в

2011 г. к 2010 г.

Изменение в

2011 г. к 2009 г

Т пр,%

Т пр,%

Т пр,%

Налоговые платежи, тыс. рублей

1416

2878

2268

1462

103,25

-610

-21,19

852

60,17

Вновь созданная стоимость, тыс. рублей

6434

10005

13506

3571

55,5

3501

34,99

7072

109,91

Налоговая нагрузка, %

22,01

28,76

16,79

6,75

30,66

-11,97

-41,62

-5,22

-23,72

За анализируемый период уровень относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. сократился на 5,22%. Данные изменения обусловлены уменьшением общей величины налоговых платежей на 852 тыс. рублей или на 18,85%, а также ростом вновь созданной стоимости на предприятии не влияет на уплачиваемые налоги.

Графическое изображение уровня относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. за 2009-2011 гг. представлен на рисунке 8

Рис. 8 Анализ относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009 – 2011 гг. в соответствии с методикой Кировой Е.А., %

Таким образом, за анализируемый период наблюдалось отрицательная динамика относительной нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. с 22,01 % до 16,79 %. Снижение налоговой нагрузки обусловлено сокращением общей величины налоговых платежей предприятия на 852 тыс. рублей.

Представим общую оценку относительной налоговой нагрузки предприятия на основе данных таблице 2.11

Таблица 2.11

Общая оценка относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» 2009-2011гг., %

Налоговая нагрузка

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение в 2011 г. к 2009 г.

Т пр,%

В соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации

6,92

7,05

4,38

-2,54

-36,7

В соответствии с методикой Крейниной М.Н.

86,41

93,17

26,99

-59,42

-68,76

В соответствии с методикой Кировой Е.А.

22,01

28,76

16,79

-5,22

-23,72

1. За исследуемый период налоговая нагрузка ООО «СМП№5» в соответствии с подходом Министерства финансов Российской Федерации сократилось на 2,54%. Данные изменения обусловлены как снижением величины налоговых платежей предприятия, так и уменьшением величины выручки от реализации продукции ООО «СМП№5» на 3120 тыс. рублей.

2. За 2009-2011гг. налоговая нагрузка предприятия в соответствии с методикой Крейниной М.Н. сократилась на 53,42 %. В целом, отрицательная динамика налоговой нагрузки ООО «СМП№5» за 2009-2011гг. обусловлена сокращением основного финансового показателя – выручки от реализации продукции.

3. За анализируемый период уровень относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5» в соответствии с методикой Кировой Е.А. сократился на 5,22 %. Данные изменения обусловлены уменьшением общей величины налоговых платежей на 852 тыс.рублей или на 60,28 %, а также ростом вновь созданной стоимости на 7072 тыс.рублей.

Таким образом, с помощью различных методик оценки налоговой нагрузки на предприятии был определен уровень относительной налоговой нагрузки ООО «СМП№5».

В течении рассматриваемого периода уровень налоговой нагрузки предприятия превышает предельный уровень, можно сделать вывод, что ООО «СМП№5» нуждается в мерах по налоговой оптимизации и необходимы регулярные, своевременные мероприятия в части налогового планирования.

Поскольку уровень налоговой нагрузки предельный уровень, необходимо разработать политику по оптимизации налоговых платежей. Оптимизация налоговых платежей позволит наиболее рационально использовать все предоставленные законодательством льготы, налоговые освобождения и другие законные приемы и способы.

Анализ эффективности налогового планирования и состояния расчетов с бюджетом позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения исследуемого предприятия – за 2009-2011 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки увеличился, и превышает критический порог, что свидетельствует о необходимости внедрения мероприятий по совершенствованию системы налогообложения.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения действует, не достаточно эффективно, в качестве мер по оптимизации налогообложения, следует порекомендовать обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематики. Наиболее оптимальным вариантом оптимизации налогообложения для предприятия ООО «СМП№5» будет являться разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики (оптимизация налогообложения). Реализация указанных направлений будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.

Заключение

ООО «СМП№5» исчисляет и уплачивает налоги сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Республики Саха (Якутия) о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах

Согласно учетной политике предприятия доходы и расходы ООО «СМП№5» подразделяются на доходы и расходы от обычных видов деятельности, связанные с выполнением работ, услуг; операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и формирование финансового результата 000 «СМП№5» осуществляется путем подразделения затрат отчетного периода на прямые и косвенные расходы. Управленческие (косвенные) расходы ООО «СМП№5» признаются в себестоимости выпущенной готовой продукции (товаров, работ, услуг). Косвенные расходы ООО «СМП№5» распределяются между разными видами деятельности и видами продукции (работ, услуг) пропорционально объему выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг по каждому виду деятельности к общему объему выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.


Список литературы

1. LEXT-справочник. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2016. - 944 c.

2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.

3. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015. - 240 c.

4. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - 847 c.

5. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 c.

6. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.

7. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.

8. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.

9. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.

10. Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. - М.: Экономика, 2017. - 318 c.

11. Курбангалеева, О.А. Как правильно применять "упрощенку" / О.А. Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2015. - 304 c.

12. Курноскина, О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования / О.Г. Курноскина. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2015. - 160 c.

Скачать бесплатно

Loading...

Последние статьи из блога

Административное право

Методы оценки эколого-экономической безопасности региона

Факторы эколого-экономической безопасности региона

Экологическая безопасность, как составная часть экономической безопасности региона

Информационные ресурсы библиотечной сети России

Современные технические средства обучения в развитии познавательного интереса

Теоретические основы формирования самооценки в младшем школьном возрасте

Теоретические аспекты маркетинга как функция управления

Французский язык в истории итальянской гастрономии

Понятие дискурса и гастрономического дискурса

Анализ тенденций развития российского рынка микрофинансирования

Совершенствование организационных и методических аспектов внутреннего финансового аудита

Методические и практические аспекты внутреннего финансового аудита в органах исполнительной власти

Теоретико-правовые основы внутреннего финансового аудита в государственных органах исполнительной власти

Теоретические основы экологического воспитания детей старшего дошкольного возраста

Опытно –экспериментальное изучение влияния моделирования на формирование экологических знаний у детей старшего дошкольного возраста

Внеклассная работа

Понятие метафоры. Классификация метафор Джорджа Лакоффа

Теоретические основы изучения метафорических концептов в актовом дискурсе

Теоретико-методологические подходы к изучению представлений о безопасности городской среды