17 сентября 2020

Економіка України всупереч політичній та соціально-економічній кризі, має завжди рухатись уперед, при цьому повинна приділяти увагу поліпшенню суспільного добробуту, прискоренню темпів економічного зростання, розвитку інноваційного підприємництва тощо. В ідеологічному плані такі цілі цілком взаємопов’язані та можуть реалізуватись паралельно через механізми технологічної та інституційної модернізації економіки. Модернізація змінює модель економічної поведінки та супроводжується деякими суспільно-економічними та політичними перетвореннями, які в результаті забезпечують сприятливе інституційне середовище для досягнення головних цілей національного господарювання.

Модернізацію у сучасному сенсі передбачається оновлення технологій, інститутів, політичних та соціально-економічних відносин. Проте технологією визначається лише частина економічного результату діяльності підприємства, на іншу частину впливає існуюче інституційне середовище та рівень ефективності роботи керівника підприємства в певних інституціональних умовах. У будь-якому ринковому середовищі укладання угод супроводжують трансакційні витрати, як не включаються до ціни блага та впливають на ефективність угод. Одже економіка повинна прагнути до інституціональної структури, що б сприяла скороченню таких витрат. Саме це стимулюватиме ринкових агентів на інвестування, розвиток інноваційних видів діяльності, технологічне переоснащення тощо.

Прогресом світової цивілізації в ХХ ст. переконливо показано, що найбільші успіхи досягли ті країни, які послідовно здійснювали переорієнтацію економіки з екстенсивного на інтенсивний шлях розвитку, коли їх міць визначається не тільки і не стільки обсягами, скільки структурою і якістю виробництва, швидкістю оборотності та оновлення, матеріалізацією досягнень сучасної науково-технічної революції відповідно до потреб людини, необхідністю збереження та поліпшення зовнішнього середовища. Ці чинники органічно пов'язані із формуванням якісно нових потенційних можливостей людини в його творчій діяльності [137, С. 370- 403].

В час прискорення інтеграційних процесів України у світові політичні та економічні процеси, а також посилення тиску глобалізації постає завдання будування суспільства інновацій та визначення ефективних траєкторій та ймовірних контурів модернізації економіки, які будуть сприяти входженню до кола високорозвинених країн і зайняттю високої рейтингової позиції в край динамічній та мінливій структурі світу. Особливої актуальності це набуває для соціально-трудових відносин у країні, де їх регулюванню властивий виразно ситуативний, а часом і асоціативний характер. Ефекти модернізації визначаються готовністю та спроможністю суспільства окрім впровадження новітніх технологічних досягнень, ще й займатися модернізацієй відносин ринку праці: тобто "відтворювати необхідні соціально-професійні верстви населення і структуру зайнятості, адаптувати систему соціальних цінностей у сфері праці та інституційне середовище, нівелювати соціально-трудові ризики і потрясіння" [184, С. 97-100]. Аналізу інституційного середовища ринку праці присвячено багато робіт як вітчизняних, так і закордонних авторів. Аналіз законодавства про захист зайнятості та його вплив на ринок праці представлений в роботах таких закордонних авторів як Дж. Ботеро, Ф. Хайек, В.Сіберт і інших. Серед вітчизняних авторів, які займались дослідженням інституційного середовища вітчизняного ринку праці, можна виділити О.В. Чернявську, М. Шаленко, Л.І. Безтелесна, П.П. Мазурок, В.Ф. Онищенко та ін. [34]

Поняття «інституційне середовище» має досить різноманітну інтерпретацію в сучасних дослідженнях. Норт Д. та Девіс Л - Основоположні політичні, соціальні та юридичні правила, що створюють базис для виробництва, обміну, розподілу та споживання. Силин В.В. - Інституційне середовище не є простим набором відповідних інститутів, його можна вважати особливого роду інститутом (матрицею розвитку або вектором, що визначає напрям розвитку) вищого порядку. Вона визначає основний напрям розвитку системи, а також ті орієнтири, на основі яких відбувається відбір найбільш ефективних і соціальних інститутів. Скворцова Г. - Інституціональна складова економіки, що проявляється в особливостях функціонування бізнесу, обумовлених його юридичним статусом та ступенем досконалості організаційної структури, досягнутої в рамках природної еволюції. Проявляється вона і в законодавчій підтримці приватного підприємництва і, зрештою, в регулюючій діяльності держави, що стимулює бізнес або ставить його в певні обмежувальні рамки, виходячи з проповідуваних принципів економічної політики.

Данько М.С - Фундаментальні політичні, соціальні, юридичні правила, в межах яких здійснюються процеси виробництва та обміну (конституційне, виробниче, контрактове право); правила, що регулюють відносини у приватному секторі (теорія про власність); правила поведінки економічних агентів на договірній основі (теорія корпорацій, теорія регулювання структур); специфічні правила поведінки економічних агентів (звичаї, традиції, моральні, етичні та релігійні установи).

Юргель Н.В. - Сукупність наявних у суспільстві інститутів, об’єднаних у деяку інституціональну систему.

Із наведених визначень зрозуміло, що Д. Норт та Л. Девіс , М.С. Данько, Н.В. Юргель розглядають інституційне середовище як сукупність (систему) політичних, соціальних та юридичних правил.

Під інститутами розуміють розроблені людьми формальні (закони, конституції) і неформальні (договори і добровільно прийняті кодекси поведінки) обмеження, а також фактори примусу, що структурують соціальну взаємодію суб’єктів та визначають “правила гри” в суспільстві. Основоположник інституціоналізму Д. Норт виділяє три головні елементи у складі інститутів [125]: 1) формальні інститути – це інститути, в яких об’єм функцій, засобів і методів регулюються приписами законів чи інших правових актів, формально затверджених розпоряджень, постанов, правил, регламентів, та ін. Формальними соціальними інститутами є правила, закони, нормативні акти, які реалізуються через діяльність держави, суду, сім’ї та інших організацій. Свої управлінські і контрольні функції ці інститути здійснюють на основі чітко встановлених формальних негативних та позитивних санкцій; 2) неформальні інститути – це інститути, що створені в результаті культурної та соціальної інформації. Неформальні інститути властиві сучасній економічній системі. Їх існування обумовлене необхідністю координації дій суспільства, що не регулюються формальними законами. Являючись засобами координації форм людської взаємодії, що послідовно повторюються, неформальні інститути носять характер соціально- санкціонованих норм поведінки продовження, розвитку, модифікації формальних правил. 3) механізми примусу, що забезпечують дотримання правил (суди, міліція). При цьому основними функціями інститутів є: – координаційна (узгодження інтересів); – перерозподільна; – зниження трансакційних витрат (в сфері обміну). Соціально-економічні та політичні інститути детермінують роль індивіда в суспільстві (найманий працівник, власник, чиновник, політик), вводять його дії у прийнятні для суспільства рамки і, певною мірою, впливають на вибір рішень. Проте – і це є однією з обов'язкових умов прогресу – людина приймає рішення, керуючись внутрішніми, індивідуальними мотивами, джерело яких - це потреби та особистісні властивості [128].

В той час як Сілін В.В. розглядає інституційне середовище як окремий інститут більш високого порядку, ніж інститути, що його утворюють, та який має конкретну ціль свого функціонування. Такий підхід, очевидно, виходить з того, що усі формальні інститути поділяються на правила нижчого порядку та вищого порядку.

Г. Скворцова у свою чергу аналізує сутність інституційного середовища у вузькому сенсі як особливості (умови) функціонування бізнесу. Отже, незважаючи на розгляд поняття «інституційне середовище» в різних площинах, його сутність зводиться до системи інститутів, які й визначають особливості або умови, в котрих функціонують ринкові агенти.

Інституційне середовище – стійкі економічні та соціальні зв'язки між людьми, норми і правила, на основі яких формуються економічні та соціальні відносини і реалізується той чи інший спосіб господарювання. Дієве інституційне середовище сприяє зниженню управлінських ризиків, трансакційних витрат і збільшує сукупний доход нації. Інституціональне середовище – це, передусім, законодавча база держави та інші інституціональні структури, що створюються на її основі, а також соціальні механізми, які ними визначаються (у політиці – вибори, в економіці – ринок).

Дослідження та аналіз існуючих теоретичних підходів до проблем інституційного забезпечення сталого регіонального розвитку дають можливість визначити, що у загальному розумінні інститути є сукупністтю сформованих на протязі певного історичного періоду суспільних норм і правил, які можуть виражатись у вигляді певних законів, нормативів, обмежень, що є обов’язковими до виконання , принципів поведінки, традицій тощо, яких дотримується населення регіону в своєму існуванні. Такий набір законів правил та установ поведінки усіх учасників суспільних відносин визначається спеціальними утворенеми інститутами.

Проте слід відзначити, що загальносвітовому процесу інституціалізації ринку праці в Україні властива своя специфіка, він відбувається складно й суперечливо, супроводжується реформуванням існуючих інститутів або створенням нових, що не завжди ефективно функціонують.

Таким чином, інституціональною структурою економічного розвитку називають сукупність взаємопов’язаних інститутів (формальних відносин та неформальних), що створюють механізм соціального розвитку. Сучасний етап прогресу неформальних структур на основі використання інформаційних, телекомунікаційних та інтелектуальних технологій, а також людського фактору стає одним з домінуючих. Відповідно кінцевою ціллю соціально-економічного та інституціонального розвитку країни та регіонів є забезпечення добробуту усього населення і підвищення якості життя окремої особистості [156]. В розширеному вигляді структуру інституційного середовища можна представити у вигляді двох взаємопов’язаних підсистем (рис. 3.1): 1) нормативно-правова підсистема інституційного середовища; 2) організаційно-технічна підсистема інституційного середовища. Нормативно-правова підсистема інституційного середовища включає суспільні стереотипи, ділову етику, умовності та обмеження поведінки, які під впливом особливостей кожної сфери діяльності перетворюються у специфічні форми поведінки громадських суб’єктів – виробничу, споживчу, трансакційну. У рамках організаційно-технічної підсистеми виділяються організаційні структури суб'єктів та їхні організаційно-правові форми, а також рівні організації взаємодій: товарні, фінансові, регіональні, загальнонаціональні ринки. Такий підхід до розгляду структури інституційного середовища є доцільним, оскільки дає уяву про формування основних видів інститутів, які здатні впливати на формування і розвиток процесів в будь-якій сфері економічного життя і країни, і регіональних складових.

Створення системи ефективних інститутів стає базою для полегшення ринкового обміну, що спонукає ринкових агентів більш активно здійснювати господарську діяльність, а часто й знижувати ціни, відсоткові ставки, які певною мірою включають у себе витрати на здійснення трансакцій. Зокрема, Д. Норт наводить приклад, коли в Нідерландах у ХVII столітті та в Англії на початку ХVIIІ століття різке падіння облікових ставок було викликано розвитком інститутів капіталу. Розвиваючи думку Р. Коуза про віднесення затрат, що виникають при використанні цінового механізму, до трансакційних, Н.В. Юргель вважає, що сума трансакційних витрат, що пов’язані із будь-яким видом бізнесу, являє собою своєрідну ціну, яку має сплатити бізнесмен для того, щоб отримати бажану ціну за свої товари і послуги. Іншими словами, сума трансакційних витрат – це ціна бізнесу. Але якщо ціни на товари та послуги регулюються ринком шляхом узгодження попиту та пропозиції, то ціна бізнесу може регулюватися його організацією . Коли сума трансакційних витрат стає надто високою при веденні бізнесу, тоді його організація та зміст бізнесу вступають у протиріччя, розв’язання якого знаходиться у трансформації такого бізнесу: технологічному переоснащенні; зміні форми організації бізнесу (застосуванні організаційних інновацій); зміні виду економічної діяльності тощо, а отже, модернізації.

Інституційне середовище, що сприятиме модернізації, має містити ряд опорних або іманентних модернізації інститутів. За визначенням В.Є. Дементьєва « як опорні інститути модернізації припустимо розглядати таку інституційну структуру економіки, яка реформується, що здатна забезпечити розв’язання актуальних завдань модернізації країни з урахуванням наявних обставин».

Така інституційна структура може включати як обов’язкові інститути, без яких реалізація будь-яких реформ неможлива, так і специфічні, що обумовлюються історичними, економічними та політичними особливостями розвитку кожної окремої економіки. Західні економісти схиляються до думки, що такими інститутами мають стати:

– відкрита ринкова економіка, ліберальні ціни, низькі митні бар’єри;

– домінування приватної власності при її жорсткому захисті;

– дотримання договірних зобов’язань;

– демократична політична система тощо.

Зокрема, більшість зазначених цілей становили основу «Вашингтонського консенсусу» як сукупності реформ, що мають привести постсоціалістичну економіку до формування ринкового типу господарювання.

Дослідники Інституту економічної політики імені Є.Т. Гайдара вбачають інституційну основу для проведення модернізації лише в наявності гарантій базових прав (недоторканість особистості, свободи слова та приватної власності), елімінуючи вплив більш «прагматичних» інститутів, таких як податкова система, банківські інститути, підприємницьке право тощо. З іншого боку, окремі країни (наприклад, Китай, Тайвань тощо) змогли здійснити модернізацію і без зазначених вище інститутів, за умов авторитаризму.

Роль окремих соціальних інститутів, що поширені в провідних країнах світу і які частково згладжують негативні ефекти реформ, також є важливою. До таких інститутів належать ті, що супроводжували розвиток провідних держав світу, а саме соціальне страхування та інститути розв’язання соціальних конфліктів. Суспільства, в яких є механізми порозуміння держави й суспільства, більш схильні до швидких перетворень та до адаптації імплантованих інститутів з метою модернізації.

Інституційне середовище, як було визначено вище, включає як формальні, так і неформальні інститути. Науково підтверджено, що для формування сприятливих умов економічного розвитку мікро- і макросистем обидва типи інститутів мають значення .

Структура інституційного середовища, що має сприяти модернізаційним перетворенням, передбачає наявність політичних, економічних та соціальних інститутів. За дослідженням Д. Норта , початкове виникнення політичних інститутів, що визначають «ефективні» права власності, неодмінно викличе розвиток економічних інститутів, які сприяють ринковому обміну. При цьому витрати на кожну трансакцію значно скорочуються, а загальна кількість трансакцій зростає. Постає питання, як у таких умовах спонукати ринкових агентів до трансакцій, спрямованих на модернізаційні перетворення, а саме: придбання нових технологій, навчання персоналу, продукування інновацій?

Відповідь на це питання неоднозначна, адже, як доводить історія, становлення інститутів, їх зміни, які приводили до певних економічних наслідків, є малоконтрольованим процесом, що характеризується «невизначеністю та нестійкістю, відсутністю достовірної інформації відносно майбутнього економічного розвитку».

Тож у процесі створення інституційного середовища для модернізації економіки уряди країн, які проводять реформи, зіштовхуються з двома основними проблемами:

1) ступінь маневреності інститутів, що становили основу інституційної структури економіки до модернізаційних процесів, спричиняє величезний вплив на сприйняття нових реформ. Одним із таких інститутів є довіра. У широкому сенсі довіра в ринковому середовищі є одним з визначальних факторів, який зумовлює реалізацію трансакцій на ринку, успішність проведення певної політики тощо. На переконання дослідників, «невизначеність результатів реформ призводить до того, що для окремого виборця ризики настільки великі, що він особисто може віддати перевагу не підтримувати їх проведення, хоча для більшості населення довгостроковий результат реформ буде позитивним (у рівновазі Неша більшістю ex ante буде прийнято рішення голосувати проти реформ, хоча ex ante реформа була б схвалена)».

Фінансово-економічні кризи підривають довіру громадян до державних, фінансових інститутів, а також до доброчинної мотивації та взаємної підтримки;

2) дослухаючись до міжнародних організацій, які частково фінансують окремі реформи, уряди намагаються трансплантувати інститути, що еволюційно утворилися в інших суспільствах та економіках, у національну інституціональну систему. Це може призвести до непередбачуваних результатів. Хоча правила ті самі, але механізми і практика контролю та примусу до дотримання цих правил, норми поведінки й суб’єктивні моделі гравців інші. Це змінює стимули до господарської діяльності, укладання угод та оцінку наслідків таких угод ринковими агентами. Без відповідної модифікації, трансформації чи адаптації ці інститути або найчастіше перетворюються на патологічні утворення, так звані «патоінститути», або в загальноприйнятій термінології – на інституційні пастки. По суті, вони утворюються з метою приведення всієї інституційної системи в стан певної рівноваги, в якій агенти усвідомлюють новостворені правила та слідують ним, незважаючи на високі трансакційні витрати, адже недотримання правил збільшить ці витрати значною мірою.

Джерелом утворення інституційних пасток може бути неконгруентність (неузгодженість) інститутів – економічних, політичних, соціальних та ідеологічних. У сучасній економіці України до таких пасток слід віднести:

– рентоорієнтовану поведінку;

– відсутність надійних механізмів захисту прав власності;

– низький рівень довіри до держави серед певних верств населення;

– і як результат – високі трансакційні витрати.

Компенсаторних механізмів для покриття таких витрат в Україні не створено, адже держава в умовах кризи не в змозі підтримувати стабільне стимулювання розвитку підприємництва, у тому числі й інноваційного. Крім того, на думку дослідників, в умовах кризи слід орієнтуватися не на створення компенсаторних інструментів та інститутів, а на фактори, що сприяють зміцненню довіри у суспільстві, у тому числі забезпечення широкої підтримки підприємництва на всіх рівнях. Цей важливий аспект формує тип суспільних груп, які можуть або сприяти розвитку, або навпаки, гальмувати його. Так, суспільство будь-якої держави може бути умовно поділене на дві категорії: «групи Патнема», цілями діяльності котрих є досягнення суспільних вигод, співпраця, координація дій, підвищення «прозорості» влади, та «групи Олсона», які мають власні цілі, створюють і розподіляють блага виключно між членами клубу. У процесі аналізу розвинутих країн було визначено, що у країнах з розвинутим інституційним середовищем, високим рівнем довіри до влади та значним обсягом ВВП на особу домінують «групи Патнема» (з окремими винятками) .

Отже, модернізація економіки передбачає дотримання низки мінімальних інституційних вимог щодо складу політичних, економічних, соціальних та ідеологічних інститутів.

Держава створює інституційне середовище, що має відповідати новому типу соціально-економічної системи , яка сформувалася внаслідок модернізації економіки.

Ігнорування ряду інституційних умов значно збільшує трансакційні витрати, а значить, робить той чи інший ринок непривабливим для інвесторів і непридатним до ефективних реформ унаслідок відсутності довіри та посилення інерційних інституційних процесів.

Так, серед умов сприятливого інституційного середовища в Україні достовірно наявні лише дві – переважання демократичних інститутів і готовність до змін; ще чотири елементи системи перебувають у стані позитивної динаміки розвитку з різним ступенем прояву, зокрема орієнтованість на суспільний добробут; довіра до держави та членів суспільства; ефективні інститути вирішення соціальних конфліктів і поширення у суспільстві «груп Патнема».

Щороку Світовий банк здійснює оцінювання інституційного середовища для започаткування бізнесу (доповіді «Ведення бізнесу») у понад 180-ти країнах світу, удосконалюючи систему індикаторів. Україна також включена до переліку цих країн.

В Україні закономірним є зростання зацікавленості в довгострокових соціально-економічних проблем і перспектив розвитку. Проте досі актуальним є висновок академіка В.Гейця, що був зроблений ним ще у 2000 р., в якому шла мова про те, що й досі ми не можемо визначитись із механізмами залучення коштів та найважливішими державними пріоритетами. Усе це надто зменшує вплив на економіку. В особливій мірі це відноситься до фінансового сектора - частини економіки, що включає фінансові корпорації, які спеціалізуються на фінансових послугах та допоміжній фінансовій діяльності .

Стримування у розвитку українського фінансового сектора можна пояснити суперечностями нових структур ринкового типу із старим неформальним інституційним середовищем, що залишились від минулої системи. Це призвело до такого: перевага формальних атрибутів фінансового ринку, що реально не функціонує за ринковими правилами (відсутність конкуренції у якості головного регулятора фінансових процесів; ліквідність, яка забезпечується власне торгівцями фінансовими інструментами; вартість фінансових інструментів не відповідає справжній); формування олігархічних угруповань та фінансових груп, що призводить до надмірної концентрації влади і власності; незначний прошарок малого і середнього бізнесу як основного постачальника і споживача фінансового капіталу; переважання інтересів влад над інтересами суб’єктів фінансового сектора; підпорядкованість фінансового бізнесу державно-чиновницькій бюрократії; корупції; велика недовіра домогосподарств до фінансових установ тощо.

В умовах розвитку економічних процесів інституційні зміни у фінансовому секторі економіки України можуть набувати таких форм:

1) екстренні – швидкий перехід до нового інституційного середовища за короткий проміжок часу;

2) граничні – процес удосконалення вже існуючих інституцій;

3) Парето-ефективні – удосконалення деяких інституцій за незмінного стану інших;

4) комбіновані – вибір альтернативних варіантів і врахування конкретних механізмів вибору.

Усі вони використовувались в процесі формування фінансової системи України і зараз продовжують використовуватись, але вже не в умовах руйнації соціалістичної системи, а навпроти фінансової глобалізації, при якій локальні, національні фінансові сектори поступово втрачають потенціал саморозвитку і інтегруються в єдиний світовий економічний простір з універсальною системою регулювання. При цьому варто зазначити, що сьогодні ринок капіталу є суворо сегментованим. З однієї сторони, він спирається на новий технологічний уклад, а з іншої – на інституційні перетворення у фінансовій сфері, що знайшло свій пряв у появі крупних міжнаціональних ринків. У кінці 70-х – початку 80-х рр. з’являється нова глобальна фінансова система, що примушує всі країни вести свою діяльність за єдиними уніфікованими правилами.

Новий порядок функціонування світової фінансової системи був зафіксований у Вашингтонському консенсусі, який був підтриманий провідними країнами світу на чолі з США, а провідниками нового курсу стали МВФ, Світовий банк, Європейський банк реконструкції та розвитку, а також уряди провідних країн Європи. Всі вони керувались у своїх рекомендаціях неокласичною економічною теорією, що панувала на Заході і базувалась на теорії загальної рівноваги Л.Вальраса:економіка, яка функціонує на основі ринкової саморегуляції, є найбільш ефективною і прямує до стану повної рівноваги. Головний інструмент дії такого механізму, за Вальрасом, - це ціни на товари та послуги, які вільно визначаються співвідношенням попиту і пропозиції, а призначення ринка зводиться до аукціоніста, який збирає замовлення продавців і покупців до початку виробництва і визначає врівноважені ціни. У подальшому ці ідеї набули розвитку у працях багатьох економістів і склали основу неокласичної концепції, яка охоплює переважну частину економічних проблем.

Зокрема, рух цін пов'язувався з кількістю грошей в обігу («грошове правило Фрідмена»), а планове господарство зводилось до адміністративно-командного, система приватного підприємництва –творча і стимулююча, несправедливість в перерозподілі (не кажучи вже про корупцію і крадіжки) буде виключена завдяки механізму ринкової конкуренції.

Планувалось, що саме цей підхід посприяє проведенню кардинальних і ефективних реформ в Україні. Але західні радники-неокласики та їх українські прихильникі прогнозують, що після короткострокової кризи щокової терапії почнеться швидке економічне зростання, і ці прогнози наразились на повне фіаско і Україна потрапила до інституційної пастки. І сучасний розвиток інституційного середовища фінансового сектора визначають такі обставини:

1) відсутність на початку 90-х рр. ХХ ст. ринкових фінансових інституцій, що були б адекватні до початку реформ, тому що на протязі більше ніж 70-ти років в СРСР панувала планово-розподільча система;

2) з потраплянням в українське середовище будь-яких формальних інституцій, вони одразу ж зіштовхуються з неформальними відносинами та особистими зв’язками. Для ефективного функціонування ринку потрібні «перпендикулярні» йому інституції, а в нашій практиці вони переростають у «паралельні», і переключаються у режим персоналізованого торгу;

3) країною не були пройдені всі стадії постіндустріальної трансформації з притаманними для неї управлінським революціями;

4) значне відставання фінансового сектору України у сфері інформатизації та комп’ютеризації фінансових відносин, інформаційного опанування економічного простору;

5) відсутність ефективного корпоративного управління з контролем за діяльністю менеджменту;

6) падіння виробництва на протязі 10 років, найбільш глибоке за всю історію індустріальних країн у мирний час;

7) структурна деформація економіки з гіпертрофією паливно-сировинного комплексу (більш як 2/3 загального обсягу промислової продукції) на шкоду обробній промисловості і високим технологіям;

8) безпрецедентне старіння виробничих фондів, що супроводжується технологічною деградацією економіки (середній вік обладнання сягає 20 і більше років);

9) одностороннє перекачування ресурсів із виробництва у торгівлю і фінанси;

10) постійно зростаючий зовнішній і внутрішній борг, транформація держави у головне джерело неплатежів та жостких податків;

11) посилення соціальної нерівності.

Через дію цих обставин в Україні інституційні зміни завжди носили стихійний та хаотичний характер. Хоча «неодноразово зверталась увага на слабкий фінансовий сектор України, що вважалось його внутрішнім недоліком...Фінансовий сектор в Україні є недостатньо потужним та не спроможним для фінансування масштабних завдань економічного розвитку через те, що його розвиток проходить у несприятливому інституційному середовищі». В країні було створення достатньо жорстку систему захисту інтересів розвинутих країн, яка дозволила останнім отримувати усі рентні платежі від країн, що розвиваються, через що вони втратили останню надію хоч наблизитись до розвитку економічно розвинених країн «золотого мільярду».

Така сама доля спіткала й фінансовий сектор України, який намагається прискорено інтегруватись у світову систему. Ситуація погіршується через те, що сама ця система за останній час набуває більш спекулятивного та проблемного характеру. Сучасні фінансові ринки являють собою перегорнуту піраміду, де вузькою основою є фінанси реального сектора, а верхньою, широкою частиною, – фінансові ресурси валютних і фондових ринків, що прямо не відносяться до реального сектора світової економіки.

Правила, що утворюють інституційне середовище країни, визначають характеристики цієї системи як цілого. З погляду окремого суспільного суб'єкта, що функціонує на території одного або кількох регіонів України, інституційне середовище складається з правил державного, регіонального та муніципального рівнів. Таким чином, важливими характеристика сучасного інституційного середовища нашої країни є: багаторівневість, подвійність, компонентна неповнота, складність і нестабільність та фрагментарність. Перша важлива характеристика інституційного середовища полягає в її багаторівневості. Також основної характеристикою інституційного середовища є його подвійність, що випливає з наявності двох типів правил: формальних та неформальних. Суть її полягає у відтворенні невідповідності в динаміці змісту та механізмів забезпечення цих правил. Ідеальної відповідності між двома типами правил немає в жодній країні світу, незалежно від того, яка з правових традицій в ній переважає: кодифіковане чи прецедентне право. Найважливішою характеристикою інституційного середовища України є компонентна неповнота як на державному, так і на локальному рівнях. Найбільш наочним прикладом є неоднозначне сприйняття суспільством державного законодавства про землю. Іншим характерним прикладом є малоефективна соціальна складова податкової політики. Це означає, що зацікавлені сторони не можуть апелювати до формальних правил з приводу виникаючих проблем, що пов'язані з визначенням податкової бази, обчисленням податку, порядку його сплати та т. ін. Дуже важливо звернути увагу на складність і нестабільність інституційного середовища для прийняття економічних рішень (особливо довгострокових та пов'язаних із використанням специфічних активів) через наявність формальних правил та можливість їх різного трактування і неперервним процесом коригування вже прийнятих законів. Не менш важливою характеристикою інституційного середовища є його фрагментарність, суть якої полягає у неможливості забезпечити фронтальне блокування небажаного типу поведінки та дозволяє обходити існуючі формальні інституційні рамки. Таким чином, сучасні характеристики інституційного середовища України дозволяють прийти у висновку, що далеко не всякий набір правил забезпечує зменшення невизначеності і, відповідно, економію на трансакційних витратах. Для цього повинні виконуватися як мінімум наступні умови: правила, що утворюють інституційне середовище, повинні бути більш-менш узгоджені між собою, зрозумілі учасникам, дії яких з їхньою допомогою регламентуються; є достатньо стабільними, а в умовах невизначеності дозволяють погоджувати очікування із суб'єктами, які приймають управлінські рішення. Виконання останньої умови можливе тоді, коли: зберігається послідовність у політиці держави на різних рівнях, незалежно від того, чи виграла на чергових виборах партія або коаліція; існує (принаймні в найзагальніших рисах) згода з приводу плану інституційного проектування та конструювання.

Світова фінансова система перетворилась по суті на глобальний спекулятивний конгломерат, який функціонує не в інтересах розвитку економік, зростання промислового виробництва та рівня життя людей, а в інтересах збагачення розвинутих країн, що і стає причиною глобальних світових криз останнім часом. Розглянемо коротку хронологію подій за останні роки: інвестиційна криза в 1990-1991 рр., яка пов’язана з падінням фондових індексів, переглядом очікувань інвесторів; потужний крах фінансової системи Мексики (грудень 1994 р. – січень 1995р.); банкрутство низки американських органів місцевого самоврядування, що вклали кошти від податкових надходжень у сумнівні цінні папери (грудень 1994 р.); криза іспанського песо, шведської крони та італійської ліри, стрімке падіння долара (перша половина 1995 р.); банкрутство через спекуляції відомого британського банку «Берінгз», криза найбільшої у світі страхової компанії «Ллойд оф Лондон» (лютий-березень 1995 р.); азійська фінансова криза (осінь 1997 р.), яка охопила країни тихоокеанського регіону, а також віддалені від Азії країни, в т. ч. і Україну; обвал компаній, що пов’язаниі з Інтернет (доткомів), індексу високотехнологічних компаній NASDAQ у 20000 р. з подальшим розгортанням інвестиційної кризи і світової рецесії у 2002-2003 рр.; глобальна фінансова криза через обвал іпотечного ринку в США і спекулятивні операції зі структурованими фінансовими інструментами (2007-2008-2009...).

На сучасному етапі статус країни багато в чому визначає стан фінансового сектору, а його сьогоднішній стан в Україні не піддається жодній критиці. Він є відірваним від виробництва, стрімко зрос в період приватизації та тримався до останнього часу, базуючись на спекулятивних угодах, що обумовило формування виключно низького запасу стійкості усієї фінансової системи. І саме через те Україна на сьогодні має монетарну економіку з найманою працею, яка ще не є ринковою економікою, а лише економікою з фінансовою олігархією. Цей проміжний тип господарської системи має назву економіки владних угруповань або сучасного меркантилізму і є закономірним підсумком сліпого слідування України монетаристським курсом Вашингтонського консенсусу, завдяки якому і відбулися і досі тривають проблеми в економічній політиці. Вже у червні 1997 р. було опубліковане фундаментальне дослідження експертів Світового банку «Держава у мінливому світі», в якому на основі досвіду 94 країн ствердно заперечується центральний тезис монетаризму про ефективність саморегульованого економічного зростання і небажаності державного втручання.

І більш того, у виграші опинились країни, які ігнорували вказівки Вашингтону.

У Китаї, де було рішуче відхилино їх рекомендації, за двадцятирічну історію ринкових реформ кожний новий виток перетворень завжди дає додатковий приріст ВВП і загальне підвищення рівень життя нації.

Щоб виправдати свій провал експерти «Вашингтонського консенсусу» висунули низку пояснень: антиринковий чинник всеохоплюючої корумпованості (відомим професором-монетаристом Дж.Сакс); недостатня захищеність прав власника; саботаж «природних монополій»; політична нестійкість і кланову система влади. «Так некваліфікований дантист, який не зумів видалити хворого зуба, а тільки обломив його верхню частину і розпанахав ясна, виправдовується перед змученим пацієнтом, що у того «корні криві і глибоко сидять» .

Все це слугувало появі «пост-Вашингтонського консенсусу», який був запропонований Дж.Стігліцом у ІІ половині 90-х років і який може вважатися початком другого етапу трансформації, що базується на інституційно-еволюційному підході, тобто аналізі розвитку економіки з урахуванням факторів інституційних змін.

Фокус реформ змінився від лібералізації і приватизації до створення суворих інституційних рамок і досягненнь «прозорості» в процесах приватизації; реформи фінансового сектора в цілях більш ефективного розподілу фінансових ресурсів; посилення уваги до соціального боку трансформації, включаючи подолання глибокої нерівності доходів і забезпечення підтримки соціально незахищених верств населення; макроекономічної стабілізації як умови стійкого економічного зростання і підвищення активності суб’єктів господарювання – всі ці п’ять пунктів було виділено на конференції МВФ.

Стало зрозумілим те, що не можна повністю знищити стару інституційну систему і зформувати нову виключно шляхом імпорту і конгруентності інституцій, треба також здійснбвати стимулювання розвитку вже існуючих інституцій для їх «покращення». Бажаний економічний ефект при цьому може бути досягнутий лише завдяки принципу комплементарності інституцій, зміст якого полягає в взаємопов’язаних інституційних змінах, де інституції доповнюють одна одну.

Не можна не погодитись, що «революційний» етап зтвердження нових правил гри вже пройдений, а інституційна система більшою мірою стабілізована, проте це своєрідна стабілізація, де формальні інституції продовжують свою діяльність за аналогом неформальних. Потрібно зважати і на те, що економіка України, як і її фінансовий сектор, впродовж становлення ринкової економіки не могли обійтись без імпорту інституцій, тобто Україна, як країна-імпортер, отримує інституції, які вже показали свою ефективність на прикладі іншої країни, і не має необхідності шукати оптимальну інституційну структуру через спроби та помилки. Опираючись на світову практику. Завжди присутній вибір. Тобто, якщо не підходить та не виправдовує сподівань банківська система, побудована за принципами банківського права американської моделі, то можна звернутись до німецького приклада. До того ж, через відсутність специфікованих прав власності на інституційні моделі витрати на їх відтворення є мінімальними. Ні світове право, ні право окремих країн не має положень, що перешкоджають копіюванню якогось формального інституту без виплати компенсації країні, володіючій авторством створення зразка».

На ряду з цим, аналіз двадцятирічного досвіду соціально-економічної трансформації в Україні показує, що в країні головним чином відбувається імітація елементів ринкової інфраструктури, що скопійована з досвіду інших країн.

Такі питання були відображені у праці радника старшого віце- президента і головного економіста Світового банка Д.Еллермана «Ваучерная приватизация как инструмент холодной войны» , де він займається дослідженням формування фінансового сектора у постсоціалістичних країнах. Він вважає, що функціонування даного сектору економіки як посередника мають забезпечувати банки і ринки облігацій. Хоча банки дійсно виступають посередниками, але цей процес існує між «заощадженнями» олігархів і їх «інвестиціями» у власні рахунки в іноземних банках. Ринки облігацій також не виконують відведені їм функції, а слугували лише величезною схемою Понці, більше всього в Росії. І якщо відхилити банки і ринок облігацій, то «ринком капіталу» у фінансовому секторі залишається тільки фондовий ринок, однак навіть в економіках розвинутих країн Заходу він посідає доволі незначне місце.

Урядовими чиновниками в Східній Європі та країнах колишнього Радянського Союзу, навіть в Монголії і Албанії були з гордістю продемонстровані західним делегаціям бутафорські фондові біржі, що оснащені комп’ютерами та «великим табло», з надією, що «дива економіки приватного підприємництва будуть подаровані їм з неба».

За наслідками світової фінансової кризи Україні ж не варто сподіватись на швидке відновлення ринку цінних паперів. На сучасному етапі нам потрібена надійна банківська система.

За вивчення імпорту інституцій А.Олєйнік досліджує таку категорію, як «конгруентність інституцій», тобто успіх їх імпорта забезпечує близькість загальних тенденцій розвитку пануючих у країні-імпортері неформальних і формальних норм, на базі яких функціонує імпортована інституція. Конгруентність норм може призвести до їх конвергенції – наближенню (або навіть співпаданню) траєкторій інституційного розвитку. На практиці характер та ступінь конгруентності формальних і неформальних норм оцінити дуже важко.

Відомі декілька методик, однак їх спільним недоліком є орієнтація на певні випадки, що приводить к обмеженості сфер застосування: 1) юридична методика оцінювання перспектив впровадження в корпус права елементів інших правових систем;

2) методика оцінювання перспектив використання однакових методів управління у країнах з різними традиціями організації трудових відносин;

3) методика визначення ступеню сумісності формальних інститутів влади і неформальних норм, які регулюють владні відносини;

4) методика, що базується на порівнянні норм, які створюють ідеальний тип панівної у суспільстві неформальної інституції та ідеальний тип імпортованої формальної інституції.

За умови створення ідеальних типів основних інституцій фінансового сектора цим підходом дозволяється досліджувати широкий спектр інституційної динаміки, однак все це є властивим теорії, а практично досягти такої ситуації вважається нереальним.

Ми вважаємо, що, проблема складається не через відсутність законодавчих

ринкових норм і відповідних структур, а через її неефективність, а у

деяких випадках і через неможливость безумовного слідування таким нормам.

Згідно з теорією «інституційної трансплантації», розвинутої В.Полтеровичем, процес позичання інституцій, що розвиваються в іншому інституційному середовищі, і реалізований зазвичай з більш розвинутої системи господарювання у менш розвинуту для прискореного інституційного розвитку останньої може наразитись на порушення функцій трансплантованих інституцій.

У результаті це обумовлює появу інституційних «пасток» – неефективних, проте стійких суспільних інституцій, які чинять шкоду нормальному протіканню господарських процесів (тіньова економіка, корупція, неплатежі, бартерна економіка тощо). Якщо застосовувати таку методологію до українських процесів становлення фінансового сектора економіки, варто зазначити, що подібна трансплантація виявилась вельми ризиковим і дорогим заходом, що характеризується високим степенем невизначеності і неефективності через додаткові витрати у вигляді можливих дисфункцій.

Цікавими у цьому контексті є дослідження групи російських вчених у праці «Інститути: від запозичення до вирощування» , котрі вважають, що інституційні структури країн східної культури неможливо переробити так, щоб вони походили на західні, тому що перші не зможуть ніколи досягнути такого рівня розвитку і добробуту, як у других. Щоправда, є відомі виключення – це Японія, Гонконг, Корея, Сінгапур. Але їх варто розглядати у якості збіга обставин, через які конфуціанська культура опинилась на даному етапі спроможною сприймати певні корисні західні інституції на відміну від культур ісламської, латиноамериканської , індійської та африканської. Проте в роботі Д.Берковіца, Ж.-Ф.Рішара, К.Пістор , де розглядаються характеристики трансформації правових норм у 39 країнах, наводиться інший перелік країн, у рахунок яких успішно пройшли – Італія, Японія, Аргентина, Голландія, Ізраїль, Чилі.

Ми ж прийти к висновку, що, через те, що українськійі культурі, як і російській, властиві риси європейської і східної культур, і тому, враховуючи сучасний стан України, ми поки що приречені на постійне відставання від лідерів, що і показують світові рейтинги. Тож реформи повинні стати способом здійснення інституційних змін, а самі реформатори – стати садівниками, а не імпортерами, які вишукують кращі світові практики. Щодо розгляненої концепції «вирощування», яка також відобразилась у праці Б.Клейнера «Еволюция институциональных систем» , то ми погоджуємось з точкою зору української дослідниці В.Решетило про те, що в ній «…не враховується той факт, що в умовах нестійкого, нерівноважного і невизначеного соціально-економічного середовища інститути не вирощуються, а виникають як своєрідний інваріант у їхніх видозмінюваних взаємодіях із зовнішнім і внутрішнім середовищем».

Концепцією вирощування інституцій не враховується також ступень здатності інституційного середовища сприймати зміни. За аналізу інституційних підвалин фінансового сектора економіки випливає, що зміна нормативно-правого акту (формального правила) призводить не просто до ухилення від виконання чи пристосування до цієї зміни. А виникає поняття кругообігу інституцій (рис. 1), де введення нових політичних (правових) правил і впровадження їх у систему вже існуючих економічних правил і традиційних норм призводить, як правило, до однакової схеми. З новим правилом фінансовий інститут виконує свої функції у новій господарській практиці,але якщо воно не вигідне, то цей інститут через регулятор або саморегулівну організацію модифікує правило згідно своїх потреб. В результаті кожне формальне правило пристосовується і відфільтровується мікроекономічним середовищем.

В даному контексті особливу роль у формуванні інституцій фінансового сектора відводять державі, яка згідно досліджень Дж.Бьюкенена у праці «Кордони свободи» (1975 р.) може виконувати дві функції – держава захищаюча» і «держава виробляюча».

Перша функція слугує своєрідним гарантом дотримання людьми конституційної угоди. Забезпечення виконання правил у суспільстві показує перехід від анархії до політичної організації. Друга функція держави реалізується на основі конституційних прав і свобод як своєрідна угода між громадянами з приводу задоволення їх спільних потреб у низці товарів та послуг. Однак саме тут і скривається загроза переродження держави у тоталітарну. Український досвід у формуванні ринкової економіки свідчить про максимальне дерегулювання її у перші роки незалежності. Логіка дій реформаторів вимагала вільного формування фінансових ринкових інститутів за мінімальної участі держави, але, як видно з досвіду, розв’язати головні задачі переходу до ринку без послідовного державного контролю не є реальним. Здійснити масштабні структурні зрушення в економіці, лібералізації торгівлі, сформувати принципово нову нормативно-правову базу і організаційні структури у сфері фінансового сектора, подолати інфляцію, забезпечити право приватної власності – ці всі питання та завдання не могли вирішуватись через саморозвиток відповідних інституцій. Більш того, через відсутность цілеспрямованої державної політики сфера фінансових інститутів заповнюється псевдоринковими інститутами, що імітуюють інститути ринку. Загальновідомим є масове і майже безконтрольне формування у перші роки реформ різноманітних бірж, фондів , будинків селенгу, фінансових та інвестиційних компаній, холдингів тощо.

Варто зазначити, що за останній час з’являється багато публікацій, де держава вважається не тільки як джерело порядку, але і як потенційний носій хаосу. Так, в фінансовій літературі з’явилось поняття «парадокс Мінські», суть якого зводиться до того, що політика, яка здійснюється на базі інституцій державного регулювання, має посилю вальну дію на економічний порядок, однак разом з цим зменшує економічну обачність агентів, які опираються на інституційну страховку. З формуванням певних очікувань і звичок інвесторів, економічним порядком держави збільшуються припустимі ризики інвестицій, які в підсумку збільшують хаотичні коливання в майбутніх ділових циклах. У такий спосіб порядок трансформується в хаос. Парадокс Мінські в широкому розумінні знають як «парадокс інституцій визначеності». В той момент, коли виявляється, що очікування економічних агентів не будуть виправдані, уніфікованим образом майбутнього припиняється створювання порядку і на його зміну переходить економічний хаос, який виконує не лише руйнівну роль, а і утворювальну.

За таких умов формування ефективного інституційного середовища фінансового сектора, здатного до самоорганізації, вимагає іншої інституційної стратегії. Через те, що всі її складові відрізняються своєю внутрішньою активністю і самодетермінацією, роль держави повинна розглядатись як зовнішній параметр, що здатний розв’язувати внутрішні проблеми даного сектору економіки. У цьому сенсі остання фінансова криза суттєво підірвала світогляд деяких західних політиків.

Таким чином, наступає необхідність повороту від архаїчного зміцнення держави як верховного суб’єкта, що протистоїть фінансовому ринку як об’єкту управління, до виконання державою передусім координуючих і соціальних функцій. Інші її функції в процесі ринкової трансформації мають переходити до інших виразників національних інтересів у фінансовому секторі, до структур, які самоорганізовуються і ведуть діяльність у діалоговому режимі як по горизонталі, так і по вертикалі, як у середині країни, так і за її межами (саморегулівні організації).

Централізовані інституційні інновації у фінансовому секторі

можуть бути дієвими у трьох випадках:

1) держава має практично необмежений потенціал впливу через насилля;

2) суб’єкти фінансового сектора дотримуються всіх формальних правил;

3) використання цих обмежень є вигідним суб’єктам цього сектора незалежно від дії чинника державного примусу.

Банківську систему, фондовий ринок, страховий сектор , систему пенсійного забезпечення відносять до складних інститутів, функціонування яких пов’язане з взаємодією великої кількості акторов. І зі зростанням складності цих систем зростає опортуністична поведінка, де один з агентів використовує інститут всупереч інтересам своїх контрагентів. З досвіду виявлено, це стало можливим в українському інституційному середовищу у 1990-х рр., яке можна назвати нерозвинутим через відсутність механізмів попередження такої практики. Невипадковим є той факт, що саме в українському фінансовому секторі спостерігались найбільші мутації інститутів, де банки займались усім, тільки не кредитуванням реального сектора, а основні доходи страховиків формувались завдяки реалізації «сірих» зарплатних схем. І на сьогодні ми спостерігаємо загальну недовіру до фінансових інститутів, що не дозволяє банкам, страховим компаніям, інвестиційним і пенсійним фондам набрати критичну масу клієнтів, яка необхідна для забезпечення ефективності і зниження вартості фінансових послуг. В якості приклада спрощення у банківській системі можна було б розглядати окрім пруденційного нагляду, також і розвиток кредитної кооперації, яка б надала можливість набути домогосподарствам навичок використання більш простих фінансових інструментів і виступила механізмом соціального забезпечення, створюючи у такий спосіб позитивні прецеденти взаємодії з новими фінансовими інститутами. Засоби «шокової терапії» не дали очікуваного результату для розвитку фінансового сектора України.

Можливо, кращим було б використовування інкрементального, або поетапного підходу, що випливає з місцевого досвіду, за якого «історія є значимою», на відміну від неокласичного, де вона відсутня. На першому етапі має здійснюватись моніторинг фінансової поведінки, визначаються стійкі групи інтересів, можлива підтримка та опора; далі пропонується декілька варіантів реформ у фінансовому секторі після обов’язкового публічного обговорення, наприклад, в Інтернеті та ЗМІ; далі – утвердження формальної моделі інституції (нормативно-правого акта), яке включає формулювання цілі інституції; обґрунтування необхідності зміни попередньої інституції; проведення аналізу економічних та соціальних наслідків від впровадження; розрахунки необхідних ресурсів для ефективної роботи інституції; розробка програми моніторингу її поведінки та програми інформування і навчання акторів, на яких розрахована інституція; далі – через рік після формального прийняття інституції проводять публічне обговорення (Верховною радою або іншим механізмом) проблем її введення у практику господарської діяльності розробкою і внесенням необхідних змін.

Процес формування нових інституцій може бути прискорений через виявлення груп акторов, формуючих попит на нові інституції, їх кооперацію і можливість навчання, що дасть можливість розповсюдити найкращу практику у функціонування фінансового сектора економіки. Тут вже можна вести мову про таке явище, як інституційна динаміка, яку А.Гриценко визначає як формування правил, норм та процедур інституційних змін, готовності до них суб’єктів , і якщо інституції є правилами гри, то серед цих правил мають міститись і правила зміни існуючих правил. Також можна додати, що поява ринкових інституцій у фінансовому секторі економіки розходиться у часі, через що їх досліджують окремо по одинці.

Через це зявляється необхідність, наприклад, розробки банківського законодавства водночас з іншими нормативно-правовими актами, передусім господарським, податковим, бюджетним кодексом, а також законодавством у сфері небанківської фінансово-кредитної системи, що призведе до однакових темпів розвитку підсекторів фінансового сектора економіки України. В.Зимовець наголошує на тому, що створення ефективного фінансового сектора є тривалим у часовому вимірі і для цього необхідна інституціоналізація позитивного досвіду взаємин у рівнянні «фінансовий сектор – реальний сектор». На противагу цьому нормативний підхід до формування фінансового сектора (за даним сценарієм) визначається як малоефективний. Зазначені положення дозволяють виробити важливі рекомендації, зокрема, слід приділити увагу положенню про неприйнятність концепції «кращої практики» на протязі проектування будь-якого інститута, оскільки вона є настільки складною, що більша частка країн світу не може з нею впоратись: з країн, що розвиваються, розвинутими стати за останні 60 років вдалось зовсім не багатьом.

На нашу думку, до числа найважливіших передумов для розвитку фінансового сектору економіки країни сьогодні доцільно віднести не ту або іншу модель економічних та правових інституцій, а перехід до дійсно дієвої системи інфорсменту прав приватної власності та контрактних прав, зростання інституційної довіри до фінансових установ, допрацювання повноти фінансового сектора, що включає «поглиблення» його інституційної структури та розвиток нових фінансових ринків. Інша важлива передумова розв’язання завдань модернізації фінансового сектора економіки – це є модернізація політичної системи. При цьому варто враховувати, що «лише глибока історична саморефлексація української нації відкриває можливості її адекватної сучасної ідентифікації та активної самореалізації».

Тож стратегія інституційного реформування фінансового сектора економіки України має бути системного характеру, тобто наряду із економічними змінами потрібно обов’язково брати до уваги усі можливі перетворення, а також зміни у суспільній і індивідуальній свідомості, моралі тощо.

17 сентября 2020

Методика аудита

Аудиторскую проверку финансовых вложений проводят с целью выяснения достоверности бухгалтерской отчётности по статье "Долгосрочные финансовые вложения" и соответствия используемой методики учёта и налогообложения по финансовым вложениям нормативным документам, которые действуют на территории Российской Федерации.

Аудитор аналогично проверкам других активов, исходит из предпосылок:

полноты – подразумевается, что все финансовые вложения учитываются в бухгалтерской отчётности, не должны присутствовать неучтенные финансовые вложения:

- бухгалтерский учёт и отчетность отражают все приобретенные предприятием ценные бумаги и выданные займы;

- сальдо и обороты по счетам синтетического учёта финансовых вложений полностью соответствуют сальдо и оборотам по счетам аналитического учёта;

- в Главную книгу и бухгалтерскую отчётность из регистров бухгалтерского учёта в полном объеме должны переносится сальдо и обороты по счетам;

- в бухгалтерском учёте и отчетности отражаются все факты поступлений и списания финансовых вложений;

- все операции по движению финансовых вложений своевременно должны регистрироваться в бухгалтерском учете;

существования – абсолютно все финансовые вложения являются существенными для предприятия, существуют на дату составления баланса и принесут доход в будущих периодах;

- наличие финансовых вложений подтверждают необходимые первичные документы и результаты проведенной инвентаризации в установленном порядке;

- права и обязательства – предприятие имеет права на финансовые вложения и ответственно за риски, которые связаны с данными правами;

- финансовыми вложениями, которые отражены в бухгалтерской отчетности, владеет компания на законных основаниях;

- ценными бумагами, отраженными в бухгалтерском балансе владеет предприятие на правах собственности, и получены они по осуществлению договоров, которые соответствуют требованиям права, и предприятие имеет все необходимые свидетельства, которые подтверждают законное приобретение ценных бумаг;

- все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждают оправдательные и первичные документы, оформленные соответственно требований действующей законодательной и нормативной базы;

- все операции по финансовым вложениям происходят из условий отношений, не противоречащих действующей законодательной базе;

- операции с финансовыми вложениями санкционируются в установленном порядке уполномоченными лицами;

оценки финансовых вложений в бухгалтерском учёте и отчетности согласно требований нормативной документации:

- рублевую оценку ценных бумаг в иностранной валюте проводят соответственно требований нормативной документации;

- фактическую стоимость ценных бумаг формируют в зависимости от способа их приобретения в соответствии с требованиями нормативной документации;

- стоимость ценных бумаг с целью включения в бухгалтерскую отчётность рассчитывается правильно и согласно требований нормативных актов (учитывая снижение рыночной стоимости);

- выручку от продажи ценных бумаг отражают в бухгалтерском учёте в оценке, которая совпадает с данными в первичных документах;

точности – затраты по финансовым вложениям учитываются согласно правил бухгалтерского учёта, данные бухгалтерской отчётности находятся в соответствии с записями в регистрах синтетического учёта:

- соблюдение арифметической точности показателей при переносе информации в бухгалтерскую отчетность в первичных документах и регистрах бухгалтерского учёта;

- при рублевой оценке ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, используются курсы иностранной валюты, которые соответствуют курсам ЦБ РФ на момент совершения операций;

- в бухгалтерской отчётности отражается финансовый результат, который определяется на основании фактических данных;

- ограниченность учетного периода – все операции касательно финансовых вложений должны состоять на учете в соответствующем учётном периоде;

представления и раскрытия – в бухгалтерской отчётности финансовые вложения правильно классифицируются и раскрываются:

- финансовые вложения подлежат классификации зависимо от вида и срока погашения;

- доходы и расходы, которые связаны с реализацией и погашением финансовых вложений, подлежат правильной классификации в отчете о прибылях и убытках;

- данные о финансовых вложениях содержатся в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

С получением достаточных доказательств по вопросам проверки становится возможным выставление независимой оценки по указанным фактам и выявление нарушений и отступлений от действующего законодательства, регулирующего данную отрасль (нормативных актов и правил бухгалтерского учета).

Операции по учёту финансовых вложений должны основываться на положениях по бухгалтерскому учёту "Учёт финансовых вложений" ПБУ19/02 (далее - ПБУ 19/02), которые были утверждены приказом Минфина России № 126н, а операции по налогообложению – на основе положений Налогового кодекса (далее – НК РФ).

Порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учёта регулирует План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина РФ № 94н.

Для того, чтобы провести детальную проверку операций с финансовыми вложениями должны быть выполнены некоторые последовательные аудиторские процедуры.

Проведения аудита в коммерческом банке состоит из трех этапов: ознакомительного, основного и заключительного.

Ознакомительный этап

Основная задача аудита финансовых вложений состоит в подтверждении в финансовой отчетности данных о финансовых вложениях. Аудитор обязан изучить всю предоставленную бухгалтерскую отчетность и прийти к выводу, что:

- данные об остатках на счетах финансовых вложений, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, находятся в соответствии с данными, указанными по строкам 140«Долгосрочные финансовые вложения» и 250«Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма №1).

- данные о покупке ценных бумаг и других финансовых вложений находятся в соответствии с данными, указанными по строке 300 отчета о движении денежных средств (форма №4).

- информация в разделе VI «Финансовые вложения», указанная в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5), соответствует информации аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения».

- суммы дивидендов, полученные на протяжении отчетного периода, находятся в соответствии с отчетом о прибылях и убытках (форма №2).

- финансовые результаты в результате выбытия финансовых вложений на протяжении отчетного периода находятся в соответствии с данными отчета о прибылях и убытках (форма №2).

На ознакомительном этапе аудита происходит также анализ информации о составе финансовых вложений, подтверждается право собственности на них, происходит изучение системы внутреннего контроля финансовых вложений и организации хранения ценных бумаг, оценка экономической целесообразности финансовых вложений.

Происходит проверка правильности отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям, наличие права собственности на них (табл. 1.1).

Таблица 1.1 - Подтверждение наличия финансовых вложений первичными документами

Вид финансового вложения

Документы

Первичные документы, подтверждающие наличие финансовых вложений

Вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги

Выписки из счета «ДЕПО» банка или дилера (ГКО), выписка из счета депозитария или субдепозитария (ОФЗ-ПК)

Вложения в ценные бумаги других компаний, включая долговые ценные бумаги, где определены дата и стоимость погашения (векселя, облигации)

Договоры на приобретение ценных бумаг, акт приема-передачи ценной бумаги (для документарных ценных бумаг), бланки ценной бумаги, сертификаты ценной бумаги, выписки из реестра акционеров, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги

Документы, которые подлежат проверке

Вклады в уставные капиталы других компаний (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ)

Учредительные договоры, договоры о совместной деятельности, акт приема-передачи вклада в совместную деятельность

Займы, предоставленные другим компаниям

Договоры займа

Депозитные вклады в кредитных фирмах

Депозитные договоры, выписки из депозитного счета, депозитный (сберегательный) сертификат

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования

Договоры, акт уступки права требования, прочие документы (при приобретении права требования по ценным бумагам)

Вклады компании-товарища по договору простого товарищества

Договоры простого товарищества, авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги

Аудитор проводит проверку на предмет соответствия вышеуказанных договоров, которыми подтверждаются финансовые вложения, требованиям нормативно-правовой базы, регулирующей операции с ценными бумагами.

Затем нужно выявить, не учитываются ли на счете 58 активы, которые не считаются финансовыми вложениями согласно требований ПБУ 19/02.

Проверяется также одновременное выполнение трех следующих условий, при соблюдении которых финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

- наличие документов, надлежаще оформленных, которые подтверждают существование права у предприятия на финансовые вложения и получение денежных средств и других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями;

- перспектива экономической выгоды.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений состоит:

1. В выяснении вопроса об обеспеченности информации по составляющим бухгалтерского учета финансовых вложений и предприятиям, в которые произведены данные вложения.

Компания в аналитическом учете может формировать дополнительную информацию о своих финансовых вложениях ( в т.ч. по видам).

До принятия ПБУ19/02 предприятия были обязаны к ведению книги учета ценных бумаг, где содержалась информация, которая обеспечивала аналитический учет.

Сейчас уже нет необходимости ведения данной книги, и ее ведение на сегодня лишь рекомендовано .

2. В выяснении качества организации бухгалтерского учета на счете 58 «Финансовые вложения», какие субсчета используются, есть ли соответствие системы открытых субсчетов к счету 58 действующему Плану счетов или рабочему плану счетов компании, который закреплен в приказе об учетной политике.

Основной этап

Этот этап аудита характеризуется подтверждением первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений, здесь проверяется своевременное и полное отражение операций в бухгалтерском учете с соблюдением требований законодательства РФ, подтверждается достоверность при начислении, поступлении и отражении в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

Для подтверждения первичной оценки аудитор выясняет :

- имеются ли лица, которые ответственны за сохранность ценных бумаг и неразглашение коммерческой тайны;

- создаются ли условия, которые обеспечивают сохранность финансовых вложений и данных о них;

- имеют ли финансовые вложения классификацию на соответствующие группы;

- имеются ли резервы под обесценивание ценных бумаг.

Согласно требований ПБУ 19/02, финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. Итак, аудитор должен определить, складывают ли стоимость финансовых вложений следующие составляющие:

- суммы, уплачиваемые согласно договора продавцу;

- суммы, уплачиваемые предприятиям и другим лицам за информационные и консультационные услуги по покупке указанных активов. Если предприятию оказывались консультационные и информационные услуги касательно принятия решения о покупке финансовых вложений, и предприятие не принимает решения о такой покупки, стоимость указанных услуг относят к финансовым результатам коммерческой организации или к увеличению расходов некоммерческой организации рассматриваемого периода, в момент принятия решения о не приобретении финансовых вложений;

- вознаграждения, которые уплачивались посреднической организации или другому лицу, через которое приобретались активы в качестве финансовых вложений;

- другие затраты, связанные с приобретением активов как финансовых вложений.

Если предприятие получило кредит на покупку ценных бумаг, то начисленные до перехода права собственности проценты по заемным средствам на ценные бумаги, в бухгалтерском учете включаются в фактическую стоимость финансовых вложений.

Если величины затрат на приобретение ценных бумаг в сравнении с суммой, которая указана в договоре несущественны, то ПБУ 19/02 позволяет признать такие затраты в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором указанные ценные бумаги принимались к бухгалтерскому учету .

При этом в ПБУ 19/02 не установлен критерий существенности, что позволяет самостоятельно определиться с его размером и составом расходов, которые можно списать единовременно. Предельную величину расходов и, при необходимости, состав таких расходов необходимо фиксировать в приказе по учетной политике.

Когда имеются изменения в первоначальной стоимости нужно учитывать, что стоимость может меняться лишь в установленных законодательством и ПБУ 19/02 случаях. Финансовые вложения, способные в установленном порядке вычислить текущую рыночную стоимость, отражают в бухгалтерской отчетности по окончании отчетного периода по текущей рыночной стоимости посредством корректировки их оценки по состоянию на предыдущую отчетную дату. Такую корректировку предприятие может производить ежеквартально или ежемесячно.

Аудитор обязан проверить, что компании (кроме кредитных и бюджетных организаций) на 01.01 каждого года в бухгалтерском учете осуществили пересчет в рубли стоимость долгосрочных ценных бумаг (исключая акции), которые выражены в иностранной валюте. Полученные в результате пересчета суммы, изменения стоимости ценных бумаг относят на счет учета нераспределенной прибыли.

При осуществлении аудиторской проверки нужно выявить соответствует ли метод оценки себестоимости ценных бумаг, который применяется при их списании (выбытии), методу, который зафиксирован в учетной политике компании.

Если в учетной политике компании предусматривается создание резерва под обесценение финансовых вложений, то нужно проверять насколько правильно он сформирован и как используется.

Основные нарушения, которые можно выявить у компании при проверке финансовых вложений:

- неправильное ведения аналитического учета или его отсутствие;

- отсутствие документации, подтверждающей фактические финансовые вложения, или ее неправильное оформление;

- неправильное формирование первоначальной стоимости;

- существование активов в финансовых вложениях, которые не являются таковыми;

- нарушения в своевременности отражения доходов по операциям с ценными бумагами, в т.ч. отражение дохода по его фактическому получению, а не по начисленному;

- нарушение порядка при проведении инвентаризации.

Заключительный этап

По завершении работы аудитором формируется мнение о результатах проверки определенного участка учета, составляется пакет рабочих документов, формируется часть аудиторского отчета относительно области проверки, и представляется руководителю проверки вместе с рабочей документацией [5, с. 62-73].

17 сентября 2020

Вложения финансового характера являются группой активов, которые отражаю­т инвестиции в предоставленные займы, ценные бумаги, вклады в складочный или уставный капитал, задолженность дебиторского типа по пе­реуступке права требования и вложения в ценные бума­ги производного характера. Разнообразием форм вложений финансового характера определяются методические и методоло­гические принципы финансового или бухгалтерского учета.

Банки коммерческого типа имеют возможность приобретать ценные бумаги сторонних эмитентов посредством собственных средств. Затраты на эти вложения финансового характера, а так же издержки дополнительного характера, которые напрямую связаны с их приобретением подлежат отражению в бухгалтерском учете и формируют стоимость ценных бумаг.

Бухгалтерские записи, связанные с отражением в учете данных вложений финансового характера осуществляют на основе документа внутреннего типа, который подписан руководством банка или лицом, которое им уполномочено. Купленные ценные бумаги подлежат учету на счетах балансового типа раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами»

Вложения в обязательства долгового характера подлежат учету на счетах 501-503, 505.

Ценные бумаги должны отражаться на счетах, связанных с учетом вложений в ценные бумаги в зависимости от целей их покупки как:

- те, которые оцениваются по справедливой стоимости посредством убытка или прибыли (счета балансового характера первого порядка: 501 - долговые обязательства, 506 - долевые ценные бумаги). Это ценные бумаги, справедливая или текущая стоимость которых может с надежностью определяться, приобретенные для продажи в краткосрочной перспективе (то есть те, которые предназначены для торговли); резерв на вероятные потери не формируют.

- те, которые удерживаются до погашения (балансовый счет первого порядка 503 –обязательства долгового характера). Это обязательства долгового характера, которые организация кредитного типа намеревается удерживать до погашения (независимо от срока между датой покупки и датой погашения);

- те, которые имеются в наличии для продажи (счета балансового характера первого порядка 502 - обязательства долгового характера, 507 - ценные долевые бумаги). Это ценные бумаги, которые в случае приобретения не определены в указанные выше категории.

Механизм ведения учета аналитического типа ценных бумаг определяет кредитная организация в учетной политике. Вместе с тем по ценным бумагам эмиссионного типа и ценным бумагам, которые имеют международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), учетом аналитического типа должно обеспечиваться получение данных согласно выбранному методу оценки стоимости реализованных иди выбывающих ценных бумаг в разрезе выпусков. По ценным бумагам, которые не относятся к эмиссионным, либо ценным бумагам, которые не имеют международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), учетом аналитического типа должно обеспечиваться получение данных по каждой партии ценных бумаг или ценной бумаге.

На счетах баланса, связанных с учетом вложений в ценные бумаги, осуществляется открытие отдельных лицевых счетов по учету стоимости ценных бумаг. Для обязательств долгового характера дополнительно открывают счета лицевого типа по учету процентного (купонного) дохода (далее - ПКД), который был начислен, а также дисконта. Организация кредитного типа способна предусмотреть в собственной учетной политике также открытие определенных счетов лицевого типа по учету затрат на покупку ценных бумаг (в ином случае затраты подлежат учету на том же счете лицевого типа, что и стоимость ценных бумаг). Организация кредитного типа также способна предусмотреть в собственной учетной политике один из 2 методов учета ПКД, который был уплачен, по обязательствам долгового характера: с выделением ПКД, который был уплачен, на счете лицевого типа по учету ПКД или с включением ПКД, который был уплачен, в стоимость купленных ценных бумаг. В этой работе проводки типового характера приводятся для ситуаций, когда в организации кредитного типа осуществляется открытие отдельных лицевых счетов по учету затрат на покупку ценных бумаг, а ПКД, который был уплачен, по обязательствам долгового характера учитывают на счете лицевого типа по учету ПКД.

Счета лицевого типа связанные с учетом вложений в ценные бумаги должны быть открыты с кодом валюты номинала, за исключением лицевых счетов по учету ПКД, открываемых с кодом валюты, в которой осуществляется выплата процентов (погашение купона). Если ценные бумаги покупаются за валюту, которая отлична от валюты обязательства или номинала, то их стоимость определяют по курсу официального типа на дату покупки или по кросс-курсу в соответствии с официальными курсами, которые установлены для соответствующих валют.

Ценные бумаги, которые оцениваются по стоимости справедливого типа через убыток или прибыль, а также ценные бумаги, которые есть в наличии для продажи, справедливую или текущую стоимость которых можно надежно определить, должны переоцениваться по справедливой или текущей стоимости. Справедливой или текущей стоимостью ценной бумаги признают сумму, за которую ее есть возможность реализовать в случае совершения сделки между желающими совершить данную сделку, хорошо осведомленными и друг от друга независимыми сторонами. Методы определения справедливой или текущей стоимости ценных бумаг подлежат утверждению в учетной политике организации кредитного типа.

Способ переоценки ценных бумаг по стоимости справедливого характера распространен на счета балансового типа. В разделе "Г" Плана счетов требования и обязательства по поставке ценных бумаг продолжают переоцениваться по цене рыночного типа.

В собственной учетной политике организация кредитного типа должна установить метод оценки стоимости реализованных или выбывающих ценных бумаг: по средней стоимости или стоимости первоначального типа первых по времени покупки ценных бумаг (метод ФИФО).

В качестве метода (способа) оценки по средней стоимости понимают списание ценных бумаг одного выпуска независимо от очереди их зачисления на балансовый счет второго порядка. В случае применения этого способа вложения в ценные бумаги одного выпуска подлежат отнесению на все ценные бумаги этого выпуска, которые числятся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и в случае их выбытия (продажи) стоимость списывают пропорционально числу реализованных или выбывающих ценных бумаг.

В качестве способа ФИФО понимают отражение реализации или выбытия ценных бумаг согласно очередности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг данного выпуска. В стоимости реализованных или выбывших ценных бумаг учитывают стоимость ценных бумаг, которые являются первыми по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, которые числятся в остатке, формируется из стоимости ценных бумаг, которые являются последними по моменту зачисления. В случае выбытия (продажи) доли ценных бумаг одного выпуска, которые приобретены партией, на стоимость реализуемых или выбывающих ценных бумаг списывают вложения в реализованные или выбывшие ценные бумаги данной партии пропорционально их числу.

Рассмотрим возможности покупки ценных бумаг:

  • Ценные бумаги приобретают посредством биржевого рынка
  • Ценные бумаги приобретают на рынке внебиржевого типа

Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет партии / ценной бумаги / выпуска)

Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет, связанный с учетом затрат на покупку ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за услуги информационно-консультационного характера; для счетов 502, 503, 507 - затраты, которые признаны существенными)

Дт 501, 502, 503 (лицевой счет, связанный с учетом начисленного ПКД) - на сумму ПКД уплаченного

Кт 47404 (47403)

- Приобретение ценных бумаг на рынке внебиржевого типа, когда дата заключения сделки соответствует дате поставки ценных бумаг или денег, подлежит отражению в учете с помощью нескольких проводок.

Заключение сделки, связанной с приобретением ценных бумаг:

Дт 47408

Кт 47407

Сумма — сумма по сделке

Основанием для выполнения операции является договор

В то же время обязательства и требования по поставке денежных средств и ценных бумаг подлежат отражению в валюте расчетов.

- Исполнение обязательств, связанных с поставкой денег (Перечисление денег за ценные бумаги, которые приобретаются):

Дт 47407

Кт 301, 303, 30602 расчетный счет или корреспондентский счет.

Сумма — сумма по сделке

Основанием для осуществления операции является договор

- Приобретение ценных бумаг. Постановка на баланс ценных бумаг (в момент, когда был соверен переход прав на ценные бумаги):

Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет партии / ценной бумаги / выпуска)

Дт 501, 502, 503, 506, 507 (счет лицевого типа, связанный с учетом затрат на покупку ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за услуги информационно-консультационного характера; для счетов 502, 503, 507 - затраты, которые признаны существенными)

Дт 501, 502, 503 (счет лицевого типа по учету начисленного ПКД) - на сумму ПКД уплаченного

Кт 47408.

Сумма — сумма по сделке

Основанием для осуществления операции является договор

- Приобретение ценных бумаг на рынке внебиржевого типа, когда момент заключения сделки не соответствует моменту поставки денежных средств и ценных бумаг.

В случае заключения сделок на рынке внебиржевого типа по приобретению ценных бумаг обязательства и требования подлежат отражению в разделе "Г" Плана счетов так:

- по поставке денег - в валюте платежа;

- по поставке ценных бумаг - в валюте номинала.

Переоценивание обязательств и требований, а, кроме того, перенесение сумм на соответствующего типа счета по мере перемены сроков, которые остались до момента исполнения обязательства или требования, делается в общем порядке.

В случае наступления срока срочной сделки согласно договору в начале операционного дня счета внебалансового типа подлежат закрытию проводками обратного характера, и сделка подлежит отражению в балансе с помощью проводки:

Дт 47408

Кт 47407.

В этом случае обязательства и требования по поставке ценных бумаг и денег подлежат отражению в валюте расчетов

Отображение в учете затрат по покупаемым ценным бумагам

К затратам, которые связаны с покупкой ценных бумаг, могут быть отнесены:

- расходы по оплате услуг организаций специализированного типа и других лиц за регистрационные, информационные и консультационные услуги;

- вознаграждения, которые уплачиваются посредникам;

- вознаграждения, которые уплачиваются организациям, которые обеспечивают исполнение и заключение сделок.

1. Оплата счетов по затратам предварительного характера, которые совершены до покупки ценных бумаг, подлежит отражению в учете с помощью проводки:

Дт 50905

Дт 60310.

Кт 301, 303, 30602, р/с контрагента или 47422(К)

Сумма - Сумма расходов по оплате услуг (сумма вознаграждений посредникам)

Основанием для осуществления операции является счет.

2. В случае, если банковская организация в дальнейшем не принимает решение о покупке ценных бумаг, стоимость затрат предварительного характера подлежит отнесению на расходы на момент принятия решения не покупать ценные бумаги:

Дт 70606 (символ 23101-23108) (счет лицевого типа затрат, по которым было принято решение не покупать ценные бумаги)

Кт 50905.

3. Несущественные по размерам затраты в сравнении с суммой, которая уплачивается продавцу (по ценным бумагам, которые имеются в наличии для реализации и удерживаются до погашения, если банковская организация представляет собой профессионального участника фондового рынка; по всем ценным бумагам - если банковская организация не представляет собой профессионального участника фондового рынка) банковская организация имеет право признавать расходами операционного характера в том месяце, в котором были приняты к бухучету эти ценные бумаги. Критерии существенности определены организацией кредитного типа и устанавливаются в учетной политике.

Осуществляется проводка:

Дт 70606 (символы 23101-23108) (счет лицевого типа по учету затрат несущественного характера на покупку ценных бумаг)

Кт 50905.

4. Отнесение затрат на стоимость купленных ценных бумаг (для ценных бумаг, которые имеются в наличии для реализации и удерживаются до погашения) подлежит отражению в учете так.

На момент покупки ценных бумаг стоимость затрат предварительного характера переходит на счета балансового типа по учету вложений в соответствующего типа ценные бумаги. Если затраты делаются в валюте, которая отлична от валюты номинала ценных бумаг, то в случае отнесения затрат на стоимость купленных ценных бумаг они переводятся в валюту номинала по курсу Центробанка на момент покупки.

Осуществляется проводка:

Дт 502, 503, 507 (счет лицевого типа по учету затрат на покупку ценных бумаг)

Кт 50905.

Затраты на покупку ценных бумаг, которые оплачены в день перехода прав на определенную ценную бумагу, подлежат отражению в учете с помощью проводки:

Дт 502, 503, 507 (счет лицевого типа по учету затрат на покупку ценных бумаг)

Дт 60310

Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на покупку ценных бумаг, которые будут оплачиваться в дальнейшие дни, подлежит отражению в учете с помощью проводки:

Дт 502, 503, 507 (счет лицевого типа по учету затрат на покупку ценных бумаг)

Дт 60310

Кт 47422.

5. Затраты по ценным бумагам, которые оцениваются по справедливой стоимости посредством прибыли или убытка, подлежат отражению в учете так.

Участники-профессионалы фондового рынка имеют возможность осуществлять списание затрат на покупку ценных бумаг, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли или убытка, непосредственно на расходы по портфелю в целом с отображением их по символу "Расходы участников-профессионалов фондового рынка, которые связаны с покупкой и продажей ценных бумаг (кроме расходов на информационные и консультационные услуги)". Дата ежемесячного списания подлежит определению в учетной политике.

Банки, которые не являются участниками-профессионалами фондового рынка, списывают затраты согласно порядку, который описан в этом разделе для затрат по ценным бумагам, которые имеются в наличии для реализации и удерживаются до погашения.

В части расходов участников-профессионалов фондового рынка (кроме расходов на информационные и консультационные услуги) в учете совершаются такие проводки.

Оплата затрат подлежит отражению в учете с помощью проводки:

Дт 50905 (счет лицевого типа "Затраты по приобретению")

Дт 60310

Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на покупку ценных бумаг, которые будут оплачены позднее момента перехода прав на ценные бумаги, подлежит отражению в учете с помощью проводки:

Дт 50905 (счет лицевого типа "Затраты по приобретению")

Дт 60310

Кт 47422.

Оплата затрат на покупку ценных бумаг в дальнейшие дни подлежит отражению в учете с помощью проводки:

Дт 47422

Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Списание затрат на расходы "в целом по портфелю" в дату ежемесячного списания:

Дт 70606 (символ 23109)

Кт 50905 (счет лицевого типа "Затраты по приобретению").

Сумма, на которую эта проводка совершается, вычисляется пропорционально числу ценных бумаг по всем сделкам или договорам на продажу, которые совершены в отчетном месяце, относительно числа ценных бумаг по всем сделкам или договорам на покупку и остатка ценных бумаг на начало отчетного месяца по такой формуле:

Зр =

где З - сумма затрат, которые подлежат списанию на расходы; р

З - остаток на счете лицевого типа "Затраты по приобретению";

 - число ценных бумаг по всем сделкам или договорам на продажу;

О - остаток (число) ценных бумаг на начало месяца;

П - число ценных бумаг по всем сделкам или договорам на покупку.

Учет затрат на информационные и консультационные услуги по ценным бумагам, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли или убытка, делается согласно порядку, который описан в этом разделе для затрат по ценным бумагам, которые имеются в наличии для реализации и удерживаются до погашения.

Справедливой или текущей стоимостью ценной бумаги признают сумму, за которую ее есть возможность продать в случае совершения сделки между желающими совершить данную сделку, независимыми друг от друга и хорошо осведомленными сторонами.

Методы определения справедливой или текущей стоимости ценных бумаг подлежат утверждению в учетной политике организации кредитного типа.

Процедуры и критерии принятия к учету (выбытия) в случае совершения операций с ценными бумагами на возвратной основе требуется утверждать в учетной политике банковской организации.

В случае покупке ценной бумаги стоимость ее и затрат, которые признаны существенными и связаны с ее покупкой, подлежит отражению бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов балансового типа второго порядка по учету вложений в ценные бумаги (501–503, 505) Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602, а в части затрат, которые связаны с покупкой, кроме того 47422, 50905.

Отражены затраты, которые связаны с покупкой ценной бумаги:

Дт 50905 Кт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602.

Стоимость ценной бумаги формируется с учетом затрат, которые были произведены:

Дт соответствующих счетов балансового типа второго порядка по учету вложений в ценные бумаги (501–503, 505) Кт 50905.

Консультационные, информационные или иные услуги, которые приняты банковской организацией к оплате до покупки ценных бумаг, подлежат учету на счете балансового типа 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами по учету денег (30102) или обязательств организации кредитного типа по другим операциям (47422).

На момент покупки ценных бумаг стоимость затрат предварительного характера переходит на счета балансового типа по учету вложений в соответствующего типа ценные бумаги.

Если коммерческая банковская организация в дальнейшем не принимает решения о покупке ценных бумаг, стоимость затрат предварительного характера подлежит отнесению на расходы на момент принятия решения не покупать ценные бумаги. В этом случае в учете требуется сделать запись

Дт 70606 «Расходы» Кт 50905.

Учет полученных доходов и доходов, которые начислены, процентного характера по обязательствам долгового типа (долевым ценным бумагам) в последний рабочий день месяца, которые начислены за истекший месяц или за период с момента покупки или с момента начала очередного купонного или процентного периода, подлежит отражению в следующем порядке:

1. Стоимость обязательств долгового характера возрастает на сумму доходов процентного характера, которые начислены до их выбытия, учитывая суммы, которые входят в цену покупки:

Дт 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «Дисконт начисленный» Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам, кроме векселей» или 70601 «Доходы».

2. Бухучет начисленного купонного или процентного дохода (далее — ПКД) осуществляется на отдельном счете лицевого типа «ПКД начисленный», который открывается на соответствующих счетах балансового типа второго порядка, с кодом валюты, в которой погашается купон или выплачиваются проценты:

Дт 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «ПКД начисленный» Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам, кроме векселей” или 70601 «Доходы».

Если обязательства долгового характера приобретаются по цене, которая ниже их стоимости номинального типа, то разность между стоимостью номинального типа и ценой покупки (суммой дисконта) начисляют в ходе их обращения равномерно, по мере дохода, который причитается по ним согласно условиям выпуска. В этом случае в бухучете будет делаться запись

Дт 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «Дисконт начисленный» Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам, кроме векселей» или 70601 «Доходы».

ПКД, которые начислены, а также и дисконт по ценным бумагам признаются как процентный доход с отображением по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в таком порядке:

- в случае выплаты эмитентом - на момент исполнения эмитентом собственных обязательств по их уплате;

- во всех прочих случаях - на момент перехода прав на ценные бумаги;

- по ценным бумагам, для которых нет неопределенности в получении дохода, в последний рабочий день месяца подлежат отнесению на доходы ПКД и дисконт, которые начислены за истекший месяц или доначислены с начала месяца на момент выплаты, которая предусмотрена условиями выпуска соответствующего обязательства долгового характера.

Отсутствие или наличие неопределенности в получении дохода банковской организацией признается самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике.

В случае выплаты эмитентом доходов по обращающимся обязательствам долгового типа стоимость обязательств долгового характера сокращается на сумму доходов процентного характера, которые входят в цену покупки. В этом случае в учете будут делаться записи:

1. По ценным бумагам, для которых нет неопределенности в получении дохода:

Дт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602 Кт 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «Дисконт начисленный» или 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «ПКД начисленный».

2. По ценным бумагам, для которых есть неопределенность в получении дохода:

Дт 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602 Кт 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «Дисконт начисленный» или 501–503, 505, отдельный счет лицевого типа «ПКД начисленный».

И в то же время:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам, кроме векселей» Кт 70601 «Доходы».

Согласно законодательству ценные бумаги, которые были приобретены, подлежат переоценке.

В целях отражения в учете итогов переоценки по ценным бумагам, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли и убытка, предусматриваются счета 50120, 50220, 50620, 50720 «Переоценка ценных бумаг, отрицательные разницы»; 50121, 50221, 50621, 50721 «Переоценка ценных бумаг, положительные разницы».

Счета предназначаются для учета положительных и отрицательных разниц между стоимостью балансового типа ценных бумаг и их справедливой или текущей стоимостью.

По кредиту счетов зачисляют суммы превышения стоимости балансового типа ценных бумаг над их справедливой или текущей стоимостью.

По дебету счетов списывают суммы превышения справедливой или текущей стоимости ценных бумаг над их стоимостью балансового типа, а кроме того суммы переоценки в случае полного выбытия ценных бумаг соответствующего эмитента или выпуска.

Операции по счетам учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг осуществляются лишь в валюте РФ.

Положительная переоценка подлежит определению в качестве превышения справедливой или текущей стоимости ценных бумаг этого выпуска (эмитента) над их стоимостью балансового типа.

Отрицательная переоценка подлежит определению в качестве превышения стоимости балансового типа ценных бумаг этого эмитента или выпуска над их справедливой или текущей стоимостью.

Под стоимостью балансового типа понимают стоимость ценных бумаг, которая отражена на счетах бухучета.

По ценным бумагам, которые учитываются в иностранной валюте, стоимость балансового типа представляет собой рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на момент осуществления переоценки.

В последний рабочий день месяца все ценные бумаги должны переоцениваться по справедливой или текущей стоимости.

Переоцениваю подлежит остаток ценных бумаг, который сложился на конец дня после отображения в учете операций по выбытию и приобретению ценных бумаг.

По ценным бумагам, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли или убытка, переоценка подлежит отражению в бухучете в таком порядке:

1) положительная переоценка:

Дт 501, 506, 505 Кт 50121, 50621.

И в то же время результаты переоценки подлежат списанию на счета по учету результатов финансового характера:

Дт 50121, 50621 Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

2) отрицательная переоценка

Дт 50120, 50620 Кт 501, 506, 505.

Ив то же время итоги переоценки подлежат списанию на счета по учету результатов финансового характера:

Дт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» Кт 50120, 50620.

По ценным бумагам, которые имеются в наличии для реализации, переоценивание подлежит отражению в бухучете в таком порядке:

1) положительная переоценка:

Дт 502, 507 Кт 50221, 50721.

И в то же время результаты переоценки подлежат списанию на капитал добавочного типа:

Дт 50221, 50721 Кт 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»;

2) отрицательная переоценка:

Дт 50220, 50720 Кт 502, 507.

И в то же время результаты переоценки подлежат списанию на капитал добавочного типа:

Дт 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» Кт 50220, 50720.

Если в ходе месяца ценные бумаги, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли или убытка, соответствующего выпуска, были списаны полностью со счета балансового типа второго порядка, то суммы их переоценки должны обязательно списываться в таком порядке:

1) положительная переоценка:

Дт 70607 Кт 50121, 50621;

2) отрицательная переоценка:

Дт 50120, 50620 Кт 70602.

Если по ценным бумагам, которые имеются в наличии для реализации, которые оцениваются после первоначального признания по справедливой или текущей стоимости, ее последующее надежное определение невозможно или налицо признаки обесценения данных ценных бумаг, то суммы переоценки подобных ценных бумаг могут быть отнесены на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, аналогично записям и по ценным бумагам, которые оцениваются по стоимости справедливого типа посредством прибыли или убытка.

В последующем под вложения в подобные ценные бумаги создают резервы на возможные потери.

Операции, которые связаны с выбытием (продажей) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, подлежат отражению на счете балансового типа 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

По кредиту счета реализации выбытия подлежит отражению сумма, которая поступила в погашение ценной бумаги, или стоимость ценной бумаги по цене реализации или выбытия, которая определена договором.

По дебету счета реализации или выбытия списывают стоимость ценной бумаги.

Этим же днем финансовый результат должен относится на счета по учету расходов или доходов.

Финансовый результат в случае выбытия ценной бумаги подлежит определению в качестве разницы между стоимостью ценной бумаги, которая отражена в бухучете, и ценой погашения или ценой выбытия (реализации), которая определена договором.

В учетной политике банковской организации должен определяться один из следующих способов оценки стоимости реализованных или выбывающих эмиссионных ценных бумаг или ценных бумаг, которые имеют международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN):

- по средней себестоимости. Метод оценки по средней себестоимости представляет собой списание ценных бумаг одного выпуска независимо от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. В случае применения этого метода вложения в ценные бумаги одного выпуска могут быть отнесены на все ценные бумаги этого выпуска, которые числятся на соответствующем счете второго порядка, и в случае их выбытия (реализации) подлежат списанию на себестоимость пропорционально числу реализованных или выбывающих ценных бумаг. В этом случае учет аналитического характера ведется на счете лицевого типа выпуска;

- по себестоимости первых по времени покупки ценных бумаг (метод ФИФО). В случае выбытия (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих подлежат списанию вложения в соответствующее число первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг данного выпуска.

В случае погашения ценной бумаги дата выбытия представляет собой день исполнения эмитентом собственных обязательств по погашению ценной бумаги.

Во всех прочих случаях дату выбытия представляет собой дата перехода прав на ценную бумагу.

К затратам, которые связаны с выбытием (продажей) ценных бумаг, могут быть отнесены:

- расходы по оплате регистрационных, информационных и консультационных и услуг специализированных организаций и других лиц;

- вознаграждения, которые уплачиваются посредникам;

- вознаграждения, которые уплачиваются организациям, которые обеспечивают исполнение и заключение сделок.

В случае незначительности размера затрат (кроме сумм, которые уплачиваются согласно договору продавцу) на покупку ценных бумаг в сравнении с суммой, которая уплачивается согласно договору покупателю, такие затраты банковская организация имеет право признавать расходами операционного характера в том месяце, в котором были приняты к бухучету эти ценные бумаги.

Критерии существенности определены банковской организацией и подлежат установлению в ее учетной политике.

Выбытие ценной бумаги в бухучете подлежит отражению так:

1. Начислен ПКД по обязательству долгового характера, для которого получение дохода признается как неопределенное (ПКД, который был ранее начислен, подлежит отнесению на доходы):

Дт 50407 Кт счета по учету доходов.

2. Начислен дисконт по обязательству долгового характера, для которого получение дохода признают неопределенным (начисленный ранее дисконт подлежит отнесению на доходы):

Дт 50407 Кт счета по учету доходов.

3. На момент реализации или продажи ценной бумаги в учете будут делаться записи:

1) списана стоимость ценной бумаги (в том числе ПКД и дисконт по обязательствам долгового типа):

Дт 61210 Кт соответствующего счета балансового типа второго порядка по

учету ценной бумаги;

2) списываются затраты по реализации или выбытию ценной бумаги, которые относятся к этому договору (сделке):

Дт 61210 Кт 47422, 30602 (счета по учету денег);

3) списаны положительные разницы от переоценки ценных бумаг, которые имеются в наличии для реализации и приходятся на реализуемые или выбывающие ценные бумаги (согласно выбранному методу оценки стоимости):

Дт 61210 Кт соответствующего типа счета по учету переоценки ценных бумаг.

В случае выбытия (реализации) ценных бумаг, которые имеются в наличии для реализации, их стоимость списывают по дебету счета 61210 учитывая переоценку.

В то же время суммы переоценки, которые приходятся на реализуемые или выбывающие ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету расходов или доходов такими бухгалтерскими записями:

- суммы переоценки положительного характера:

Дт 10603 Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам доходов операционного характера от операций с ценными бумагами, которые были приобретены);

- суммы отрицательной переоценки:

Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам расходов операционного характера по операциям с ценными бумагами, которые были приобретены) Кт 10605;

4) отражается сумма, которая поступила по погашению ценных бумаг, или их стоимость по цене реализации, которая определена условиями сделки или договора:

Дт 30602, 47407, 47408 (счета по учету денежных средств) Кт 61210;

5) списаны отрицательные разницы от переоценки ценных бумаг, которые имеются в наличии для реализации, относящиеся к выбывающим (реализуемым) ценным бумагам (согласно выбранному методу оценки стоимости):

Дт 61210 Кт соответствующих счетов по учету переоценки ценных бумаг.

4. Этим же днем результат финансового характера должен быть отнесен на счета по учету расходов или доходов:

1) положительный результат финансового характера:

Дт 61210 Кт счета по учету доходов;

2) отрицательный результат финансового характера:

Дт счета по учету расходов Кт 61210.

В бухучете отражению подлежат операции по каждой сделке или договору независимо от способа и места их совершения (на самой бирже, посредством брокера или по внебиржевому договору самостоятельно).

Отображение в бухучете сальдированных результатов операций по сделкам или договорам на покупку и продажу ценных бумаг, а кроме того реинвестированной посредником выручки от реализации не допустимо.

В случае невыполнения эмитентом обязательств по погашению обязательства долгового характера в срок, который установлен, его стоимость переходит на счет 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

В этом случае делаются бухгалтерские записи:

1) на сумму начисленных, однако не полученных ПКД и дисконта, которые не отнесены ранее на доходы:

Дт 50407 Кт лицевого счета «ПКД начисленный» и лицевого счета «Дисконт начисленный»;

2) на сумму долгового обязательства, которое не погашено в установленный срок:

Дт 50505 Кт 501–503.

Поскольку в случае совершения активных операций банковской организацией есть риск того, что будут понесены потери по этим операциям, то коммерческими банками создаются резервы на возможные потери.

В качестве возможных потерь банка применительно к формированию резерва понимают понесение убытков в будущем в случае неисполнения контрагентами банка собственных обязательств по сделкам, которые были заключены.

Расчетная база резерва и факторы, на основе которых банковской организацией выносится мотивированное суждение об уровне риска, определены банковской организацией самостоятельно. Источники получения возможных данных о факторах риска определены каждой банковской организацией самостоятельно.

В случае вынесения профессионального суждения подлежат учету такие обстоятельства или факторы как:

- финансовое состояние эмитента ценных бумаг;

- уровень исполнения эмитентом обязательств по ценным бумагам, которые выпущены;

- уровень вероятности реорганизации или банкротства эмитента ценных бумаг;

- состояние внебиржевых и биржевых котировок (падение котировок, отсутствие котировок по ценным бумагам, которые ранее котировались);

- результат анализа ретроспективного характера сроков погашения эмитентом задолженностей по обязательствам, которые были ранее выпущены, дающий основания считать, что не удастся взыскать всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для обязательств долгового характера) ;

- изменения уровня доходности ценных бумаг;

- другие обстоятельства или факторы.

Для определения размера резервов на возможные потери банковские организации классифицируют определенные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти качественных категорий:

- I категория качества - анализом деятельности контрагента не выявлена реальная и потенциальная угроза потерь, и существуют основания для того, чтобы полагать, что контрагент своевременно и полностью исполнит собственные обязательства;

- II категория качества - анализ деятельности контрагента дает возможность констатировать наличие потенциальной умеренной угрозы потерь (к примеру, организации кредитного типа стало известно о существовании недостатков в управлении деятельностью контрагента, в системе внутреннего контроля или прочих отрицательных сторон и предполагается неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых контрагент работает);

- III категория качества - анализом деятельности контрагента выявлено наличие умеренной реальной или серьезной потенциальной угрозы потерь (к примеру, констатируется кризисное положение на рынках или ухудшение финансового состояния контрагента);

- IV категория качества - анализом деятельности контрагента выявлено в то же время наличие умеренных реальных и потенциальных угроз (к примеру, есть трудности в исполнении контрагентом собственных обязательств);

- V категория качества - существуют достаточные основания для того, чтобы полагать, что стоимость определенного элемента расчетной базы резерва будет в полной мере утрачена по причине неисполнения контрагентом обязательств договорного характера.

Обязательства долгового характера, которые не исполнены в срок, который превышает 30 календарных дней, классифицируются в V категорию качества.

В случае реализации либо другого выбытия ценных бумаг, относительно которых ранее был создан резерв, отчисления на корректировку или создание которого были ранее учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва должна включаться в доходы налогоплательщика на момент реализации или другого выбытия ценной бумаги.

Банки коммерческого типа каждый квартал представляют в учреждения Центробанка территориального уровня расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1-е число каждого месяца квартала отчета в составе отчетности не позже 10-го числа месяца, который следует за кварталом отчета.

Территориальными учреждениями Центробанка проверяется:

- полнота рассмотрения факторов, о которых банковская организация знала или должна была знать в случае вынесения суждения об уровне риска;

- правильность мотивированного суждения банковской организации о классификации определенных элементов расчетной базы резервов на вероятные потери в соответствующую рисковую группу;

- правильность создания резерва в соответствии с определенной расчетной базой и его отражения в бухучете.

В случае выявления при проверках на месте фактов неадекватной классификации определенных элементов базы расчета или невключения определенных элементов в базу расчета территориальным учреждением Центробанка банку направляется предписание о реклассификации определенных элементов базы расчета, включении в нее элементов дополнительного характера и о доформировании резервов.

Отдельная категория учета ценных бумаг - это учет векселей.

Учет векселей заключается в том, что векселедержателем передаются (продаются) банку векселя по индоссаменту (надписи передаточного характера на векселе) до того, как наступит срок платежа, при этом векселедержатель получает вексельную сумму за это за вычетом некоторого процента за получение средств до срока. Данный процент называют учетным процентом, или дисконтом.

К учету принимают векселя, которые основаны лишь на коммерческих и товарных сделках. Эти векселя должны обладать не менее чем двумя подписями.

Учет вложений банками коммерческого типа средств в покупку векселей (дисконт векселей) осуществляется на счетах балансового типа первого порядка по категориям векселедателей, что подлежит отражению в их названии:

512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»;

513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и авалированные ими»;

514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»;

515 «Прочие векселя»;

516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими»;

517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими»;

518 «Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими»;

519 «Прочие векселя нерезидентов».

К этим счетам балансового типа первого порядка открывают счета второго порядка, на которых ведется учет по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусматривается счет в целях учета резерва под вероятные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 являются активными. Счета по учету резервов под потери, которые возможны, являются пассивными.

По дебету счетов учета векселей подлежит отражению фактическая цена покупки векселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банковской организации. Данная сумма равняется номиналу векселя за вычетом размера дисконта.

По кредиту счетов учета векселей списывают покупную стоимость векселя в случае поступления от плательщика средств в погашение учтенного банковской организацией векселя в корреспонденции с клиентским расчетным счетом, с корреспондентским счетом банка или со счетом кассы. В то же время сумма дисконта по векселю, который погашен, подлежит списанию в кредит счета доходов, которые получены от операций с ценными бумагами (70601).

В случае перепродажи векселя его покупную стоимость списывают по кредиту счетов, связанных с учетом векселей. В данном случае на сумму средств, которые получены за проданный вексель, совершаются проводки по дебету корреспондентского счета, расчетного счета клиента или счета кассы.

Подлежит определению разница между стоимостью покупки и реализации векселя. В зависимости от того, был ли вексель реализован по цене ниже или выше цены покупки, разница подлежит отнесению соответственно на счет по учету расходов 70606 «Расходы» или доходов - 70601 «Доходы».

В случае переучета векселей в банке коммерческого типа совершаются проводки:

1) на сумму стоимости номинального типа векселя за вычетом суммы учетного процента:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 512–519;

2) на сумму процента учетного типа:

Дт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» Кт 512–519 — на сумму процента учетного типа.

В конце периода отчета сумма дисконта подлежит отнесению на счета по учету расходов и доходов банковской организации:

Дт 70606 «Расходы» Кт 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» или Дт 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»,

Кт 70601 «Доходы».

В учете аналитического характера ведутся определенные лицевые счета по всем счетам балансового типа по учету векселей.

В случае отражения операций по дисконту или учету векселей учет осуществляется в трех основных направлениях:

- ведение записей хронологического характера;

- ведение записей систематического характера;

- контроль сроков наступления платежей по векселям и их предъявления к протесту.

Записи осуществляются в карточках, журналах, книгах.

Записи хронологического характера ведутся по каждой разновидности учтенных векселей по порядку номеров. Записи осуществляются на основе вексельных реестров.

Записи систематического характера предназначаются для того, чтобы отражать движение задолженности по отдельным векселедержателям заемщикам или по учтенным векселям. Задолженность показывает суммы, которые получены векселедержателем, однако учет осуществляется и по векселедателям.

К учету систематического характера отнесению подлежит и ведение записей по банковским организациям, которым учтенные векселя отосланы на инкассо.

Контроль сроков погашения векселей представляет собой одну из важных функций кредитного отдела, поскольку пропуск срока погашения и предъявления векселя к протесту приводит к потере «юридической силы» векселя.

Все записи по векселям осуществляются согласно порядкам сроков погашения до их сдачи на хранение в кладовую. В целях проверки точности записей согласно срокам они сверяются с записями хронологического характера.

Каждый день информация данного учета сверяется по срокам с описью векселей, истечение срока погашения которых приходится на следующий день

17 сентября 2020

J’avais un rêve aujourd’hui, que le Dieu existe. Qu’il m’a appellé et a ordonné à ces anges d’incendier de mon âme et de couper par le glaive enflammé des oppressions, de la tristesse et de la peur pour ma patrie et pour tout ce que j’aime, à quoi je sers, pour quoi je prie; pour le destin de la nation, pour l’art. Et les anges m’ont dépoillés et jeté la peau couverte de sang dans le feu. Puis, selon son ordre saint, ils ont coupé mon talent et m’ont donné celui de nouveau.

Ils ont arraché ma langue de mes lèvres et la jeté dans le feu pour que je devenisse pur.

Et j’ai devenu muet, oubliant tous les mots, toutes les lettres et tous les sens dans le silence muet,

les mots conventionnels et miserable.

Je prends ta charge de la parole, mon homme,— il m’a dit. — Ce n’était pas moi qui te l’avait donné, si tu te souviens. Tu l’as saisi toi-même, comme un enfant saisit le feu ou un verre du poison... Ça suffit! Je me suis trompé à propos de ton talent, même si je suis le Dieu. Désormais je te rends lible de tes chaînes, faites des lettres. Prends le deuxième talent. Maintenant tu ne vas pas te tromper toi-même, parce que tu étais malheureux.

- Donne moi de la musique, mon Dieu, - dis je. - Tiens.

Et j’ai devenu compositeur. Et tout ce que je connaissais, sentais, tout ce que je voyais par ma vision moralle – tout a transformé en sons. Et j’si devenu libre, au moins il m’a semblé. Je me suis dispersé aux millions des sons de la journée dans leur sphere haute transcedantalle, écrit pour l’humanité l part de laquelle je suis, qui composent le monde, la verité de mon coeur inspire, toute la verité, sans peur, belle et digne, sans fard faux, glissant et ignoblem, sans adulation, sans complaisance de la stupidité des ignorants dépassés froids et orgueilleux et leurs adjoints féroces croyant au Dieu comme le chevalier croit au cheval achevalé.

Quelle musique est-ce que j’ai créé ? A quoi ma passion, mon saint ouvrage et mes désirs passionants ont-ils transformé? Pourquoi ma musique a sonné dans le monde comme la sonnerie bénite? Comment elle a réjouie le laboureur dans le champ, mineur dans le fondm, le faucheur dans la prairie, le marin qui est en route, l’orphelin qui n’est pas libre, le savant qui lit le livre, la mère près du berceau? Par quoi a-t-elle conquérie des âmes humaines? Jusqu’à où son contenu s’étend, quelles directions excitantes elle suit? Sur quoi a-t-elle chanté ? qu’est-ce qu’elle a nommé?

(Le paragraphe sur l’ordre soviétique a été retiré par moi-même. D.V.)

Comme le chimiste ou le ferreur, j’ai mêlé des sons héroïques et triomphals de l’époque avec des accords misérables du frémissement du papier et du grincement des plumes.

Les passages des coups de coeur adolescents sacrificiel et noble pour le grand, pur, universel et éternel, larges comme le mer, j’ai réuni avec des coups lourds des tambours.

Les trompettes de l’appelle à la paix j’ai réuni avec les pleurs des saxophonistes affamés – du paix!

Les tonnerres des tensions mondialles et incroyables de l’instrument cuivreux, de la gloire et de la victoire ont été mêlé avec chuintement de la calomnie, brutalité et mélancolie.

Et quelque part au niveau des quarantièmes étages, aux sommets des vagues symphoniques de ma pièce, la joie s’est mêlée avec le désir de meilleur dans le tact dramatique, la parole et l’ouvrage se sont mêlés avec le batelage inapproprié. Les hymnes, cris, plaintes, puissance tétue et la gloire de l’ouvrage sont réunis avec grand glissando et trémolo du parasitisme, de la paresse, de l’impéritie. Et au niveau encore plus haut, les airs acoustiques dans les espaces stratosphériques illimités s’épandent dans l’univers entier de la générosité de ma nation pour l’ouvrage, l’oblativité et la recherche de la beauté, inouï pour l’histoire de la sonorité humaine. Au niveau plus bas, au-dessous de la terre, aux cabinets secrets, hors de l’étable, sous les toits déchirés, des milles et milles questions non-dits ont criés, grondés, affaiblis, et encore criés et grondés et pleuré à chaudes larmes en coupant l’âme avec les trompettes et violons.

Le hymne de la lutte de la gloire sont réunis, mais ce n’était pas la parolle.

De quoi consiste-elle la beauté. Elle consiste de la même que la gloire dans la vie. De la victoire du bon sur le mal. De tous les phénomène de la vie. La Joie et le Bon et ma croyance à eux ont gagnés dans mon hymn. La beauté a gagné et a réjoui.

Après il me semble que je survolais le mer. Puis je me suis reveillé à cause de la douleur cardiaque.

«Le jour est béni. Je vieillis», - pensais je, et j’ai voulu rentrer chez moi et pleurer. Où es-tu, ma mere patrie, où es-tu?

16 сентября 2020

Не станет преувеличением утверждение о том, что на сегодня в мире есть значительное число разных систем налогообложения. В этой статье рассматриваетс специфика российской системы налогообложения банков коммерческого типа. Это даст возможность для самого полного представления о результативности российской налоговой системы.

Для работы банковской системы важно развивать систему налогообложения организаций кредитного типа. Банки и другие кредитные организации РФ при налогообложении сталкиваются со сложностями, которые во многом связаны с неразрешенностью и противоречивостью множества положений законодательства о налогах. Банки способны выступать в трех ролях:

  • самостоятельный налогоплательщик
  • налоговый агент
  • посредник между государством и налогоплательщиками.[1, c.4]

Банки несут обязанность по уплате некоторых видов местных, региональных и федеральных налогов. Согласно обновлению налоговой системы российские кредитные организации на сегодня уплачивают такие налоги федерального уровня, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и прочие; региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций и прочие; местные налоги: налог на операции с ценными бумагами и земельный налог. Рассмотрим кратко каждый из указанных налогов.

По налогу на прибыль для банковских организаций конкретизируются расходы и доходы, учитывая особенности, которые характерны для деятельности банков.

При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль, банками в доходах, которые указаны в статьях 249 и 250 НК РФ, учитывают доходы, которые указаны в статье 290 НК РФ, являющиеся характерными именно для банков.

Полученные доходы банками уменьшаются на сумму осуществленных расходов по статьям 254-269 НК РФ, помимо этого, учитываются расходы по статье 291 НК РФ.

Сейчас одна из проблем – это вопрос отнесения расходов или доходов банковских организаций к расходам или доходам от реализации или внереализационным раходам или доходам, которые относятся или не относятся в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Ведется сузественное число споров по этому вопросу, который связан с несогласием банковских организаций с трактовкой и содержанием разных расходов. Причина кроется в том, что в статьях 290 и 291 НК РФ не конкретизируется то, какие доходы для банковских организаций представляют собой доходы от реализации, а какие являются внереализационными. В результате этого появляются вопросы, к какому виду для налогообложения прибыли стоит относить расходы и доходы, а от этой классификации во многом имеет зависимость правильность определения прибыли.

Например, согласно ст.265 НК РФ, часть рекламных расходов относится на расходы при определении прибыли в размере, который не превышает 1% выручки от реализации, а не внереализационных расходов.[3, c.19]

Другая важная особенность обложения налогом на прибыль предприятий, которая установлена в статье 273 НК РФ, это механизм признания расходов и доходов, в соответстви с которым банковские организации не обладают правом на определение даты получения дохода (осуществление расхода) по кассовому методу. Итак, банки не имеют права на применение метода начисления. Для банков, как особенной группы налогоплательщиков, также предусматривается создание дополнительного резерва - на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности и задолженности, которая приравнена к ней, в том числе по межбанковским депозитам и кредитам. Суммы отчислений в резерв, в соответствии с пунктом 2 статьи 292 НК РФ, банк имеет право учитывать или включать в состав расходов внереализационного характера, учитывая нормативы в течение налогового или отчетного периода. Размеры отчислений в резерв формируются согласно "Положению о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.11.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2004 N 5774). Создание резерва вызвано тем, что помимо существующих для банков рисков, государство имеет заинтересованность в стабильной банковской системе.

Но государством выполняется регулирующая функция, оно влияет на кредитную деятельность банковских организаций, устанавливает ограничения по включению в резервы на возможные потери по ссудам. Это положение дает возможность конкретным образом оптимизировать банковское налогообложение в пределах действующего законодательства. Трудоемкость расчета налога на прибыль и его контроля объясняет то, что этот налог представляет собой один из самых важных налогов, уплачиваемых банками. Значение этого налога обусловлено тем, что налогом на прибыль оказывается максимальное воздействие на процесс, а также результаты коммерческой деятельности банковских организаций.

Специфика механизма порядка уплаты и исчисления банковскими организациями и другими кредитными организациями НДС регламентирована Главой 21 НК РФ. В банковских организациях НДС облагается незначительная доля услуг. Большая часть услуг финансового характера, в том числе банковских освобождаются от обложения НДС. Это обусловлено тем, что в банковской услуге отсутствует добавочная цена, так как не имеет зависимости от оплаты труда работников банков, амортизации и прочих показателей. На уровень тарифов по операциям банковского характера влияют кредитные, валютные и процентные риски, а также зачитльная конкуренция в области банковской деятельности. Относительно механизма налогообложения банков НДС предусмотено две базовые обязанности[3, c.18]:

  • Банк обладает правом на освобождение от уплаты НДС согласно статье 149 НК РФ;
  • Банкам предоставляется возможность применения способа входного НДС, не предусмотренного для иных налогоплательщиков. Статья 149 НК РФ устанавливает банковские операции, не подлежащие налогообложению НДС и на осуществление которых необходима лицензия Центробанка. Невзирая на то, что Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. №395-1 инкассация относится к банковским услугам, согласно НК РФ эта операция представляет собой исключение и подлежит обложению НДС, так как перевозка денег обладает реальной стоимостью, являющейся объектом налогообложения по НДС. Но чатсо объемы этого налога у банковских организаций составляют существенные величины, так как многие банки помимо операций, которые освобождаются от НДС, оказывают значительный объем услуг и операций, которые не относятся к характерным именно для этих экономических субъектов, и которые подлежат обложению этим налогом. К примеру, агентские операции, например, доверительное управление денежными средствами и другим имуществом по договорам с юридическими и физическими лицами. Операции по продаже имущества, операции факторинга, лизинга, форфейтинга облагаются НДС.

Также в структуре налогообложения можно выделить такие налоги как:

  • Налог на добавленную стоимость. Требуется обратить внимание на то, что большая доля услуг банковских организаций освобождается от уплаты этого налога, это можно объяснить тем, что определенные тарифы банков не базируются на себестоимости услуг. На их размер влияет конкуренция и риски.
  • Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и прочие. Этот налог основан на том, что банковская организация в своем штате имеет работников, которым осуществляются выплаты по договорам трудового характера. Однако если данные выплаты не отнесены к расходам предприятия, они объектом налогообложения не считаются.
  • Транспортный налог выплачивают, лишь если банк обладает хотя бы одним транспортным средством.
  • Налог на имущество предприятий. Объект этого налога – это недвижимое и движимое имущество, которым обладает банк.
  • Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются эмитенты ценных бумаг.
  • Земельный налог. Банки платят данный налог только в двух случаях: 1. если здание, в котором находится банк, являются собственность; 2. Или когда банк осуществляет свою деятельность в арендованном помещении[3, c.34].

Реформирование налоговой системы продолжается, однако все еще остаются проблемы, связанные с налогообложением банковской деятельности.

В современных экономических условиях приоритетным является построение эффективной и стабильной системы налогообложения банков, направленной на создание благоприятных условий для осуществления деятельности, сохранение данных субъектов экономики в качестве одних из крупнейших налогоплательщиков, обеспечивающих доходность бюджетов разных уровней страны.

16 сентября 2020

Каждый регион характеризуется целым рядом социально-экономических, природно-географических, исторических, этнических и прочих условий, которые определяют особенности его развития.

В России в сентябре 2016 года самый низкий уровень безработицы в федеральных округах, соответствующей критериям МОТ, отмечен в Центральном федеральном округе (3,3%), самый высокий – в Северо-Кавказском федеральном округе (10,5%). Об этом свидетельствуют данные Федеральной службы государственной статистики РФ (Росстата). В целом по России за сентябрь 2016 года уровень безработицы составил 5,2% [2. электронный ресурс]

Из республик самый высокий уровень безработицы зафиксирован в Ингушетии – 30,2% и в Чечне – 15,9%.

В Южном федеральном округе самый высокой уровень зафиксирован в Калмыкии (11,6%), самый низкий – в г. Севастополь (5,4%);.[1]

Несмотря на широкий охват мероприятиями, реализуемыми в большинстве регионов, существует их недостаточная эффективность, желание заручиться большей поддержкой из центра, несоответствие объемов выделяемых средств реальной ситуации на региональных рынках труда. Более подробно см. в Приложении 1.

Выделяют следующие основные направления совершенствования политики в области занятости в Ростовской области .

- Обеспечение функционирования рынка труда и содействие трудоустройству:

– обеспечение гармонизации интересов работников, работодателей и государства при соблюдении основных трудовых и социальных прав работников;

– совершенствование мониторинга трудовой сферы и сбора информации о состоянии рынка труда, организация проведения научных исследований по проблемам занятости;

– повышение сбалансированности спроса и предложения на рынке труда, снижение неконтролируемого роста безработицы;

– внедрение эффективных механизмов профилирования безработных граждан и разработка соответствующих мероприятий по их трудоустройству;

– защита территориального рынка труда (регулирование использования иностранной рабочей силы).

В Ростовской области 2016 год был объявлен годом молодежи и как никогда в этом году реализовывались всякие возможности по трудоустройству молодежи. Так за 2016 год центры занятости временно трудоустроили граждан в возрасте от 14-18 и было заключено 2051 договор с работодателями различных форм собственности. При содействии служб занятости с различными организациями были трудоустроены несовершенно летние граждане и их число составило 21374, что составляет 14,3% от всех подростков данного возраста, проживающих в Ростовской области. Временная занятость в летнее время является наиболее эффективной формой, позволяющая совмещать отдых и занятость подростков. В соответствии с требованием постановления Правительства Ростовской области от 15.12.2011 № 240 «О порядке организации и обеспечения отдыха и оздоровления детей», особенно большое внимание было уделено организации занятости в летних лагерях труда и отдыха, в профильных сменах на базе лагерей с дневным пребыванием несовершеннолетних, находящихся в трудной жизненной ситуации. Так, в июне-августе прошлого года в 29 муниципальных образованиях за счет средств местных бюджетов было организовано 190 трудовых отрядов и профильных трудовых смен из числа детей, посещающих пришкольные и загородные лагеря, на созданные рабочие места временно трудоустроено 1616 подростков.

На оплату труда и материальную поддержку несовершеннолетних граждан из консолидированных источников финансирования направлено 49040,9 тыс. рублей, из которых средства областного бюджета – 11620,5 тыс. рублей, средства работодателей – 20458,5 тыс. рублей, средства местного бюджета – 16961,9 тыс. рублей.

В целях приобретения опыта и навыков работы безработными гражданам в возрасте от 18 до 20 лет, имеющими среднее профессиональное образование и ищущими работу впервые была создана программа «Первое рабочее место» в 2016 году центрами занятости населения на временные работы с выплатой материальной поддержки из средств областного бюджета трудоустроен 361 человек. Средний период временного трудоустройства составил 1 месяц.

Общая сумма средств, израсходованных на организацию временного трудоустройства безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет за год составила 3198,6 тыс. рублей, из них 553,5 тыс. рублей – средства областного бюджета, средства работодателей составили 2645,1 тыс. рублей.

Так же на пути совершенствования региональной политики занятости была организованна программа, которая называется «Наставничество». Многие молодые люди при попытке трудоустройства не редко получают отказ от работодателей из-за того, что опыт работы у них отсутствует. В целях приобретения молодыми специалистами профессиональных навыков в области было принято решение по развитию института наставничества. Это мероприятие началось с 1 сентября 2016 года, за этот период на временные рабочие места, созданные работодателями в рамках договоров с центрами занятости населения, трудоустроено 53 молодых специалиста под руководством 53 наставников (что составило 106% к плану).

Ростовская область предоставляет все возможные пути своему населению для трудоустройства на рабочие места, а в дальнейшем достой жизни.

Рассмотрев политику занятости в Ростовской области, следует отметить, что ситуацию на рынке труда в регионе сложилась достаточно сложная, требующая пристального внимания, как со стороны федеральных, так и со стороны региональных властей.

Несмотря на положительную динамику отдельных макроэкономических показателей, в целом сохраняются проблемы в области занятости населения, связанные прежде всего, с неравномерными стартовыми условиями при переходе к рыночной экономике, высокой степенью износа основных фондов, низким уровнем обновления производственных мощностей предприятий и организаций, что приводит к значительной напряженности на рынке труда.

В региональной занятости населения Российской Федерации обозначились противоречивые явления, не адекватные требованиям современной экономической модели. Значительное место занимает скрытая безработица, в том числе с элементами теневого характера, растрачивается интеллектуальный потенциал. В этой связи стала очевидной необходимость комплексного подхода к управлению занятостью, в котором согласовываются меры государственного федерального регулирования, воздействие органов управления регионов, работодателей на конкретные виды деятельности и формы занятости.

В последнее время в ростовской области увеличивается количество частных кадровых агентств, их насчитывается более двадцати пяти, Это возможно свидетельствует о неэффективной работе государственных служб занятости, рынок трудовых услуг стал увеличиваться. Тенденция такова, что за год открывается и закрывается не менее 6-10 кадровых агентств. Это требует повышения качества государственных структур.

Однако следует заметить, что органы государства, содействующие занятости не бездействуют.

«Государственные услуги по содействию в трудоустройстве были оказаны 90 755 гражданам (105,5%), из них трудоустроено 18 697 безработных граждан (104,4%). В программах временной занятости приняли участие: 2 245 безработных граждан, испытывающих трудности в поиске работы (127,4%), 407 безработных граждан в возрасте от 18 до 20 лет, имеющих среднее профессиональное образование и ищущих работу впервые (131,3%), 22 934 несовершеннолетних гражданина в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время (109,7%). В другой местности трудоустроено 4 488 человек (105,1%), из них 4 162 – в пределах Ростовской области. Собственное дело организовали 573 безработных гражданина (130,8%). На досрочную пенсию оформлено 163 человека (101,9%). Общественные работы были организованы для 8 325 граждан (117,1%).»[2]

Незначительным остается пособие по безработице. В 2016 году минимальный его размер равен 850 рублей, а максимальный 4900 руб.

В качестве мер улучшению управления занятости можно предложить следующее:

- увеличить пособия по безработице, повысить их дифференцированный характер;

- оптимизировать систему страхования риска безработицы;

- ввести систему профилирования безработных, особенно маргинальных слоев;

- увеличить поддержку и развитие самозанятости и мелкого производства;

- ввести на предприятиях анализ увольняющихся, сделав акцент на причины увольнения.

Необходимо уделять пристальное внимание мерам государственного управления занятости, одновременно усилить внимание к разработке и внедрению мероприятий распространение использования инструментов саморазвития населения, что приведет к совершенствованию механизма хозяйствования рыночных субъектов, увеличению трудового потенциала и повышению уровня жизни населения.

[1] Шаповал Э. М. Анализ уровня безработицы по регионам России за 2016–2016 годы / Э. М. Шаповал, С. А. Стрекалова // Научное и образовательное пространство: перспективы развития : материалы III Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 13 нояб. 2016 г.) /— Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016.

[2] Положение на рынке труда в Ростовской области в январе-сентябре 2016 года. Управление государственной службы занятости населения Ростовской области. http://zan.donland.ru/Default.aspx?pageid=113972

16 сентября 2020

В настоящий момент каждый третий работает по специальности, которая не связана с профессиональном образованием, которое было получено. В этом отражается низкая эффективность подготовки кадров в высшей школе и воздействие высшей конъюнктуры рынка труда. Для молодого специалиста работа по специальности представляет собой условие завершения профессиональной социализации, которая была начата в вузе, в ином случае им теряются навыки и знания, которые были получены в ходе обучения. Только получив требуемый опыт и стабильный статус профессионального характера, он способен уверенно чувствовать себя на рынке труда. Изменение профессии и места работы в качестве формы продвижения социального характера, которое является присущим современным рыночным экономикам, подразумевает наличие опыта и высокой квалификации, что не характерно для молодых специалистов, которые находятся в начале своей трудовой жизни, но должны работать по иной специальности. Эластичность часов работы незначимо отличается от нуля для всех рассматриваемых групп, кроме замужних женщин, для которых она значимо отрицательная. Эластичность вероятности экономической активности положительная, однако невелика для людей в возрасте 25—54 лет и значительно выше для лиц раннего пенсионного возраста.[1]

Для анализа выделила три группы людей:

  • первая – работающие согласно полученной специальности
  • вторая - работающие по схожей, близкой специальности
  • третья - работающие по иной специальности
    • [1] Клепикова Е. Эластичность предложения на российском рынке труда // Вопросы экономики.-2016.-№ 9.

Рассмотрим, как оцениваются представителями данных групп возможности самореализации в области труда по показателям поиска работы, повышения квалификации и зарплаты, подъема по службе (карьере), защиты своих прав, занятия деятельностью предпринимательского характера в сфере, в которой они работают.

Связь между соответствием работы, получением специальности и возможностями самореализации в области труда (средневзвешенный коэффициент по семибалльной шкале)

Проведя анализ этой таблицы есть возможность отметить, что во всех указанных группах оценки собственных возможностей не выше пяти баллов по семибалльной шкале, это говорит о недостаточном уровне удовлетворенности существенной части молодых специалистов условиями, которые предоставляются совершенным рынком труда. Минимальные возможности молодые специалисты усматривают в служебном подъеме (в карьере), в перспективе увеличения зарплаты, в занятии бизнесом. Видимо, не найдя работу в соответствии с приобретённой профессий, они благополучно занялись предпринимательской деятельностью. Всем этим можно подтвердить вывод, который был сделан ранее, о существенной роли качеств профессионального характера молодого специалиста, которые были приобретены в вузе, а не только конъюнктуры рынка труда.

При разном уровне оплаты труда в негосударственном и государственном экономических секторах, в различных производственных отраслях значимый фактором выбора работы – это материальное положение. Достаток молодых специалистов весьма не высокий по стандартам РФ. Каждый второй, чья работа является соответствующей специальности, которая была получена в вузе, относится к категории малообеспеченных или обеспеченных ниже среднего уровня. При этом нельзя забывать о роли данного фактора в профессиональных и трудовых ориентациях молодежи. Принимая о внимание роль настроений эмигрантского характра среди молодых людей в возрасте 18-24 лет, не трудно спрогнозировать последующую “утечку мозгов”.

Низкий уровень материального положения отражается в том, что молодые специалисты осуществляют выбор (зачастую вынужденный) работы по близкой или иной специальности. Но даже делая все так, молодые люди не достигают желаемого материального положения и среди них заметно увеличивается удельный вес остро нуждающихся.

Еще существует факт, который нельзя забывать, что в этот период перед молодым человеком обычно остро встают и проблемы в прочих областях, в первую очередь это касается образования семьи. В подобной ситуации молодому специалисту часто приходится жертвовать ростом в профессиональной сфере и отдавать собственные предпочтения более высокой заработной плате. В индивидуально-личностном плане есть возможность рассчитывать на более-менее успешное решение проблемы, но в широком социальном плане появляющиеся профессиональные и моральные издержки являются не сопоставимыми с “копеечной” экономией на молодых специалистах.

Молодые специалисты, работа которых все-таки является полностью соответствующей специальности, которая была получена, характеризуются не только качествами, которые могут быть отнесены к традиционным для российской ментальности, но и присущими сегодняшней трудовой этике. Все это находит выражение в отношении качеств, которые они ценят в прочих людях, вступая во взаимодействия с ними. Предъявляя требования к прочим, люди в некоторой мере руководствуются своими личностными качествами. Молодые специалисты в других ценят моральные качества, которые представляют традиционную ценность. На отношения с иными людьми оказывают влияние их профессиональные, деловые, лидерские качества, успешность: разделяются они каждым вторым. Работающие согласно своей специальности больее ценят традиционные и современные качества в сравнении с их сверстниками, которые работают по иной специальности. Сегодняшние характеристики отношений трудового типа обладают большим значением в жизненных позициях молодых специалистов, усиливают мотивацию выбора работы по специальности.

Основная роль в формировании отношения к трудовой деятельности, обеспечивающего и решение задач увеличения производительности труда, отводится СМИ. При формировании позитивного образа специалиста, уважения к профессиональному труду, выявлении проблем и обобщении опыта их решения, СМИ способны значительно повлиять на социальное самочувствие молодых специалистов.

16 сентября 2020

Государственная политика занятости может быть определена в качестве части социально-экономической политики развития государства, направленной на взаимосвязанное с условиями макроэкономического характера решение вопросов занятости в интересах эффективного применения трудового потенциала и его развитие.

Основным принципом осуществления политики государства в области занятости является ее комплексность, которая предполагает интеграцию в одну систему каждого уровня – местного, регионального и федерального.

В Конституции РФ указано, что каждый обладает правом на труд в условиях, которые отвечают требованиям гигиены и безопасности, на вознаграждение за труд без дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также правом на защиту от безработицы (ст.37, п.3).[1]

В 1991 г. был принят закон «О занятости населения в Российской Федерации», в законе рассматриваются основы реализации права на труд и защита от безработицы.

Правительство любой страны стремится поддерживать определенный уровень занятости в экономике. Формы и методы управления и регулирования зависят от национальных особенностей каждого государства и в каждой стране существуют свои государственные органы по управлению процессом труда на макроуровне.

Министерство труда и социальной защиты РФ является органом исполнительной власти федерального уровня, который осуществляет функции по реализации и выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, в том числе и в сфере занятости и безработицы, и оказанию государственных услуг в установленной сфере деятельности.[2] По Закону о занятости, был создан Государственный фонд занятости населения РФ, который в настоящее время не существует, сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации (Роструд).

Служба занятости рассматривается в качестве основного исполнителя политики государства в области занятости населения. В то же время определяющим значением в осуществлении политики государства в области занятости обладают центры занятости населения. Востребованность службы занятости на нынешнем рынке труда подтверждена информацией бывшего Минтруда России. Так, каждый год в службу занятости совершают обращения 15 - 16 миллионов человек, для поиска работы регистрируется 5,5 - 6 миллионов человек, при содействии непосредственно службы занятости работу находят 3,8 - 4 миллиона человек.

Однако положительная динамика прослеживается в числе вакансий, которые заявляются в органы службы занятости работодателями разных форм собственности. Численность занятого населения в январе 2016г. уменьшилась по сравнению c декабрем 2016г. на 960 тыс.человек, или на 1,3%, по сравнению с январем 2016г. - на 419 тыс.чело-век, или на 0,6%. Снижение численности занятого населения в значительной степени обусловлено сокращением численности населения в трудоспособном возрасте.

Численность безработных в январе 2016г. увеличилась по сравнению с декабрем 2016г. на 3 тыс.человек, или на 0,1%, по сравнению с январем 2016г. - на 261 тыс.человек, или на 6,2%.

На 1 декабря 2016 года уровень регистрируемой безработицы в среднем по Российской Федерации составил 1,1 % от численности экономически активного населения (на 1 декабря 2016 года – 1,2 %).[3]

Общее количество безработных, которые классифицируются согласно критериям МОТ, в 4,4 раза превысило количество безработных, которые зарегистрированы в госучреждениях службы занятости населения. В конце января 2016 г. в госучреждениях службы занятости населения на учете состояло 1017 тысяч человек безработных, что на 1,6% больше по сравнению с декабрем 2016г. и на 10,1% - по сравнению с январем 2016 года.

Среди безработных, согласно методологии МОТ, удельный вес женщин в январе 2016 г. составил 46,3%, городских жителей - 65,6%, молодежи до 25 лет - 21,5%, лиц, не имеющих опыта трудовой деятельности - 24,4%.

Безработица сельского и городского населения может быть охарактеризована превышением уровня безработицы среди жителей сельской местности (8,6%) в сравнении с уровнем безработицы среди жителей городов (5,0%). В январе 2016г. это превышение составило 1,7 раза.

В январе 2016г. среди безработных доля лиц, которые оставили прошлое место работы по причине высвобождения или сокращения количества работников, ликвидации организации или собственного дела, составила 20,5%, а в связи с увольнением по собственному желанию - 24,0% (в январе 2016г. - соответственно, 20,0% и 24,3%).[4]

Основные направления осуществления политики занятости, согласно комплексу задач тактического характера, которые требуется решить для достижения стратегической цели эффективности содействия в трудоустройстве и защите от безработицы, которые стоят перед органами службы занятости и прочими социальными партнерами на рынке труда на среднесрочную перспективу это:

  1. Осуществление поддержки социального характера безработных лиц, для чего требуется реализация таких программ политики занятости компенсационного характера, как выплата стипендий, пособий по безработице, помощи материального типа во время обучения физических лиц по направлению службы занятости.
  2. Повышение эффективности трудоустройства лиц, которые ищут работу.
  3. Подъем организации трудоустройства временного типа для молодежи.
  4. Поддержка малого бизнеса посредством оказания всеобъемлющего содействия развитию самостоятельной занятости безработного населения.

В России на развитие рынка труда сейчас значительно влияет дисбаланс структурного характера, при котором существенная часть соискателей рабочих мест не имеют профессиональных качеств, которые необходимы работодателям.

Это вынуждает при последующем определении главных направлений активной политики влияния государства на качество и структуру предложения труда внимание обратить, прежде всего, на профессиональное обучение безработного населения. Данное направление деятельности службы занятости представляет собой важный фактор активной политики помощи занятости граждан и вносит значительный вклад в развитие экономики рыночного типа, увеличение качества кадрового потенциала, обеспечение занятости и представляет собой составную часть системы непрерывного образования. Но система обучения профессионального характера безработного населения обладает своей спецификой, что зависит от следующих факторов:

  1. Конъюнктуры рынка труда и необходимости гибкого реагирования на изменения на нем;
  2. Мотивации клиентов службы занятости к росту профессионализма, обучению, стремление к поиску доходного занятия или работы;
  3. Требований работодателей к уровню квалификации работников, личным качествам, профессиональной компетентности;
  4. Различного качественного состава обучаемых по полу, возрасту, уровню профессионального и общего образования;
  5. Сравнительной краткосрочности и интенсивности обучения, его практической направленности.

В общем повсеместность развития активной политики занятости для эффективной помощи в трудоустройстве и защиты от безработицы должна быть основным приоритетным вектором политики социального характера в РФ.

Реализацией политики занятости государства предполагается разработка и реализация ряда направлений, например «Молодежной занятости», «Содействия занятости инвалидов», «Содействия занятости женщин» как слоев населения, являющихся самыми социально-уязвимыми.

В последнее время сохраняется доля молодых людей среди лиц, которые обратились в службу занятости. Проблема молодежной безработицы усугубляется несоответствием спроса на рынке труда профессиональному составу выпускников учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования. Зачастую это относится в к экономистам, бухгалтерам, юристам, техникам, технологам, лаборантам.

Согласно информации Росстата за 2016 г., 30,5% всех безработных в России являются молодыми людьми в возрасте от 14 до 29 лет. [5]

Образование отношений рыночного характера в области занятости стало причиной того, что планомерность приема в учебные заведения остается, а использование рабочей силы с высокой квалификацией пустили на самотек. Требуются специалисты, способные быстро приспособиться к экономической ситуации, которая систематически меняется, принимать решения рационального характера в экстремальных условиях в социально-экономической сфере.

Со все большей очевидностью проявляется противоречие между реальным и формальным образованием. Учебными заведениями готовятся кадры, при этом практически не учитывается ситуация на рынке труда.

Первым на это состояние внимание было обращено правительством Москвы, когда был разработан и принят закон города Москвы «О молодежи» от 28.01.04. В нем было обращено особое внимание на информационное осуществление политики молодежного характера, создание общедоступного специализированного сайта в сети Интернет о молодежной политике, создание банка данных, содержащего сведения о проблемах молодежи, организаций молодежного типа, об опыте осуществления молодежной политики. К этому времени подобные законы о молодежи приняты во множестве регионов РФ. При этом затягивается итоговое рассмотрение закона федерального уровня о молодежи.

Видимо, есть возможность подумать о внесении в определенные акты законодательства специальных разделов, которые отражают проблемы молодежи. К примеру, в действующем Трудовом кодексе РФ к теме, которая затронута, требуется лишь одну главу (глава 42), статьями которой регламентируется специфика регулирования трудовой деятельности работников в возрасте до 18 лет.

Совершенно новые перспективы для решения молодежных проблем открываются по причине уточнения четырех главных направлений развития государства на ближайшую перспективу. Среди них – потребность трансформации процесса образования, что, безусловно, прежде всего затрагивает непосредственно молодежь. Восстановление большей части отраслей народного хозяйства сопровождено серьезными переменами, которые происходят в их материально-технической базе. Это на повестку дня ставит вопрос необходимости создать государственную систему подготовки квалифицированных кадров по самым новым направлениям.

Перспективный рынок труда молодежи зависит во многом от векторов комплекса образования и уровня трудоустройства молодых людей. Для увеличения эффективности трудоустройства молодых людей требуется регулярное проведение ярмарок вакансий ученических, сезонных и временных рабочих мест; встреч учеников выпускных классов школ с представителями заведений учебного типа; работы, связанной с расширением системы бронирования рабочих мест; согласования планов комплектации учебных групп на новый учебный год в учреждениях образовательного характера. Большая помощь может быть оказана профориентационной работой.

Важны направления политики содействия занятости женщин и инвалидов .

Согласно Федеральному закону «О социальной защите инвалидов в РФ» от 24 ноября 1995 № 181-ФЗ предусматривается обеспечение для инвалидов равного с прочими гражданами права на трудовую деятельность и создание требуемых предпосылок для их адаптирования к новым хозяйственным условиям. Но данные права сейчас во многом сдержаны недостаточным уровнем финансирования мероприятий, которые предусмотрены этими документами. Механизм поддержки занятости инвалидов, которым обеспечивается минимальное число рабочих мест для инвалидов, резервирование рабочих мест по профессиям, которые более всего подходят для трудоустройства инвалидов, не работает, что обусловливается отсутствием требуемой нормативной базы. Не созданы требуемые условия для осуществления гарантий государства для детей-инвалидов при получении образования профессионального характера, также не создана система адаптации социально-бытового характера по окончании коррекционных учреждений образования и система, которая обеспечивала бы их трудоустройство.

Одно из главных направлений поддержки инвалидов – это реабилитация профессионального характера, являющаяся основной составной частью политики государства в сфере соцзащиты инвалидов. Профессиональной реабилитацией инвалидов предполагаются такие мероприятия, технические средства и услуги:

  • профориентация (профотбор; профконсультирование; профинформирование; профподбор);
  • поддержка психологического характера в профессиональном самоопределении;
  • переобучение или обучение по программам основного общего образования, полного или среднего общего образования, высшего, среднего и начального профессионального образования;
  • повышение квалификации;
  • помощь в трудоустройстве (в том числе на работы временного характера, на постоянное место работы, предпринимательству и самозанятости);
  • создание и квотирование специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов;
  • адаптация профессионально-производственного характера.[6]

В России продолжается сокращение количества инвалидов, которые работают – за последние 3 года она сократилась на 10%. Меньше трети инвалидов в трудоспособном возрасте имеют работу. В течение множества лет удельный вес трудоустроенных инвалидов составлял приблизительно 2% от среднесписочного количества работающих. Самыми положительными относительно трудоустройства инвалидов были 1988-89гг., когда работу имело 25-28% от общего количества всех инвалидов. В настоящее время значение указанного показателя колеблется в пределах 10-11%, принимая во внимание, что трудоустройство может быть формальным.[7]

Законодательством относительно инвалидов не учитывается, что работодателю требуется работник, а не инвалид. Полноценная реабилитация трудового характера и заключается в том, чтобы из инвалида сделать работника. Но для этого требуются определенные условия.

Службой занятости проводится обучение профессионального характера инвалидов в комбинатах учебно-курсового типа, учреждениях среднего и начального профессионального образования, в специализированных заведениях учебного типа. При обучении инвалидов в неспециализированных заведениях учебного типа используют индивидуальный метод обучения.

Закон о соцзащите инвалидов стал отправной точкой для реализации и развития идеи квотирования рабочих мест. Это решение нацелено на то, чтобы обеспечить дополнительные гарантии занятости граждан, которые признаны, согласно действующему законодательству, инвалидами, и им устанавливается порядок ввода квоты для приема на работу инвалидов, ее размер и определяется порядком внесения обязательной платы при ее невыполнении.

Цель направления политики государства «Содействие занятости женщины» заключается в повышении уровня женщин; адаптации женщин, которые выходят на рынок труда в первый раз или длительно не работали, к стремительно меняющимся условиям; обеспечении рациональности сочетания роли женщины-работника с выполнением функции матери; развитии самозанятости и предпринимательской инициативы.

Среди контингента, который высвобождается, преобладающими являются женщины, из них примерно 20% женщин, которые имеют высшее образование. Доля женщин, которые высвобождены из экономических отраслей, превышает 60%.

Практика свидетельствует, что именно по признакам возраста и пола зачастую наблюдаются случаи дискриминации в устройстве на работу и нарушения Конституции, прав человека, трудового законодательства РФ. Так, в статье 37 пункта 3 Конституции РФ, которая была принята 12 декабря 1993 г., утверждается, что каждый обладает правом на труд в условиях, которые соответствуют требованиям гигиены и безопасности, на вознаграждение за труд без дискриминации.[8] Невзирая на это, под разными предлогами работодатели отказывают в трудоустройстве беременным и женщинам, которые имеют малолетних детей. Кадровые службы коммерческих структур при этом ссылаются на собственное право выбирать нужных им работников.

Максимальный уровень занятости наблюдается среди женщин в возрасте от 30 до 40 лет. Не занятость более молодых имеет связь с рождением детей и потребностью в уходе за ними; не занятость женщин старшего возраста может быть объяснена такими причинами: выходом на пенсию по причине наличия льготного стажа; болезнями; необходимостью воспитывать внуков; низкой конкурентоспособностью на рынке труда по причине сложностей в переучивании, снижающих возможность найти новое место работы при потере прежнего.

Итак, очевидной является необходимость объединять усилия государственных и общественных структур для практической и научной разработки вопроса занятости женщин, большей четкости проработки программ занятости и нормативных документов. Должен обеспечиваться механизм сохранения кадрового потенциала женщин, в особенности женщин с малолетними детьми, их переподготовки и подготовки, рационального использования способностей творческого характера, интегрирования в новую экономическую систему. Крайней необходимостью характеризуются меры государства, направленные на укрепление на рынке труда положения женщин с малолетними детьми.

После рассмотрения вышеуказанных проблем безработицы и занятости определенных категорий может быть сделан вывод о том, что требуется разработать комплексную программу сдерживания безработицы, поддержки и развития занятости. Усилия государства, связанные с преодолением тенденций негативного характера на рынке труда и в области занятости представляют собой основу для перспективного развития трудового потенциала и сокращения отклонений от вектора стабильного роста экономики России в дальнейшем.

[1] Конституция Российской Федерации

[2] Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации // http://www.rosmintrud.ru/employment

[3] Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации http://www.rosmintrud.ru/employment/employment/580/

[4] http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/

[5] http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/

[6] Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ (ред. от 29.12.2016) "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"

[7] Есинова Н.И. Экономика труда и социально-трудовые отношения. Учеб. пособие, 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Кондор, 2014. с.149

[8] "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2015 N 2-ФКЗ, от 21.07.2015 N 11-ФКЗ)

16 сентября 2020

Необходимость регулирования рынка труда государством вызвана не только его экономическим, но и социальным характером, поскольку этот рынок, как никакой иной, имеет связь с человеческим фактором, с развитием и выживанием как определенной личности, так и нации в целом.

Госрегулирование рынка труда является сложной системой мероприятий и мер, которые в своем взаимодействии связывают не только как таковую область занятости, но почти все элементы экономической системы.

Методы и направления госрегулирования рынка труда и занятости являются разнообразными и определены экономическим положением в стране, остротой трудностей, которые возникают на рынке труда. Самые распространенные из них это:

  1. Создание новых рабочих мест. Стимулирование работодателей, которые создают новые эффективные рабочие места в перспективных областях деятельности, и в трудоемких производствах и отраслях, в отраслях, которые обладают огромным мультипликативным эффектом, и в развитии взаимосвязанных, смежных отраслевых комплексов; финансирование службами занятости создаваемых рабочих мест в области надомного труда.
  2. Поддержка и развитие небольшого бизнеса. Известно, что максимальное количество рабочих мест, в том числе для групп рабочей силы, которые социально уязвимы, создается развитием мелкого предпринимательства в формах индивидуальной трудовой деятельности, увеличением количества фермерских хозяйств и кооперативов.
  3. Увеличение масштаба профессиональной переподготовки и подготовки кадров. Появляется возможность решения сразу двух задач: сокращения предложения рабочей силы и обеспечения массовой переподготовки для работы в поменявшихся условиях движения экономики.
  4. Организация общественных работ. Это направление больше всего направленно на безработных, охваченных наиболее острыми, устоявшими формами безработицы.

Реализация данных направлений является возможной методами как косвенного и прямого регулирования рынка труда. К прямым методам требуется отнести: законодательные правовые акты и инструкции, которыми регулируется деятельность участников отношений социально-трудового характера, формирование госпрограмм в области занятости с указанием определенных источников их финансирования, организацию структур помощи занятости с определением их функций. К мерам косвенного типа могут быть отнесены денежно-кредитная, налоговая, амортизационная государственная политика.

Можно согласиться с утверждением известного ученого из России А.И. Рофе о том, что как главные принципы, которых стоит придерживаться при разработке программ, выделяются такие:

  1. Комплексный подход в отношении решения вопросов занятости и регулирования рынка труда, он заключен в учете всех факторов (социальных, экономических, демографических и др.), которые способствуют осуществлению продуктивной занятости граждан согласно потребности в рабочих местах;
  2. Приоритет действий активного характера в политике относительно рынка труда (временная занятость, общественные работы, профессиональная ориентация и профессиональное обучение, содействие в трудоустройстве, содействие в развитии инициативы предпринимательского характера и др.);
  3. Эффективное применение средств финансового характера, которые направляются на реализацию и разработку программ, и снижение их затрат.[1]

На базе анализа сегодняшнего состояния рынка труда в РФ в перспективе может быть подчеркнуто несколько задач и направлений госрегулирования рынка труда:

Прежде всего, основная цель реформирования отношений социально-трудового характера в экономике РФ - это создание цивилизованного рынка труда, характеризующегося существенным уровнем регулируемости.

Кроме того, увеличение эффективности функционирования государственной занятости населения службы необходимо осуществлять посредством проведения мер целенаправленного характера по совершенствованию технологии ее функционирования. Основная цель здесь заключается в сохранении государственной службы занятости населения как одного из определяющих институтов в случае проведения эффективной политики социально-экономического характера.

Помимо этого, при осуществлении активных мероприятий на рынке труда, стратегические цели для государства следующие:

  • формирование многофункциональной эффективной системы профессионального переобучения и обучения безработных лиц, занятого и незанятого населения, которая гибко реагирует на перемены в спросе на рабочую силу, а также подготовка работников с высокой квалификацией;
  • совершенствование действующего законодательства в области занятости для того, чтобы не допустить развитие негативной мотивации трудового характера у безработных лиц, которые зарегистрированы в службе занятости;
  • увеличение эффективности использования средств бюджета на продвижение политики занятости посредством разработки порядка оценки результативности программ содействия занятости населения с позиции их социально-экономической эффективности.[2]

В целом повсеместное развитие активной политики занятости для защиты от безработицы и эффективности содействия в трудоустройстве должно выступать в качестве основного приоритетного направления госрегулирования рынка труда в РФ.

Для эффективного управления рынком труда используют административные, включающие трудовое законодательство страны, минимальный уровень зарплаты, нормы безопасности труда, и экономические методы регулирования рынка труда

Могут быть сделаны определенные выводы. Занятость населения является необходимым условием для воспроизводства рынка труда, поскольку от нее имеет зависимость уровень жизни людей, общественные издержки на переподготовку, подготовку и повышение квалификации кадров, на их устройство на работу, на поддержку материального характера людей, которые лишились работы. По этой причине проблемы занятости населения, безработицы, ресурсов для деятельности трудового характера являются актуальными для экономики любого государства, решением их должен заниматься рынок труда. Без реальной деятельности рынка труда не представляется возможной структурная трансформация экономики РФ.

[1] Рофе А.И. Рынок труда. – М.: МИК, 2014. с.118-119

[2] Павленков В.А. Рынок труда. Занятость. Безработица. – М.: Издательство МГУ, 2008. с.216-217

16 сентября 2020

Существуют различные определения рынка труда. Например: «Рынок труда представляется как некоторое множество элементов (безработные, работодатели, рабочая сила, инфраструктура рынка труда), как совокупность сегментов рынка труда, как подсистема рыночной экономики»[1].

Но в настоящее время не потеряла своей актуальности теория занятости и труда, выработанная классиками экономической мысли А. Смитом и Д. Риккардо. Создание и разработка трудовой теории стоимости; источник всякого богатства – только труд; неопределенность рынка труда и различия в положении работников и работодателей. А.Смит выделил причинно-следственную связь заработной платы, легкости или трудности труда, его чистоты или неопрятности, почетности труда или его унизительности.[2]

Отсюда можно сказать, что рынок труда представляет собой сочетание совокупного предложения и спроса рабочей силы, которым за счет связи данных двух составляющих обеспечивается размещение относительно рабочих мест экономически активного населения по областям деятельности хозяйственного характера в территориальном, отраслевом, профессионально-квалификационном и демографическом разрезах. На рынке труда происходит образование отношений между работодателями и наемными работниками, оказывающими поддержку соединению средств производства и рабочей силы. Таким образом происходит удовлетворение потребности первых в труде, а вторых – в зарплате.[3]

В последние годы в ряду отечественных экономистов-трудовиков во многом под воздействием ученых Запада установилась позиция, что все население, которое экономически активно (занятые и безработные) считают рынком труда. Такая позиция является неоднозначной и спорной.

Итак, из кого состоит часть населения, которое является экономически активным и реально остающимся на рынке труда (то есть какими являются границы рынка труда)? В первую очередь, из тех, кто, являясь незанятым, осуществляет поиск рабочего места для себя, потом из тех, кто хоть и обладает занятием, но кого не устраивает работа и он ищет иную или дополнительное место работы, и, наконец, занятых, однако рискующих утратить рабочее место. Суммарно ими формируется предложение труда. Спрос на труд представляется владельцами рабочих мест. Он формируется из количества вакансий и должностей работников, которым работодателем ищется замена. Таким является основное содержание рынка труда, его объем, соотношение предложения и спроса на рабочую силу, а также рабочих мест, чем устанавливается конъюнктура рынка.

Занятость это соотношение между численностью рабочей силы и работающими. Под рабочей силой (трудовыми ресурсами) понимается занятое и неработающее, но ищущее работу, трудоспособное население.

Безработица представляет собой циклическое явление, выражающееся в превышении предложения труда над спросом на него. [4]

«Естественным» состоянием рынка труда в сегодняшней экономике России определяется проводимая политика занятости, оно выступает в качестве общего «фона» ее продвижения на разных уровнях управления. Рынок труда на себя берет функции главного регулятора движения рабочей силы на этапе ее обращения. Также, развиваются различные типы рынка труда, меняется структура его связей с активностью экономического характера и занятостью населения. Например, это отражается в противоречивом развитии и сосуществовании регулируемого и открытого, «теневого» и саморегулируемого рынков труда, в повышении степени свободы труда, с одной точки зрения, и монополизации условий занятости, с иной.

В основу реализации системы рынков труда превращается региональный рынок. К примеру, Заславским И. выделяется три главных типа региональных рынков труда:

  • асимметричные, для которых характерны значительные перекосы в соотношении открытого и закрытого, «теневого» и регулируемого рынков труда, диспропорции в отраслевой структуре занятости и экономической активностью населения. Это вызвано «утяжеленностью» отраслей, которые не адаптированы к рынку и монополизированы (тяжелой промышленности, военно-промышленного комплекса, градообразующих и т.д.), при стагнации рыночного экономического сектора и неэффективности системы регулирования, уменьшении рабочей силы, что связано с возрастанием регистрируемой и скрытой безработицы;
  • равновесные, со сравнительно развитыми структурами рынка труда при переходе от прежней системы занятости полного типа к системе экономической активности граждан при регулируемом росте безработицы и стабилизации отношений социально-трудового характера, что находит выражение в процессах преобразования скрытой безработицы в формы открытого характера;
  • диверсифицированные, которые характеризуются громадным уровнем реструктуризации занятости и саморегуляции, создающими условия для высокой мобильности и мотивации работников, стремительным развитием рыночного экономического сектора и системы экономической активности граждан, которые осуществляют разнообразие форм занятости, низкий уровень и длительность регистрируемой безработицы под влиянием социально-экономических регуляторов предложения и спроса рабочей силы, осуществляемых мер активной политики занятости.[5]

Формирование рынка труда является одной из серьезных проблем создания полноценной экономики рыночного типа. Процесс формирования рынка труда в РФ и её регионах обладает специфическими, не характерными для иных стран особенностями.

В России рынок труда является не урегулированным. Большая часть регионов в стране за 90-е гг. стали трудоизбыточными. Так, в ряде республик и областей России предложение рабочей силы в десятки, а то и в сотни раз выше спроса на нее. При этом в районах Крайнего Севера до сих пор ощутима нехватка рабочей силы, в особенности квалифицированной. Также есть неудовлетворенный спрос на определенные категории специалистов при увеличивающейся безработице в большей части профессиональных категорий рабочей силы.[6]

С проблемами трудовых отношений, труда, оплаты трудовой деятельности и производительности труда имеет связь не менее серьезный вопрос занятости населения, в качестве которой понимают меру вовлечения людей в деятельность трудового характера и уровень удовлетворения их потребности в труде, обеспечения местами работы. Осуществление конкретной политики занятости, создание условий для занятости рационального характера является задачей, которая возникает в экономике как рыночного, так и нерыночного типа. Во всяком случае способы и пути решения данной задачи и даже ее постановка различны.

Цель обеспечения продуктивной и полной занятости – это достижение увеличения эффективности трудовой деятельности, формирование структуры занятости согласно потребностям совершенствования региональной и отраслевой производственной структуры, учет факторов социально-демографического характера.

Практические потребности учета населения ведут к необходимости выделять различные категории занятости. Так, различается занятость продуктивная, социально-полезная, полная и др.

Продуктивная занятость является занятостью населения в производстве общественного характера. Социально-полезная занятость определена количество людей, которые не только заняты в производстве общественного характера, но и военных, учащихся (в трудоспособном возрасте), лиц, которые заняты ведением домашнего хозяйства, уходом за больными родственниками и детьми и т.п.

Полная занятость является таким положением общества, при котором все желающие обладать оплачиваемой работой, имеют ее, нет циклической безработицы, но при этом сохранен ее естественный уровень, который определяется структурной и фрикционной безработицей.

Полная занятость имеет связь с разрешением трудоспособному населению реальных возможностей заниматься полезным для общества трудом, в то же время количество рабочих мест является соответствующим количеству безработных или выше его. Рабочие места должны быть заполнены рабочей силой, которая подготовлена. Лучшие результаты могут быть получены лишь тогда, когда профессионально-квалификационная структура рабочей силы будет являться соответствующей структуре рабочих мест, которые создаются с учетом прогресса научно-технического характера. По этой причине, если спрос на такие рабочие места будет удовлетворен соответствующим предложением рабочей силы, то есть возможность говорить о равновесии рабочих мест и рабочей силы и в этом случае занятость считают продуктивной.[7]

Однако у данной проблемы существует и другой аспект. Он заключается в получении не просто полной и продуктивной занятости, но и экономически эффективной занятости. В качестве экономической эффективности подразумевают занятость, обеспечивающую достойный доход, рост профессионального и образовательного уровня каждого члена общества на базе увеличения общественной производительности трудовой деятельности. Данным определением дается полная характеристика экономической эффективности с качественной стороны.

Непостоянная (временная) занятость. В большей части стран мира временные работники (в том числе занятые по срочным контрактам, занятые по контрактам на выполнение некоторого объема работ, сезонные работники, сотрудники агентств, которые предоставляют трудовые услуги третьим лицам, разовые работники, работники по вызову и т. д.) считаются самым стремительно растущим сегментом занятости нестандартного типа.

Сегодня есть необходимость совершенствования структуры занятости, создания новой политики, методов и принципов исследования проблемы занятости и управления ею. Но для этого необходимо решение множества экономических и социальных проблем, осуществление комплекса мероприятий, включая проведение некоторых особых научных исследований социально-экономической направленности.

Можно сделать вывод, что требуется принципиально новый подход к сегодняшним методам управления формированием структуры занятости в стране. От планового распределения специалистов и рабочей силы по производственным отраслям требуется переходить к созданию правовых и социально-экономических условий, которые обеспечивают автономное формирование занятости трудоспособного населения в интересах как определенного предпринимателя или структуры государства, так и в самого работника и всего общества.

[1] Экономика. Толковый словарь. — М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000.

[2] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1997. Книга первая. С. 56

[3] Рекомендация № 1 Международной организации труда "О безработице" (Принята в г. Вашингтоне 29.10.1919 - 27.01.1920 на Генеральной конференции МОТ) // Конвенции и рекомендации, принятые Международной конференцией труда. 1919 - 1956. Т. I.- Женева: Международное бюро труда, 1991. С.12-13

[4] Цымлянская О.А. Экономика в вопросах и ответах. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, ФГКОУ ВПО РЮИ МВД России, 2016

[5] Заславский И.Е. Труд, занятость и безработица, М.,2006.

[6] Плакся В.И. Безработица: теория и современная российская практика (социально-экономический аспект). 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2010. с.147

[7] Павленков В.А. Рынок труда. Занятость. Безработица. – М.: Издательство МГУ, 2008. с.97

16 сентября 2020

В качестве главного направления совершенствования государственного финансового контроля, который связан с реализацией государственных программ, рассматривается необходимость принятия единой концепции, которая представляла бы собой важнейшую составляющую самого контроля и включала бы в себя установленные единые правовые, а также методологические основы, на которых бы осуществлялся государственный финансовый контроль за реализацией государственных программ, а также определяла бы систему органов и порядок того, как они должны между собой взаимодействовать

В качестве одного из направлений усовершенствования необходимо рассматривать устранение дублирования деятельности органов, которые осуществляют государственный финансовый контроль.

Также, важным фактором для того, чтобы повысить эффективность государственного финансового контроля является широкое использование существующих современных информационных технологий. К примеру, в апреле 2015 года начала функционировать аналитическая система, которая носит название "Государственный аудит". За счет данной системы информация о контрольной деятельности становится более доступной не только для тех лиц, которые являются государственными и муниципальными служащими, но также и для простых граждан и общественных институтов.

Упомянутая система содержит в себе данные, которые касаются результатов контрольной деятельности Счетной палаты, которую она проводит, а также мероприятий, объектов, которые подлежат контролю, географии аудита. Результаты контрольных мероприятий содержат в себе данные касательно правонарушений на каждом из объектов, информацию, которая относится к исполнению представлений и предписаний Счетной палаты, сведения, которые касаются протоколов об административных правонарушениях и т.д.

Данной мерой усиливается общественный контроль за расходованием средств федерального бюджета, а также стимулируется стремление проверяемых объектов снижать финансовые правонарушения и соблюдать установленные сроки и объемы расходов.

Также в начале 2015 года был осуществлен запуск еще одной аналитической системы, которая представляет собой портал контрольно-счетных органов Российской Федерации. В качестве основной его цели представляется повышение эффективности внешнего финансового контроля со стороны государства. На данном портале содержатся данные, которые касаются количества проведенных контрольных мероприятий, а также их результатов.[1]

Таким образом, мероприятия по совершенствованию аудита эффективности использования бюджетных средств можно сгруппировать по следующим направлениям:

– реализация государством своих полномочий непосредственно в своих интересах;

– совершенствование системы государственного и системы общественного контроля;

– проведение оценки экономической и социальной значимости, которую имеют контрольные мероприятия;

– осуществление проверки эффективности того, как используются бюджетные средства.

[1] Горшенина Д.А. Совершенствование инструментария оценки и контроля эффективности использования бюджетных средств в современных условиях// МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). 2015. Т. 6. № 2. С. 112-115.

16 сентября 2020

В бюджетном процессе контроль выделяется в качестве отдельной его стадии, поскольку есть обособленный круг участников (органов, которые осуществляют контроль), которые наделены полномочиями соответствующего характера.

С 1 октября 2013 года в силу вступил новый закон о Счётной палате. Теперь она имеет возможность проведения комплексного анализа государственных расходов: от их планирования до оценки результативности трат. Подлежат пересмотру главные формы государственного контроля в области финансов, как внутреннего, так и внешнего, а также полномочия органов, которые осуществляют муниципальный государственный контроль. На сегодня у Счетной палаты есть методология аудита эффективности, отвечающая рекомендациям организаций международного уровня по высшим органам контроля финансов.

Одна из новаций законопроекта заключается в осуществлении проверки организации контроля внутреннего типа контрольно-счетными органами вместе с контролем соблюдения бюджетного законодательства, полноты и достоверности бюджетной отчетности. Итак, главное внимание уделено контролю целевого использования бюджетных средств и оценке эффективности того как они расходуются.

Принцип эффективности финансового контроля государства подразумевает существование показателей количественного характера для оценки эффективности. Данные показатели помогают определить достижение плановых результатов, применяются в случае оценки эффективности работы контролирующих органов и могут группироваться. К примеру, устанавливается количество нарушений законодательства, которые были выявлены в процессе проверки. Применять этот показатель можно как с позиции оценки эффективности работы контролирующих органов, так и в целях оценки эффективности деятельности финансового характера служб, которые проверяются, к примеру Счетной палаты. Итак, показатели эффективности способны являться разработанными и установленными, в соответствии со спецификой деятельности объекта контроля, целями проверки и особенностями работы контрольных служб.

При оценке рисков в ходе исполнения бюджета могут быть выделены неэффективные и эффективные расходы. Эффективные расходы являются расходами, обеспечивающими максимальную результативность согласно установленным параметрам определенной государственной программы и, значит, есть возможность оценки эффективности осуществления программы согласно требованиям соблюдения дисциплины в области финансов при использовании средств государства.

В случае оценки эффективности использования средств бюджета могут оцениваться такие показатели, как правоприменительные функции, регулятивные функции, государственные услуги, бюджетные инвестиции, межбюджетные отношения. Совокупная оценка этих показателей способна говорить об эффективности деятельности субъекта, который проверяется.

Основная функция государственного аудита в Российской Федерации отводится, как уже упоминалось, Счетной палате.

В 2015 году контрольными и экспертно-аналитическими мероприятиями были охвачены 2 594 объекта во всех субъектах Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону "О Счетной палате РФ" и Регламенту Счетной палаты РФ, в отчетном периоде результаты всех экспертно-аналитических и контрольных мероприятий рассматривались на заседаниях Коллегии Счетной палаты. Всего за 2015 год проведено 65 заседаний Коллегии Счетной палаты, на которых рассмотрены 936 вопросов, в том числе по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также заключений Счетной палаты на проекты федеральных законов – 328. О результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетная палата информировала палаты Федерального Собрания Российской Федерации, доводила их до сведения руководителей соответствующих органов государственной власти, учреждений, предприятий, организаций.

Особо важные итоги экспертно-аналитических и контрольных мероприятий были доложены главе государства. В 2015 году Президент Российской Федерации был проинформирован о результатах следующих контрольных и экспертно-аналитических мероприятий:

– мониторинг реализации плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году;

– мониторинг исполнения указов Президента РФ от 7 мая 2012 года по итогам 2014 года;

– проверка деятельности Федерального космического агентства, осуществляемой в рамках установленных полномочий, в том числе в целях международного сотрудничества;

– проверка деятельности открытого акционерного общества "АК "АЛРОСА" за 2008 – 2013 годы и истекший период 2014 года по реализации основных стратегических задач компании, повышению конкурентоспособности на мировом рынке, полноты и эффективности исполнения обязательств ОАО "АК "АЛРОСА" по поставкам природных алмазов в Госфонд России;

– проверка использования бюджетных средств, выделенных на реализацию Указа Президента РФ от 7 мая 2008 г. № 714 об обеспечении ветеранов жильем;

– проверки исполнения соглашений между Министерством здравоохранения Российской Федерации, Министерством образования и науки Российской Федерации, Министерством культуры Российской Федерации, Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации и высшими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по достижению показателей целевого характера (нормативов) оптимизации сети муниципальных и государственных учреждений культуры, образовательных, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения (4 контрольных мероприятия);

– проверка целевого и эффективного расходования средств, направляемых на развитие Керченской паромной переправы между портами Кавказ и Керчь;

– проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, которые направлены на подготовку к осуществлению в 2018 году в РФ чемпионата мира по футболу;

– проверка результативности использования средств бюджета, которые направлены на развитие производственно-технологической базы и в качестве взноса в уставный капитал открытого акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация" и его дочерних обществ в 2012 – 2013 годах и истекшем периоде 2014 года, а также исполнения представлений и устранения нарушений, выявленных Счетной палатой при проведении контрольного мероприятия по проверке использования и привлечения ОАО "Объединенная судостроительная корпорация" кредитных банковских средств и правомерности применения средств бюджета федерального уровня в целях их погашения, а также эффективного и целевого использования средств бюджета федерального уровня, которые направлены на финансовое оздоровление ОАО "Амурский судостроительный завод" с 2009 года по истекший 2013 год, и анализ осуществления и организации на нем процедур банкротства.

Для государственного контроля как элемента управления характерна вторичность: контролиоваться должно то, что независимо от контроля. В то же время в качестве цели контроля предстает предотвращение и устранение ошибок в деятельности финансового характера, а также ее улучшение.

В процессе анализа мероприятий контрольного характера относительно бюджета федерального уровня Счетной палатой разрабатываются:

– предложения по итогам проведенных мероприятий контрольного характера и представляются отчеты об их осуществлении;

– предложения по итогам контроля оперативного характера и они представляют в отчетах;

– осуществляется подготовка проектов законодательных актов.[1]

В качестве существенного момента, который связан с реализацией программно-целевого подхода при осуществлении планирования бюджетных расходов рассматривается необходимость повысить эффективность управления экономическими процессами, а также результатами этих процессов. При этом должны быть соблюдены те принципы и требования организации мероприятий по контролю, которые являются основополагающими, что дает возможность достижения целей за счет обеспечения реализации задач финансового контроля и формирования системы экономических отношений контролирующих органов и хозяйствующих субъектов.

Можно выделить следующие принципы, которые являются наиболее значимыми на этапе организации проведения контроля:

– принцип законности;

– принцип плановости;

– принцип системности;

– принцип объективности;

– принцип эффективности;

– принцип ответственности;

– принцип гласности.

[1] Горшенина Д.А. Совершенствование инструментария оценки и контроля эффективности использования бюджетных средств в современных условиях// МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). 2015. Т. 6. № 2. С. 112-115.

16 сентября 2020

Под финансовым контролем понимается один из инструментов, который используется за тем, чтобы осуществлять наблюдение за реализацией тех функций, которые имеют отношение к социально-экономической ответственности государства. В данном случае имеется в виду государственное финансовое обеспечении и регулирование социальных потребностей общества, а также функционирование государства в роли активного участника рынка в лице экономических субъектов, которые ему принадлежат или же находятся под его контролем.

Экономическая литература постепенно начинает не только давать определения теоретико-практическим аспектам, связанным с реализацией государственных контрольных функций, но также выводит указанную проблему на уровень, связанный с обеспечением государственных интересов.

Точка зрения о том, что необходимо повышать государственные расходы при параллельном увеличении контроля за использованием финансовых ресурсов является актуальной в ситуации, когда государства играет в экономике значимую роль. При наличии нестабильных условий государству необходимо более полно использовать возможности, которые ему дают контрольно-надзорные функции за социально-экономическими процессами.[1]

В качестве одной из задач науки (совместно с практикой) представляет необходимость найти единообразную трактовку терминов и категорий, которые относятся к контролю. Это необходимо для закрепления в нормативно-правовой сфере набор основных положений, которые регламентирую указанную функцию. Важным моментом представляется выделение основных аспектов в трактовке сущности таких категорий как "контроль" и "аудит" в связи с тем, что практика их использования является достаточно произвольной и не учитывает их специфики.

Одной из причин такого положения дел является неточность в переводе на русский язык решений, которые приняла Международная организация высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ). Перевод английского термина "audit" осуществляется как "проверка". В международных документах термин "аудит", в сравнении с такой категорией как "контроль" принято трактовать исходя из его особенностей. Он трактуется как проверка баланса, ревизия.

Наиболее четким определением особенностей данных категорий можно считать, определение, которое дает С.В. Степашин.

Согласно Степашину, в терминах системного анализа контроль определяется в качестве одной из необходимых управленческих функций. Понимание и употребление термина "контроль" имеет тесную связь с представлениями об иерархичности отношений между людьми. Термин "аудит" в сравнении с термином "контроль" имеет менее императивное звучание. Его восприятие и употребление связано с такими смыслами сопутствующего характера, как объективность и независимость, а также открытость добровольная и подотчетность тех, кто представляет собой объект аудита[2].

Аудит эффективности как особый вид контроля возник в 70-х годах XX века, когда такой термин как "аудит эффективности" появился в Лимской декларации руководящих принципов контроля в 1977 году. Необходимость в институционализации данного вида контрольной деятельности была связана с ростом той роли, которую начали играть государственные финансы в экономиках развитых стран, а также с тем, что начала активно развиваться система государственного финансового контроля, которая уже не могла обеспечивать потребности эффективного государственного управления исключительно контролем за распределением и расходованием государственных средств. К тому же необходимо было повысить эффективность систем контроля, в частности внутреннего или ведомственного контроля.

В целом можно говорить о том, что под аудитом эффективности использования ресурсов понимается информационно-прозрачная, достоверная проверка деятельности экономических субъектов, которая связана с использованием тех или иных видов ресурсов. В качестве особой разновидности аудита эффективности выделяют аудит эффективности расходования государственных бюджетных средств. Данный вид аудита ориентирован на то, чтобы активизировать контроль за бюджетным процессом не только на той стадии, которая включает в себя распределение и доведение государственных средств до их потребителей, но и в вопросах, которые касаются оценки эффективности, результативности и целесообразности расходов бюджета. Те особенности, которыми обладает данный вид аудита и реальность его проявления представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Характеристика методологических особенностей аудита эффективности государственной собственности и бюджетных средств[3]

Особенности

Реальности проявления

1. Реальное применение принципов, связанных с эффективностью и экономичностью средств бюджета

Происходит осуществление перехода от простого распределения средств бюджета к контрою за тем, как достигаются заданные результаты при использовании наименьшего объема средств.

2. Включение мероприятий по финансовому контролю (в части оценки эффективности) в схему, связанную с формированием бюджета

Происходит усиление ответственности, которую несут разработчики бюджета и активизация фазы, направленной на предварительный контроль бюджетного процесса.

3. Стимулирование замены "контроля исполнения" на "контроль принятия решений"

Осуществляется концентрация усилий на проведении экспертизы бюджета по макроэкономическим параметрам исходя из стратегических целей, направленных на развитие экономики и государства.

4. Повышается уровень системности функций контроля

Осуществляется формирование реального симбиоза между функциями контроль и активизируется мониторинг исполнения бюджета, особенно связанный с параметрами результативности

5. Растет уровень ответственности, которую несут субъекты контроля за использование государственной собственности и финансовых ресурсов

Проявляются реальные очертания ответственности, происходит выявление причинно-следственных связей нарушений

6. Имеется наличие перехода к "бюджетированию, которое имеет направленность на результат" или к "бюджетированию, которое является программно-целевым" при использовании методов планирования, являющихся индикативными

Происходит формирование новой системы бюджетного планирования, в аспекте, связанном с оценкой эффективно и экономичности использования ресурсов решающей становится схема "расходы-отдача"

Новой формой контроля обеспечивается расширение "поля финансового контроля" за пределы, которые ограничивали бы его исключительно формальными оценками распределения ресурсных потоков и доведения их до конкретных экономических субъектов.

Аудит эффективности позволяет осуществить проведение комплексного анализа причин и факторов, которые имеют отношение к неэффективному использованию государственных средств теми или иными бюджетополучателями, а также создает условия для активизации борьбы с коррупцией, которая имеет место быть в государственных органах власти, за счет того, что он обеспечивает представление информации о том, как в реальности обстоят дела с использованием государственных средств.

Критерии аудита эффективности

При предварительном изучении предмета и объектов аудита эффективности в качестве ключевой процедуры рассматривают процесс выбора критериев оценки эффективности. Правильность определения критериев, которые устанавливаются для конкретной цели аудита эффективности, значительно влияют на качество результатов любого аудита эффективности. Критерии должны представлять собой совокупность характеристик, которые относятся к предмету и к деятельности объектов аудита эффективности, а также быть основой для проведения оценки того, насколько государственные или муниципальные средства эффективно используются.

Формулировка критериев оценки эффективности осуществляется в форме утверждений, которые указывают на то, какие качественные характеристики или количественные значение должны быть характерны для организации, результатов и процессов использования средств государства, а также для деятельности объектов аудита эффективности, исходя из тех целей, которые перед ним поставлены.

Заключения и выводы по результатам аудита эффективности делаются исходя из сравнения тех фактических данных и информации, которые были получены в результате его проведения, с соответствующими установленными критериями. В выводах и заключениях аудита эффективности должна содержаться оценка того, какова является степень эффективности использования государственных средств.

В том случае, если выявленные реальные результаты и характеристики организации, процессов, связанных с использованием государственных средств, а также деятельности, которую ведут объекты аудита эффективности, находятся в соответствие с теми критериями, которые были установлены, то в данном случае можно вести речь, что использование государственных средств осуществляются с достаточной степенью эффективности. В том случае, когда данные критерии не соблюдаются, то делается вывод о том, что имеют место быть недостатки и существует необходимость улучшить организацию использования средств государства или же деятельность объектов аудита эффективности.

Разработка критериев оценки эффективности осуществляется для каждой из целей аудита эффективности, а также применительно к определенной сфере использования государственных средств, которая подвергается проверке или же аспектам организации и результатам функционирования, которые относятся к объекту аудита эффективности.

Содержание критериев находится в зависимости от того, что представляет собой предмет аудита эффективности, а также та сторона эффективности, которая подвергается оценке. Может проводиться оценка экономичности, продуктивности, результативности использования государственных средств, факторов и процессов, которые оказывают на них влияние.

Необходимо иметь в виду тот факт, что цели, критерии и вопросы аудита эффективности являются трема основными взаимообусловленными компонентами, которые должны иметь тесную связь друг с другом.

Подобная взаимосвязь определяется тем, что установка критериев и вопросов аудита эффективности осуществляется исходя из его конкретной цели. Также нужно учесть тот факт, что определение вопросов, которые относятся к аудиту эффективности, осуществляется исходя из необходимости получить фактические данные (доказательства), которые касаются использования государственных средств, а также деятельности объектов аудита эффективности на основе каждого критерия. Затем, полученные данные и доказательства сравниваются для того, чтобы оценить эффективность по той или иной изначально обозначенной цели.

Указанная взаимосвязь между целью, критериями и вопросами аудита эффективности представлена в виде схемы в Приложении 1.

Критерии оценки эффективности выбираются при предварительном изучении предмета и объектов аудита эффективности. Данные процесс происходит поэтапно после того, как были определены цели аудита эффективности. Прежде всего, определяется перечень, которые содержит в себе документы и материалы, в которых могут содержаться необходимые критерии. На основе изучения этих материалов осуществляется выбор критериев. Первоначально этот выбор осуществляется в обобщенном виде.

По мере осуществления подготовительного этапа формулировки критериев, как правило, уточняются и конкретизируются. По завершении предварительного изучения критерии оценки эффективности должны являться достаточно детализированными и зафиксированными в программе аудита эффективности, дабы являться четким ориентиром для получения соответствующих доказательств при проведении основного этапа аудита эффективности.[4]

Источниками критериев оценки эффективности прежде всего должны являться законодательные и другие нормативные акты, а также документы, в которых установлены показатели результатов, характеристики организации и процедуры использования средств государства либо деятельности объектов аудита в отношении эффективности. Такие показатели, в частности, содержатся в докладах о основных направлениях и результатах деятельности субъектов планирования бюджетного характера, подготавливаемых ими в случае формирования бюджетного проекта на следующий финансовый год. Если эти показатели соответствуют целям данного аудита эффективности, то они могут использоваться как критерии оценки эффективности.

При проведении аудита эффективности, например, целевой программы источником критериев оценки эффективности использования бюджетных средств могут быть количественные показатели ожидаемых результатов выполнения программы, а также качественные характеристики организации и процессов ее реализации.

В случае выбора критериев оценки эффективности требуется сначала выяснить, есть ли в объекте аудита эффективности документы, содержащие определенные показатели и процедуры, которые используются для оценки его собственной работы и утверждены руководителем либо вышестоящим органом.

При наличии таких документов следует выбрать из них процедуры и показатели, которые имеют непосредственное отношение к цели аудита эффективности. Затем, убедившись в их обоснованности, использовать как критерии оценки эффективности использования средств бюджета.

В случае, если в объекте аудита эффективности отсутствуют обоснованные и соответствующие его целям показатели для оценки или измерения результатов использования государственных средств, критерии оценки эффективности можно выбрать на основе анализа задач, которые призван решать объект аудита эффективности в рамках основных сфер его деятельности.

Источником критериев оценки эффективности также могут быть результаты работы объекта аудита эффективности в прошлые периоды или прочих организаций в частном или государственном секторе, осуществляющих такую деятельность либо выполняющих подобные виды работ, соответствующие статистические материалы, специальная литература по вопросам предмета или деятельности объекта аудита эффективности.[5]

Критерии оценки эффективности можно выбрать в соответствии с правилами и стандартами, разработанными экспертными организациями и профессиональными ассоциациями, имеющими непосредственное отношение к предмету или деятельности объекта аудита эффективности.

Для того, чтобы оценка эффективности использования государственных средств была всесторонней и обоснованной в соответствии с поставленной целью аудита эффективности, необходимо использовать совокупность критериев, имеющих качественные и количественные, динамические и относительные значения.

Количественные значения критериев находят выражение в стоимостных и натуральных показателях, которые характеризуют достигнутые результаты использования средств государства или деятельности объекта аудита эффективности. Это, к примеру, объемы оказания услуг и выпуска продукции, себестоимость продукции и объем прибыли, которая была получена, число выпускников школ и вузов.

В качественные значения критериев входят характеристики разных аспектов использования средств государства либо деятельности объектов аудита эффективности, таких, к примеру, как соответствие данной деятельности положениям нормативно-правовых документов; необходимое качество функционирования систем контроля и управления; выполнение установленных процедур и правил; реализация мероприятий, которые были разработаны.

Относительные значения критериев находят выражение в соотношениях между разными результатами, которые были достигнуты в деятельности объектов аудита эффективности либо в проверяемой области использования средств государства, и характеризуют их положение. К примеру, это уровень доходности и рентабельности, удельный вес выпускников вузов, которые получили диплом с отличием, уровень безработицы.

Динамическими значениями критериев отражаются изменения относительных и количественных их значений за конкретные периоды времени. К примеру, темпы снижения или роста услуг и продукции, доходности и прибыли, смертности и рождаемости.

Число критериев оценки эффективности и сочетание их качественных и количественных, динамических и относительных значений в каждом аудите эффективности способны являться разными в зависимости от особенностей проверяемой области использования средств государства, деятельности объектов аудита в отношении эффективности и его целей. Важно, чтобы они являлись объективными и достаточными для того, чтобы сформировать обоснованные заключения и выводы по итогам аудита эффективности согласно поставленным целям.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что критерии оценки эффективности формулируются как утверждения, указывающие, каким установленным значениям должны соответствовать организация, процессы и результаты использования государственных средств (в рамках предмета и целей аудита эффективности) или деятельность объектов аудита эффективности.

В качестве примера приведем перечень критериев оценки эффективности, которые можно применять при проведении аудита эффективности любой целевой программы, поставив цель: "Определить, соответствует ли программа требованиям, установленным нормативными правовыми актами к разработке и реализации целевых программ".

В данном случае могут быть выбраны следующие критерии оценки эффективности:

– программа имеет четкие формулировки целей, которые соответствуют приоритетам политики государства, полномочиям и областям ответственности органов исполнительной власти;

– определены и имеют количественную оценку ожидаемые результаты реализации программы, включающие как непосредственные результаты, так и конечные результаты ее выполнения;

– система показателей для измерения результатов реализации программы и их целевые значения обеспечивают возможность объективной оценки выполнения программы;

– потребности в ресурсах для достижения цели и результатов программы являются обоснованными, оценены внешние условия и риски реализации программы;

– установлена система управления реализацией программы, которая содержит четкие разграничения полномочий и ответственности различных единиц управления.

Для того, чтобы выбираемые критерии служили надежной основой при подготовке результатов аудита эффективности, необходимо провести обсуждение. При этом желательно согласовать перечень критериев, которые планируется использовать для оценки эффективности, с руководством объектов аудита эффективности или их вышестоящей организацией.

Необходимо принимать во внимание, что, если критерии оценки эффективности не будут восприниматься объектами аудита эффективности, их руководство может возражать и против соответствующих результатов аудита эффективности. Очевидно, что это создаст группе инспекторов только ненужные сложности и потребует от них дополнительных серьезных аргументов для того, чтобы обосновать свои выводы.

В случае, если руководство объекта аудита эффективности выдвигает категорические и достаточно весомые возражения в отношении необходимости применения отдельных критериев, надо тщательно и всесторонне оценить выдвинутые им аргументы и, по возможности, учесть при установлении перечня критериев оценки эффективности.

Следует руководствоваться правилом: нельзя осуществлять аудит эффективности на основании критериев, применение которых вызывает сомнение и способно привести к вводящим в заблуждение или необъективным результатам. Поэтому любые разногласия по использованию критериев оценки эффективности необходимо выявить, обсудить и, в случае возможности, разрешить до того как будет утверждена программа аудита эффективности.

Процедуру обсуждения критериев не следует рассматривать как обязательность согласования всех планируемых для применения критериев оценки эффективности. В случае, когда руководство объекта аудита эффективности по тем или иным причинам не желает согласовывать какие-либо критерии, это не является препятствием для проведения аудита эффективности или ограничением возможности достижения его целей. Тем более, если по результатам предварительного изучения будет очевидно, что проверка, проведенная в соответствии с несогласованным критерием, выявит серьезные недостатки и проблемы в деятельности объекта аудита эффективности по использованию государственных средств. В данном случае вполне понятна причина сопротивления его руководства в отношении применения этого критерия.[6]

Необходимость обсуждения и согласования критериев не должна рассматриваться в качестве фактора, негативно влияющего на независимость инспекторов или ограничивающего ее в случае проведения аудита эффективности. Право выбора тех или иных критериев оценки эффективности принадлежит контрольно-счетному органу. А вопрос об их применении вне зависимости от позиции руководства объекта аудита эффективности должен решаться в установленном в контрольно-счетном органе порядке. Например, должностным лицом, ответственным за проведение данного аудита эффективности.

[1] Рябухин С.Н. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. – М.: Наука, 2014. – 175 с.

[2] Степашин С.В. Конституционный аудит – М.: Наука, 2012.

[3] Рябухин С.Н. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. – М.: Наука, 2014. – 175 с.

[4] Саунин А. Аудит эффективности: выбор критериев для оценки эффективности использования государственных (муниципальных) средств // ВЕСТНИК АСКОР № 1/2011 (16)

[5] Саунин А. Аудит эффективности: выбор критериев для оценки эффективности использования государственных (муниципальных) средств // ВЕСТНИК АСКОР № 1/2011 (16)

[6] Саунин А. Аудит эффективности: выбор критериев для оценки эффективности использования государственных (муниципальных) средств // ВЕСТНИК АСКОР № 1/2011 (16)

16 сентября 2020

Аудит эффективности использования бюджетных средств с максимальной полезностью для общества, допускается проводить лишь тогда, когда удастся создать и законодательно ратифицировать кардинально новые для государства механизмы стимулов и принятия решений во всех звеньях бюджетного процесса, которые были бы направлены на эффективность. Должен возникнуть непосредственный интерес в этом получателей бюджетных ассигнований с одновременным ужесточением ответственности в случае неэффективного управления денежными средствами [36, с.65].

Следует разработать такие механизмы финансового обеспечения, которые помогут существенно увеличить эффективность расходования ассигнований внутри бюджетного учреждения, а также смогут уменьшить потери, обусловленные необоснованным субсидированием неэффективной, невостребованной сети бюджетных организаций, которая является бесполезной для самих потребителей общественных услуг, но отвлекает значительные денежные средства и мешает полноценным образом финансировать более приоритетные направления общественных расходов там, где они на самом деле востребованы и там, где они необходимы потребителям [29, с.391].

Добиться в сжатые сроки самых существенных результатов для общества, с позиции увеличения результативности бюджетных затрат, можно, всё же, лишь тогда, когда подготовка кардинально новых механизмов финансового обеспечения бюджетного сектора станет идти впереди. Однако введение новых механизмов оценивания эффективности таких затрат должно осуществляться практически одновременно, с определённым несущественным отставанием. Это позволит разрешить, в пределах расширенной независимости получателей бюджетных средств, проверять их усилия, сконцентрированные на увеличение эффективности и разумности использования бюджетных ресурсов. Без этого самые новые бюджетные механизмы, как и без стремлений, нацеленных на подъём прозрачности бюджета, функционировать не станут [26, с.113].

Одновременно, улучшая законодательство России и законодательство субъектов РФ в области бюджетирования, нацеленного на результат, следует вводить и аудит эффективности расходования бюджетных ассигнований, да и государственных ресурсов в целом.

Правовая терминология выступает неотъемлемым элементом законодательства России, используемым законодателем при формировании норм права. Обычно, все отрасли права имеют свои понятийные аппараты и оперируют своими правовыми категориями. Бюджетное право не будет являться исключением. Например, термин «эффективность», пожалуй, ОКАЗЫВАЕТСЯ одним из наиболее часто встречающихся в бюджетном законодательстве.

Проблема эффективного расходования бюджетных ассигнований выходит в последние годы на первый план. Она обусловлена не только неэффективностью института ответственности за различные нарушения в области бюджетного законодательства, что предусмотрено в Бюджетном кодексе РФ (далее — БК РФ), но и с усиленной борьбой с коррупцией в бюджетной сфере. При этом несмотря на то что 7 мая 2013 г. в БК РФ добавлены изменения [7, ст. 1, п. 8] — в новой редакции изложена ст. 34, а конкретно - из наименования статьи исключили слово «результативность», хотя по факту смысл этого принципа не поменялся. В новой редакции принцип изложен таким образом: «Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности)». Итак, законодатель постарался уточнить определение «эффективности использования бюджетных средств», однако всё же эта дефиниция мешает должным образом определить соотношение между двумя основными началами бюджетного законодательства России — её результативностью и эффективностью.

Через закрепление принципа результативности и эффективности расходования бюджетных ассигнований, законодатель определяет результат, который получен во время расходования денежных средств, в сравнении с расходами [52, с.372] Однако при этом, как было отмечено Е.А. Барыкиным, даже в случае достижения необходимого результата (в виде создания конкретного экономического блага) его качественные свойства бывают разными и отличаться от запланированных во время принятия экономического решения.

При выяснении эффективности бюджетных затрат будет оставаться нерешённым вопрос о том, что же всё-таки понимается под результатами их осуществления. Определение результата в виде некоторого конкретного материального результата бюджетного финансирования занимает важное положение в характеристике принципа результативности и эффективности расходования бюджетных ассигнований. При этом по неясным причинам это ключевое понятие до настоящего времени так и не удалось раскрыть и не получилось закрепить законодателю, что стало одной из основных проблем в этом направлении, что соответственно может вызвать большое количество практических коллизий и вопросов.

Ещё осталось много вопросов, касающихся проблемы оценивания эффективности расходования бюджетных ассигнований, что значительно осложняет деятельность правоприменителей. Методика оценивания эффективности работы региональных органов исполнительной власти разработана в рамках Постановления Правительства РФ. Эти методики позволяют оценить только результативность работы государственных органов, но не разумность расходования предоставленных определённым заведениям или организациям бюджетных ассигнований, что оказывается значительным правовым упущением со стороны законодателя.

Появляется вопрос — как можно выяснить необходимость, рациональность и экономическую обоснованность улучшения определённой расходной операции, и какой орган, как, на основании каких показателей и методов должен оценить эффективность расходования бюджетных ассигнований [34, с. 42].

Можно предположить, что с объективной позиции оценить, является ли эффективной либо неэффективной работа получателя, нацеленная на использование бюджетных ассигнований, может главный распорядитель или особый контролирующий орган. При этом в законодательстве нет единой системы методов, нужной для определения и оценивания не только результативности, но и эффективности расходования бюджетных ассигнований, что оказывается осложняющим фактором в практической деятельности.

Кроме того, только Счётная палата РФ обладает полномочиями по оценке эффективности использования бюджетных ассигнований субъектами бюджетного процесса. Например, по ст. 270.1 БК РФ, органы исполнительной власти (органы местной администрации) имеют право формировать структурные подразделения для проведения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля), которые подготавливают и организуют выполнение мер, нацеленных на увеличение результативности (эффективности и экономности) расходования бюджетных ассигнований [34, с. 43]. Итак, при буквальном толковании станет понятно, что эта норма не предполагает полномочие органов внутреннего финансового аудита по оцениванию эффективности расходования бюджетных ассигнований. Закрепление показателей оценивания эффективности расходования бюджетных ассигнований безусловно будет выступать правовой гарантией эффективности расходования государственных средств.

Как было отмечено Н.А. Саттаровой, не менее важным нарушением в области бюджетного законодательства будет неэффективное расходование бюджетных ассигнований, которому сейчас не уделяют должного внимания [50, с.44].

На текущей стадии развития России нет законодательного закрепления методики, которая содержала бы чётко обозначенные показатели для определения и выявления случаев неэффективного расходования заведениями и организациями бюджетных ассигнований. В статье 162 БК РФ указывается, что получатель бюджетных ассигнований обеспечивает результативность и целевой характер использования предоставленных ему бюджетных средств [1]. То есть, если получатель бюджетных ассигнований не сможет обеспечить подобное использование этих ассигнований, то по идее, он должен понести определённую юридическую ответственность. Однако проблема заключается в неясности, нечёткости самого определения неэффективного расходования бюджетных ассигнований. Как говорилось ранее, статья 34 БК РФ определила и более-менее смогла раскрыть принцип результативности и эффективности расходования бюджетных ассигнований, а также Методика оценки эффективности работы органов исполнительной власти субъектов РФ. При этом эта методика далека от совершенства. Пробелы, которые вызывают проблемы на практике, восполняются с помощью актов высших судов и материалов судебной практики. Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм БК РФ» отметил то, что судам следует учесть, что участники бюджетного процесса в пределах выполнения поставленных перед ними задач и в рамках предусмотренных на конкретные цели бюджетных ассигнований сами определяют необходимость, целесообразность и экономическую обоснованность осуществления определённой расходной операции. Из-за этого такая операция может признаваться неэффективным использованием бюджетных ассигнований лишь тогда, когда уполномоченный орган сможет доказать, что поставленные перед участником бюджетного процесса задачи удалось бы выполнить с помощью сниженного объёма ассигнований или что, пользуясь установленным бюджетом объёмом денежных средств, участник бюджетного процесса смог бы добиться лучшего результата [1].

Вне зависимости от определённого законодателем списка бюджетных правонарушений, зафиксированных в новой главе БК РФ, а также из-за отсутствия нормативно предусмотренного описания неэффективного расходования бюджетных ассигнований и оценки его количественных и качественных критериев, лучше всего определять не как операцию по их обращению, а лишь в виде оценки того, что определённые бюджетные ассигнования были использованы нерационально и неэкономно.

В научных трудах много раз отмечалось, что нет правовых норм, предусматривающих юридическую ответственность субъектов бюджетного процесса, уголовную или административную, за нерезультативное и неэффективное расходование бюджетных ассигнований.

Например, парламентариями на рассмотрение в Госдуму ФС РФ в январе 2013 года вносился Законопроект № 208784-6, определяющий ответственность за нерезультативное (неэффективное) расходование бюджетных ассигнований. При этом он был возвращён авторам этой инициативы в связи с отсутствием официальных комментариев со стороны Правительства РФ и Верховного Суда РФ по этому вопросу. Следует отметить, что Министерство финансов резко раскритиковало эту законодательную инициатив, предложив, в виде альтернативы, приступить к разработке комплекса необходимых мероприятий по введению системы аудита (контроля) эффективности расходования бюджетных ассигнований в законодательство России [34, с.45]

Эта критика является, на наш взгляд, вполне обоснованной, так как в России нет единой системы методов оценивания эффективности бюджетных затрат, поэтому они носят только субъективный характер, что мешает определить определённый вариант юридической ответственности для отдельных участников бюджетного процесса, так как это станет противоречить существующему законодательству. То есть при принятии этого законопроекта оценивать результативность деятельности по использованию бюджетных ассигнований стало бы не само общество, что находится в полном соответствии с основными принципами демократической страны, а вышестоящие государственные чиновники, что, при этом, заведомо и безоговорочно привело бы к существенному увеличению количества коррупционных проявлений, находилось бы в противоречии с проведением в России антикоррупционной политики [50, с.47].

Во время перехода бюджетного процесса на принципы результативности и эффективности расходования бюджетных ассигнований появляется потребность в создании действенных, эффективных механизмов государственного финансового контроля, которые помогли бы определить уровень достижения планируемых результатов в различных сферах деятельности. Подобные механизмы, по нашему мнению, содержит аудит эффективности расходования бюджетных ассигнований, который часто используется в государственном финансовом контроле за границей. Международный опыт демонстрирует, что этот аудит способен оказать значительное воздействие на качество принятия и выполнения органами исполнительной власти решений в области управления государственными финансами, а также помогает повысить ответственность, прозрачность и подотчётность деятельности этих органов.

По нашему мнению, российскому законодателю следует обозначить и закрепить нормативно аудит эффективности в виде одного из вариантов государственного финансового контроля, что обязательно сможет оказать положительное воздействие на бюджетный процесс.

16 сентября 2020

Классическое понимание традиционного менеджмента основывается на разделении управленческого процесса согласно его функциям. [4, c.12]

При этом традиционная характеристика менеджмента "управлять - это значит предвидеть и планировать, организовывать, распоряжаться, координировать и контролировать" уже не может полностью отвечать реальной ситуации, сформировавшейся в текущей экономике, главными чертами которой выступают:

• изменения в особенностях современного менеджмента, который, с одной стороны, трансформируется в процесс интеграции, призванный объединить все упомянутые выше функции, а с другой стороны, может обрести модульную структуру, в том числе возникновение большого количества вариантов менеджмента - маркетинговый менеджмент, инновационный, бюджетный и т.п.;

• возникновения совокупности новых функций, к примеру, развития культуры менеджмента, постоянные нововведения, интеллектуальный творческий процесс развития и применения персональных внутренних ресурсов менеджера и человеческого капитала предприятия, интеллектуальное первенство в руководстве командами и проектами, воздействие менеджера на имидж собственного предприятия;

• нестабильность и динамичность внутренних и внешних условий, сумевших приобрести турбулентный характер, будут вынуждать менеджеров без посторонней помощи непрерывно реорганизовывать и менять собственные цели;

• внимание к итоговым результатам и успешности управленческой деятельности, а не к функциям, деятельности, непосредственному процессу;

• радикальный способ изменения взаимоотношений между работниками и руководителем: никому не следует "управлять людьми"; задача - вести граждан за собой; цель - сделать продуктивными особые сильные стороны индивида и знания каждого человека.

Современный менеджмент является специфическим средством, специфической функцией, специфическим инструментом для производства предприятиями результата. Выполнение данной сверхзадачи потребует сделать шире сферу ответственности менеджера, в которую будут входить все факторы, воздействующие на работу предприятия, и её итоги: как внутренние, так и внешние, как подконтрольные, так и целиком от неё независящие. Это обстоятельство предполагает использование стратегического подхода к управлению и по вертикали (на каждом иерархическом уровне), и по горизонтали (руководство функциональными сферами); стратегия - дело каждого сотрудника. Человеческий фактор оказывается важнейшим условием достижения успеха функционирования организации, что отразилось в принципах управления, обозначенных на рубеже XX и XXI вв. [4, c.16]

1. Лояльность к работникам.

2. Полная ответственность - как обязательное условие эффективного менеджмента.

3. Коммуникации, которые пронизывают предприятие снизу-вверх, сверху-вниз, по горизонтали.

4. Атмосфера в компании, помогающая раскрытию способностей работников. Непрерывное обучение всех, везде и во всех случаях.

5. Долевое участие каждого работника в совокупных результатах.

6. Оперативная реакция на различные изменения в области окружающей среды.

7. Методы взаимодействия с сотрудниками, которые обеспечивают удовлетворенность трудовой деятельностью. Переход от авторитарного стиля управления к лидерству.

8. Прямое участие менеджеров в деятельности групп на каждой стадии как условие согласования и целостности.

9. Способность контактировать с клиентами, поставщиками, исполнителями, руководством и т. д.

10. Этика предпринимательства.

11. Проявление честности и доверия к людям.

12. Применение в работе базовых основ менеджмента.

13. Видение организации, т. е. чёткое понимание того, какой она должна быть.

14. Качество персональной работы, непрерывное самосовершенствование.

Выполнение принципов управления в текущих условиях предъявляет повышенные требования к личности менеджера.

Современный менеджмент будут отличать такие характерные особенности [2, c.34]:

1. Использование системного подхода в управлении. Он выражается в том, что предприятие исследуется в виде открытой системы, которая состоит из нескольких являющихся взаимосвязанными подсистем. Теория систем предполагает принятие решений на базе учёта влияния окружающей среды на предприятие, а также воздействия предприятия как на внутреннюю, так и на внешнюю среду.

2.Ситуационный подход к руководству. Он помогал последующему развитию теории и практики руководства, помогая применять возможности приложения данных науки к определённым управленческим ситуациям и условиям. Ситуационный подход, появившийся в конце 1960-х гг. прошлого века, будет исходить из утверждения, что рецепты, подходящие на любой случай, отсутствуют. Этот подход признаёт наличие принципиальных подходов к руководству, предполагает принятие определённых решений по отношению к определённой ситуации.

3. Теории стратегии. Стратегия базируется на целях предприятия, вытекающих из её миссии, и заключается в характеристике методов их достижения. На взгляд И. Ансоффа, «стратегия - набор правил для принятия решений, которыми организация руководствуется в своей деятельности». Ещё одной характеристикой стратегии может выступать её трактовка в виде плана действий по достижению целей компании.

3. Определяющее значение организационной культуры. Организационная культура - это формы деятельности и поведенческие нормы, сформировавшиеся в деловой практике и сознании сотрудников. Она полагается на систему ценностей, которые приняты в компании, имеет важное значение в развитии и судьбе предприятия, т.к. может оказать значительное воздействие на успешность всех сторон деятельности.

4. Механизация и автоматизация управленческого процесса. Механизация и автоматизация процессов в системе менеджмента является внедрением механических устройств в управленческий труд: компьютеров (компьютерных технологий), передовых средств связи, множительных аппаратов и иной оргтехники.

5.Демократизация управления. Данная черта современного менеджмента выражается в организации активного участия рядовых сотрудников в управлении производством с помощью подачи предложений, принятия участия в деятельности кружков качества, предоставления помощи менеджерам при коллегиальных формах подготовки решений.

6. Интернационализация менеджмента. Процесс интернационализации менеджмента выражен в усилении значения международного фактора в управлении предприятием из-за увеличивающегося межгосударственного разделения и кооперации труда, а также довольно сильно обостряющейся международной конкуренции.

16 сентября 2020

Поскольку опыт внедрения контроллинга в системе управления персоналом многие предприятия стали апробировать совсем недавно, эту сферу деятельности можно вполне назвать инновацией в управленческой политике. Учитывая такое положение дел, следует детально разобраться, в чем заключается суть контроллинга персонала, каковы ключевые цели этой системы.

Система контроля персонала направлена, прежде всего, на создание в рамках предприятия эффективной, продуманной стратегии управления человеческим ресурсом.

Это самый сложный компонент с позиций грамотного выстраивания менеджмента. Кадровые рычаги настолько сложны в управлении (человек – не машина, управлять им – целое искусство; недаром существует понятие так называемого «человеческого фактора»), что для выстраивания подходов в этой сфере необходимы специальные механизмы и качественно продуманные методы. Именно потому существует острая необходимость во внедрении на предприятиях системы контроллинга персонала, которая позволяет создать качественный управленческий климат.

Целями такой системы (перечислим здесь только основные составляющие, отметив, что у данной модели вследствие ее масштабности и многоступенчатости существует целый комплекс соответствующих целеполаганий) являются планирование кадровой стратегии и осуществление «тотального» контроля за ее реализацией. Грамотный контроллинг выстраивается так, чтобы два этих основных целевых компонента были тесно связаны между собой и, что называется, хорошо «работали» друг на друга [3, c. 42].

Здесь важно подчеркнуть, что контроль работы персонала, учет всех стратегически значимых моментов, связанных с этой сферой деятельности, необходим для топ-менеджмента компаний. То есть для руководителя предприятий, а также для представителей высшего звена управляющей «верхушки». С помощью механизмов контроллинга топ-менеджеры и специалисты высшего звена разрабатывают политику управления кадрами, внедряют эти механизмы в общую систему деятельности предприятия, четко отслеживают эффективность функционирования внедренной системы, выявляют недочеты и «узкие» места. А также моделируют и модернизируют кадровую политику с учетом выявленных недостатков в методиках работы с коллективом.

Если говорить более кратко, контроллинг кадров является сервисной опцией для руководства. Применяя ее, топ-менеджеры могут качественно координировать и регулировать кадровую стратегию, грамотно выстраивать линию организации рабочего времени.

Помимо чисто утилитарных, контроллинг имеет и более глобальные цели. За счет инструментов управления трудовыми ресурсами можно укреплять деловую репутацию предприятия.

Выстраивая кадровый менеджмент «по-умному», в соответствии с современными требованиями и комплексом инновационных трендов, руководитель создает хороший микроклимат внутри коллектива предприятия [3, c. 47].

Во-первых, психологический. Во-вторых, непосредственно рабочий. Трудясь в комфортных психологических условиях, в необходимом рабочем ритме, согласованном с целями и задачами предприятия, сотрудники коллектива обеспечивают высокую производительность труда и достойные показатели своей профессиональной деятельности. В четко отрегулированной системе работы нет места таким негативным явлениям, характерным для практики компаний, идущих вразрез с современными кадровыми требованиями, как производственные инциденты, простои, сбои в работе, недовольство членов команды друг другом и т. п.

В результате слаженно функционирующий коллектив обеспечивает не только выполнение планов деятельности, намеченных руководством, но и создает новое «лицо» своей компании – с достойной деловой репутацией, обширным кругом надежных бизнес-партнеров (уверенных в качестве и мобильности работы своего контрагента), высоким уровнем конкурентоспособности, уверенным покорением новых профильных рынков. А также долгосрочным успешным развитием своей профессиональной деятельности

Руководству, поставившему задачу внедрить систему профильного кадрового контроллинга, следует идти по такому пути. Для начала необходимо сформировать и интегрировать в общую схему деятельности предприятия следующие модели работы [7, c. 56]:

1. Информационную. Она нужна для того, чтобы обеспечивался эффективный сбор информации о состоянии кадровой политики, результативности функционирования коллектива (уровень производительности труда, потенциал в этой области затраты на персонал, целесообразность урезания или, напротив, повышения уровня финансовых вливаний в данную сферу и т. п.).

2. Непосредственно управляющую. Эта модель необходима для разработки и координации мероприятий кадровой политики, модернизации системы работы с коллективом.

3. Контрольно-аналитическую. Данная составляющая позволяет измерять степень достижения поставленных целей, качество и мобильность движения к намеченным ориентирам. Кроме того, она призвана создать базис для анализа проводимой работы, оценки кадровой деятельности, генерации новых идей, совершенствующих систему управления коллективом.

По усмотрению руководства, виды этих моделей могут варьироваться – в зависимости от поставленных целей и задач. Предложенную схему можно взять за основу и с учетом конкретных целей изменять ее.

После формирования данных контрольно-управленческих моделей руководство компании должно быть ориентировано на второй важный шаг. Он заключается в глубоком понимании того, что входит в функции службы контроллинга персонала (либо специалиста, назначенного ответственным в данной сфере). Задачи такой службы масштабны, в их числе важно отметить следующие [10, c. 111]:

· собирать и предоставлять информацию руководству предприятия или начальнику отдела кадров;

· производить проверку эффективности персонала за конкретно установленный временной промежуток;

· определять кадровую потребность предприятия (как в среднесрочной, так и в долгосрочной перспективе);

· способствовать результативному функционированию системы, развивающей профессиональные компетенции работников;

· помогать руководству в оценке процессов «текучести» кадров, выявлении истинных причин данных процессов, корректировки ситуации, связанной с выбытием кадров;

· осуществлять менеджмент затрат на персонал;

· предлагать комплекс стимулирующих мер, повышающих показатели производительности труда и уровень работоспособности коллектива;

· инициировать комплекс поощрительных мер, позволяющих мягко, ненавязчиво, но конкретно выделять отличившихся сотрудников.

Конечно, любая деятельность не застрахована от ошибочных действий и возникающих вследствие их рисков и проблем.

В ситуации с контроллингом таких недочетов должно быть минимум.

Зачастую бывает так, что представители руководящего состава ставят перед подчиненными цель внедрить кадровый контроллинг. Однако дальше этого дело не идет: руководство не отслеживает процессы внедрения системы, не применяет на практике получаемые результаты.

В итоге служба контроллинга работает впустую, ее деятельность становится этаким “мыльным пузырем”, который существует, но реальной помощи не обеспечивает.

Кадровый контроллинг в результате помогает представителям руководящего состава предприятия совершенствовать существующую организационную структуру своего коллектива, уменьшать число дублирующих функций, выполняемых персоналом, повышать уровень трудовой и исполнительской дисциплины, оптимизировать бизнес-процессы.

Он создает барьеры для развития кризисных ситуаций – как связанных с собственно взаимоотношениями в коллективе, так и производственных ЧП.

Что очень важно, кадровый контроллинг работает не только на интересы предприятия – он позволяет улучшать условия работы сотрудников, то есть работает и на сам коллектив компании, на каждого ее члена.

В частности, управление «человеческим капиталом» модернизирует деятельность кадровой службы, положительно влияет на систему оплаты труда, поощрений, мотиваций.

16 сентября 2020

Обособленна в системе методов оценки интеллектуального капитала группа моделей оценки стоимости человеческих ресурсов (HRA).

Таблица 1

Сравнение методов оценки интеллектуального капитала [15, c. 88]

Группа

Метод

Содержание метода

1

2

3

Прямое измерение ИК

Подход на базе расширенного балансового отчета

Суть подхода состоит в том, что НМА, который произведен или приобретен предприятием, в балансовом отчете отражается по его стоимости (цене) при конкретных условиях.

Затратный подход

Определяются стоимости (суммы) затрат предприятия, которые необходимы на создание (метод исходных затрат или метод стоимости создания), восстановление (метод учета затрат на восстановление стоимости) или замещение (метод учета стоимости затрат на замещение) НМА, которые оценивается.

Метод оценки гудвилла посредством показателя деловой активности

Применяется мультипликативная модель зависимости этого элемента стоимости бизнеса от показателя деловой активности.

Рыночная

капитализация

Подход на базе комбинированной информации балансового отчета (мarket-to-вook ratio (MB))

Стоимость ИК определяют как разность между рыночной и балансовой стоимостью акционерного капитала предприятия.

Мультипликатор

Тобина

Сопоставление рыночной стоимости актива со стоимостью его замещения. Сопоставление рыночной стоимости предприятия с его балансовой стоимостью.

Отдача на

активы

Метод оценки ИК с применением ROA

Основой метода является сравнение среднего за год дохода на активы (ROA) предприятия с нормализованным средним по отрасли ROA.

Оценка стоимости ИК на базе производительности информационного характера

Основой метода является определение части чистого дохода предприятия, которая может относиться на интеллект и искусство управления.

SC-методы

(подсчет очков)

Сбалансированная таблица показателей

Происходит формирование таблицы ключевых показателей предприятия,

осуществляется их индикативная обработка для того, чтобы получить результативный интегральный показатель.

Монитор НМА

Определяет три базовых направления анализа НМА предприятия: внутреннюю структуру, внешнюю структуру, а

также компетентность персонала.

Система сбалансированных показателей

Происходит формирование системы ключевых показателей предприятия, осуществляется их индикативная обработка для того, чтобы получить интегральный показатель.

Метод IC-индекса

Осуществляется объединение нескольких методов оценки в организационный индекс ИК на базе определения весов для всех индикаторов или методов и вычисления индикативного интегрального показателя.

Целостный стоимостной

подход (HVA)

Основой метода является объединение и оценка вкладов стоимости финансовых и НМА в полную стоимость предприятия. Помимо этого, учитывается акционерная стоимость предприятия (стоимость для каждой группы акционеров).

Метод бизнес-навигатора компании

Scandia

Система, которая классифицирует базовые категории процессов: процессную, клиентскую, финансовую, перспективы

возобновления развития и знания, перспективы человеческого капитала.

Методы оценки

НМА, которые применяются при эффективном рынке

Сравнительный

(рыночный) подход

Стоимость определяют в соответствии с ценой сделок купли-продажи аналогичных НМА с учетом поправок на отличия в характеристиках активов-аналогов и оцениваемого актива (метод прямого сравнения продаж) или на базе ставок роялти (метод роялти).

Доходный подход

Стоимость определяют посредством вычисления текущей стоимости будущих денежных потоков в ходе оставшейся экономической жизни НМА. Выгоду определяют методами преимущества в расходах, преимущества в прибыли, одновременного учета преимуществ в расходах и в прибыли.

Калькулированная

стоимость НМА (CIV)

ИК оценивается в качестве дисконтированной (текущей) стоимости избыточной доходности (прибыльности) организации в сравнению с ее конкурентами.

Модели оценки

стоимости

человеческих

ресурсов (HRA)

Модели стоимости (затратные модели)

Происходит определение исторической стоимости, стоимости приобретения, замещений или альтернативной стоимости человеческих активов (ресурсов).

HR-модели

Поведенческие модели объединяются с моделями экономической стоимости.

Денежные (монетарные)

модели

Определяют текущую стоимость будущей зарплаты (либо других доходов) работников организации.

Так как на сегодняшний день нет единого стандарта учета интеллектуальных активов, выбор показателей для анализа остается на ваш выбор и зависит от стратегии, целей бизнеса и масштаба поставленных перед собой задач.

16 сентября 2020

Современная экономика рыночного типа должна создавать организационно-экономические механизмы сбалансированности государственного регулирования и эффективной институциональной экономики в теории организации. Большое значение в управлении персоналом организации имеет кадровый контроллинг.

Существует множество определений контроллинга как организационно-экономического механизма, однако бесспорно англоязычное происхождение этого термина: to control обычно переводят как "управлять" или "регулировать" [3, с. 170].

По нашему мнению, кадровый контроллинг представляет собой органическое единство методов и механизмов рыночной экономики: эффективного управления, операционного учета, анализа, аудита, планирования, прогнозирования, контроля, диагностического анализа и мониторинга на предприятии, подчиненных общей цели.

Кадровый контроллинг предоставляет лицам, которые принимают рациональные решения, собранную и обработанную информацию, представляет собой экономический инструментарий для повышения прибыли организации.

Проведение кадрового контроллинга помогает не только оптимизировать затраты, но и в общем повысить эффективность деятельности предприятия, повысить качество труда его работников.

Контроллинг, широко применяемый в развитых странах Европы, используется и при изучении социально-экономических процессов в регионе, расчете ожидаемой доходной и расходной частей регионального бюджета, его профицита, а также текущих и налоговых платежей, создании реальных предпосылок по формированию экономически обоснованного кадрового потенциала. Как всемирно признанный организационно-экономический механизм, кадровый контроллинг должен быть приоритетным в практике и теории управления хозяйствующими субъектами, важнейшей составной частью эффективного управления персоналом.

Основная цель кадрового контроллинга заключается в системной ориентация на эффективное управление в рыночных условиях.

Задачи кадрового контроллинга в организации могут быть представлены так [13, c. 39]:

- содействие кадровому менеджеру при определении миссии организации;

- координация планирования в организации: при реализации планов определенных функциональных блоков (к примеру, планов повышения квалификации, эффективности производства и труда) должна быть тесная связь корреляционного характера;

- проведение комплексного анализа и контроля организации, ассортимента продукции или коммерческих сделок, сравнения планируемого и реального состояния;

- создание информационного ресурса для того, чтобы принимать адекватные решения на альтернативной основе. Почти на всех стадиях принятия решений контроллинг в распоряжение менеджера представляет релевантные данные.

Кадровый контроллинг создает конкурентные преимущества в управлении современным предприятием:

- значительный уровень прозрачности функционирования, который достигается с помощью контроллинга, позволяет принять эффективные управленческие решения;

- при реализации функции планирования (и полезности), кадровым контроллингом гарантируется рациональность управления предприятием, ориентированного на перспективу; поиск решений превращается в экономически обоснованный и технологически оправданный, что ведет к большей ясности понимания работниками взаимосвязей конкурентной экономики предприятия;

- через кадровый контроллинг достигается качественное улучшение управления персоналом. Классический подход к кадровому контроллингу обеспечивает постановку проблемы, требования, выполнение функций, реализацию основных задач, которые стоят перед хозяйствующим субъектом.

Основой создания концепции инновационного кадрового контроллинга является вариативность операционных шагов нарастающим итогом (в динамике) как в ретро-, так и в перспективе, что способно являться критерием эффективного контроллинга при достижении перспективных (долгосрочных) и оперативных (краткосрочных) задач и стратегий. В то же время стоит использовать оценочные научно обоснованные показатели.

Предлагаемый научно-методический механизм кадрового контроллинга создает для отдельно взятого региона или организации эффективную модель процесса в системе менеджмента для выработки неординарных (эффективных или оптимальных) управленческих решений. При этом оперативный кадровый контроллинг должен представлять собой комплексную организационно-экономическую систему, возглавляемую менеджером конкурентоспособного стиля управления на альтернативной основе с высоким рейтингом интеллектуального потенциала [8, c. 93].

С помощью кадрового контроллинга проверяется и подвергается экспертизе эффективность различных альтернативных вариантов инвестиций, моделируются важные условия реализации инвестиционных проектов и программ. Планирующая функция контроллинга в менеджменте выделяет его из экономической системы при комплексном подходе к кадровой инфраструктуре.

Кадровый контроллинг должен заниматься прежде всего комплексным, системным анализом и сопоставлением затрат и результатов хозяйственной и финансовой деятельности организации, а также поиском реальных экономически обоснованных резервов и возможностей.

Использование многофакторного экономико-математического анализа позволит с позиции эффективного управления фирмой создать контроллинг на альтернативной основе для проведения более детального (экспертного) комплексного анализа финансовой деятельности организации с учетом ретроанализа.

Современный кадровый контроллинг представляет собой самостоятельное направление финансово-экономической работы, взаимосвязанное с организационно-управленческим "вектором" для принятия оперативных и стратегических (оптимальных) решений [2, c. 73].

Стратегический кадровый контроллинг предназначен для обоснования текущих эффективных оперативных решений в условиях рынка и несет ответственность за обоснованность долгосрочных планов. В качестве доминанты выступает не ретроспектива, а действующие и перспективные качественные показатели кадрового изменения (трансформация кадровой инфраструктуры).

Стратегический кадровый контроллинг предусматривает также реализацию и создание реальных условий по формированию эффективной системы менеджмента (в т. ч. кадрового потенциала министерства, департамента, отдела, бюро и т. д.) в условиях неопределенности, а также возможного финансового кризиса при выполнении задач на перспективу.

Оперативный кадровый контроллинг включает несколько взаимосвязанных этапов. В качестве ответственных лиц за проведение оперативного и стратегического контроллинга в кадровом менеджменте могут выступать контроллеры, которые обеспечивают процесс эффективного управления персоналом.

Возможно использование более сложных в методологическом отношении вариантов кадрового контроллинга, основанных на выборе одного из нескольких альтернативных решений. Практическое использование их на микроуровне возможно тогда, когда экономическое положение организации стабилизируется, а рыночные инструменты хозяйствования станут функционировать в полной мере. Краткий анализ кадрового контроллинга свидетельствует о том, что этот организационно-экономический механизм необходимо шире рекомендовать и развивать.

Предлагаемая концепция кадрового контроллинга носит системный характер, т. к. включает в себя практически все элементы (звенья, сегменты) рыночной экономики: миссию организации, планирование (в т. ч. бизнес-план, бизнес-процесс, бизнес-стратегию, бизнес-прогноз), контроль, анализ, оценку, информационные технологии, выработку рекомендаций для принятия эффективных управленческих решений, препятствующих дестабилизации и снижению рейтинга предприятия, региона (контрмеры на "опережение" по предотвращению банкротства и убыточности организации) и трансформации кадрового менеджмента.

Эффективность функционирования компании напрямую зависит от характера процессов формирования и использования в ней интеллектуального капитала. Интеллектуальный капитал является одним из наиболее значимых факторов обеспечения конкурентоспособности. Только в случае активного совершенствования интеллектуального капитала, компания может успешно противостоять острой конкуренции на рынке [10, c. 82].

Для достижения наиболее приоритетного пути развития, компании необходимо сформулировать и следовать стратегии управления интеллектуальным капиталом. К сожалению, в современной отечественной практике нет должного отношения к интеллектуальному капиталу как к капиталу, которым нужно управлять. Тем не менее, несмотря на то, что в российской практике бизнеса нет формализованной системы управления интеллектуальными ресурсами, это не значит, что это управление не происходит. Но оно происходит зачастую на интуитивном уровне.

В крупных компаниях управление человеческими ресурсами и интеллектуальным капиталом более чёткое. В небольших основную роль играют лидерские (харизматические) качества руководителя и его организационные способности.

Наибольшее внимание интеллектуальному капиталу уделяется в высокотехнологичных компаниях интернет-отрасли, интеллектуальных и творческих организациях. Это связано с относительно более высокими заработными платами в таких компаниях, с большей долей затрат на оплату труда в структуре себестоимости.

Зачастую планирование затрат на внутренний маркетинг, внутреннюю мотивацию происходит бюджетно-нормативным способом как процент от затрат на оплату труда, поэтому в подобных компаниях могут даже появляться такие экзотические способы повышения лояльности сотрудников, как бесплатный маникюр и тому подобное.

Для эффективного управления интеллектуальным капиталом необходимо понять, что не все активы одинаково полезны и ценны. Некоторые требуют большего внимания и инвестиций, другие – требуют их изъятия и трансформации. Хорошо разработанную методику управления интеллектуальным капиталом предлагает Й. Руус и др. Она пошагово объясняет, каким образом нужно использовать ресурсы, чтобы максимизировать потенциал создания ценности [6, c. 54].

Первым этапом методики Й. Рууса является составление ресурсного дерева, определение весов ресурсов, и оценка выявленных ресурсов с точки зрения их пригодности стать основой конкурентных преимуществ.

К сожалению, этому аспекту интеллектуального капитала в российских организациях уделяется меньшее внимание. Так, не происходит формальной оценки роли отношенческих ресурсов. Большое количество компаний организует для сотрудников тренинги и мероприятия "тим-билдингового" типа, однако это скорее дань моде и копирование опыта иностранных компаний. Оценка эффективности подобных мероприятий в денежном выражении практически не производится. Такие мероприятия считаются "затратной" частью. Тем более, такая оценка сложна и возможна только в долгосрочной перспективе.

В свою очередь легко исчислимые показатели находятся в зоне большего внимания. Так, убытки от текучести персонала можно рассчитать исходя из стоимости привлечения нового персонала, затрат на обучение и сниженной производительности труда на стадии испытательного срока и адаптации. Поэтому эффективность мероприятий, направленных на повышение лояльности и снижение текучести можно оценить.

Вторым этапом является составления так называемого «навигатора интеллектуального капитала», наглядно демонстрирующего то, как одни ресурсы (денежные, материальные, отношенческие, организационные и человеческие) трансформируются в другие [10, c. 43].

Далее составляются и анализируются «эффекторные графики», позволяющие наглядно увидеть, какие ресурсы являются поглотителями ценности (вбирают больше, чем генерируют), а какие – источниками ценности (генерируют больше, чем вбирают). Анализ эффекторного графика позволяет определить потенциальные возможности для совершенствования стратегии управления ресурсами интеллектуального капитала в компании. После усовершенствуется трансформационная матрица, строится ее графическое представление и ее сопутствующий эффекторный график.

Анализируя результаты всех этапов по методике Й. Рууса, можно идентифицировать значимые и незначимые ресурсы и их возможные трансформации. В целях стратегического управления далее формулируются программы и календарный план действий, строится модель управления, происходит измерение и оценка расхождений между фактическими и плановыми значениями, анализ отклонений и корректировка плана.

Таким образом, интеллектуальный капитал подразумевает комплексное управление всех входящих в него активов. Главной задачей в его управлении является не просто накопление, а превращение его активов в трудно копируемые и трансформация одних его ресурсов в другие [1, с. 90] с учетом особенностей компании и ее сотрудников. Только построение полноценной стратегии управления интеллектуальным капиталом может привести к максимизации ценности и жизнеспособности компании.

Управление интеллектуальным капиталом сейчас особенно важно, потому что новое поколение сотрудников, так называемое поколение Y, имеет иные ценности по сравнению с предыдущими поколениями.

Так, среди сотрудников распространено устойчивое мнение о том, что приобретение новых навыков является более важным (63%), чем продвижение по карьерной лестнице (37%)[2]. Поколение Y имеет более четкий план карьерного роста (35%) и готовы обсуждать развитие своей карьеры со своим работодателем (60%) [16].

Таким образом, правильно сформированная стратегия управления интеллектуальным может влиять на энтузиазм человеческих ресурсов, что отразится на общем качестве интеллектуального капитала компании.

16 сентября 2020

Банковская система выступает одним из важнейших компонентов, от которых зависит экономическая стабильность и безопасность каждого государства. В свою очередь уровень эффективности находится в зависимости от базовых условий, сформированных в определённом государстве.

За прошедшее десятилетие в России произошло много положительных сдвигов в области реформирования нормативной базы банковского надзора. Однако в то же время правовая среда, в которой на текущий момент функционируют российские надзорные органы, нуждается в последующей модернизации.

Есть очевидные противоречия в нормативных актах, которые следует пересмотреть Центральному банку РФ. Известно, что Банк России осуществляет выпуск огромного количества различных нормативных актов. В этой деятельности реализуются его функции. Само лишь перечисление функций наглядным образом подтверждает, что нормотворчество Банка очень обширно.

В то же время развитие банковского законодательства, кроме прочего, предусматривает улучшение нормативных актов Банка России. В противном случае станут появляться противоречия. Однако, различные противоречия всегда были и будут. Нет такой системы, которая оказалась бы в данном отношении идеальной. То есть противоречия будут сопутствовать любому развитию. При этом противоречия противоречию рознь. Их можно уменьшать, сводить к минимуму. В общем, весь вопрос заключается в их количестве и в качестве.

Главное - необходимо стремиться к тому, чтобы в общей системе нормативных актов банковского права не присутствовали логические противоречия.

Загроможденная старыми (еще являются действующими даже отдельные письма Госбанка СССР 80-х годов XX века) и новыми письмами Банка России, вся совокупность писем увеличивается без каких-либо разумных оснований для этого, осложняя использование банковского законодательства, и за счёт этого объективно формируя разнообразные лазейки для различных нарушителей банковских законов.

Приходится отмечать тот факт, что всё ещё не удалось решить важную проблему писем Госбанка СССР, определяющих нормы банковского права по таким важным вопросам, которые, вроде бы, можно было бы урегулировать с помощью нормативных актов Банка России, с учётом важности рассмотренных в них вопросов.

Специфика деятельности банковской системы в рыночной экономике выражается в необходимости организации регулирования и надзора. Во всех развитых государствах банковские системы выступают объектом повышенного надзора и контроля со стороны государства.

Действенный и качественный надзор требуется центральному банку, который в данной ситуации будет представлять интересы общества в целом в условиях, когда добросовестная банковская практика ещё не превратилась в норму деловых операций вовсе не всех банкиров. Отечественные банки допускают большое количество самых разных нарушений, причины которых такие:

1) нет в банках общей банковской политики и скоординированного управления возникающими рисками;

2) действия банков, нацеленные на искажение учёта и отчётности для сокрытия отрицательных ситуаций и приукрашивания показателей;

3) отсутствие проведения анализа кредитной и другой задолженности;

4) неэффективный контроль либо его отсутствие за работой своих филиалов;

5) неодинаковая трактовка банками действующего законодательства и нормативных актов, а порой и вовсе их незнание или откровенное игнорирование;

6) неот опыта или низкий уровень квалификации персонала;

7) плохая работа по организации необходимого внутреннего контроля.

Под надзор должны включаться все без исключения кредитные учреждения. Ко всем кредитным учреждениям, которые выполняют одинаковые виды деятельности, должны быть предъявлены равные требования. Там же, где требования могут либо должны быть дифференцированными, должны применяться стабильные и ясные правила дифференциации. Закон позволяет Банку России дифференцировать, при этом он не пользуется данным правом.

Следует отслежить не только формальное выполнение кредитными учреждениями различных правил, нормативов, требований, указаний, но и качественных характеристик в области их развития, что потребует проведение хорошего мониторинга и не менее качественной персональной аналитической работы.

У банков для эффективности должна вырабатываться политика и методы работы, в том числе строго выполнять важное правило - иметь дело исключительно с проверенными клиентами, что должно помогать повышению профессиональных и этических стандартов в финансовом сегменте.

Если надзор позволяет выявить важные проблемы на раннем этапе их развития, когда «ничего ещё не произошло», то основанием для применения к соответствующему банку определённых регулирующих мер воздействия необходимо признать непосредственную рискованную деятельность, а не только по факту состоявшееся нарушение.

Контроль лишь в форме документарных проверок абсолютно себя не оправдывает. Следует сочетать дистанционный (документарный) и контактный (проверка на месте) методы контроля. Контроль должен находиться в соответствии с адекватной проверкой. Малые банки с небольшим количеством операций объективно потребуют лишь технологического надзора, тогда как средние и крупные будут нуждаться в проведении углубленного анализа.

Основная задача надзорных органов — помочь сохранить работоспособность банка, как можно раньше определить причины вероятных проблем и оперативно содействовать их преодолению. Контроль над банком должен проводиться на основании учета операций всех его структурных подразделений.

Внешний контроль предусматривает использование двух основных инструментов — получение от банков отчётной документации и её дистанционный анализ; проверки различных банков на местах.

Документарный надзор за функционированием банков в России за последнее время получил должное развитие. При этом контролирующим органам необходимо от чисто формальных действий переходить к реальному оцениванию финансового положения банка в целом и его рисков.

В настоящее время надзор Банка России построен на основании единых экономических нормативов, не дифференцированных ни в соответствии с размерами и видами банков, ни в соответствии с их местоположением, что выступает негативным моментом в сфере внешнего контроля.

Для целей надзора Центральный Банк потребует предоставить громоздкие отчёты. Подготовка отчётов довольно дорого обходится банкам, при этом показатели и объём отчётности не считаются статильными, в них постоянно добавляются различные изменения, нередко задним числом. Итак, следует пересмотреть список применяемых для контроля различных экономических нормативов и определить значения упомянутых нормативов.

Банк во время проверки должен оказывать содействие её проведению. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение им предусмотренных обязанностей будет рассматриваться в виде противодействия осуществлению проверки.

Любой банк должен проходить проверку. При этом в Москве и в иных банковских центрах реализовать данное правило нереально при существующем количестве инспекторов. Соответственно, здесь нужны качественно другие подходы. С одной стороны, подобный подход может быть обусловлен реализацией важного принципа - «минимум рисков — минимум контроля», а с другой — банки без каких-либо признаков проблемности, видимо, могли бы проверяться исключительно дистанционно. Инспекторам по факту нечего делать и в банках, которые находятся в критическом финансовом положении, т.к. их следует ликвидировать.

Запрет на осуществление банком определённых операций, которые предусмотрены его лицензией, может вводиться в случае невыполнения им в предусмотренный срок предписаний о ликвидации нарушений, а также, если данные нарушения или осуществляемые банком операции сформировали настоящую угрозу интересам кредиторов.

Все отчёты и документы должны находиться в соответствии с тем, что есть по факту. Нередко банки стараются скрыть либо приуменьшить фактическое положение вещей. При выявлении недостоверности отчётных сведений надзорный орган немедленно использует самые сильные меры воздействия, в том числе подготовку ходатайства об отзыве у банка лицензии. Так, к примеру, 09.01.2014 ЦБ решил отозвать лицензию на ведение банковских операций у Новокузнецкого Муниципального Банка. НМБ не выполнял федеральные законы, регламентирующие банковскую деятельность, и нормативные акты ЦБ, был активно вовлечен собственниками в кредитование их личного бизнеса. Параллельно банк осуществлял высокорискованную кредитную политику, не формировал адекватные взятым на себя рискам резервы на вероятные потери по ссудной задолженности. Также, НМБ не обеспечил оперативное выполнение обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Или ещё одна ситуация: 18.03.2014 ЦБ РФ решил отозвать лицензию на проведение различных банковских операций у московского коммерческого банка "Стройкредит", занимающего 180-е место в банковской системе РФ по размеру активов. В марте "Стройкредит" определил лимит выдачи вкладов в размере 100 тысяч рублей в день. ОАО КБ "Стройкредит" осуществлялась высокорискованная кредитная политика, кредитное учреждение осуществило существенные инвестиции в паевой инвестиционный фонд, учёт которых производился по значительно завышенной цене.

Основной целью надзорной деятельности, реализуемой Центральным банком РФ, считается сохранение стабильности банковской системы и обеспечение защиты интересов вкладчиков и кредиторов. В нашей стране, как и во всем мире, есть важная проблема объективного противоречия интересов Центрального банка и коммерческих банков. При этом если Центральный банк проявляет интерес в области развития и укрепления системы контроля и надзора, то некоторые коммерческие банки считают, что это помешает успеху ведения их бизнеса. В итоге они специально дезинформируют надзорные органы, а в случае появления такой необходимости через органы государственной власти или СМИ вызывают помехи работе Центрального банка.

Банк России должен оперативным образом применять по отношению к кредитным учреждениям адекватные меры влияния за любые попытки с их стороны скрыть фактическое положение дел.

Итак, можно прийти к выводу о том, что государственный финансовый контроль находится в настоящее время в неудовлетворительном состоянии, т.к. несмотря на весь позитивный опыт, который имеется в области борьбы, эта деятельность, не доведена до логического конца. На этой стадии в России ещё не сформированы предварительные условия для осуществления успешного надзора и взаимодействия.

Несмотря на весьма подробную регламентацию деятельности Банка по отношению к остальным кредитным учреждениям, ЦБ занимается постоянной работой по улучшению процесса работы с этими институтами финансово-кредитной сферы.

Действия ЦБ в области улучшения банковского регу­лирования и надзора нацелены на обеспечение дальнейшего развития содержательно­го банковского надзора. Миссия текущего надзора должна обозначаться таким образом: «Создание нормативной и правовой среды для оптимизации качества и эффективности управления банковским риском с целью повышения устойчивости и надеж­ности банковской системы».

Решение этой задачи предусматривает, в частности:

- продолжение деятельности, нацеленной на улучшение качественных характеристик банковского капитала, корректировку финансовых ресурсов, сформированных с применением схем фиктивной капитализации и предотвращение применения подобных схем;

- завершение деятельности по формированию системы раннего реагирования (системы предупреждения проблем), основывающейся на модели развития ситуации в кредитном заведении, и введение данной системы в надзорную практику;

- улучшение надзора на консолидированной осно­ве, в том числе проведение анализа рисков, принимаемых кредитными учреждениями в пределах взаимоотношений с организациями и населением;

- предоставление ЦБ законодательно зафиксированного права оценивать работу кредитных учреждений и принимать определённые решения надзорного характера на основании профессионального (содержательного) суждения о качестве и стоимости активов, обязательств и собственных средств (капитала), а также качестве корпоративного управления, в том числе внутрибанковские системы управления и контроля над рисками, прозрачность структуры собственности.

- введение в надзорную практику института кураторов, что в целом будет отвечать задачам развития содержательного элемента надзора.

Улучшение надзора предполагает не только своевременного и оперативного использования адекватных мер оказания воздействия по факту нарушений, но и способности предотвращать само нарушение с помощью непрерывного контроля над банковскими рисками через оценивание качества деятельности менеджмента банка. В то же время крайне важна ответная положительная реакция со стороны различных кредитных учреждений, готовность пойти на открытый диалог и активное взаи­модействие.

Среди внутренних факторов, воздействующих на стабильность обособленных банков или всей банковской системы в общем, следует отметить низкий профессионализм высшего менеджерского состава банков, принимающего ключевые управленческие решения, но нередко не обладающего финансовым или хотя бы экономическим образованием. Как раз от уровня квалификации, опыта и честности высших руководителей, а также от глубокого понимания и знания собственного дела и, что является очень важным, доверия и уважения к надзорному органу будет зависеть эффективность использования систем и процедур управления возможными рисками, адекватность проведения внутреннего контроля и, в конечном счёте, безопасность и стабильность самого банка.

Банковская система осуществляет важную функцию посредника, аккумулируя финансовые ресурсы государства, организаций и предприятий, граждан и предоставляя их государству, предприятиям и гражданам. Ослабление сформировавшейся банковской системы каждого государства, как развитого, так и развивающегося, является угрозой для финансовой стабильности как в этом государстве, так и за его пределами. Потребность в укреплении финансовой системы оказывается проблемой, привлекающей всё большее внимание во всём мире.

Банк России в предстоящий период обеспечит сохранность преемственности выполняемых принципов денежно-кредитной политики и планирует закончить переход к режиму таргетирования инфляции. Приоритетной задачей выступает обеспечение ценовой стабильности, т.е. сохранение стабильно невысоких темпов роста цен. Денежно-кредитная политика станет помогать достижению более общих экономических задач, таких как обеспечение необходимых условий для стабильного и сбалансированного экономического роста и сохранение финансовой стабильности. Процентная политика будет иметь важнейшее значение.

В среднесрочной перспективе важная стратегическая задача - выстраивание более эффективного трансмиссионного механизма денежно-кредитной политики, а также увеличение доверия к Банку России как органу, который отвечает за ценовую стабильность.

Одной из главных задач Банка России в среднесрочной перспективе останется обеспечение финансовой стабильности. При этом банковская система выступает главным элементом передачи сигналов процентной политики в реальный сектор экономики. Итак, финансовая стабильность является обязательным условием нормального функционирования денежно-кредитной политики.

В рамках увеличения гибкости курсовой политики предполагается поэтапный переход к формированию денежного предложения в значительной мере с помощью рефинансирования кредитных учреждений со стороны Банка России при уменьшении воздействия динамики чистых международных резервов.

Работа Банка России по улучшению банковской системы и банковского надзора будет определяться требованиями отечественного законодательства и задачами по улучшению стабильности банковской системы России и увеличению степени защиты интересов кредиторов и вкладчиков. Дополнительное внимание станут уделять проблематике устойчивости банков, которые обладают системным значением.

Банк России станет продолжать улучшение регулятивных требований к оцениванию возможных рисков, в том числе по различным сделкам, которые ведут к увеличенной концентрации рисков. Станет продолжаться работа по развитию и реализации содержательных подходов к оцениванию экономического положения банков для определения проблем в их работе на ранних этапах появления и своевременного использования требуемых корректирующих мер.

Банком России станут предприниматься меры по последующему увеличению успешности функционирования банковского сектора в области противодействия легализации доходов, которые были получены преступным способом, и финансовому обеспечению терроризма.

13 сентября 2020

Анализ экономической литературы с позиции поиска критериев, источников и факторов конкурентоспособности позволяет выделить несколько подходов к решению сформулированной задачи. Методы такой оценки различных объектов можно классифицировать по двум основным критериям: по степени объективности (субъективности) результатов оценки и по подходу к оценке - качественная или количественная. Обобщая научные исследования по этому вопросу можем представить классификацию всей совокупности методов (таблица 1).

Таблица 1 - Классификация методов оценки конкурентоспособности предприятия

Классификационная в знак

Группы методов оценки конкурентоспособности предприятия

По способу оценки

Качественные, количественные

По способу отражения конечного результата

Матричные, графические, индексные, аналитические, комплексные логистические

По способности принятия управленческих решений

Текущие, стратегические

По направлению формирования информационной базы

Критериальные, экспертные

В зависимости от объекта оценки

Оценка конкурентособности персонала, организации, продукции

В зависимости от цели оценки

Определение конкурентных преимуществ, позиционирование в группе, динамика позиций в группе

К качественным методам оценки конкурентоспособности относят модели оценки конкурентных сил, матричные, методы анализа (пятифакторная модель и «национального ромба» М. Портера, SWOT- анализ, STEP-анализ, матрица BCG). С одной стороны - они универсальны в применении, с другой - субъективные, трудоемкие в реализации, поэтому делают не возможным такую оценку в процессе анализа для определения приоритетных направлений усиления конкурентных позиций на рынке. К количественным методам оценки относятся методы экспертных оценок, расчетно-графические (метод «профилей», многоугольник конкурентоспособности, метод конкурентных стратегий Ж. Ламбена). Такие подходы используют различные оценочные критерии, на основе которых по фактическим данным производится расчет единичных, групповых, интегральных показателей, поэтому дают возможность реально определить положение предприятия и принять объективные, с тактической и стратегической точки зрения, управленческие решения. Рассмотрим некоторые методы оценки конкурентоспособности предприятия с позиций их преимуществ и недостатков.

Матричные методы (матрица конкурентных стратегий М. Портера, SWOT, SPACE, STEP-анализ, анализ системы 111-555 и т. Д.) Основаны на использовании матрицы - таблиц, упорядоченных по строкам и столбцам элементов. Основываясь на идее рассмотрения процессов конкуренции в динамике, позволяют показать позиции нескольких конкурентов и дать представление о перспективах развития предприятия в соответствии с жизненным циклом. Однако они не позволяют объективно оценить уровень своей конкурентоспособности (отсутствует маркетинговая информация, не всегда характеристика конкурентоспособности относительно доли рынка указывает на такое состояние, которое затрудняет принятие управленческих решений), а также отражает этот уровень объекта только в четко определенных отраслевых рамках.

Индексные методы (методы, основанные на теории эффективной конкуренции при оценке конкурентоспособности продукции (дифференцированный метод, с точки зрения продаж, интегральные методы и т. Д.). Реализация индексных методов осуществляется в несколько этапов и в отрасли. показатели могут быть использованы в качестве основы для сравнения). и показатели предприятия-лидера рынка. Методы, основанные на теории эффективной конкуренции, суть которой заключается в том, что такие предприятия будут конкурентоспособными там, где лучшие. Таким образом, три группы показателей взаимосвязаны: производство, продажи продукции и финансовый менеджмент, но они не учитывают С учетом прямых диагностических показателей - качества и цены - использование непрямых показателей (например, отношение чистой прибыли к чистым продажам или к чистой стоимости материальных активов) степени характеризует эффективность организации и функционирования продаж Система, чем реальная конкурентоспособность.

Аналитические методы (ранговый метод, метод баллов и т. Д.) Основаны на выполнении вычислительно-аналитических операций с входными данными. Метод ранжирования основан на определении конкурирующих предприятий путем ранжирования достигнутых значений показателей. Это позволяет определить, по каким критериям сравнительной оценки компания опережает конкурентов, а по какой отстает, но не позволяет установить степень такого отставания от основного конкурента. Метод скоринга предусматривает оценку роста показателей по определенной шкале по критерию минимума ранговых рангов (наилучшее состояние). Позволяет определить место предприятия в конкурентной борьбе, оценить степень его приближения к наиболее конкурентоспособному предприятию, но не дает конкретных рекомендаций по формированию будущих стратегий.

Графические методы (метод, основанный на теории жизненного цикла, метод конкурентных стратегий Дж. Ламбина, полигональные профили и др.). Оценка включает в себя построение «поля оценки», разделение их на квадранты (зоны), которые соответствуют определенному уровню конкурентоспособности, и определение конкурентного статуса предприятия. Метод оценки конкурентоспособности предприятия, предложенный авторами Ю.А. Горбачук и Н. Кушнир, позволяющие интерпретировать такую оценку как геометрическую фигуру, служат количественным показателем устойчивости конкурентной позиции предприятия, основу составляют такие лучевые векторы, как конкурентоспособность продукта, прибыльность продаж, финансовое состояние эффективность управления, маркетинговая деятельность, имидж. Они считают такой многоугольник основой для построения имитационной модели рыночного равновесия в условиях конкурентного соперничества производителей [12, с. 45-46]. Метод полигональных профилей является одним из немногих, который имеет наглядность, в связи с тем, что исследуются сегменты рынка и оцениваются возможности изменения прибыльности производства и маркетинга с учетом требований рынка. Он основан на определении критериев удовлетворения потребностей потребителей, установлении их иерархии, сравнительной важности в пределах диапазона, который потребитель может оценить. Общим недостатком графических методов являются их функциональные ограничения: они позволяют сформулировать определенные выводы о способах повышения конкурентоспособности предприятия, но они не дают главного - интегральной оценки реального уровня конкурентоспособности.

Комплексные методы (метод, основанный на совокупном воздействии детерминант «национального ромба» и стратегического потенциала предприятия, бенчмаркинга, таксономического анализа и т. Д.). Это методы оценки, которые российские ученые считают наиболее обоснованными, поскольку они ориентированы на анализ всего спектра наиболее важных параметров предприятия. Их преимущество - получение максимально достоверной информации из расширенного списка сравнительных преимуществ. Оценка основана на комплексном, многомерном подходе, учитывающем как внутреннюю, так и внешнюю среду, уровень финансовой устойчивости предприятия, положение конкурирующих предприятий [13, с. 45-46]. Сторонники этой позиции считают, что конкурентоспособность является неотъемлемой ценностью по отношению к текущей конкурентоспособности и конкурентного потенциала. Показатели определяются экспертами на основе различных типов таблиц и матриц, а весовые коэффициенты учитывают долю общих стратегических капиталовложений (затраты на стратегическое планирование, разработку новых продуктов, исследования рынка, маркетинг, технологии). В то же время конкретные средства и методики, используемые при определении результата, фактически воспроизводят методы в вышеупомянутых подходах, удостоверяя соответственно и ряд их недостатков.

Оценка конкурентоспособности предприятия на основе оценки его факторов не дает адекватного результата, поскольку они действуют согласованно друг с другом. В то же время происходит процесс нарастания различий в экономических условиях предприятий, заключающийся в разной стоимости, качестве и доступности всех видов ресурсов; уровень инфраструктуры и логистики; условия делового взаимодействия с местными властями. Поэтому один подход учитывает стоимость конкретных факторов производства, второй - повышение качества товаров, третий - эффективность производственно-сбытовой деятельности, четвертый - финансовое состояние и т. Д. Кроме того, взаимосвязь Все отделы, отделы и службы, которые, в свою очередь, зависят от влияния различных факторов, не учитываются.

Сложность создания единого анализа и единого методологического подхода к оценке компаний заключается в следующем: в экономической теории существует множество разнообразных и порой противоречивых определений, каждое из которых охватывает свои отдельные аспекты; количественный и качественный состав факторов, служащих основой для оценки конкурентоспособности, существенно различается; используются количественные, качественные показатели, индексы, веса, что затрудняет анализ; Отделы маркетинга, созданные на отечественных предприятиях, не могут проводить такие исследования качественно из-за несовершенной базы информационной и технической поддержки. В условиях российской экономики необходимо использовать системно-интегрированные подходы к оценке конкурентоспособности, обобщать их и учитывать конкретную ситуацию.

Одним из новых и самых современных приемов конкурентного анализа и системы непрерывного совершенствования является метод бенчмаркинга. Словосочетание «benchmark» переводится с английского языка как «оценка высоты», «эталонное сравнение».

В 1972 году исследовательско-консалтинговая организация "PIMS" (влияние маркетинговой стратегии на прибыль) пришла к выводу о необходимости знания результатов успеха лучших фирм, которые будут служить информационной базой для принятия собственного эффективного решения. На основе литературных источников представим классификацию всей совокупности видов бечмаркингу в таблице 2.

Таблица 2 - Виды бенчмаркинга

№ п / п

виды бечмаркину

основное содержание

1.

конкурентный

Сравнительная характеристика работы компании с ее рыночными конкурентами; Бенчмаркинг альянсы, когда несколько компаний объединяются в группы и совместно ищут и проводят анализ данных.

2.

стратегический

Оценивания альтернатив, реализация стратегий и совершенствования характеристик, когда за основу берутся стратегии более успешных предприятий-партнеров.

3.

Процессный

Изучение и использование опыта и создания бизнес-процессов, беря за основу компании, которые не являются прямыми конкурентами, а просто имеют похожие основные бизнес-процессы (обслуживание клиентов, последовательность операций работы).

4.

внутренний

Сравнительная характеристика труда смежных подразделений в рамках одной организации.

5.

внешний

Возможности изучения тех предприятий, которые имеют главные преимущества в конкурентной борьбе, то есть отраслевыми лидерами, эталонами.

6.

Отраслевой

Сравнительная характеристика компаний, работающих в одном направлении. При этом они не считаются прямыми конкурентами.

7.

межотраслевой

Сравнение предприятий, принадлежащих к различным отраслям.

8.

функциональный

Сравнение характеристик функций аналогичного профиля, выполняются в различных предприятиях.

9.

Р Результаты деятельности

Сравнение результатов деятельности (как правило количественные показатели).

10.

Международный

Выявление и анализ эталонных практик по всему миру, в результате глобализационных процессов и развития информационных технологий.

Какой именно вида бенчмаркинга предпочтет предприятие зависит от четкого определения того, чего оно хочет достичь в результате внедрения, на каком этапе развития находится отрасль, в которой работает компания и степень развития самой компании в целом. Сравнение с другими предприятиями происходит по таким составляющим сбалансированной системы показателей деятельности предприятия: материально-техническое обеспечение, трудовой и маркетинговый потенциал, финансы и бизнес-процессы. Преимущества бенчмаркинга состоит в том, позволяющие заимствовать лучшие модели управления, снижать риски, достигать ведущей позиции в конкурентной борьбе.

Сначала осуществляется анализ деятельности предприятия и оказываются его сильные и слабые стороны; после этого идентифицируются показатели деятельности других компаний; на основе полученных данных проводится мониторинг результатов проведения бенчмаркинга; определяются мероприятия, направленные на сокращение отрыва относительно к компаниям, анализировались.

Длительная практика деятельности субъектов хозяйствования в конкурентной среде привела к осознанию того, что невозможно предложить единого стратегического видения для всех случаев оценки уровня конкурентоспособности предприятия на основе научно обоснованной системы показателей. Перспективным направлением дальнейших научных исследований определено, что в современных условиях необходима разработка универсальной методики, бы включала основные параметры и комплексно оценивала формирования и управления конкурентным потенциалом предприятия в зависимости от поставленной цели.

13 сентября 2020

В российской экономике происходит становление конкурентной среды, требует от отечественных предприятий поиска новых форм и методов ведения конкурентной борьбы, реализация которых в комплексе определяет высокие требования к конкурентоспособности, достижения устойчивых конкурентных преимуществ предприятия. Важным условием решения сложных проблем конкурентного соперничества является использование концепции стратегического планирования, позволяет формировать сложные адаптивные механизмы приспособления предприятия к нестабильной внешней среды.

Вопросам обеспечения конкурентных преимуществ в рыночной экономике посвящены работы многих отечественных и зарубежных специалистов, в частности, М. Портера, Р. Пейса, Ю. Иванова, И. Сиваченко, Р. Фатхутдинова и других. Однако, несмотря на значительные теоретические достижения по вопросам обеспечения конкурентоспособности предприятий, многие аспекты этой проблемы требуют дальнейшего исследование. В частности, это касается уточнения сути и содержания понятия конкурентоспособности предприятия, а также анализа факторов формирования конкурентоспособности предприятия.

По мнению М. Портера конкурентоспособность предприятия является отображением относительного уровня эффективности использования всех видов имеющихся у этого предприятия производственных ресурсов. Конкурентоспособность является сравнительной характеристикой предприятия, отражает разницу между уровнем эффективности использования на нем всех видов ресурсов по сравнению с аналогичным показателей других предприятий определенной однородной группы. Карлофф Б. [6] определяет конкурентоспособность как способность обеспечить лучшее предложение по сравнению с конкурирующим предприятием. Иванов Ю.Б. [5, с.28-29] рассматривает понятие конкурентоспособности с точки зрения системного подхода как специфическую свойство производственно-экономических систем (таких как предприятие), что отражает их способность к изменению направления развития (движения) или намеченного режима функционирования в процессе адаптации к воздействию внешней среды с целью сохранения, трансформации или создание новых конкурентных преимуществ.

Конкурентоспособность организации является отдельной системной категорией, которая показывает насколько успешно компания добивается поставленных целей в процессе ведения своей трудовой деятельности и взаимодействии с окружающим миром.

С точки зрения Р.А. Фатхуддинова [13, с.10] конкурентоспособность – это важный системный признак определенного объекта, которая характеризуется степенью реального или потенциального удовлетворения ими существующей конкурентной потребности (назначение объекта) по сравнению с аналогичными объектами, представленными на данном рынке (в определенной сфере человеческой деятельности). В зависимости от объекта оценки предлагается различать такие виды конкурентоспособности:

- конкурентоспособность продукции/товара/услуги,

- конкурентоспособность компании,

- конкурентоспособность отрасли,

- конкурентоспособность национальной экономики.

Воронкова А.Е. [1] отмечает, что конкурентоспособность является специфическим признаком субъекта рыночных отношений, проявляющаяся в процессе конкуренции и что позволяет занять свою нишу в рыночном хозяйстве для обеспечения расширенного воспроизводства, которое предусматривает покрытие необходимых на производство расходов и получение дохода от хозяйственной деятельности. Таким образом, конкурентоспособность предприятия составляет обобщающий конечный показатель его устойчивой работы, который содержит в себе результаты деятельности самых разных производственных, вспомогательных и управленческих подразделений, подсистем и привлеченных ресурсов.

С точки зрения Синько В. [10], конкурентоспособность предприятия является отражением его сравнительных преимуществ по отношению к других компаний данной области внутри страны и за ее пределами. В работе Градова А.П. [11] под конкурентоспособностью понимается сравнительные преимущества предприятия по отношению к другим предприятиям данной отрасли как национальной экономики, так и мирового рынка.

Анализ экономических источников позволяет утверждать, что конкурентоспособность является отражением наличия у предприятия относительных преимуществ перед другими участниками рынка (конкурентов) в сферах, связанных с ключевыми факторами конкуренции или обуславливающих объективные возможности этого предприятия и его конкурентов по достижению определенных однородных целей.

Поскольку конкурентные преимущества является основой обеспечения конкурентоспособности предприятия, целесообразно проанализировать существующие в современной экономической литературе дефиниции категории «конкурентные преимущества». согласно историческом подхода к определению источников формирования конкурентоспособности, предложенного Г. Пейсом и Э. Дж. Стефаном [9, с. 49], возникновение конкурентных преимуществ предприятия обусловливается прежде всего степенью его относительной соответствии специфическим особенностям того способа производства, по которым это время происходит хозяйственная деятельность. Американские экономисты определили четыре основные парадигмы конкурентоспособности, присущие периоду ремесленничества, промышленной революции, "эре качества" при индустриальном производстве, "эре скорости" в постиндустриальном обществе. Следует, однако отметить, что такой подход позволяет только принципиальные требования к характеру конкурентоспособности предприятия и почти не дает возможности определить конкурентные преимущества, присущие конкретному производителю на определенном рынке в определенных конкурентных условиях. С точки зрения Сиваченко И.Ю. [11, с. 101], конкурентные преимущества является концентрированным проявлением преобладание предприятия над конкурентами в экономической, технической, организационной и других сферах хозяйственной деятельности, которое можно измерить экономическими показателями (дополнительный доход, более высокие рентабельность, рыночная доля, объем продаж). Поэтому в деятельности предприятия конкурентные преимущества является его главной целью и результатом.

Фактор конкурентоспособности - это условие, непосредственно влияет на уровень конкурентоспособности предприятия и обусловливает его конкурентную позицию в релевантном внешнем рынке. Анализ экономической литературы [2, 3, 4, 7, 11] свидетельствует об отсутствии единой классификации факторов конкурентоспособности. Наиболее распространенным является выделение факторов формирования конкурентоспособности предприятия, основанный на классификационным признакам.

Существует следующее разделение факторов, которые зависят от проявления на конкурентоспособность предприятия:

- общие; результатом их действия являются изменения в общих условиях ведения экспортной деятельности организации;

- специфические; результат - это изменение условий экспорта компаний отдельной отрасли;

- индивидуальные; результатом их действия являются изменения в экспортной деятельности организации.

Существует два разделения факторов по степени влияния на уровень конкурентоспособности предприятия: основные факторы, влияние которых на уровень конкурентоспособности предприятия является определяющим; второстепенные, влияние которых на уровень конкурентоспособности по сравнению с первыми не является определяющим.

В зависимости от степени взаимообусловленности факторы формирования конкурентоспособности предприятия делятся: независимые, которые определяются определенными событиями или тенденциями; производные, которые являются результатом действия причинно-следственной связи между определенными событиями или решениями.

По временному действию факторы могут быть: постоянные и временные факторы формирования конкурентоспособности предприятия. Задача постоянных факторов заключается в определении стартового/начального уровня конкурентоспособности предприятия; временные – оказывают влияние на изменение этого уровня в результате тех или иных событий.

В зависимости от направленности действия существуют факторы, которые положительно влияют на рост конкурентоспособности, способствуют этому росту и те, которые приостанавливают этот процесс.

В зависимости от характера определения рассматривают: потенциальные и фактические (Имеющиеся) факторы формирования конкурентоспособности. Потенциальные обусловливают вероятные достижения определенного уровня конкурентоспособности; фактические - определенный его уровень в определенное время.

Большое значение в процессе анализа факторов формирования конкурентоспособности предприятия играет разделение внешних и внутренних факторов и распределение групп факторов в пределах каждой из них. К внешним факторам, как правило относят международные и национальные факторы формирования конкурентоспособности организации. Приведенная классификация факторов дает определить эффективность привлечения или использования каких именно видов ресурсов вызывает рост уровня конкурентоспособности предприятия.

Предложенный подход к определению конкурентоспособности предприятия, а также обобщение факторов ее формирования является предпосылкой для разработки методического инструментария по оценке конкурентоспособности предприятия, является перспективным направлением для дальнейших научных исследований.

Усиление конкурентной борьбы сопровождается появлением большого количества конкурирующих предприятий как на внутренних, так и на внешних рынках, ростом требований рынка, заставляет предприятие все время развивать свой стратегический потенциал, искать возможные варианты его эффективного использования, создания новых конкурентных преимуществ и выбора конкурентных стратегий [1].

Деятельность любой фирмы особенно на начальном этапе немыслима без планирования деятельности, которое перерастает в разработку стратегических планов. Поскольку большинство сфер предпринимательской деятельности, особенно малого и среднего бизнеса, является высококонкурентным, то возникает необходимость в разработке, выборе и воплощении конкурентной стратегии деятельности предприятия.

Разрабатывая на начальном этапе деятельности конкурентную стратегию, фирма стремится найти и воплотить способ выгодно и долговременно конкурировать в своей отрасли из-за большого количества конкурирующих компаний и их соответствующих конкурентных преимуществ, единой и универсальной конкурентной стратегии не существует.

Только стратегия, согласованная с условиями конкурентной отрасли промышленности, навыками и капиталом, которыми обладает конкретное предприятие может принести успех. Одним из главных направлений стратегического планирования является конкурентная стратегия фирмы, формирует конкурентные преимущества и предусматривает перспективу эффективного функционирования и развития предприятия. Конкурентные преимущества являются концентрированным проявлением превосходства над конкурентами в экономической, технической, организационной и других сферах деятельности предприятия, можно измерить экономическим показателям [2].

Стратегия конкуренции представляет собой основу конкурентного поведения предприятия на рынке и описывает схему обеспечения преимуществ над конкурентами.

Конкурентная стратегия концентрируется на действиях и подходах, которые связаны с управлением, направленным на установление и укрепление долгосрочной конкурентоспособной позиции предприятия на рынке в одной специфической сфере предпринимательства [3]. Поскольку единого подхода к определению конкурентной стратегии не существует, то целесообразно рассмотреть те из них, которые, по нашему мнению, является наиболее точными. В частности, И. Ансофф определяет конкурентную стратегию организации как стратегию, которая концентрируется на действиях и подходах, которые связаны с управлением и направлены на обеспечение успешной деятельности в одной специфической сфере бизнеса (стратегической зоне) [4]. М. Портер определяет ее как стратегию, направленную на то, чтобы занять устойчивую и выгодную позицию, которая даст возможность организации противостоять натиску тех сил, которые определяют конкурентную борьбу в отрасли [5]. По Ю. Ивановым, конкурентная стратегия - это тщательно разработанная программа мероприятий, которые должны быть реализованы организацией, с целью достижения выгодной конкурентной позиции на рынке и адаптации организации к изменениям во внутренней и внешней среде [12]. Таким образом, единой дефиниции понятия конкурентной стратегии не существует, однако, в общем виде, ее можно охарактеризовать как совокупность действий организации, направленных на достижения конкурентных преимуществ.

Рассмотрим процесс формирования конкурентной стратегии. Он представляет собой процесс поэтапного моделирования, в ходе которого устанавливается взаимосвязь конкурентоспособности предпринимательской структуры с факторами внешней и внутренней среды. Исходя из этого, основными составляющими разработки конкурентной стратегии являются: определение миссии и целей деятельности организации, анализ внешней и внутренней среды, определение цели создания стратегии и ее главных задач, анализ стратегических альтернатив и выбор стратегии, планирование реализации и непосредственное внедрение, текущий и конечный анализ эффективности выбранной стратегии.

Формирование любой конкурентной стратегии должен подчиняться следующим принципам: учет цели; адаптация к изменениям окружающей среды, учет сфер конкуренции, использование конкурентного преимущества [3]. Учет и соблюдение принципов разработки стратегии позволит создать эффективное средство достижения целей предприятия, обеспечит высокую конкурентоспособность и гибкость, которая крайне необходима в нынешних меняющихся условиях современного рынка.

Выделяют следующие подходы и схемы формирования конкурентных стратегий: поэтапный процесс развития стратегий; факторная схема определения конкурентной стратегии компании; механизм формирования альтернатив; циклическая и иерархическая модели процесса стратегического планирования; оценка уровня конкурентоспособности предприятия и т.д. [3].

Приведенные подходы к формированию конкурентных стратегий не учитывают важность текущей конкурентной позиции компании при выборе стратегии, происходит недооценка роли конкурентной среды, не предусматривают гибкого механизма реагирования на изменение факторов внешней и внутренней среды. По нашему мнению, появление единого метода формирования конкурентной стратегии не только невозможна, но и лишена смысла. Это объясняется тем, что у каждого предприятия свои условия ведения бизнеса, собственная совокупность факторов внешней и внутренней среды и др. Наиболее целесообразным является синтез нескольких методов, то есть своеобразная адаптация совокупности подходов разработку уникальной стратегии, будет действенной для предприятия в настоящее время для решения конкретной проблемы. Поскольку невозможно предусмотреть все совокупность вызовов, стоящих перед компаниями, то необходимо сконцентрировать свое внимание на определенных базовых подходах к формированию конкурентных стратегий. Ведь при наличии релевантного набора правил, можно создавать новые, которые были бы адекватны для решения поставленных задач и целей.

Один из ведущих ученых, исследовавший стратегическое управление, Майкл Портер, выделил три базовые подходы к формированию конкурентной стратегии поведения компании на рынке:

1. Лидерство в минимизации издержек производства - предполагает оптимизацию производственных и сбытовых расходов благодаря применению эффекта масштаба, что, в свою очередь, приводит к увеличению доли рынка. При этом происходит пренебрежение маркетинговой составляющей.

2. Специализация в производстве продукции - предполагает акцентирование внимания компании на производство определенного высокоспециализированного вида продукции или услуги. Реализация этого подхода возможна только благодаря наличию высокого инновационного потенциала, соблюдение высоких стандартов качества и мощного маркетинга.

3. Фиксация и концентрация усилий фирмы на определенном сегменте рынка - этот подход предполагает тщательный анализ потребностей потребителей избранное сегмента рынка по предложенному вида продукции предприятия. также концентрация на одном сегменте позволяет осуществлять специализацию и / или снижение затрат, а это будет зависеть от самого сегмента (нижний сегмент - акцент на оптимизацию расходов, премиум сегмент - акцент на специализацию) [6].

Специализация производства, по нашему мнению, является одним из главных подходов, ведь узкоспециализированная деятельность позволяет более детально разрабатывать продукцию, увеличивать расходы на НИОКР и успешно внедрять новейшие разработки. Кроме того, специализация может выступать мощным источником формирования бренда, а это, в свою очередь, сделает продукцию предприятия более привлекательной для покупателей и обеспечит высокий уровень продаж даже при высокой цене чем у конкурентов. Ярким примером высокоспециализированной компании является Apple Inc. Эта корпорация специализируется на производстве потребительской электроники, в частности смартфонов и компьютеров. Однако, в последнее время Apple смещает свое внимание в сторону сопутствующих сервисов – стриминговый музыкальный сервис AppleMusic, магазин программ для компьютеров и смартфонов AppStore, магазин для приобретения цифровых копий музыкальных песен и альбомов iTunes, а также сервис для хранения информации «в облаке» iCloud. Итак, благодаря умелому брендингу, высокому качеству продукции и сервисов, инновациям и специализации корпорация Apple смогла стать самой дорогой компанией в мире.

Итак, формирование эффективной конкурентной стратегии является необходимым составляющей успешной деятельности любой компании. С помощью конкурентной стратегии предприятие сможет выполнять поставленные цели, обеспечивать высокий уровень прибыльности, повышать уровень собственной конкурентоспособности, реализовывать собственные конкурентные преимущества и обеспечивать свое дальнейшее устойчивое развитие на рынке. В работе были исследованы основные определения сущности конкурентных стратегий и методологические подходы их формирования. В частности, было установлено и обосновано отсутствие единого метода формирования конкурентных стратегий. Это происходит потому, что у каждого предприятия есть свои уникальные условия ведения бизнеса. В связи с этим, научная новизна работы заключается в предложении использование различных вариаций сочетание существующих методов разработки конкурентных стратегий, то есть их синтеза и адаптации с целью разработки уникальной стратегии, будет действенной для предприятия в настоящее время для решения конкретной проблемы. Отправной точкой для подобного синтеза методов есть три базовые методы М. Портера, среди которых особое значение приобретает именно метод специализации, ведь этот подход создает основу для формирования успешного бренда компании, интенсивного наукоемкого производства на инновационные основе, расширение доли рынка и обеспечение высокого уровня доходности и рентабельности деятельности.

12 сентября 2020

В настоящее время финансовые отношения очень разные. Потому что каждый участник рынка отличается. Однако в таких различных финансовых отношениях формируется своеобразная зависимость участников рынка и зависимость друг от друга. Например, государственный бюджет будет постоянно пополняться при условии, что финансы предприятий приносят прибыль, что обеспечивает налоговые платежи. И наоборот, финансовое положение экономической единицы зависит от того, как государство использует свои собственные финансовые ресурсы и заключает ли оно контракты на производство продукции. Они являются частью финансовой системы, так как различные темы финансовых отношений взаимозависимы.

Финансовая система является формой организации финансовых отношений в экономике. Центральным элементом финансовой системы каждого государства является государственный бюджет, крупнейший денежный фонд, который правительство использует для финансирования своей деятельности.

11 сентября 2020

В течение всего постсоветского периода (а отчасти и в последние годы существования Советского Союза), наряду с государственными и муниципальными образовательными структурами и учреждениями, проходившими сложные процессы реформирования и переориентации как целей, так и базовых методов, способов своей деятельности, широкий спектр образовательных услуг начали оказывать коммерческие и общественные организации.

Для одних организаций это было/стало профильной деятельностью, для других — сопутствующей, обеспечивающей оказание основной массы услуг или реализации базовой миссии, для третьих — деятельностью «случайной», смежной с основной — в коммерческом секторе, как правило, связанной с высокими технологиями или с туризмом, в некоммерческом — с просветительством в разных направлениях, с поддержкой людей из уязвимых социальных групп.

Но большинство коммерческих и в особенности некоммерческих организаций, действующих в сфере образования, независимо от того, насколько эта сфера оказалась для них профильной, показали свои значительные преимущества в сравнении с государственными и муниципальными образовательными учреждениями.

— Во-первых, они оказались более гибкими в плане используемых форм и методик работы, как с точки зрения освоения новых технологий и оперативной переработки старых, так и с точки зрения формирования и преобразования учебных планов, условий ведения образовательной деятельности. Иными словами, им не приходилось проходить через массу формальностей, чтобы внести изменения, в том числе, принципиальные, в образовательный процесс. Напротив, изменяющиеся требования рынка или же той практики, которая делала необходимой реализацию образовательных проектов и программ, требовали и требуют от негосударственных образовательных учреждений очень часто изменяться. И — менять не только стратегию позиционирования, популяризации своей деятельности для детей и родителей, способы организации для них понимания своей «нужности», не только внедрять новые дидактические, воспитательные, практико-формирующие приёмы и целые технологии, не только изменять набор учебных предметов и тематик, но в целом переходить на новые подходы к самой практикеобразования человека: от набора необходимых знаний, методов их получения и прочногоусвоения — к набору ключевых компетентностей и способов деятельности; от компетентностей и способов деятельности — к формированию, совместно с учениками и их родителями, образов жизни (как трудовой деятельности, так и, прежде всего, досуга), а также поддерживающих эти образы жизни развивающих пространств.

Для государственных и муниципальных образовательных учреждений даже первый из обозначенных переходов на сегодняшний день оказался затруднительным — из-за отсутствия всех основных институциональных условий, начиная от утверждённых и соответствующих стандартам учебных планов нового типа, заканчивая критической массой педагогов нужной квалификации и необходимой инфраструктурой (не секрет, что абсолютное большинство помещений как в основном, так и в дополнительном государственном образовании приспособлены для усвоения знаний, умений, навыков, и для дисциплинарного контроля над этим усвоением, но не для освоения целостных систем деятельности, по отношению к которым только и имеет смысл говорить о «компетентности» человека, и не для формирования взрослеющим человеком своих приоритетов, установок, моделей поведения и способов деятельности).

Для негосударственного же сектора все перечисленные и возможные следующие переходы к новым образовательным возможностям и обеспечивающим их парадигмам оказываются частью «естественного» процесса адаптации к меняющимся условиям своей деятельности, в том числе, к изменению тактических целей этой деятельности, при неизменности целей стратегических; необходимым следствием того, что негосударственные, прежде всего, некоммерческие организации осуществляют управление/оперирование социальными и социокультурными процессами различного масштаба и реализуют в ходе такого управления свою миссию, осознаваемую и удерживаемую основной массой работников.

— Во-вторых, негосударственные организации, работающие в сфере образования, оказались способны действовать преимущественно в «задачной» логике, в отличие от логики функционирования, естественным образом присущей государственным и муниципальным образовательным учреждениям. Последние в своей деятельности по большей части реализуют учебные планы и образовательные программы как инварианты на все случаи жизни, независимо от изменения внешних условий, потребностей учеников, их родителей, а также экономических и социально-культурных задач муниципалитетов и больших территориальных комплексов, независимо от возникающих потребностей в том или ином социальном и социокультурном эффекте в масштабе от конкретной школы до крупного региона — эффекте, который, в принципе, возможно организовать посредством реализации той или иной образовательной формы, образовательного продвижения/позиционирования той или иной тематики.

В отличие от них, коммерческие и общественные организации, располагающие, в большинстве случаев, ограниченными ресурсами и преследующие конкретные цели (или же занимающие конкретный сегмент рынка и позиционирующиеся на нём, опять же, чётко определённым образом), не могут реализовывать «предзаданную» деятельность как самоценность, независимо от внешних условий. У них нет ресурсов на такую деятельность, которая не гарантирует хотя бы окупаемости, то есть, возобновления фондов (это более принципиально для коммерческих структур), и при этом ещё и не гарантирует зримого и измеримого достижения ими базовых целей (это более принципиально для общественных организаций). Зато для них приоритетны наиболее эффективные вложения тех ограниченных ресурсов, какими они располагают, так, чтобы в результате именно их цели были достигнуты, именно они — и именно в своём сегменте рынка! — выглядели наиболее привлекательно, удерживали в нём наибольшее влияние.

В связи с этим, негосударственные организации не имеют также возможности игнорировать изменяющиеся обстоятельства, в которых им приходится достигать своих целей — они вынуждаются самой жизнью формулировать свои задачи, исходя и из целей, и из обстоятельств, налагающих здесь ограничения, и именно решать задачи, а не действовать по заранее подготовленному и неизменному плану. Вследствие этого, коммерческие и некоммерческие организации с лёгкостью берутся за разработку и проведение образовательных программ для крупных школьных и молодёжных форумов, исходя из их тематик, особенностей контингента участников и, что самое важное, требований к результатам.

С не меньшей лёгкостью они берутся за профилактические и просветительские социально-образовательные программы, в которых требуется измеримый социальный и социокультурный результат — даже если та сфера, с которой связана реализация программы, лишь частично совпадает с основным пространством деятельности организации. Кроме того, коммерческие и общественные организации оказываются готовы к вовлечению учеников разного возраста в конкретные профессиональные контексты и типы деятельности, в том числе — к обеспечению их реального самоопределения в этих контекстах.

Все эти случаи объединяются необходимостью получить в сжатые сроки конкретный измеримый результат, притом, как на уровне сравнительно большой группы учеников и на уровне той социокультурной целостности, к которой они принадлежат, — так и, прежде всего, на уровне конкретного ученика, его представлений о действительности, установок, намерений, способов спланировать и осуществить реализацию этих намерений.

Именно требования измеримого результата, да ещё отслеживаемого в случае с каждым конкретным учеником, да ещё в сжатые сроки, представляют значительную трудность для государственных и муниципальных образовательных структур. Ведь они привыкли работать фронтально, в течение длительного времени, заведомо отсрочивая результаты своих действий — в силу того, что в их логике ученик должен начать всерьёз применять свои знания и компетентности заведомо после окончания образовательного процесса. Кроме того, повторим ещё раз, критерием эффективности для таких образовательных структур становится «правильное» (в соответствии с неким предзаданным нормативом) выполнение требований к образовательной технологии и, далее, как можно более точное выполнение учебного плана.

В вариативных, постоянно меняющихся внешних условиях, такие критерии эффективности не только не способствуют, но прямо противоречат возможности достижения конкретного, зримого результата.

— В-третьих, негосударственные организации продемонстрировали — в силу самой специфики своего становления и своей деятельности — ориентацию на практику: либо на практики, в которые оказывается включённым или же включается ученик, и на сопряжённые с этими практиками формы жизнедеятельности (языковые курсы и школы, компетентностные тренинги, и т. п.), либо же на внешнюю по отношению к ученикам устоявшуюся в культурных формах культурную или становящуюся практику, которую, в силу интересов или миссии организации, важно, чтобы ученики максимально освоили (например, практики, связанные с экологическим движением, практики, связанные с высокотехнологичным производством, и т. п.).

Ориентация образовательного процесса на процессы деятельности, на практики, даже с точки зрения освоения учениками определённых знаний и умений, представляет собой гораздо более эффективный подход, чем организация образовательного процесса как самодостаточной целостности, обеспечивающей реализацию статичной и «отвлечённой от жизни» нормы — просто потому, что ученикам гораздо проще соотнести с самообразом и с образом себя в будущем продуктивную деятельность, обеспечивающую конкретный общественно значимый результат, чем ритуализированную деятельность, соотношение которой с какой бы то ни было действительностью, а тем более с действительностью их личной судьбы, как минимум, не очевидно.

— В-четвёртых, общественные организации (и это касается именно их, как правило, не распространяясь на бизнес), реализуя образовательные проекты и программы, в большинстве случаев, привязывают их к непосредственной продуктивной деятельности, в которой познавательные или компетентностные результаты данных образовательных форм могут или должны быть востребованы. — В-пятых, коммерческим и общественным организациям (в наибольшей степени — именно общественным!) оказывается несравнимо проще, чем государственным и муниципальным образовательным учреждениям, строить образовательный процесс как процесс сотрудничества, целенаправленного взаимодействия учеников и педагогов как заинтересованных и в целом сознательных субъектов, а следовательно, и обеспечивать сравнительно более высокий уровень психоэмоционального комфорта для учеников, чем в школах и даже в центрах дополнительного образования и домах детского творчества.

Причина этого — с одной стороны, определённый «естественный» демократизм отношений, как в общественных организациях, так и во многих мелких и средних фирмах и частных предприятиях (а услуги гуманитарного характера, в том числе, образовательные, сейчас преимущественно оказывает именно средний и мелкий бизнес); этот демократизм переносится и на учеников, особенно, в тех случаях, когда образовательная практика компании служит её собственному кадровому обеспечению.

С другой стороны, и коммерческие структуры, и общественные организации, в силу своей ориентации на результат и, как следствие, «задачного» подхода к деятельности (см. выше), в силу клиент-ориентированности своей работы (частный случай такого задачного подхода) — воспринимают ученика как клиента или, по крайней мере, как представителя клиента (в случае с общественными организациями, конечно, корректнее говорить не о клиенте, а о «благополучателе»), и соответствующим образом строят свои отношения с ним в ходе работы.

Но главная и основная причина того, что отношения педагогов с учениками в негосударственных образовательных проектах и программах строятся в субъект-субъектном подходе и в залоге сотрудничества, состоит, на наш взгляд, всё в той же, описанной выше, включённости коммерческих и общественных организаций в социальные практики, в том числе, производственные и культурные, в ориентации их на результат (или на успех, но в качестве условия успеха — на результат) и в силу этого — на построение функциональных командных отношений, позволяющих максимально проявить, использовать и капитализировать лучшие качества каждого участника процесса. Эта главная, на наш взгляд, причина демократизма, конструктивности отношений в образовательном процессе, организуемом негосударственными структурами, причина того, что в этих отношениях культивируются субъектность и сознательность — в наибольшей степени относится к общественным организациям. Они, в силу заведомо недостаточного материально-финансового базиса своей деятельности и в силу необходимости возмещать этот дефицит мобилизацией внеэкономических мотивов и максимальным использованием человеческого фактора, в наибольшей степени заинтересованы в командности, в содействии развитию талантов каждого, в максимальном увеличении потенциала каждого члена объединения. Кроме того, в общественных организациях возможность авторитарного воздействия на работников заведомо ниже, чем в фирмах, что требует апелляции к сознательности, к собственным интересам каждого, кто участвует в процессе деятельности — и эта норма, опять же, транслируется ученикам, как правило, сознательно, как ценность, выстраданная педагогами в процессе собственной практической деятельности.

С другой стороны, в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, поскольку они, как уже говорилось, опираются в своей работе на искусственные отношения и искусственные контексты, слабо или совсем никак не связанные с практическими интересами школьников — авторитарные, иерархические отношения педагога с учениками становятся нормой. Если невозможно апеллировать к интересам и сознательному решению о важности участия в данной деятельности, необходимо выстроить отношения власти и принудить к такому участию; если же отношений власти нет, то и участия, скорее всего, не произойдёт, или оно будет сугубо формальным.

Обобщим перечисленные выше преимущества в сфере образования, имеющиеся у организаций негосударственного сектора. Зафиксируем, что эти преимущества связаны не с конкретными образовательными целями, которые ими ставятся, и образовательными программами, принятыми ими на вооружение, а с их социальным положением и позиционированием, со структурными и организационными особенностями:

1. Введение учеников в реальную («взрослую», имеющую конкретный социально-экономический статус и хозяйственные связи) производственную, управленческую деятельность или хотя бы в деятельность, направленную на личностное развитие, но имеющую целенаправленный характер, разворачивающуюся по принципу продуктивных проб и проходящую на конкретном предметно-практическом материале, в связи с этим — сопряжение образовательного процесса с решением практически значимых задач и превращение статуса значимости и продуктивности, присваиваемого действиям ученика, в принципиальный фактор его мотивации и принцип организации его действий в рамках учебно-образовательного процесса.

2. Деятельностная организация учебно-образовательного процесса, использование в качестве основной технологии освоения материала практического освоенияи переработки этого материала, сопряжённых с личностным переживанием и принятием (зачастую, самоопределением), в отличие от «традиционного» «освоения текстов» по проблематике занятий и даже от имитационно-деятельностных, «тренинговых» и «тренажёрных» форм обучения и личностного развития.

3. Структурная связность познавательного, пробно-практического процесса деятельности учеников — и процесса социализации, точнее, освоения и присвоения определённого типа отношений, преимущественно, не иерархического, а сетевого, командного, ориентированного не на реализацию отношений подчинения и власти, а на оптимальную соорганизацию и взаимодействие, которое обеспечит необходимый, «плановый» результат.

4. Возможность выполнения «социально-терапевтической функции», за счёт включения учеников в отношения сотрудничества и взаимопомощи, притом, выполнения этой функции в наиболее конструктивном варианте: не просто включение учеников в благоприятное, развивающее социальное пространство, формирующее паттерны доверия и сотрудничества, но построение учениками такого пространства, совместно с взрослыми, как условия для достижения своих целей, «исполнения желаний».

5. Возможность быстрого и относительно незатруднительного в организационном и институциональном плане освоения и внедрения новых целей, подходов, технологий образовательного процесса и образовательной политики, в связи с достижением конкретных целей, как чисто образовательных, так и социально-экономических и социокультурных, в том числе — комбинирование или специальная разработка новых техник и технологий образования.

Все эти преимущества обуславливаются, прежде всего, самим статусом и социальной ролью негосударственных организаций — и коммерческих, и общественных — которые, в отличие от государственных и муниципальных структур, обеспечивают реализацию интересов и вытекающих из них целей конкретных социальных субъектов (субъектов хозяйствования, управления, культуры), следовательно, на первое место ставят целенаправленную, специально организованную деятельность и её результаты. Эта установка как раз и делает необходимыми гибкость в технологиях и формах, ориентацию не на формальные, а на функциональные, практические системы знаний об окружающем мире, особое внимание к работе с человеческим капиталом и потенциалом учеников, как следствие — комфортные и «социально терапирующие» условия освоения ими знаний и совершения пробных действий.

Из этой установки вытекает также возможность продуктивно работать с той содержательно-тематической рамкой, которая является, видимо, принципиальной для образования как для институционализированной и специально организованной деятельности, целенаправленно вводящей учеников в их будущую жизнь с высокими шансами на успех в ней — но которая при этом с огромным трудом и в целом безуспешно удерживается государственными и муниципальными учреждениями.

«негосударственный сектор» в образовании обнаруживает серьёзные дефициты, не позволяющие ему пока что стать полноценной альтернативой государственному и муниципальному образованию, даже не позволяющие ему позиционироваться в качестве полноценного флагмана в реформировании системы образования в целом. Вот основные из этих дефицитов:

— отсутствие системности в образовательном процессе, обусловленное ориентацией либо на рыночную конъюнктуру, либо на конкретные тематики и сюжеты, актуальные в текущий момент для самой организации или для её целевой группы;

— отсутствие или серьёзный дефицит последовательности, методической обоснованности в процессе включения учеников в те или иные практики либо системы отношений, в освоении учениками систем функциональных знаний, и т. п. — связанные с типом организации образовательной практики негосударственными структурами, который либо опирается на наличие или отсутствие в данное время у данного клиента заказа на данную образовательную услугу, в том числе, на продолжение её оказания, либо — на некоммерческий проект, заведомо локализованный не только по времени и по охвату деятельностью пространств и людей, но и, в силу этого, по производимым эффектам; на программную же деятельность у негосударственных структур не хватает либо ресурсов, либо способности к полаганию и удержанию цели, либо же просто наличия потребности в программно организованной деятельности с точки зрения их основных мотивов и целей;

— заведомая «частичность» того образования, которое готовы обеспечивать негосударственные структуры, обусловленная их специализацией (на рынке или в пространстве тематик и сюжетов общественной деятельности); негосударственных организаций, полагающих предметом своей деятельности большие социальные и культурные целостности, в том числе, системы знаний, достаточно немного, и они, как правило, стремятся к продвижению очень определённой картины мира, системы ценностей, в конечном счёте, идеологии (от системы религиозных догматов до системы представлений в рамках конкретной научной или псевдонаучной школы);

— как уже говорилось выше, для значительного числа коммерческих и общественных организаций, образовательная деятельность в том или ином её виде является или деятельностью дополняющей, служебной с точки зрения миссии и определяемых ею основных направлений работы (прежде всего, экологические организации, добровольческие объединения, организации патриотического характера, краеведческие организации), или побочной, выполняемой по принципу «мы компетентны и в данной сфере» (организации, проводящие бизнес-тренинги, организации, занимающиеся туризмом, и т. д.); это положение, обуславливая значительные преимущества тех программ дополнительного образования, которые реализуются негосударственными структурами, приводит одновременно и к сниженному методическому уровню их работы, установке на воспроизводство удачного, но частного опыта, ставке на личностные ресурсы педагогов, а не на технологизацию их работы;

— отсутствие у негосударственных структур, ведущих образовательную практику, целостного образа того «будущего» образования, элементы которого фактически реализуются в их практике — и как следствие, отсутствие ориентиров в совершенствовании собственной деятельности (да и мотивов для именно такого, содержательного и методического совершенствования) и отсутствие возможности для «сборки» разрозненных фрагментов нового, функционального, деятельностного и в силу этого, социально организованного образования, в целостную структуру, предъявленную ученикам. (Важно понимать, что такая сборка в целостную структуру затрудняется ещё и принципиальной разрозненностью, «рассыпанностью» коммерческих и общественных организаций, тем фактом, что они заведомо не управляются и не могут управляться из какого-то одного центра — и что никакой центр не имеет возможность задать им единый ориентир для текущей деятельности и развития.)

Самостоятельно негосударственные организации в большинстве своём не готовы реализовывать этот потенциал, они нуждаются во «внешнем» побудительном факторе, в источнике «сюжета», который позволит им, как минимум, успешно использовать свои возможности в выстраивании качественного компетентностного образования, а как максимум, сорганизоваться и вместе выстроить целостную действующую модель такого нового образования. Кроме того, как видно из вышесказанного, коммерческие и общественные организации нуждаются в методическом сопровождении, которое бы позволило им оформить, систематизировать, структурировать и описать собственный опыт, дополнить или усилить стихийно сложившиеся приёмы, опираясь на представления о закономерностях процесса обучения, формирования новых качеств и установок, и т. д. . Все эти функции, в продуктивном взаимодействии с организациями негосударственных секторов вполне могут выполнять государственные и муниципальные образовательные учреждения.

11 сентября 2020

Система дополнительного образования в России существенно отличается от других видов образования, а также обладает уникальными особенностями в сравнении с секторами образования, решающими сходные задачи в зарубежных странах. Это делает ее крайне интересным и одновременно сложным объектом для изучения.

В последние годы система дополнительного образования оказалась в фокусе особого интереса, как со стороны государства, так и бизнеса, и активных общественных групп. Запущены государственные проекты, направленные на использование потенциала дополнительного образования для укрепления глобальной конкурентоспособности государства и реализации интересов детей и семей, реализуются разнообразные инициативы частных и некоммерческих организаций.

Новым задачам и происходящим изменениям в системе дополнительного образования уделяется определенное внимание в официальных аналитических докладах последних пяти лет (доклады Правительства Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о реализации государственной политики в сфере образования, отчеты о мониторинге системы образования), однако специфика формата данных документов не позволяет осветить проблемы с необходимой глубиной и детализацией. Между тем на новом этапе трансформации системы дополнительного образования важно избежать традиционной для российской государственной образовательной политики ситуации, когда стратегии и конкретные управленческие решения разрабатываются и принимаются без обстоятельного анализа ситуации, оценки потенциальных эффектов реализуемых проектов. В последние годы растет число российских эмпирических исследований, раскрывающих особенности участия детей в занятиях дополнительным образованием в зависимости от их возраста, территории проживания, мотивации, стратегий семей и школьников в дополнительном образовании.

В период расцвета система внешкольного воспитания включала как внешкольные учреждения, относящиеся к разным ведомствам (образования, культуры, путей сообщения, речного и морского флотов и предприятиям), так и организационные структуры в учреждениях более широкого функционала (детские отделы, секторы профсоюзных дворцов культуры, детские парки, клубы по месту жительства и др.)

Трансформация системы внешкольного воспитания в систему дополнительного образования в 1990-е годы привела к изменению номенклатуры учреждений (организаций) и сокращению слабо формализованных элементов. Этот процесс растянулся по времени практически на полтора десятилетия. Обретение статуса образовательных учреждений обусловило усиление регламентации их деятельности через «Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного образования детей» (1995), «Методические рекомендации по аттестации образовательных учреждений дополнительного образования детей» (1999).

Закон «Об образовании» 1992 г. изменил подход к регулированию. Вместо «Типового положения» появился упомянутый выше «Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам», охватывающий не только организации дополнительного образования, но и другие организации, реализующие соответствующие программы. Согласно официальной статистике, в 2017 г. в России насчитывалось 13 046 организаций дополнительного образования детей (ОДО). Большая часть ОДО находится в муниципальной собственности (учредителями являются органы местного самоуправления). Государственный (региональный и небольшой федеральный) сегмент системы ОДО по всем параметрам (уровень финансового обеспечения, в том числе заработная плата, кадры, материальная база) выигрывает по сравнению с муниципальным. Это объясняется лучшими условиями финансирования из средств федерального и региональных бюджетов, а также более широкими возможностями привлечения средств граждан (государственные организации функционируют, как правило, в административных центрах субъектов Российской Федерации). Подавляющее большинство ОДО относится к ведомствам образования, культуры и спорта. Порядка 5 тыс. организаций подведомственны Минкультуры России (музыкальные, художественные, хореографические школы, а также школы искусств). Из оставшегося числа примерно поровну приходится на ОДО, подведомственные Минобрнауки России (до реформы), и ОДО, подведомственные Минспорту России. Число негосударственных организаций дополнительного образования (отражаемых в форме 1-ДО) в 2017 г. составило 363 организации. Федеральные государственные организации дополнительного образования малочисленны. Небольшая часть организаций имеет иную ведомственную принадлежность (например, ведомство молодежной политики) или их учредителями являются администрации районов крупных городов. Встречаются отдельные организации и с такими нетипичными учредителями, как, например, ОАО «Российские железные дороги».

Организации, учредителями которых являются ведомства спорта и культуры, реализуют преимущественно предпрофессиональные общеобразовательные программы. Содержание таких программ регулируется федеральными государственными требованиями. Данные программы, как правило, более продолжительные по времени, чем общеразвивающие, имеют черты сходства с основными общеобразовательными программами и программами профессионального обучения. Для зачисления в ОДО ведомств культуры и спорта часто проводится конкурсный отбор.

Для организаций дополнительного образования характерна специфическая номенклатура названий, в которой сохранились элементы видового разнообразия предшествующего периода. После изменений в законодательстве 2012 г. понятие «вид» не используется, но в наименованиях образовательных организаций сохранились указания на особенности деятельности. Данные федерального статистического наблюдения в этом секторе позволяют увидеть картину этого разнообразия.

Рис.2 Структура сети организаций дополнительного образования (%)

Наиболее распространенным «видом» являются «школы» (спортивные и искусств: музыкальная, художественная) и «центры» (дополнительного образования детей, развития творчества детей и юношества, творческого развития и гуманитарного образования, детского творчества, внешкольной работы, детского (юношеского) технического творчества (научно-технического, юных техников), детского и юношеского туризма и экскурсий и др.). «Школа» — традиционный и преобладающий «вид» организаций, подведомственных органам управления в сфере культуры и спорта. «Центр» и «станция» доминируют среди организаций ведомства образования. Значительное число центров обусловлено специфическими требованиями, ранее сформулированными к данному виду учреждений: это многопрофильное учреждение, где реализуются программы не менее четырех направленностей. Поэтому к центрам относятся как бывшие однопрофильные учреждения (станции, клубы), так и изначально многопрофильные, обслуживающие муниципальный район, небольшое городское поселение или микрорайон более крупного города. Немногочисленность станций, по мнению экспертов, связана с тем, что удерживать статус однопрофильной организации значительно сложнее, чем многопрофильной, так как необходимо обеспечить большое число программ одной направленности, а это предполагает наличие узкоспециализированных кадров, оборудования и т.д.

В ведомстве образования небольшими по доле в общем числе, но, как правило, крупными организациями регионального уровня являются «дворцы» (детского (юношеского) творчества, творчества детей и молодежи, учащейся молодежи, пионеров и школьников и др.) и «дома» (детского творчества, детства и юношества, учащейся молодежи, пионеров и школьников и др.). Сложившаяся номенклатура в современных условиях, по сути, не имеет серьезного педагогического и управленческого смысла, а существующее разнообразие названий не помогает потребителям образовательных услуг.

Сектор автономных учреждений демонстрирует наилучшие показатели по различным аспектам деятельности. Здесь быстрее идут процессы обновления кадрового состава, растет заработная плата, выше оценка конкурентоспособности и др. По ряду аспектов финансовой, кадровой, маркетинговой политики отмечается сходство автономных ОДО и негосударственных организаций дополнительного образования. При этом доля автономных ОДО растет медленно. Проблема международных сопоставлений по параметрам организации и доступности дополнительного образования состоит в различиях подходов к определению самого «дополнительного образования». При этом ключевыми характеристиками, позволяющими объединять эти разные группы программ при анализе и соотносить их с российскими практиками, являются такие, как добровольный характер, акцент на индивидуальной образовательной траектории, обучение через действие, ориентация на процесс, отсутствие обязательного учебного плана и давления времени, обучение в социальной среде, открытость и адаптивность. В некоторых странах (Сингапур, Япония, Англия, Финляндия, Австралия) основными провайдерами услуг дополнительного образования являются школы.

При этом в Сингапуре и Японии участие в этих занятиях обязательно, а в Англии и Австралии — желательно. В таких странах, как Швеция, Франция, Германия, дополнительное образование в основном предоставляется вне школы на местном уровне. В Швеции и Франции оно организовано в коммунах, в Германии — в федеральных землях, в США управляется на уровне штатов. В Чехии дополнительное (неформальное) образование представлено центрами свободного времени и клубами, действующими при школах (примечательно, что центры свободного времени предназначены для различных категорийобучающихся — дошкольников, учеников, студентов, а также педагогов независимо от места их постоянного проживания).

При этом разнообразие организаций дополнительного внешкольного образования в сочетании с особенностями распределения полномочий между ведомствами и уровнями управления создает довольно сложные конфигурации. Так, например, музыкальные и художественные школы городов Германии руководствуются регламентами территориальных министерств культуры и образования. В свою очередь, молодежные центры и клубы, которые реализуют широкий спектр программ неформального образования, руководствуются федеральным законодательством и целевыми программами правительства, которое ежегодно дополнительно к местным бюджетам выделяет ассигнования на их развитие. Дополнительное образование на базе школ в подавляющем большинстве стран бесплатно. Часто бесплатно или за небольшую условную плату (в том числе по модели софинансирования) программы дополнительного образования предлагаются местными образовательными, культурно-досуговыми организациями (учрежденными на местном уровне или независимыми некоммерческими).

В США активную поддержку получило направление, связанное с созданием программ неформального образования в музеях, заповедниках, эксплораториумах, зоопарках, с которыми тесно сотрудничают школы. Органы управления образованием обеспечивают транспорт для поездок. Сектор некоммерческих организаций, реализующих программы неформального образования, отличается большим разнообразием по масштабу, тематике и формам работы. Они получают поддержку в виде грантов, которые финансируют органы местного самоуправления, региональные власти и правительство, а также благотворительные фонды. Например, в Лондоне каждый округ имеет свой собственный Общественный фонд, который позволяет оказывать финансовую поддержку школьным клубам и клубам для молодежи, действующим вне стен школы. Кроме того, клубы по интересам, детские и молодежные организации часто освобождаются местными властями от арендной платы.

В ряде стран активным участником системы дополнительного (неформального) образования являются религиозные сообщества. Частные организации существуют во всех странах (в меньшей степени, например, в Сингапуре), но пользуются разным спросом (например, довольно высоким — в США и Китае). Их востребованность связана с реализацией индивидуального подхода, дополнительных сервисов, нередко — с более продвинутым дизайном образовательных программ и использованием передового оборудования.

Существенно, что государственная поддержка дополнительного образования во многих странах, особенно европейских, строится на основе программ (проектов), направленных на достижение определенных целей (например, дать молодежи знания, необходимые для самостоятельной жизни и трудоустройства, участия в гражданской жизни общества, привлечения молодежи к активной работе по решению проблем местного сообщества; содействие личностному и социальному развитию молодых людей, предоставление возможности иметь свой голос и влияние в своем сообществе и социуме в целом) или в интересах конкретных групп (малообеспеченные, этнические группы, мигранты). В большом числе стран дополнительное образование не регламентируется на государственном уровне и не имеет единого субъекта управления (координации, надзора). В то же время в Сингапуре и Великобритании приняты регламентирующие документы, определяющие требования к условиям для занятий дополнительным образованием, которые должны быть созданы провайдерами. В Великобритании существует национальная система контроля качества услуг внешкольного дополнительного образования, которая была создана и развивается общественными организациями на средства из государственного бюджета. В Финляндии действует механизм системы валидации неформального и информального образования.

В целом по мере расширения сферы дополнительного (неформального) образования вопрос об оценке его эффектов и контроле качества программ начинает все более активно обсуждаться. Так, в Германии реализован проект Weiterbildungspass («Паспорт непрерывного образования»), предусматривавший оценку разнообразных инициатив на базе школ и внешкольных организаций, в том числе волонтерских, по итогам которого разработана модель национального паспорта. Функционал модели заключается в подтверждении компетентностей, приобретенных в условиях неформального образования, определении жизненных, профессиональных целей обладателя паспорта. Системы и инструменты оценки качества программ внешкольного образования разрабатываются многочисленными профильными ассоциациями и исследовательскими структурами.

Таким образом, российское дополнительное образование обнаруживает как сходства, так и отличия в сопоставлении с аналогичными системами в зарубежных странах. Наиболее заметной особенностью следует признать наличие крупной сети системы государственных организаций внешкольного образования.

11 сентября 2020

В социологической теории термин "практика" символизировал поиски компромисса между объективизмом системно-структуралистского подхода и субъективизмом феноменологии, и в то же время - попытки предложить "третий путь": либо посредством категориального синтеза, как, например, в теории "структурации" Энтони Гидденса, либо указанием на воплощенность социально-классовых структур в самом деятеле, как это попытался сделать Бурдье с помощью концепции "хабитуса" [3].

Так или иначе, термин "практика" был первоначально принят постольку, поскольку имел определенную ценность для достижения методологических компромиссов, наподобие понимания свободы как осознанной - по определенным правилам - необходимости. В тех случаях, когда этот термин использовался для того, чтобы подчеркнуть активность деятеля, участника, "агента", и т.д., но с осторожным указанием на системно-структурные ограничения или асимметрии, он, по замыслу авторов, корректировал различные теоретические модели социальной реальности. Но именно поэтому он был, скорее, только некоторым дополнением к традиционным субъект-объектным (дуалистическим) моделям, через критику которых и обосновывался.

Сегодня практическая парадигма если и существует, то лишь как удобная территория для междисциплинарных исследований. С одной стороны, практика (или практики) все чаще фигурируют в качестве основной категории в антропологии, философии, истории, социологии, политической теории, теории языка, литературной теории, - и в этом смысле формируется некоторая общая для социальных наук парадигма. С другой стороны, однако, для каждой дисциплины характерен свой, отличный от других способ включения этих понятий в исследовательскую традицию, свой способ концептуализации. Последний, к тому же, варьируется в зависимости от отдельных авторов.

В социальных науках обращение к практике или практикам всегда несет в себе критическое отношение к привилегированной позиции философа или социолога, рассмаривающего свой предмет (язык, действие, поведение, мышление) в качестве объекта, взятого вне конкретного пространства, времени, целей, то есть не в том "сыром" инструментальном виде как он функционирует в реальной жизни, а в виде абстрактных схем, структур или категорий.

Более того, теоретическая рефлексия ученого является одним из возможных, но не единственным способом познания, который к тому же сам основан на практических навыках, традиции и процедурах абстрагирования от личностной вовлеченности как ученого, так и исследуемого объекта [16]. Отсюда выводятся два следствия: во-первых, необходимость замены объяснения детальным этнографическим описанием, не привносящим теоретических или идеологических категорий в исследуемые явления, и, во-вторых, обращение к так называемой "повседневности", то есть к типичным, рутинным, непроблематичным и поэтому незамечаемым действиям, составляющим основную часть социальной жизни. "Наиболее важные для нас аспекты вещей", писал Витгенштейн, "скрыты изза своей простоты и повседневности. (Их не замечают, - потому что они всегда перед глазами). Подлинные основания их совсем не привлекают внимания человека. До тех пор, пока это не бросится ему в глаза. - Иначе говоря: то, чего мы [до поры] не замечаем, будучи увидено однажды, оказывается самым захватывающим и сильным" [17]. Подобная установка характерна для большинства исследований в рамках практической парадигмы, хотя наиболее сознательное и последовательное воплощение она получила, пожалуй, в этнометодологии [18].

В статье 75 Федерального закона № 273 (ред. от 24.04.2020) «Об образовании в Российской Федерации» акцентируется внимание на том, что «дополнительное образование детей обеспечивает их адаптацию к жизни в обществе, профессиональную ориентацию, а также выявление и поддержку детей, проявивших выдающиеся способности» [25]. При этом ни в одной из статей закона не встречается понятие «образовательная услуга». В распоряжении Правительства РФ от 04.09.2014 № 1726-р «Об утверждении Концепции развития дополнительного образования детей» появляется оговорка о качестве образовательных услуг: «Отсутствие в сфере дополнительного образования механизмов нормативной регламентации <…> позволяет создавать необходимую вариативность и обновляемость программ, с другой стороны, не всегда обеспечивает предоставление услуг достойного качества» [22: 2]. В числе основных механизмов развития дополнительного образования детей в распоряжении Правительства РФ предлагается «создание конкурентной среды, стимулирующей обновление содержания и повышение качества услуг», определены меры поддержки негосударственных учреждений дополнительного образования со стороны государства [22: 5].

В настоящее время употребление словосочетания «образовательная услуга» достаточно привычно, причем как для лиц, которые предоставляют образовательные услуги, так и тех, кто их потребляет. При этом однозначность формулировки понятия «образовательные услуги» до сих пор является предметом широкой дискуссии исследователей.

Определение «услуги» можно найти в Гражданском и Налоговом кодексе РФ. Гражданский кодекс РФ (N 51-ФЗ) определяет услугу как деятельность исполнителя, создающую определенный полезный эффект не в виде овеществленного результата, а в виде самой деятельности [3]. В Налоговом кодекс Российской Федерации под услугой понимается «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности» [7].

Ф. Котлер считает, что «услуга - любое мероприятие или выгода, которые одна сторона может предложить другой и которые в основном неосязаемы и не приводят к завладению чем-либо» [6]. С.С. Демцура утверждает, что многие ученые определяют понятие «услуга» как результат совместных экономических отношений между потребителем и исполнителем определенного заказа [4].

Однозначность формулировки понятия «образовательные услуги» до сих пор является предметом широкой дискуссии исследователей. Различные подходы в смысловом определении данного понятия рассматривались отечественными и зарубежными авторами (A.P. Whitehall S.P. Heyneman, О.С. Баталова, Р.Н. Джапарова, С.А. Зайчикова, Е.Д. Липкина, Т.А. Половова, А.М. Стрижов и др.).

В Федеральном законе от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 24.04.2020) «Об образовании в Российской Федерации» не содержится понятие «образовательная услуга», но в ч. 1, ст. 101 дается дефиниция понятию «платные образовательные услуги»: «Осуществление образовательной деятельности по заданиям и за счет средств физических и (или) юридических лиц по договорам об оказании платных образовательных услуг» [8].

П.Г. Рябчук, С.С. Демцура, Д.С. Гордеева понимают под образовательными услугами продукт учреждения сферы образования, ресурсы, удовлетворяющие потребности обучающегося в навыках, знаниях и умениях [5]. Это вид и результат деятельности, которая направлена на получение образования, а не только объем информации, передаваемый конкретному человеку. Образовательные услуги представляют собой социально значимый и высоколиквидный товар, который важен не только для потребителя услуг, но и для всего общества в целом. В нашем исследовании мы остановимся на дефиниции С.А. Михеевой: «Образовательная услуга – это деятельность, в процессе которой одно лицо (производитель/продавец услуги) передает другому лицу (покупателю/потребителю услуги) комплекс информации, нацеленный на развитие личности, её духовный и интеллектуальный рост, овладение компетенциями и приобщение к опыту человечества, воплощенному в определенных научных, культурных и духовных идеях, концепциях и открытиях».

Филип Котлер выделил основные характеристики услуги: низкая степень осязаемости, неотделимость от источника, несохраняемость, нематериальность, непостоянство качества [6]. В Гражданском кодексе РФ приведены следующие характеристиками услуги: результат полезного эффекта не может быть выражен в овеществленной форме и исполнитель не гарантирует достижение результата услуги [3]. С.А. Михеева выделяет такие характеристики образовательных услуг: нематериальность, негомогенность (неоднородность) услуг, неотделимость от производителя услуги, несохраняемость, участие потребителя услуги в ее формировании, непостоянство качества и отсроченность результата. Характеристики образовательных услуг во многом пересекаются с характеристиками услуги.

Образовательная услуга – это деятельность, в процессе которой одно лицо (производитель/продавец услуги) передает другому лицу (покупателю/ потребителю услуги) комплекс информации, нацеленный на развитие личности, её духовный и интеллектуальный рост, овладение компетенциями и приобщение к опыту человечества, воплощенному в определенных научных, культурных и духовных идеях, концепциях и открытиях.

Образовательные услуги можно классифицировать по ряду критериев (рис.5).

Рис. 1. Классификация образовательных услуг

Свойства образовательных услуг:

  • Нематериальность – заключается в невозможности ее обособления в вещной форме.
  • Негомогенность (неоднородность) услуг – услуги в подавляющем большинстве случаев модифицируются таким образом, чтобы соответствовать данному конкретному клиенту и(или) данной конкретной ситуации. Другими словами услуги в большинстве своем, чтобы быть реализованными, должны быть индивидуализированными.
  • Неотделимость от производителя услуги – услугаоказывается только в процессе деятельности субъекта, её оказывающего. При этом процессы производства и потребления происходят синхронно (совпадают по времени).
  • Несохраняемость – возможностьпотребления услуги только в процессе ее производства. Современные технологии позволяют записывать учебные аудио и видео материалы на цифровые носители, проводить вебинары и т.п. Однако в этих ситуациях образовательная услуга переходит из категории услуг в категорию «образовательных товаров» (термин В.В. Чекмарёва), которые не совпадают по своему содержанию и эффекту.К категории «образовательных товаров» (educationalgoods)[1], к которым можно отнести, в частности, книги (учебники, пособия, справочники и т.п.), программное обеспечение, наглядные пособия и т.д.). Получая информацию и знания с помощью указанных товаров, индивид, безусловно, получает и определенное образование в данной сфере, повышает свое знание предмета, свою профессиональную квалификацию и т.д.
  • Участие потребителя услуги в ее формировании – большинство услуг в современной экономике не предполагают активного взаимодействия между исполнителем и заказчиком – тем, кто оказывает услуги и ее потребителем.
  • Непостоянство качества является не просто характерным свойством образовательных услуг, но и одной из самых главных проблем всей системы образования. Зависимость от многих параметров, причем ряд из которых не поддается прогнозированию и количественной оценке (например, физическое состояние преподавателя в момент оказания услуги, его настроение и т.п.), делает образовательную услугу «товаром», постоянное высокое качество которого гарантировать практически невозможно.
  • Отсроченность результата – экономический эффект (отдача) от образовательной услуги может проявиться только через определенный промежуток времени.

Не следует отождествлять образовательные услуги и результаты образовательного процесса (знания, умения, навыки, компетенции, приобретенные обучаемыми). Эти понятия, безусловно, связаны. Качество образования обучаемого во многом обусловлено качеством предоставляемых ему образовательных услуг, однако далеко не всегда высокое качество образовательной услуги гарантирует высокие образовательные результаты, поскольку последние в значительной степени зависят от желания, способностей и возможностей самого обучаемого. Данную особенность С. Беляков называет «неэквивалентностью услуги и результата ее потребления» [с.25].

Некоторые авторы рассматривают в качестве результата образовательной услуги прирост способностей обучаемого, однако, данный параметр, во-первых, трудно поддается измерению, а во-вторых, не представляется возможным дифференцировать, какой объём способностей был обеспечен потреблённой услугой, а какой другими источниками (самообучением, с помощью родителей и т.д.). К особенностям ОУ следует отнести также их высокую общественную значимость.

Вопросами развития талантов своих детей и поддержки их способностей родители в России начали активно интересоваться с конца девятнадцатого века. Большое влияние УДОД (учреждения дополнительного образования детей) имели при комсомольских и пионерских организациях, тогда особое внимание уделялось социальному воспитанию подрастающего поколения. Суть деятельности учреждений дополнительного образования детей сменилась. Сегодня идеологические мотивы, которые так четко просматривались в схемах воспитания двадцатого века, не особо актуальны, на первый план вышли процесс поиска талантливых детей и активное развитие их способностей.

Современные УДОД не только вовлекают ребенка в определенную деятельность, но и воспитывают в нем лидерские качества, умение мотивировать себя на будущие победы.

По форме подчинения учреждения ДОД бывают:

  • Государственные. Формируются субъектами РФ; это могут быть различные школьные кружки и дополнительные секции или клубы, лаборатории, творческие коллективы в государственных бюджетных учреждениях дополнительного образования - городских (муниципальных, региональных, областных) центрах.
  • Федеральные. Учреждаются федеральными властями и часто представляют собой крупные многопрофильные центры дополнительного образования.
  • Негосударственные. Организовываются в частном порядке физическими лицами, коммерческими, религиозными, общественными или другими субъектами. это могут быть частные школы дополнительного образования.
  • Муниципальные. Создаются и работают за счет городских властей. Другой вид классификации основывается на направлениях и масштабах деятельности заведений.

На данный момент на территории страны существуют следующие виды учреждений дополнительного образования детей:

  • Дворцы детско-юношеского творчества, спорта, искусства и т. д.
  • Дома. Заведения не столь масштабные, как дворцы, в них занимаются меньшие группы. Сегодня программы дополнительного образования предлагают дома туризма, культуры, творчества, юных техников.
  • Школы. Специализированные заведения, где дети обучаются по определенным направлениям (яркий пример – ДЮШС, музыкальные школы и т. д.).
  • Центры. В детских (или детско-юношеских) центрах проводится дополнительное образование ребят по разным отраслям и оказывается методологическая поддержка педагогам.
  • Станции. Это сообщества юных туристов, натуралистов, борцов за экологию или любителей техники.

Кроме того, кружки и курсы для детей и школьников могут быть организованы на факультетах дополнительного образования вузов.

Сейчас за счет уменьшения количества типов работа УДОД более четко структурирована и координируема. Тем не менее старых, добрых названий никто не отменял после вступления в силу ФЗ № 273, но официально кружки, секции, ансамбли, творческие мастерские, студии называются объединениями дополнительного образования по интересам.

Перед учреждениями дополнительного образования всех направлений ставятся единые цели и задачи:

  • Выработка навыков общения и работы в коллективе.
  • Развитие имеющегося творческого потенциала, личностных качеств.
  • Формирование уважения к обществу и окружающему миру.
  • Способствование поддержанию физического здоровья подрастающего поколения.
  • Помощь с самоопределением в будущей взрослой жизни.

Один из принципов, которому следуют детские учреждения дополнительного образования, - доступность. Право заниматься в них имеет каждый ребенок: достаточно подать заявление и дождаться его одобрения или же мотивированного отклонения. Последнее происходит крайне редко, и обычно проблем с зачислением в выбранный кружок, школу или секцию не возникает. Государство минимально устанавливает стандарты для дополнительного образования. УДОД строит собственную учебную программу на базе типового устава, разработанного властями в 2014 году. В документе прописаны особенности организации процесса работы с детьми, приведен образец расписания, указаны рекомендуемые нормы продолжительности занятий, установлены правила приема воспитанников и порядок оплаты услуг, если учреждение платное.

[1]См., например, Ruth Jonathan. Educational 'Goods': Value and Benefit. Journal of Philosophy of Education 31 (1), 1999. P. 59–82; Heyneman S.P. The growing international commercial market for educational goods and services. InternationalJournalofEducationalDevelopment, Volume 21, Number 4, July 2001.